시행규칙 제 180/1998/TT-BTC는 부가가치세 회계 처리에 대한 보충 지침을 안내함

시행규칙

||| 1998년 12월 26일 제180/1998/TT-BTC 호치민 재무부 가이드라인 공고: 부가가치세 회계 보충 지침

||| 법률 제1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 제89/1998/TT-BTC 1998년 6월 27일 및 제1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 제175/1998/TT-BTC 1998년 12월 24일에 따라
||| 법률 제1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 제28/1998/NĐ-CP 1998년 5월 11일 및 제1998/TT-BTC 정부 통지 제102/1998/NĐ-CP 1998년 12월 21일에 따라
||| 법률 제1998/TT-BTC 호치민 재무부 통지 제100/1998/TT-BTC 1998년 7월 15일에 따라
||| 부가가치세 회계를 부가가치세 계산, 신고, 납부와 일치시키기 위해 호치민 재무부는 다음과 같이 부가가치세 회계 보충 및 수정 지침을 공고합니다.

||| I - 부가가치세 회계 보충 지침

||| 1 - 부가가치세 납부를 위한 방법으로 세액공제 방법을 사용하는 경제 주체가 상품 또는 재화를 상금 또는 복리 기금으로 처리할 경우, 상품 또는 재화의 매출은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격에 따라 반영되며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 431 - 상금 및 복리 기금 (부채)

||| TK 3331 - 부가가치세 납부 예정 (부채)

||| TK 511 - 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격)

||| 2 - 부가가치세 납부를 위한 방법으로 세액공제 방법을 사용하는 경제 주체가 홍보, 마케팅, 광고용으로 재화를 출하할 때, 이들 재화에 대한 부가가치세는 부과되지 않으며, 이에 따른 세액공제는 해당 재화의 가치에 비례하여 이루어집니다. 이에 따른 세액공제가 부과될 수 없는 비율은 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 641 - 판매 비용 (홍보 및 광고 비용 세부 내역)

||| TK 133 - 세액공제된 부가가치세

||| 3 - 대리점이 판매한 상품의 가격이 원래 판매자가 정한 가격과 동일하며, 대리점은 수수료만 받는 경우, 대리점은 수수료를 비용으로 처리하고, 대리점은 수수료에 대한 부가가치세를 부과하지 않습니다.

||| + 대리점이 원래 판매자가 정한 가격으로 상품을 판매할 경우, 대리점의 회계는 판매 증빙서류 및 영수증을 근거로 판매 수익을 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

계정 111, 112, 131, ...

||| TK 331 - 판매자에게 지급해야 할 금액 (총 결제 금액)

||| + 기말에 대리점의 회계는 판매 수수료를 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 331 - 판매자에게 지급해야 할 금액

대변 511 계좌 - 매출

||| + 대리점이 판매 수익을 원래 판매자에게 지급할 경우, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 331 - 판매자에게 지급해야 할 금액

계정 111, 112, ...

||| + 원래 판매자가 대리점에게 지급해야 하는 수수료는 원래 판매자의 회계에서 다음과 같이 기록됩니다:

차변 641 계좌 - 판매 비용

||| TK 131, 111, ...

||| 4 - 대리점이 특별소비세를 부과받는 제품을 생산 기업에 판매할 경우, 대리점은 수수료만 받으며, 수수료에 대한 부가가치세는 부과되지 않습니다. 대리점이 특별소비세를 부과받는 제품을 생산 기업에 판매할 경우, 대리점의 회계는 원래 판매자가 정한 가격으로 판매한 대리점의 판매 수익 및 수수료에 대한 회계 처리는 제3항에서 설명한 대리점의 판매 수익 및 수수료에 대한 회계 처리와 같습니다.

||| 5 - 철강 생산 기업이 폐철 및 폐강을 구매하여 원재료로 사용할 경우, 구매 가격의 5%에 해당하는 세액공제를 받을 수 있습니다. 구매 증빙서류, 영수증, 구매 목록을 근거로 회계는 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산합니다.

||| 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산한 후, 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격으로 폐철 및 폐강 구매 가격을 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 152 - 원재료 및 소모품 (부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| TK 111, 112, 331, ... (총 결제 금액)

||| + 기업의 직속 조직이 기업이 지정한 가격으로 폐철 및 폐강을 구매하여 생산 조직에 공급하는 경우, 직속 조직은 구매 가격의 5%에 해당하는 세액공제를 받을 수 있습니다. 직속 조직은 구매 증빙서류 및 영수증을 근거로 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산하며, 회계는 제5항에서 규정한 내용에 따라 처리합니다.

||| 직속 조직이 생산 기업에 폐철 및 폐강을 판매할 경우, 판매자는 부가가치세 영수증을 작성하고, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격에 따라 판매 수익을 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 111, 112, 136 (총 결제 금액)

||| TK 3331 - 부가가치세 납부 예정 (부채)

||| TK 512 - 내부 판매 수익 (부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격)

||| 6 - 특별소비세를 부과받는 제품을 생산 기업으로부터 구매하여 판매하는 무역 기관 및 기업은 구매 가격의 3%에 해당하는 세액공제를 받을 수 있습니다. 회계는 구매 영수증을 근거로 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산합니다.

||| 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산한 후, 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격으로 구매 제품의 가치를 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 156, 157, 632 (부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| TK 111, 112, 331, ... (총 결제 금액)

||| 7 - 농산물, 임산물, 수산물을 구매하여 추가 가공을 위해 판매하는 생산 기업은 구매 가격의 3% 또는 5%에 해당하는 세액공제를 받을 수 있습니다. 회계는 구매 목록을 근거로 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산합니다.

||| 세액공제된 부가가치세 및 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격을 계산한 후, 회계는 부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격으로 농산물, 임산물, 수산물 구매 가격을 반영하며, 다음과 같이 기록됩니다:

||| TK 152, 621 (부가가치세가 포함되지 않은 구매 가격)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

||| TK 111, 112, 331 (총 결제 금액).

8 - 구매한 물품을 반환할 경우 부가가치세를 공제방법으로 과세되는 대상인 경우, 반환물품에 대한 출하증빙과 관련 증빙을 근거로 다음과 같이 기재한다:

차입계정 111, 112, 331 계정 (총 지급금액)

대차계정 133 - 부가가치세 공제가능세액

대차계정 152, 153, 156, 211 계정 (부가가치세 미포함 구매가)

9 - 부가가치세를 공제방법으로 과세되는 생산·판매활동과 그렇지 않은 활동 모두에 사용되는 고정자산을 구매하는 경우, 회계는 고정자산의 가치를 부가가치세 미포함 구매가로 반영하고, 입고된 부가가치세는 차입계정 133 계정에 기록하여, 회계기간 말에 공제가능세액과 공제불가세액을 각각 판매수익 중 공제방법으로 과세되는 수익 비율과 그렇지 않은 수익 비율에 따라 결정한다. 공제불가세액은 해당 고정자산을 사용하는 비용에 포함되며, 다음과 같이 기록한다:

+ 공제불가세액이 큰 경우, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 142 - 선지급비용

||| TK 133 - 세액공제된 부가가치세

공제불가세액을 비용에 분배할 때, 다음과 같이 기록한다:

차입 627, 641, 642, ...

대차계정 142 - 선지급비용.

+ 공제불가세액이 작은 경우, 다음과 같이 기록한다:

차입 627, 641, 642, ...

||| TK 133 - 세액공제된 부가가치세

10 - 부가가치세를 공제방법으로 과세되는 대상인 물품을 교환하여 생산·판매활동에 사용될 다른 재화 또는 용역을 얻는 경우, 회계는 교환을 위해 판매한 물품의 판매가격을 부가가치세 미포함 가격으로 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 131 - 고객에게 청구할 금액 (총 지급금액)

||| TK 3331 - 부가가치세 납부 예정 (부채)

대차계정 511 - 매출 (부가가치세 미포함 판매가격).

교환받은 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 영수증을 받았을 때, 회계는 교환받은 재화 또는 용역의 가치를 부가가치세 미포함 구매가로 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 152, 153, 156, 211, ... (부가가치세 미포함 구매가)

차변: TK 133 - 공제 가능한 부가가치세

대차계정 131 - 고객에게 청구할 금액.

교환받은 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 영수증이 없는 경우, 회계는 교환받은 재화 또는 용역의 가치를 지급금액으로 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 152, 153, 156, 211, ... (총 지급금액)

대차계정 131 - 고객에게 청구할 금액 (총 지급금액).

+ 부가가치세를 직접가치증가율 방식으로 과세되는 대상인 물품을 교환하여 생산·판매활동에 사용될 다른 재화 또는 용역을 얻는 경우, 회계는 교환을 위해 판매한 물품의 판매가격을 지급금액으로 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 131 - 고객에게 청구할 금액

대차계정 511 - 매출 (총 지급금액).

교환받은 재화 또는 용역을 받았을 때, 회계는 교환받은 재화 또는 용역의 가치를 지급금액으로 반영하고, 공제불가세액을 반영하며, 다음과 같이 기록한다:

차입계정 152, 153, 156, 211, ... (총 지급금액)

대차계정 131 - 고객에게 청구할 금액.

II - 집행.

본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 본 고시의 목 I 제10항은 1998년 7월 15일 재무부 고시 제100/1998/TT-BTC 제III목 제2호 (b1) 항에서 정한 교환물품의 회계기록 규정을 대체한다.

집행 중 문제가 발생하면, 단위들은 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다.