시행령 제 176/2016/TT-BTC는 재무부가 발행한 2014년 1월 17일 시행령 제 10/2014/TT-BTC에 관한 행정처분 위반에 대한 징계 조치를 처리하는 것에 일부 조항을 수정하고 보완한다.

시행규칙

세부사항을 개정하고 보완하는 것에 관한 통지 제10/2014/TT-BTC 2014년 1월 17일 재무부가 발행한 "세금 위반 행정 처벌에 대한 세금 영수증 지침" 일부 조항 개정 및 보완

행정처분 위반 처리 법률 제15/2012/QH13호 2012년 6월 20일을 근거로 함

세금 관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일, 그리고 세금 관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일을 근거로 함;

정부가 2013년 7월 19일 제정한 81/2013/NĐ-CP "행정처분 법률 시행에 관한 몇 가지 조항과 시행 방안에 대한 세부 규정"을 근거로 함

제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일 정부가 발행한 "상품 판매 영수증 및 서비스 제공에 대한 규정"과 제04/2014/NĐ-CP 호 2014년 1월 17일 정부가 발행한 "제51/2010/NĐ-CP 호 2010년 5월 14일 정부가 발행한 '상품 판매 영수증 및 서비스 제공에 대한 규정' 일부 조항 개정 및 보완"을 근거로 함;

제109/2013/NĐ-CP 호 2013년 9월 24일 정부가 발행한 "가격, 비용, 수수료, 영수증 관리 분야에서의 행정 위반에 대한 처벌 규정"과 제49/2016/NĐ-CP 호 2016년 5월 27일 정부가 발행한 "제109/2013/NĐ-CP 호 2013년 9월 24일 정부가 발행한 '가격, 비용, 수수료, 영수증 관리 분야에서의 행정 위반에 대한 처벌 규정' 일부 조항 개정 및 보완"을 근거로 함;

정부가 2013년 12월 23일 발행한 2013년 시행령 215/2013/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 것을 근거로 합니다.

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 제10/2014/TT-BTC 호 2014년 1월 17일 재무부가 발행한 "영수증 관련 행정 위반에 대한 처벌 지침" 일부 조항을 개정 및 보완하기 위한 지침을 다음과 같이 발표함:

조 1. 제10/2014/TT-BTC 호 2014년 1월 17일 재무부가 발행한 "영수증 관련 행정 위반에 대한 처벌 지침" 일부 조항을 다음과 같이 개정 및 보완함:

1. 다음과 같이 21조 제2항을 수정 보완한다. 항 1, 항 6 및 항 2a를 조 7에 추가 다음과 같이 한다:

“1. 문구를 인쇄하지 않은 영수증을 주문하면서 서면 계약을 체결하지 않는 행위.

a) 금액 범위는 500.000 동부터 1.500.000 동까지로, 문구를 인쇄하지 않은 영수증을 주문하면서 서면 계약을 체결하지 않거나, 문구를 인쇄한 업체가 자체적으로 인쇄하여 사용하되, 단체장의 인쇄 승인 결정이 없는 경우 해당 업체와 문구를 인쇄한 업체 모두에게 부과됨.

문구 인쇄 계약은 민사 법률에 따라 서면으로 작성되어야 하며, 문구를 인쇄한 업체가 자체적으로 인쇄하여 사용하는 경우, 그 인쇄 승인 결정도 서면으로 작성되어야 하며, 재무부가 발행한 상품 판매 및 서비스 제공에 대한 영수증 지침에 명시된 내용을 포함해야 함.

b) 문구 인쇄 계약을 서면으로 체결하였으나 계약 내용이 미비하거나, 문구를 인쇄한 업체가 자체적으로 인쇄하여 사용하는 경우, 계약 내용이 미비한 경우, 재무부가 발행한 상품 판매 및 서비스 제공에 대한 영수증 지침에 명시된 내용을 포함해야 함.

b.1) 세무 당국이 검사 또는 감사를 공표하기 전에, 문구를 인쇄한 업체와 문구를 인쇄한 업체가 계약 내용을 보완하기 위해 계약 부속서를 체결하고, 문구를 인쇄한 업체가 인쇄 승인 결정을 보완하기 위해 결정을 체결한 경우, 경고 처벌을 받음.

b.2) 문구를 인쇄한 업체와 문구를 인쇄한 업체가 계약 부속서를 체결하지 않고 계약 내용을 보완하지 않으며, 문구를 인쇄한 업체가 결정을 체결하지 않은 경우, 최저 벌금 금액인 500,000 원 동을 부과함. 이 경우, 문구를 인쇄한 업체와 문구를 인쇄한 업체는 계약 내용을 보완해야 함.”

“2a. 문구를 인쇄한 업체가 세무 당국으로부터 문구 인쇄 조건이 충족되지 않았다는 통지를 받았음에도 불구하고 문구를 인쇄한 경우, 세무 당국이 업체로부터 문구 인쇄 사용 요청을 받았을 때, 재무부 지침에 따라 문서로 답변하지 않은 경우를 제외하고, 2,000,000 동에서 4,000,000 동 사이의 벌금을 부과함.”

“6. 후과 방지 조치: 본 조항 행정 구역 항 2a, 항 4 및 항 5에 위반한 조직 및 개인은 불법으로 인쇄된 문구를 폐기해야 함.”

2. 항 1a를 추가함 조 10 다음과 같이 한다:

“1||| a. 다음 중 하나의 행위에 대해 500.000 동부터 1.500.000 동의 벌금을 부과함:

a) 사업장 이동으로 인해 직접 관리 세무 당국이 변경되는 경우, 새로운 사업장에서 영수증을 사용하기 시작한 날로부터 10일 이내에 통보하지 않은 영수증 정보 수정 통보 및 영수증 미사용 목록 제출 행위..

b) 세무 당국에 통보된 영수증 발행 기간 내에 (발행 통보 후 5일 이내) 영수증을 사용하는 행위.”

3. 점 c를 제10조 제1항을 다음과 같이 수정한다. 다음과 같이 한다:

“1. 다음 중 하나의 행위에 대해 2,000,000 동에서 4,000,000 동 사이의 벌금을 부과함:

a) 세무 당국이 발견하고 통지하여 조정하도록 요구하였으나, 조정하지 않고 고객에게 영수증을 발행한 경우, 통보 발행 내용이 규정에 맞지 않는 경우.

감경 사유가 있는 경우, 벌금은 최저 벌금 금액인 2,000,000 동으로 부과됨.

b) 통보 발행 영수증을 규정에 맞게 게시하지 않은 경우.

통보 발행 영수증의 게시는 재무부가 발행한 상품 판매 및 서비스 제공에 대한 영수증 지침에 따라 이루어져야 함.

감경 사유가 있는 경우, 벌금은 최저 벌금 금액인 2,000,000 동으로 부과됨.

c) 사업장 이동으로 인해 직접 관리 세무 당국이 변경되는 경우, 새로운 사업장에서 영수증을 사용하기 시작한 날로부터 20일 이내에 통보하지 않은 영수증 정보 수정 통보 및 영수증 미사용 목록 제출 행위..”

4. 점 g를 조 11 항 3에 추가함 다음과 같이 한다:

“g) 발행된 영수증이 아직 처리되지 않았거나, 고객에게 이미 발행되었지만 아직 고객이 받지 못한 상태이며, 저장 기간이 도래하지 않은 경우, 또는 판매 목록에 따른 영수증; 천재지변, 화재 또는 예기치 않은 사고, 불가항력적인 사유로 인해 손실, 파괴, 손상된 경우 벌금이 부과되지 않음. 발행된 영수증이 고객에게 이미 발행되었지만 아직 고객이 받지 못한 상태이며, 판매자와 구매자가 사건을 기록한 진술서를 작성하고, 판매자가 세금 신고 및 납부를 완료하였으며, 거래 증빙 서류가 있으며, 감경 사유가 하나 있는 경우 벌금은 최저 벌금 금액으로 부과되며, 두 가지 이상의 감경 사유가 있는 경우 경고 처벌을 받음. 또는 예기치 않은 사유, 불가항력적인 사유로 인한 경우에는 과태료를 부과하지 아니한다.

발행된 세금계산서가 분실되거나 소실되거나 손상된 경우 (구매자에게 제공된 연), 판매자는 구매자와 함께 해당 사실을 기록하는 진술서를 작성하고, 판매자가 세금 신고를 완료하였으며, 거래에 대한 계약서 및 증빙 서류를 제출하고, 감경 사유가 하나 있는 경우 과태료 범위의 최저 수준으로 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 감경 사유가 있는 경우 경고를 부과한다.

화单职业丢失、烧毁或损坏（交付给客户的联除外）在保管期间的，依照会计法的规定进行处罚。

판매자가 이미 손상된 세금계산서를 찾을 수 있는 경우(고객에게 제공한 연을 제외하고) 세무당국이 처벌 결정을 내리기 전에는 판매자는 과태료를 부과받지 않는다.

판매자가 작성한 잘못된 세금계산서와 그 연을 삭제한 경우 (판매자가 잘못 작성한 세금계산서를 대체하여 다시 작성한 경우) 판매자는 경고 처분을 받는다.

같은 시점에서 기관 또는 개인이 세무당국에 여러 번 세금계산서를 잃어버렸다고 보고하더라도 세무당국이 기관 또는 개인이 여러 번 세금계산서를 잃어버렸다고 보고한 것으로 판단되면 각각의 잃어버린 세금계산서에 대해 처벌한다.

판매자가 제공한 세금계산서(고객에게 제공한 연 포함)가 제삼자에게 관련되며, 제삼자가 판매자가 고용한 경우 이 조항의 규정에 따라 판매자를 처벌한다.”

5. 폐지 a 점 및 11 조 제 4 항을 개정·보완한다. 다음과 같이 한다:

“4. 판매자가 재화 또는 용역을 판매할 때 그 가격이 20만 원 이상인 경우 세금계산서를 작성하지 않은 행위에 대해 1천만 원에서 2천만 원의 과태료를 부과한다. 위반행위에 대한 처벌과 함께 사업자 또는 개인은 구매자에게 세금계산서를 발급해야 한다. 10 ||| 가) 교통부로부터 업데이트된 IDP 데이터를 수신하여 IDP 관리 시스템에 동기화함; 제12 조 제1항.”

5. 조 4 제5항 제c목은 다음과 같이 한다: “1. 세금계산서를 잃어버리거나 파괴한 행위(고객에게 제공한 연 포함)에 대해 400만 원에서 800만 원의 과태료를 부과한다. 다음과 같이 한다:

회계 처리, 세금 신고 및 정부 예산 지급을 위해 사용되는 세금계산서를잃어버리거나 파괴한 경우 고객) 천재지변이나 화재로 인해 (고객에게 제공한 연 포함) 세금계산서를 잃어버리거나 파괴한 경우 또는 예기치 않은 사유, 불가항력적인 사유로 인한 경우에는 과태료를 부과하지 아니한다.

발행된 세금계산서가 분실되거나 소실되거나 손상된 경우 (고객에게 제공한 연 포함) 고객), 판매자는 구매자와 함께 해당 사실을 기록하는 진술서를 작성하고, 판매자가 세금 신고를 완료하였으며, 거래에 대한 계약서 및 증빙 서류를 제출하고, 감경 사유가 하나 있는 경우 과태료 범위의 최저 수준으로 과태료를 부과하며, 두 개 이상의 감경 사유가 있는 경우 경고를 부과한다.

세금계산서를 구매 찾은 경우 세무당국이 처벌 결정을 내리기 전에 세무당국에 보고하면 구매 과태료를 부과받지 않는다.

같은 시점에서 기관 또는 개인이 세무당국에 여러 번 세금계산서를 잃어버렸다고 보고하더라도 세무당국이 기관 또는 개인이 여러 번 세금계산서를 잃어버렸다고 보고한 것으로 판단되면 각각의 잃어버린 세금계산서에 대해 처벌한다.

세금계산서를 잃어버리거나 파괴한 경우(고객에게 제공한 연 포함) 제삼자와 관련되어 있으며, 제삼자가 구매자가 고용한 경우 이 조항의 규정에 따라 구매자를 처벌한다.

세금계산서를 작성(고객에게 제공한 연 포함) 고객에게 제공한 보관 기간 동안 잃어버리거나 파괴된 경우 회계법에 따라 처벌한다.”

7. 다음과 같이 수정 및 보완한다. 제1항, 제2항 및 제4항을 추가하여 제13 조를 수정한다. 다음과 같이 한다:

“1. 통보 또는 보고서를 작성하거나 보고하는 행위에 대해 20만 원에서 1백만 원의 과태료를 부과한다. 이는 세금계산서 발행 통보를 제외한다. 철도 교통에 대한 법규에 따라 세무당국에 제출하는 것에 대해

자발적으로 오류를 발견하고 규정에 따라 세무당국에 보고서를 제출하는 경우 세무당국 또는 관할 당국이 세무조사 또는 세무 검사를 실시하기 전까지는 과태료를 부과받지 않는다. 2. 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위에 대한 위반(세금계산서 발행 통보를 제외함):

a) 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위(세금계산서 발행 통보를 제외함)에 대해 규정된 기간이 끝난 날로부터 1일부터 15일까지는 경고 처분을 받는다.

b) 규정된 기간이 끝난 날로부터 10일 후에 세금계산서 발행 통보를 제외하고 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위에 대해 2백만 원에서 4백만 원의 과태료를 부과한다. 10 3. 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위에 대해 4백만 원에서 8백만 원의 과태료를 부과한다. 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출하지 않는 행위(세금계산서 발행 통보를 제외함)는 규정된 기간이 끝난 날로부터 20일 후에 적용된다.

b4. 처벌 결과를 보완하기 위한 조치: 본 조 제1항을 위반한 기관 또는 개인은 규정에 따라 세무당국에 통보 또는 보고서를 제출해야 한다.”

2016년 12월 15일 c2. 세금계산서에 대한 행정처분에 관한 다른 규정은 본 고시에서 명시되지 않은 경우 행정처분에 관한 법률 및 2014년 1월 17일에 제정된 재무부 고시 제10/2014/TT-BTC 호에 따른 규정을 준수한다.

재무부 고시

조

1. 본 고시는 및 관련 규정..

1. 세무당국은 본 고시에 따른 지침을 사업자, 비사업자 및 재화 또는 용역을 구매하는 개인에게 공표하고 안내하며, 사업자 또는 개인이 세금계산서를 사용하는 것을 감독하고 위반사항을 처리하여 법령에 따라 일관되게 적용되도록 한다., 2. 세금계산서를 인쇄, 발행 및 사용하는 기관 또는 개인은 본 고시에 따른 모든 내용을 준수해야 한다. 재무부 및 관련 세부 규정들

조

1. 세무 당국은 각급 세무 기관이 사업체, 비사업체 및 구매자들에게 본 통지에 따른 지침을 준수하도록 보급하고 안내하며, 세금계산서 사용에 대한 위반 행위를 검사하고 처리하여 업계 전반에서 일관되게 법령에 따라 처리되도록 한다.

2. 세금계산서 인쇄, 발행 및 사용과 관련된 모든 조직 및 개인은 본 통지에 명시된 지침을 충실히 준수해야 한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.