시행령 제 18/2005/TT-BTC는 시행규칙 제 119/2003/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 특별소비세에 관한 정부 시행령을 집행하는 지침을 제공한다. 이 문서는 세대상, 세 결정 절차, 행정 위반 처리 및 특정 상품에 적용되는 세율에 대한 세부 사항을 규정한다.
Scope of application
특별소비세를 부담해야 하는 생산 및 서비스 사업체; 세무 당국; 국내에서 판매되는 특별소비세 대상 상품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는 개인 또는 가정 사업체.
Key points
- 해외로 직접 수출하는 생산 및 제조 기업(24인승 미만 자동차 제외)은 실제 수출을 증명하는 서류를 제출하여 특별소비세를 면제받아야 한다.
- 외국에서 수입되는 제품이 자유무역구나 제조업체 자유무역구(24인승 미만 자동차 제외)로 들어오면 특별소비세가 면제된다.
- 가공 제품에 대한 세금 계산 가격은 가공을 의뢰한 기관의 세금 없는 판매 가격을 기준으로 한다.
- 놀이공원, 여가, 체육 시설에서 전용적으로 사용되는 승객 운송 차량은 도로교통법에 따른 교통 참여를 하지 않는다.
- 수출을 목적으로 제품을 구매한 수출 사업자가 해당 제품을 국내에서 판매하면, 그 판매 후 5일 이내에 특별소비세 신고와 납부를 해야 한다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적 영향: 수출용 제품을 제조하거나 가공하는 기업의 세 부담 경감.
- 부정적 영향: 국내 판매 시 특별소비세 신고와 납부를 해야 하는 사업자의 비용 증가.
- 자유무역구 기업은 자유무역구로 수입되는 24인승 미만 자동차에 대한 특별소비세 면제 혜택을 받는다.
- 새로운 특별소비세 신고 및 납부 규정으로 인해 시민들은 비용 부담을 느낄 수 있다.
❓ Frequently asked questions
수출용 제품을 제조하거나 가공하는 기업은 어떻게 특별소비세 면제를 받을 수 있는가?
수출용 제품을 제조하거나 가공하는 기업(24인승 미만 자동차 제외)은 실제 수출을 증명하는 서류를 제출하여 특별소비세를 면제받아야 한다.
가공 제품에 대한 특별소비세 계산 가격은 어떻게 결정되는가?
가공 제품에 대한 특별소비세 계산 가격은 가공을 의뢰한 기관의 세금 없는 판매 가격으로, 구체적으로 다음 공식을 통해 결정된다: 특별소비세 계산 가격 = 가공을 의뢰한 기관의 세금 없는 판매 가격 / (1 + 특별소비세 세율).
수출을 목적으로 제품을 구매한 수출 사업자가 해당 제품을 국내에서 판매하면, 무엇을 해야 하는가?
제품을 판매한 날로부터 5일 이내에 사업자는 특별소비세 신고와 납부를 해야 하며, 특별소비세 계산 가격은 수출 사업자의 세금 없는 판매 가격이다.
생산 및 판매 기업은 특별소비세를 어떻게 결정해야 하는가?
특별소비세를 부담해야 하는 생산 기업 및 서비스 사업자는 매년 세무 당국과 특별소비세 결정을 해야 한다. 특별소비세 결정 보고서 제출 기한은 연도의 12월 31일로부터 60일 이내이다.
생산 및 판매 기업이 세금 납부를 지연할 경우 어떤 처벌을 받는가?
생산 및 판매 기업이 세금 납부를 지연하면, 세법 제 17조 제 4항에 따라 행정처분을 받거나, 관련 기관에 처벌 규정을 요청하여 세금과 벌금을 확보하도록 할 수 있다.
Full text
시행규칙
일부 점을 수정하고 보충하는 것에 관한 통지 제 119/2003/TT-BTC
2003년 12월 12일 재무부가 세특법 및 세특법 개정 법률 시행에 관한 지침을 발령하기 위해 제 149/2003/NĐ-CP 2003년 12월 4일 정부가 발령한 정부결정에 대한 지침을 수정하고 보충함
세특법 세부 시행에 관한
세특법 일부 조항을 개정하고 보충함
세특법 제 05/1998/QH10호 1998년 5월 20일
세특법 일부 조항을 개정하고 보충하는 법률 제 08/2003/QH11호 2003년 6월 17일
정부결정 제 149/2003/NĐ-CP 2003년 12월 4일 정부가 발령한 세특법 및 세특법 일부 조항을 개정하고 보충하는 법률(세특법) 세부 시행에 관한 지침
정부가 2003년 7월 1일 제정한 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구조에 관한 규정(2003. 77/ND-CP);
정부공보청이 2004년 3월 19일 제 1287/VPCP-KTTH 호로 발령한 공문에서 기업 경제 활동 주체가 세특세를 납부해야 하는 기간을 정정하였으며, 2005년 1월 14일 제 227/VPCP-KTTH 호로 발령한 공문에서 총리의 의견을 통보함으로써 24인승 미만 자동차를 수입하는 자유무역지구에 대한 세특세를 통보함
재무부는 2003년 12월 12일 재무부가 발령한 통지 제 119/2003/TT-BTC를 수정하고 보충하기 위한 지침을 발령함으로써 정부결정 제 149/2003/NĐ-CP 2003년 12월 4일 정부가 발령한 세특법 및 세특법 일부 조항을 개정하고 보충하는 법률 세부 시행에 관한 지침을 다음과 같이 수정하고 보충함
1. 다음과 같이 부록 A의 파트 2를 수정하고 보충함
1.1 다음과 같이 부록 A의 파트 2의 항 1을 수정함
- "1. 국내외로 직접 수출되는 제품은 제조업체 또는 가공업체가 제조하거나 가공한 제품을 포함하며, 자유무역지구 내 기업에 판매되는 24인승 미만 자동차를 제외합니다.
세특세 면제 대상 제품을 판매하는 기관은 해당 제품이 실제로 수출되었음을 증명할 수 있는 서류를 제공해야 합니다.
- 해외 판매 계약서 또는 해외 가공 계약서
- 수출 제품에 대한 세금계산서 또는 수수료 및 가공비 결제 증빙
- 관세청이 확인한 수출 제품 신고서
- 은행 거래 증빙
제조업체가 세특세를 부과받는 제품을 일시적으로 수출하고 다시 수입하는 경우, 수출 및 재수입 시점에서 수출세와 수입세를 부과받지 않지만, 제품을 판매할 때 세특세를 부과받아야 함"
1.2 다음과 같이 부록 A의 파트 2의 항 8을 수정함
"8. 자유무역지구나 자유무역기업에 수입되는 제품은 24인승 미만 자동차를 제외합니다.
위 각 항 4, 5, 6, 7, 8에 따른 세특세 면제를 위한 절차, 권한 및 서류는 수입세 면제 및 감면에 관한 법률의 규정에 따라 처리됨"
1.3 다음과 같이 부록 A의 파트 2에 새로운 항 10을 추가함
"10. 놀이공원, 여가, 체육 시설에서 사용되는 전용 승객 운송 차량은 도로교통법에 따른 교통 참여를 제외함"
2. 다음과 같이 부록 B의 파트 1의 항 3을 수정함
"3. 가공 제품에 대해서는 세특세를 부과하는 가격은 세특세와 부가가치세가 포함되지 않은 가공업체가 판매한 가격으로, 구체적으로 다음과 같이 결정됨:
|
가공 제품에 대한 세특세 부과 가격 |
= |
가공을 요청한 기업의 부가가치세가 없는 판매가격 |
|
1 + 세특세 세율” |
3. 다음과 같이 부록 B의 파트 2에 새로운 항 5를 추가함
"5- 25% 세율은 16인승 이상 24인승 미만 자동차(인승 및 화물 겸용 차량 포함)에 적용됨"
4. 다음과 같이 부록 C의 파트 1의 항 2d를 수정함
"수출용으로 구매한 제품을 수출하지 않고 국내에서 판매하는 기업은 판매 후 5일 이내에 세특세를 부과받아야 하며, 세특세를 부과하는 가격은 세특세와 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격으로, 구체적으로 다음과 같이 결정됨:
|
세특세 부과 가격 국내 판매 가격(부가가치세 미포함) |
= |
기업이 세특세를 부과하는 가격(부가가치세와 세특세 포함)을 기준으로 판매 가격이 시장 가격보다 10% 미만인 경우 세무 당국은 통지 제 119/2003/TT-BTC 부록 D의 항 5d에 따라 세특세를 부과하는 가격을 결정함" |
|
1 + 세특세 세율” |
수출 기관이 납세 신고한 판매 가격(가치 증가세 및 특별소비세가 포함된 가격)을 기초로 산출한 소비세 과세 가격이 시장 판매 가격보다 10% 미만인 경우 세무 당국은 통보 제119호 2003년도 관보 제119호에 따른 규정 제D부분 제8호 다목에 따라 소비세 과세 가격을 결정한다."
5. 다음과 같이 부록 C의 파트 1의 항 5a를 수정함
"5. 세특세 결정:
세특세를 부과받는 제품 제조업체 및 서비스 제공업체는 다음 규정에 따라 세특세를 결정해야 함:
a) 세특세를 부과받는 제품 제조업체 및 서비스 제공업체는 매년 세무 당국과 세특세를 결정해야 합니다. 기관은 세무 당국에 세특세를 부과받아야 할 금액, 이미 납부한 금액, 결산 시점까지 부족하거나 초과한 금액을 모두 기재한 세특세 결정 양식(본 통지에 첨부된 양식 05/TTĐB)을 제출해야 하며, 제출 기한은 정해진 기간 내에 이루어져야 합니다. 세특세 결정 연도는 양력 연도를 기준으로 하며, 기업이 다른 연도를 세특세 결정 연도로 사용하더라도 양력 연도를 기준으로 세특세를 결정해야 합니다. 세특세 결정 연도의 12월 31일부터 60일 이내에 세특세를 결정해야 함. 육십 일, 세특세 결정 연도의 12월 31일로부터
제조업체가 다른 지역에 위치한 지점을 통해 제품을 판매하는 경우, 세특세 결정은 실제 판매 수익을 기준으로 함
가공 제품을 제조하거나 가공을 받는 기관은 세무 당국과 세특세를 결정해야 함
제조업체 및 서비스 제공업체는 세특세를 부과받아야 할 금액을 국가 예산에 납부해야 하며, 납부 기한은 세특세 결정 보고서를 제출한 날로부터 10일 이내이며, 초과 납부한 금액은 다음 기간의 납부 금액에서 차감되거나 환급될 수 있음"
6) 다음과 같이 부록 D의 항 2를 수정하고 보충함
"2. 세특세 통지, 세특세 지연 납부 통지, 벌금 및 위반 처리:"
2.1. 납세의무자가 개인 또는 제조·영업 활동을 하는 세금을 부과받는 특별소비세 대상자이면서 회계제도와 영수증, 증빙서류를 완전히 준수하지 않은 경우 해당 세액을 통보하고, 납세의무자가 정해진 기한 내에 세금을 납부하도록 독려한다. 세금납부통지는 통지일로부터 납부기한까지 3일 전에 납세의무자에게 발송되어야 하며, 이는 재산세 통지서 모델 03/TTĐB에 따라 2003년 12월 12일 재무부가 발표한 119/2003/TT-BTC 고시에 명시되어 있다. 세금납부의 최종기한은 해당 달 말일이다.
2.2. 정해진 기한 내에 특별소비세 신고 및 정산을 제출하지 않은 사업장에 대해 통지하고 독려한다.
2.3. 지연납부세액과 지연납부에 따른 과태료를 특별소비세법 제17조 제2항 및 제3항에서 규정된 바에 따라 통보한다.
2.4. 납세의무자의 월별 지연납부세액에 대한 과태료 부과 기간은 다음과 같이 산정된다.
- 생산·영업활동을 하는 사업장의 경우 다음 달 26일부터 시작한다.
- 개인 또는 개인사업체의 경우 다음 달 1일부터 시작하며, 이들은 회계제도와 영수증, 증빙서류를 완전히 준수하지 않은 상태이다.
- 수입물품에 대한 수출세, 수입세 규정에 따른 납부기한 다음 날부터 시작한다.
2.5. 행정처분 조치를 취하거나, 특별소비세법 제17조 제4항에서 규정된 조치를 권한 있는 기관에 요청하여 세액과 과태료를 확보한다. 행정처분 조치를 이미 시행하였음에도 불구하고 사업장이 세액과 과태료를 완납하지 않는 경우에는 세무당국이 관련 기관에 사건을 이관하여 법령에 따라 처리하게 한다.
본 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생한다. 재무부가 2003년 12월 12일에 발표한 119/2003/TT-BTC 고시에서 수정 또는 보완되지 않은 규정들은 여전히 효력을 유지한다. 시행 중 문제점이 발생할 경우, 조직이나 개인은 재무부에 즉시 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.
Download
The original file of this document is being updated. Please read the full text and check back later.
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: