시행규칙 제 178/1998/TT-BTC는 베트남 전력공사에 적용되는 부가가치세 회계 지침을 안내한다.

시행규칙

재무부 고시 제178-1998-NT-BTC 호 1998년 12월 26일 발행 전력공사 베트남에 대한 부가가치세 회계 지침

- 베트남 사회주의 혁명당 중앙위원회 제02-1997-QH9 호 1997년 5월 10일 발행 부가가치세 법률에 근거함;

- 재무부 고시 제89-1998-NT-BTC 호 1998년 6월 27일, 제100-1998-NT-BTC 호 1998년 7월 15일 및 제146-1998-NT-BTC 호 1998년 11월 12일 발행 전기 산업에 대한 부가가치세 계산 및 납세 신고 지침에 근거함;

전력공사 베트남의 부가가치세(이하 "부가가치세"로 약칭) 회계를 부가가치세 계산, 신고, 납부와 일치하도록 하기 위해 재무부는 전력공사 베트남의 전기 제품에 대한 부가가치세 회계 지침을 다음과 같이 지시합니다.

I- 일반 규정.

- 전력공사 베트남은 현재 적용 중인 회계 제도와 본 고시의 규정에 따라 부가가치세 회계를 조직해야 합니다.

- 전기 판매 수익은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격으로 재무 계정 511 또는 512에 반영되며, 전기 사용 위반에 따른 벌금 등(있을 경우) 또는 제도 규정에 따른 추가 수입(있을 경우)은 전력망 개선을 위한 자금으로 사용되는 경우 재무 계정 511, 512에 반영되지 않습니다.

- 생산 전기 제품과 기타 사업 활동을 위한 물자, 상품, 고정 자산(TSCĐ), 서비스 구입 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 구입 가격(부가가치세 세금 영수증 또는 특수 증빙서류가 있는 경우)으로 반영됩니다.

부가가치세 세금 영수증이 없는 경우 물자, 상품, TSCD, 서비스 구입 가격은 지불 금액으로 반영되며, 부가가치세 입력세는 공제되지 않습니다.

- 각 발전소, 전력 송전 회사, 전력 시스템 조정국, 총회사 소속 프로젝트 관리처 및 기타 총회사에 종속된 기관은 매월 물자, 상품, 서비스 구입 관련 세금 영수증 및 증빙서류를 기초로 전력 생산 활동을 위한 물자, 상품, 서비스 구입에 사용된 세금 영수증 및 증빙서류 목록을 작성해야 합니다. 목록은 3부로 작성되며, 1부는 해당 기관이 위치한 세무국에, 1부는 총회사에, 1부는 해당 기관에 보관됩니다. 목록 양식은 재무부 고시 제146-1998-NT-BTC 호 1998년 11월 12일 발행된 규정에 따라 작성됩니다.

총회사는 총회사에 종속된 기관들의 세금 입력세 공제 목록을 통합하고 총회사에서 발생한 세금 입력세 공제를 집계하여 세금 입력세 공제 목록을 작성하고 세금 입력세 공제를 계산해야 합니다.

총회사에 종속된 발전소, 전력 송전 회사, 국가 전력 시스템 조정국 등에서 발생한 세금 입력세 공제는 해당 기관에서 공제되지 않고 총회사 전력공사 베트남에서 공제됩니다.

전력공사 1, 2, 3 사무실에서 발생한 세금 입력세 공제는 해당 사무실에서 공제되지 않고 해당 전력공사의 성, 직할 도시에서 공제됩니다. 세금 입력세 공제 분배 비율 및 기준은 재무부 고시 제146-1998-NT-BTC 호 1998년 11월 12일 발행된 규정 제II 절 2.2호에 따라 적용됩니다.

II- 부가가치세 회계.

1- 총회사 회계.

- 매월, 총회사의 발전소, 전력 송전 회사, 국가 전력 시스템 조정국, 총회사 소속 프로젝트 관리처 및 기타 총회사에 종속된 기관에서 제출한 생산 및 경영 비용 보고서를 기초로 총회사 회계는 다음과 같이 기록합니다.

차변 154 - 생산, 경영 비용 잔액 (1541)

차변 계정 642 - 기업 관리비

대변 336 - 내부 지급 대기

- 매월, 총회사에 종속된 기관들의 세금 입력세 공제 목록 및 총회사에서 발생한 세금 입력세 공제를 기초로 총회사 회계는 각 기관에 지급해야 할 세금 입력세 공제를 검토하고 확인하며 다음과 같이 기록합니다.

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 336 - 내부 지급 대기

- 전력공사에 전송한 전기 판매 세금 영수증을 기초로 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격으로 전기 판매 수익을 반영하며 다음과 같이 기록합니다.

차변 136 - 내부 지급 대기 (총 지불 금액)

대변 3331 - 부가가치세 납부 예정

대변 512 - 내부 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격).

- 결산 시, 회계는 기간 동안 공제된 세금 입력세를 계산하고 확인하며 다음과 같이 기록합니다.

차변 3331 - 부가가치세 납부 예정

대변 133 - 부가가치세 공제

- 총회사에 종속된 기관들에게 생산 비용 및 세금 입력세를 지급할 때 다음과 같이 기록합니다.

대변 336 - 내부 지급 대기

권리측 111, 112...

- 기타 부가가치세 회계는 현재 적용 중인 회계 제도에 따라 이루어집니다.

2- 총회사에 종속된 발전소, 전력 송전 회사, 국가 전력 시스템 조정국, 총회사 소속 프로젝트 관리처 및 기타 총회사에 종속된 기관(이하 "종속 기관"이라 함)의 부가가치세 회계.

- 부가가치세 세금 영수증이 있는 물자, 상품, TSCD, 서비스를 구입할 때 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 구입 가격으로 물자, 상품, TSCD, 서비스 가치를 반영하며 다음과 같이 기록합니다.

차변 152, 153, 211, 627, 642... (부가가치세가 포함되지 않은 구입 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 111, 112, 331... (총 지불 금액).

- 매월, 총회사에 종속된 기관들은 물자, 상품, 서비스 구입 관련 세금 영수증 및 증빙서류를 기초로 전력 생산 활동을 위한 물자, 상품, 서비스 구입에 사용된 세금 영수증 및 증빙서류 목록을 작성하여 총회사에서 세금 입력세 공제를 확인하는 근거로 합니다. 이 목록의 데이터를 기초로 회계는 종속 기관에서 공제되지 않고 총회사에서 공제되는 세금 입력세 공제를 반영하고 이전하며 다음과 같이 기록합니다.

차변 136 - 내부 지급 대기

대변 133 - 부가가치세 공제

- 전력 생산 외의 다른 사업 활동에 대한 부가가치세 회계는 현재 적용 중인 회계 제도에 따라 이루어집니다.

3- 전력공사 하노이, 호치민시의 부가가치세 회계.

- 총회사로부터 전기 구입 세금 영수증을 기초로 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 구입 가격으로 전력 생산 비용을 반영하며 다음과 같이 기록합니다.

차변 154 - 생산, 경영 비용 잔액 (부가가치세가 포함되지 않은 구입 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 336 - 내부 지급 대기 (총 지불 금액).

- 세금계산서에 의거하여 전력 판매 수익을 부가가치세 미포함 판매 가격으로 반영하며 기록한다.

차입계정 111, 112, 131... (총 지급 금액)

대변 3331 - 부가가치세 납부 예정

대차계정 511 - 매출 (부가가치세 미포함 판매 가격)

- 부가가치세 관련 회계 처리는 현행 회계 제도에 따라 이루어진다.

4- 공사 전력회사 I, II 및 III의 부가가치세 회계 처리

- 재료, 설비, 서비스를 구매하여 전력 생산 및 영업에 사용할 때, 회계 담당자는 부가가치세 미포함 구매 가격으로 구매한 재료, 설비, 서비스의 가치를 반영하며 기록한다.

차입계정 152, 153, 211, 642... (부가가치세 미포함 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 111, 112, 331... (총 지불 금액).

- 총회사로부터 받은 전력 구매 세금계산서에 근거하여 내부 구매 가격으로 전력 생산 및 영업 비용을 반영하며 기록한다.

차입계정 154 - 생산 및 영업 중인 비용 (부가가치세 미포함 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 336 - 내부 지급 대기

- 공사 전력회사 I, II 및 III는 각 지방 전력회사에 대한 매 분기별로 부가가치세 입력세 환급 가능 금액을 분배하며, 이는 재무부령 제146/1998/TT-BTC 호 1998년 11월 12일에 따른 규정에 따르며,

부가가치세 입력세 환급 가능 금액 분배표에 근거하여 각 지방 전력회사에 대한 환급 가능 금액을 반영하며 기록한다.

차변 136 - 내부 지급 대기

대변 133 - 부가가치세 공제

- 각 지방 전력회사로부터 환급된 부가가치세 입력세 환급 가능 금액을 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

차입계정 111, 112...

대차계정 136 - 내부 청구권.

- 매 분기마다 공사 전력회사 I, II, III의 계정 133은 대차 잔액이 있을 수 있으나 연말에는 차입 잔액만 남아있어야 한다.

- 전력 제품 외의 다른 영업 활동에 대한 부가가치세 회계 처리는 현행 회계 제도에 따라 이루어진다.

5- 공사 전력회사 I, II, III 소속 지방 전력회사의 부가가치세 회계 처리

- 재료, 상품, 설비, 서비스를 구매하여 생산 및 영업에 사용할 때, 회계 담당자는 부가가치세 미포함 구매 가격으로 구매한 재료, 상품, 설비, 서비스의 가치를 반영하며 기록한다.

차입계정 152, 156, 211, 641, 642... (부가가치세 미포함 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대변 111, 112, 331... (총 지불 금액).

- 공사 전력회사 I, II 또는 III에서 분배받은 환급 가능 금액을 반영하며 기록한다.

차입계정 133- 환급 가능 부가가치세

대변 336 - 내부 지급 대기

- 세금계산서에 의거하여 전력 판매 수익을 부가가치세 미포함 판매 가격으로 반영하며 기록한다.

차입계정 111, 112, 131... (총 지급 금액)

대변 3331 - 부가가치세 납부 예정

대차계정 511 - 매출 (판매 가격 미포함 부가가치세)

- 부가가치세 관련 회계 처리는 현행 회계 제도에 따라 이루어진다.

III- 실행 조직

1- 베트남 전력공사는 그 소속 단위에 대해 본 통지에 따른 부가가치세 회계 처리 지침을 제공하는 책임이 있다.

2- 본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 본 통지에 명시되지 않은 부가가치세 회계 처리는 현행 회계 제도에 따라 이루어진다..

||| 본 지침의 시행 중 발생한 문제에 대해서는 각 기관이 재정부에 보고하여 검토 및 해결하도록 요청합니다.