시행규칙 제 179/2013/TT-BTC 납세 불능 상태의 2007년 7월 1일 이전에 발생한 세금 및 과태료 면제에 대한 지침

시행규칙

세금 및 과태료 면제에 대한 지침 회수 불가능한

2007년 7월 1일 이전에 발생한

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관세법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

관세법 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/12/QH13호 2012년 11월 20일;

관세법 및 관세법 일부 조항 개정 및 보완 법률 시행에 관한 정부령 제83/2013/NĐ-CP호 2013년 7월 22일;

재무부 조직 기능, 권한 및 구조에 관한 정부령 제118/2008/NĐ-CP호 2008년 11월 27일;

세관장의 요청에 따라;

재무부 장관은 위에서 언급된 정부령 제83/2013/NĐ-CP호 2013년 7월 22일의 조항 55에 따른 2007년 7월 1일 이전에 발생한 회수 불가능한 세금 및 과태료 면제에 대한 지침을 발포한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

1. 2007년 7월 1일 이전에 발생한 회수 불가능한 세금 및 과태료는 2007년 7월 1일 이전에 납부해야 할 세금 및 과태료를 포함하며, 이는 2007년 7월 1일 이후에 발견되고 결정된 것이다.

2. 면제되는 세금에는: 상표세, 매출세, 부가가치세, 특별소비세, 수출세, 수입세, 부동산세, 이익세, 법인세, 고임금자 소득세, 자원세, 농업용지 사용세가 있다.

3. 면제되는 과태료에는: 지연납부 과태료, 세무 행정 위반 과태료가 있다.

4. 2007년 7월 1일 이전에 발생한 세금 및 과태료를 면제하는 경우, 해당 세금 및 과태료와 관련된 지연납부 과태료도 함께 면제된다.

조 2. 적용대상

1. 2007년 7월 1일 이전에 발생한 세금 및 과태료를 갚지 못한 가정 및 개인.

2. 정부 기관의 결정에 따라 해체된 국유기업 중 2007년 7월 1일 이전에 발생한 세금 및 과태료를 갚지 못한 기업 (기업의 지점, 부속매장, 부속사업부 등이 포함됨).

3. 정부령 제44/1998/NĐ-CP호 1998년 6월 29일, 정부령 제64/2002/NĐ-CP호 2002년 6월 19일, 정부령 제187/2004/NĐ-CP호 2004년 11월 16일에 따라 주식회사로 전환한 국유기업.

4. 정부령 제103/1999/NĐ-CP호 1999년 9월 10일, 정부령 제80/2005/NĐ-CP호 2005년 6월 22일에 따라 경영권 이양 또는 매각된 국유기업.

5. 2005년 11월 29일 법률 제60/2005/QH11호 조항 4 제2항에 규정된 국유기업.

본 시행령의 조 1에 명시된 개발 및 이전 계약 프로젝트는 다음 조건을 모두 충족할 때 조 4를 적용한다.

1. 본 통고 조항 2 제1항에 명시된 가정 및 개인은 다음 조건을 충족해야 한다: 어려움으로 인해 세금을 갚을 수 없으며 사업을 중단했다.

2. 본 통고 조항 2 제2항에 명시된 해체된 국유기업은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 독립 회계 기록을 하는 국유기업.

b) 정부 기관의 해체 결정이 있다.

3. 본 통고 조항 2 제3항에 명시된 주식회사로 전환된 기업은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 정부령 제44/1998/NĐ-CP호 1998년 6월 29일, 정부령 제64/2002/NĐ-CP호 2002년 6월 19일, 정부령 제187/2004/NĐ-CP호 2004년 11월 16일에 따라 주식회사로 전환한 국유기업.

b) 주식회사 설립을 위한 사업등록증을 받았다.

c) 주식회사로 전환할 때 기업 가치를 결정하거나 주식회사로 공식 전환될 때까지 국유자본 감소에 포함되지 않은 세금 및 과태료 면제를 요청한다.

4. 본 통고 조항 2 제4항에 명시된 경영권 이양 또는 매각된 국유기업은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 정부령 제103/1999/NĐ-CP호 1999년 9월 10일, 정부령 제80/2005/NĐ-CP호 2005년 6월 22일에 따라 경영권 이양 또는 매각된 국유기업.

b) 새로운 기업 설립을 위한 사업등록증을 받았다.

c) 경영권 이양 또는 매각 시 기업 가치에 포함되지 않은 세금 및 과태료 면제를 요청한다.

조 4. 채무면제 권한

1. 국무총리는 납세자가 부과된 세금, 지연납부금, 과태료가 10억 원 이상인 경우에 채무를 면제한다.

2. 재무부장관은 납세자가 부과된 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 이상 10억 원 미만인 경우에 채무를 면제한다.

3. 세무총국장 및 관세총국장은 납세자가 부과된 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 미만인 경우에 채무를 면제한다.

가) 세무총국장은 국내 생산·판매 활동으로 발생한 세금, 지연납부금, 과태료를 포함하는 채무면제 신청서와 국내 생산·판매 활동과 수출입 활동으로 발생한 세금, 지연납부금, 과태료를 포함하는 채무면제 신청서를 채무면제한다.

나) 관세총국장은 수출입 활동으로 발생한 세금, 지연납부금, 과태료를 포함하는 채무면제 신청서를 채무면제한다.

4. 채무면제 권한은 채무면제 신청서에 기재된 총 세금, 지연납부금, 과태료 금액을 근거로 한다.

장 II

채무면제 서류

조 5. 제3조 제1항에서 정한 개인 또는 가정집 채무면제 대상자에 대한

1. 세무서장이 제출하는 채무면제 신청서와 가정집 또는 개인의 채무면제 신청서(이 통지에 따라 모델 번호 01, 01a, 01b로 발행됨)에 지방자치단체장의 확인이 첨부되어야 한다.

2. 세무국장이 제출하는 채무면제 신청서(이 통지에 따라 모델 번호 02와 02a로 발행됨).

조 6. 제3조 제2항에서 정한 국유기업 해체 대상자에 대한

1. 국세청이 직접 관리하는 납세자의 채무면제 신청서(이 통지에 따라 모델 번호 03과 03a로 발행됨).

2. 해체 결정서는 본문 또는 복사본으로서 해당 결정기관 또는 국세청의 서명과 인장이 첨부되어야 한다.

해체 결정서를 잃어버린 경우에는 해당 지방자치단체장이 국유기업이 해체되었으며 더 이상 운영되지 않고 있음을 확인해야 한다.

3. 해체된 국유기업이 다른 지역에 지점을 두고 있는 경우 해당 지점의 세금, 과태료 채무액을 해당 지방 세무청 또는 관세청이 확인해야 한다.

조 7. 제3조 제3항에서 정한 국유기업 민영화 완료 대상자에 대한

1. 국세청이 직접 관리하는 납세자의 채무면제 신청서에는 2007년 7월 1일 이전부터 현재까지 발생한 세금, 과태료 채무액과 이를 국가 자본 축소에 반영하지 않은 내용이 확인되어야 한다(이 통지에 따라 모델 번호 04와 04a로 발행됨).

2. 국유기업이 국세청에 제출하는 채무면제 신청서에는 면제를 요청하는 세금, 과태료 액수와 그 근거, 그리고 이를 국가 자본 축소에 반영하지 않은 이유가 명시되어야 한다(이 통지에 따라 모델 번호 05와 05a로 발행됨).

국내 생산·판매 활동으로 발생한 세금, 과태료만을 면제하거나 국내 생산·판매 활동과 수출입 활동으로 발생한 세금, 과태료를 모두 포함하는 경우, 해당 기업은 국세청에 채무면제 신청서를 제출해야 한다.

수출입 활동으로 발생한 세금, 과태료만을 면제하는 경우 해당 기업은 해당 관세청에 채무면제 신청서를 제출해야 한다.

수출입 활동으로 발생한 세금, 과태료를 면제하려는 경우 여러 관세청에서 제출한 수출입 신고서에 따른다면, 해당 기업은 각각 해당 관세청에 채무면제 신청서를 제출하고, 해당 관세청은 이를 검토하여 총 관세청에 전달해야 한다.

3. 해당 기업의 채무면제를 요청하는 세금, 과태료 액수가 국가 자본 축소에 반영되지 않은 경우, 관련 정부 기관은 이를 확인하는 서면을 제공해야 한다.

4. 해당 기업의 민영화를 실시한 정부 기관의 결정서.

5. 주식회사 설립 등록증.

6. 기업 가치 평가 보고서(상세한 채무 내역 포함).

7. 기업 가치 공표 결정서 및 주식회사로 전환 시 기업 가치 결정서(관련 기관 결정).

이러한 결정서가 아직 없는 경우, 해당 정부 기관이 제공하는 확인서에는 이러한 결정서가 아직 없다는 사실과 그 이유가 명시되어야 한다.

8. 기업 가치 평가 시점과 주식회사로 전환 시점의 세무 결산 및 재무 보고서.

9. 수출입 활동으로 발생한 세금, 과태료를 포함하는 경우, 관세청이 현재까지 남아있는 세금, 과태료 액수를 확인해야 한다.

10. 국유기업에서 주식회사로 전환 시 자본 및 재산 이전 확인서.

이러한 확인서가 아직 없는 경우, 해당 정부 기관이 제공하는 확인서에는 이러한 확인서가 아직 없다는 사실과 그 이유가 명시되어야 한다.

11. 채무면제 신청 시점에서의 세금 납부, 지연납부금, 과태료 지연납부금 납부 상황에 대한 통보.

12. 세무조사 결과 또는 세액 결정 결정서(세액 결정 시).

제4항, 제5항, 제6항, 제7항, 제8항, 제10항, 제11항 및 제12항에서 규정한 서류는 기업의 서명과 인장이 첨부된 사본으로 제출되어야 한다.

조 8. 채무면제 대상이 국가기업으로서 소유권 전환을 위해 이 법 시행령 제3조 제4항에 따라 양도 또는 매각하는 경우

1. 관리세무기관이 직접 납세자 관리를 담당하는 기관에서 제출한 채무면제 신청서로서 2007년 7월 1일 이전부터 현재까지 미납된 세금과 과태료를 확인하며, 이를 양도 또는 매각 가액에 포함시키지 않는다는 내용을 포함한 서류(본 통지서 부속 서식 4 및 4a에 따른다).

2. 기업이 직접 관리세무기관에 제출한 채무면제 신청서로서 면제를 요청하는 세금 금액, 면제 근거, 그리고 해당 세금과 과태료가 양도 또는 매각 가액에 포함되지 않아야 하는 이유를 명시한 서류(본 통지서 부속 서식 5 및 5a에 따른다).

면제를 요청하는 세금과 과태료가 국내 사업 활동만으로 발생하였거나, 국내 사업 활동과 수출입 물품에 대한 세금과 과태료 모두를 포함하는 경우, 기업은 직접 관리세무기관에 채무면제 신청서를 제출한다.

면제를 요청하는 세금과 과태료가 특정 세관에서 처리되는 수출입 물품에만 관련된 경우, 기업은 해당 세관에 면제 신청서를 제출한다.

면제를 요청하는 세금과 과태료가 여러 세관에서 처리되는 수출입 물품에 관련된 경우, 기업은 각각의 세관에 면제 신청서를 제출하고, 각 세관은 이를 검토한 후, 전체적인 면제 신청서를 국세청에 제출한다.

3. 정부 기관이 기업 가치 결정에 있어 면제를 요청하는 세금과 과태료가 기업 가치에 포함되지 않음을 확인한 서류.

4. 기업 양도 또는 매각을 결정한 기관의 결정서.

5. 기업 설립 등록증.

6. 기업 가치 결정 시점의 세금 정산보고서와 재무제표.

7. 기업 가치 결정 보고서(채무 상환 내역 포함).

8. 기업 매매 계약서 또는 기업 양도 계약서.

9. 세관이 면제를 요청하는 세금과 과태료 중 현재까지 미납된 금액을 확인한 서류(국내 세금과 수출입 물품에 대한 세금과 과태료 모두 포함하는 경우).

10. 채무면제 신청 시점의 미납 세금, 지연납부금 및 지연납부 과태료 납부 상황 통보서.

11. 세무조사 보고서 또는 세액 결정 결정서(세액 결정 사안에 한함).

본 조 제4항, 제5항, 제6항, 제7항, 제8항, 제10항 및 제11항에 따른 서류는 기업의 서명과 인장을 갖춘 사본으로 제출해야 한다.

장 III

채무면제 신청 절차 및 처리 기간

조 9. 본 통지서 제5조에 따른 세무 채무면제 신청서에 대해

1. 세무서는 채무면제를 요청하는 가구 및 개인 명단을 작성하여 읍면동 단위의 지방자치단체에 확인을 요청하고, 이를 바탕으로 국세청에 채무면제 신청서를 제출한다.

2. 도시 또는 성별 국세청은 다음과 같은 책임을 수행한다.

a) 세무서로부터 제출받은 신청서를 검토한다.

- 신청서가 완전하고 채무면제 조건을 충족하는 경우, 국세청은 채무면제 신청서와 모든 서류를 국세청에 제출한다.

- 신청서가 본 통지서 규정에 따라 완전하지 않은 경우, 국세청은 세무서에 추가 서류 제출을 요청한다(본 통지서 부속 서식 6에 따른다).

- 가구 또는 개인이 채무면제 대상이 아니거나 조건을 충족하지 못하는 경우, 이를 제외하고 세무서에 통보하여 적시에 국가 예산에 납부하도록 독려한다(본 통지서 부속 서식 14 및 14a에 따른다).

b) 채무면제 대상인 가구 및 개인 명단을 작성하고, 읍면동 단위의 지방자치단체의 확인을 받아 국세청에 채무면제 신청서를 제출한다.

3. 국세청은 다음과 같은 책임을 수행한다.

a) 신청서가 완전하고 채무면제 조건을 충족하는 경우, 국세청은 다음과 같이 처리한다.

- 채무면제를 요청하는 세금과 과태료가 10억 원 이상인 경우: 국세청은 총리의 승인을 받기 위한 보고서와 총리의 결정서 초안을 작성하여 재무부에 제출한다.

- 채무면제를 요청하는 세금과 과태료가 5억 원 이상 10억 원 미만인 경우: 국세청은 재무부 장관의 승인을 받기 위한 보고서와 재무부 장관의 결정서 초안을 작성하여 재무부 장관에게 제출한다(본 통지서 부속 서식 7 및 7a에 따른다).

- 채무면제를 요청하는 세금과 과태료가 5억 원 미만인 경우: 국세청은 채무면제 결정서를 발행한다(본 통지서 부속 서식 8 및 8a에 따른다).

b) 신청서가 본 통지서 규정에 따라 완전하지 않은 경우, 국세청은 세무서에 추가 서류 제출을 요청한다(본 통지서 부속 서식 6에 따른다).

c) 가구 또는 개인이 채무면제 대상이 아니거나 조건을 충족하지 못하는 경우, 이를 제외하고 세무서에 통보하여 적시에 국가 예산에 납부하도록 독려한다(본 통지서 부속 서식 14 및 14a에 따른다).

조 10. 제6조 본 통지에서 규정한 채무면제 신청에 관한 서류에 대하여

1. 세무국/해관국은 신청서류를 검토하는 책임이 있다.

신청서류가 완비되고 면제 조건을 충족하는 경우, 세무국/해관국은 채무면제를 요청하는 공문을 작성하고 이를 국세총국/해관총국에 제출하며, 모든 서류를 함께 첨부한다.

2. 국세총국/해관총국은 신청서류를 검토하는 책임이 있다.

가) 신청서류가 완비되어 있고 면제 대상이며 면제 조건을 충족하는 경우, 국세총국/해관총국은 다음과 같이 처리한다.

- 국가기업이 해산된 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 10억 원 이상인 경우: 국세총국/해관총국은 총리의 승인을 받기 위한 보고서와 총리 결정안을 재정부에 제출하여 총리에게 보고하도록 한다.

- 국가기업이 해산된 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 이상 10억 원 미만인 경우: 국세총국/해관총국은 재정부 장관의 승인을 받기 위한 보고서와 재정부 장관 결정안을 작성하여 재정부 장관에게 보고하도록 한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 9).

- 국가기업이 해산된 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 미만인 경우: 국세총국/해관총국은 채무면제 결정을 발행한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 10).

나) 본 통지에 따른 규정을 준수하지 않고 완비되지 않은 신청서류의 경우, 국세총국/해관총국은 세무국/해관국에 보완을 요구하는 공문을 발송한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 6).

다) 면제 대상이 아니거나 면제 조건을 충족하지 않는 국가기업이 해산된 경우, 국세총국/해관총국은 세무국/해관국에 통보하여 정부 예산에 적시하게 납부하도록 한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 13).

조 11. 제7조 및 제8조 본 통지에서 규정한 채무면제 신청에 관한 서류에 대하여

1. 세무국/해관국은 기업으로부터 제출받은 신청서와 서류를 검토하는 책임이 있다.

가) 신청서류가 완비되고 면제 조건을 충족하는 경우, 세무국/해관국은 채무면제를 요청하는 공문을 작성하고 이를 국세총국/해관총국에 제출하며, 모든 서류를 함께 첨부한다.

나) 본 통지에 따른 규정을 준수하지 않고 완비되지 않은 신청서류의 경우, 세무국/해관국은 기업에 보완을 요구하는 공문을 발송한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 6).

다) 면제 대상이 아니거나 면제 조건을 충족하지 않는 경우, 세무국/해관국은 기업에 정부 예산에 적시하게 납부하도록 통보한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 13).

2. 국세총국/해관총국은 신청서류를 검토하는 책임이 있다.

가) 신청서류가 완비되어 있고 면제 대상이며 면제 조건을 충족하는 경우, 국세총국/해관총국은 다음과 같이 처리한다.

- 제7조 및 제8조 본 통지에서 규정한 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 10억 원 이상인 경우: 국세총국/해관총국은 총리의 승인을 받기 위한 보고서와 총리 결정안을 재정부에 제출하여 총리에게 보고하도록 한다.

- 제7조 및 제8조 본 통지에서 규정한 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 이상 10억 원 미만인 경우: 국세총국/해관총국은 재정부 장관의 승인을 받기 위한 보고서와 재정부 장관 결정안을 작성하여 재정부 장관에게 보고하도록 한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 11).

- 제7조 및 제8조 본 통지에서 규정한 경우로서 면제를 요청하는 세금, 지연납부금, 과태료가 5억 원 미만인 경우: 국세총국/해관총국은 채무면제 결정을 발행한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 12).

나) 본 통지에 따른 규정을 준수하지 않고 완비되지 않은 신청서류의 경우, 국세총국/해관총국은 세무국/해관국에 보완을 요구하도록 통보한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 6).

다) 면제 대상이 아니거나 면제 조건을 충족하지 않는 경우, 국세총국/해관총국은 세무국/해관국에 정부 예산에 적시하게 납부하도록 통보한다 (본 통지에 따라 부착된 양식 13).

조 12. 서류 처리 기간

1. 세무 관리 기관은 서류를 검토하고 상위 세무 관리 기관에 채무 면제를 검토하도록 요청하며, 이는 서류를 완전히 받은 날로부터 15(십오)일 근무일 내에 이루어져야 한다.

2. 채무 면제 세금 및 과태료 관련 서류가 정확하고 완전하게 작성되지 않은 경우, 해당 서류를 접수한 기관은 서류를 접수한 날로부터 10(십)일 근무일 내에 기업 또는 서류를 작성한 기관에게 서류를 보완하도록 통보해야 한다.

3. 채무 면제 세금 및 과태료 관련 서류를 완전히 받은 날로부터 60(육십)일 근무일 내에 권한 있는 자는 채무 면제 세금 결정을 내려야 하거나, 해당 범위, 대상 또는 조건이 충족되지 않아 채무 면제 세금이 불가능하다는 통지를 내려야 한다.

장 IV

조직 및 실행

조 13. 채무 면제 세금 및 과태료 대상 공개

1. 가정 및 개인에 대한 경우: 채무 면제 세금 및 과태료 결정은 채무 면제 세금 및 과태료를 요청하는 명단에서 확인된 시, 구, 읍, 면의 인민위원회에 공개 통보되어야 한다.

2. 다른 경우에 대한 경우: 채무 면제 세금 및 과태료 결정은 세무 관리 기관의 웹사이트에 공개 게시되어야 하며, 세무 관리 기관은 납세자에게 채무 면제를 요청하는 문서를 제출해야 한다.

조 제14조 효력 발생

1 ||| 이 고시는 2014년 1월 17일부터 효력이 발생한다.

2 ||| 재무부가 2010년 3월 12일에 발행한 제34/2010/TT-BTC 호 "2007년 7월 1일 이전에 개편 및 전환된 국유기업에 대한 세금 면제와 국가예산 납부 의무 해제를 위한 지침" 고시를 폐지한다.

3 ||| 시행 중 문제점이 발생할 경우, 각 기관 및 단체는 재무부에 신속히 보고하여 연구 및 해결을 위해 노력해야 한다./.