시행령 제 183/2013/TT-BTC에 따른 독립 감사에 관한 규정 - 공공 이익을 가진 단위를 위한

시행규칙

공중이익을 가진 단위에 대한 독립감사에 관한 것

독립 감사에 관한 법률 제67/2011/QH12호 2011년 3월 29일에 의거

증권법 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일 및 증권법 일부 조항 개정 법률 제62/2010/QH12호 2010년 11월 24일에 의거

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

정부가 독립 감사에 관한 법률 일부 조항의 세부사항과 이행 지침을 규정한 시행령 제17/2012/NĐ-CP호 2012년 3월 13일에 의거

회계 및 감사 제도과 장관의 요청에 따라,

재무부 장관은 공중이익을 가진 단위에 대한 독립감사에 관한 시행령을 발령한다.

장 1
총칙

조 1. 적용범위

1. 본 통지에서는 공중이익을 가진 단위에 대한 독립감사를 규정한다. 공중이익을 가진 단위는 본 통지 조 4에서 규정된 단위이다.

2. 금융기관이 대기업이며 증권시장에 상장하거나 일반공중에게 증권을 공개하는 경우, 본 통지, 금융기관법 및 관련 법령의 규정을 적용해야 한다.

조 2. 적용대상

1. 승인된 감사기관, 승인된 감사원

2. 공중이익을 가진 단위

3. 공중이익을 가진 단위의 재무제표, 재무정보 및 기타 보고서 검토와 관련된 다른 조직 또는 개인

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. "공중이익을 가진 단위의 연간 재무제표"는 회계법령에 따라 작성된 재무제표를 말하며, 공중이익을 가진 단위가 회계법령에 따라 재무제표를 종합하거나 합병해야 하는 경우, 공중이익을 가진 단위의 개별 재무제표, 종합 재무제표 및 합병 재무제표를 포함한다.

2. "감사기관"는 베트남에서 합법적으로 운영되는 감사 기업 및 외국 감사 기업 법인이다.

3. "승인된 감사 조직"는 국가 기관이 승인하여 공중이익을 가진 단위의 재무제표, 재무정보 및 기타 보고서 검토를 수행하도록 한 조직을 말한다.

4. "승인된 감사원"는 국가 기관이 승인하여 공중이익을 가진 단위의 재무제표, 재무정보 및 기타 보고서 검토를 수행하도록 한 감사원을 말한다.

5. "승인 권한을 가진 기관"는 공중이익을 가진 단위에 대한 감사 승인에 대해서는 재무부, 증권시장에 대한 공중이익을 가진 단위에 대한 감사 승인에 대해서는 증권관리위원회이다.

조 4. 공중이익을 가진 단위

본 통지의 지침 범위 내에서, 공중이익을 가진 단위는 다음과 같이 포함된다:

1. 증권 분야의 공중이익을 가진 단위로, 대기업 상장회사, 증권 발행회사, 증권회사, 투자증권회사, 펀드 및 펀드 관리회사를 포함한다.

2. 다른 공중이익을 가진 단위로, 다음을 포함한다:

가) 대기업 상장회사를 제외한 대기업 상장회사

나) 보험회사, 재보험회사, 보험 중개회사, 외국 생명보험 회사 법인의 지점(본 조항 제1항에 규정된 회사를 제외한 경우)

다) 그 성격이나 규모로 인해 공중이익과 관련된 다른 기업 또는 조직으로서 법률이 규정한 경우

대기업 상장회사의 개념은 재무부가 2012년 4월 5일에 발령한 통지 제52/2012/TT-BTC호 제2조 제2항에 규정되어 있다.

조 5. 공중이익을 가진 단위의 재무제표 감사 및 검토

1. 공중이익을 가진 단위의 연간 재무제표 및 정부 기관이 규정한 다른 보고서는 반드시 감사를 받아야 한다.

2. 공중이익을 가진 단위의 분기 및 반기 재무제표가 법률 규정에 따라 공개 전에 검토를 받아야 하는 경우, 이는 통지에 따른 규정에 따라 승인받은 감사기관이 수행해야 한다.

장 II
구체적인 규정

조 6. 승인된 감사기관의 조건

1. 공중이익을 가진 단위를 대상으로 감사를 수행하기 위해 승인을 받은 감사기관은 다음 조건을 충족해야 한다.

가) 재무부로부터 발급받은 감사 서비스 사업 조건 충족 인증서가 유효한 상태여야 함.

나) 법인 자본 또는 지점 자본(외국 감사법인의 베트남 지점을 위한 경우)이 4억 동 이상이며, 재무제표 상의 주주 자본이 항상 4억 동 이상을 유지해야 함. 2016년 승인 기간부터는 6억 동 이상이어야 함.

다) 실무 감사원이 최소 7명 이상이고, 그 중에는 대표이사 또는 부대표이사가 포함되어 있어야 하며, 이들은 통지 제8조에서 정한 요건을 충족해야 함. 2016년 승인 기간부터는 실무 감사원이 최소 10명 이상이어야 함.

라) 베트남에서 감사업무를 수행한 기간이 최소 24개월 이상이어야 하며, 이 기간은 행위 등록 목록을 처음으로 승인받은 날 또는 감사 서비스 사업 조건 충족 인증서를 처음으로 발급받은 날부터 감사 수행 등록 신청서 제출일까지로 계산됨.

마) 신청서 제출일로부터 1월 1일부터 해당 연도의 신청서 제출일까지 최소 100개 이상의 고객에게 재무제표 감사 보고서를 발행해야 함. 2016년 승인 기간부터는 최소 250개 이상의 고객이어야 함.

이미 승인을 받은 감사기관은 신청서 제출일로부터 1월 1일부터 해당 연도의 신청서 제출일까지 공중이익을 가진 단위를 최소 5개 이상의 고객에게 재무제표 감사 보고서(또는 검토 결과 보고서)를 발행해야 함. 2016년 승인 기간부터는 최소 10개 이상의 고객이어야 함.

사) 베트남 감사 기준에 따른 품질 관리 시스템이 요구 사항을 충족해야 함.

아) 재무부 규정에 따라 직업 책임 보험에 가입하거나 직업 위험 예방 기금을 설정해야 함.

자) 통지 제12조에서 정한 승인 불가 사유에 해당하지 않아야 함.

차) 통지 제10조와 제11조에서 정한 바에 따라 감사 수행 등록 신청서를 완전히 제출하고 제출 기한을 준수해야 함.

2. 증권 분야의 공중이익을 가진 단위를 대상으로 감사를 수행하기 위해 승인을 받은 감사기관은 제1항 각 호 a, b, e, g, h, i의 조건을 충족하는 외에도 다음 조건을 충족해야 한다.

가) 실무 감사원이 최소 10명 이상이고, 그 중에는 대표이사 또는 부대표이사가 포함되어 있어야 하며, 이들은 통지 제8조에서 정한 요건을 충족해야 함. 2016년 승인 기간부터는 실무 감사원이 최소 15명 이상이어야 함.

나) 베트남에서 감사업무를 수행한 기간이 최소 36개월 이상이어야 하며, 이 기간은 행위 등록 목록을 처음으로 승인받은 날 또는 감사 서비스 사업 조건 충족 인증서를 처음으로 발급받은 날부터 감사 수행 등록 신청서 제출일까지로 계산됨.

다) 신청서 제출일로부터 1월 1일부터 해당 연도의 신청서 제출일까지 최소 150개 이상의 고객에게 재무제표 감사 보고서를 발행해야 함. 2016년 승인 기간부터는 최소 300개 이상의 고객이어야 함.

이미 승인을 받은 감사기관은 신청서 제출일로부터 1월 1일부터 해당 연도의 신청서 제출일까지 증권 분야의 공중이익을 가진 단위를 최소 10개 이상의 고객에게 재무제표 감사 보고서(또는 검토 결과 보고서)를 발행해야 함. 2016년 승인 기간부터는 최소 20개 이상의 고객이어야 함.

조 7. 검토기관이 승인받을 수 없는 경우 공공이익 단위에 대한 검사를 수행하지 못한다.

정부가 2012년 3월 13일에 제정한 시행령 제17호 2012년 제17/2012/NĐ-CP호에서 규정된 사항 외에 검토기관이 승인받은 경우에는 다음의 경우 공공이익 단위에 대한 검사를 수행할 수 없다.

1. 검토기관이 공공이익 단위로부터 일반적인 조건보다 더 유리한 조건을 받고 있는 경우.

2. 검토기관의 관리책임자, 경영책임자, 감사위원회 구성원, 회계책임자(또는 회계 담당자)가 검토 대상 공공이익 단위의 경영책임자 또는 경영 담당자인 경우.

조 8. 승인된 검사사의 자격 기준

독립 검사 법률에서 규정된 자격 기준 외에 승인된 검사사는 다음의 자격 기준을 충족해야 한다.

1. 재무부가 공개한 승인 기간 동안 검사 업무를 수행할 수 있는 자격을 갖춘 검사사 명단에 이름이 포함되어 있어야 한다.

2. 검사 업무 수행 자격을 인정받은 날짜부터 승인 신청서 제출일까지 최소 24개월 이상의 검사 업무 수행 경력을 보유하고 있어야 한다.

조 9. 승인 기간

공공이익 단위에 대한 검사를 수행할 수 있는 검사기관 및 검사사의 승인은 연간 정기적으로 이루어진다. 승인 기간은 연도별로 1월 1일부터 12월 31일까지로 계산된다.

조 10. 공공이익 단위에 대한 검사 실시 신청 서류

1. 공공이익 단위에 대한 검사 실시 신청서 (부록 01 참조).

2. 사업자등록증, 법인등록증 또는 투자증명서와 회사 규약의 공증 사본.

3. 검사 서비스 사업을 영위하기 위한 자격을 갖추었다는 증명서 사본.

4. 승인을 요청하는 검사사의 명단으로서, 검사 업무 수행 자격을 인정받은 날짜부터 현재까지의 검사 업무 수행 기간(개월)을 명시한 문서.

5. 검사기관의 직전 연도의 재무 상황과 활동 상황 보고서로서 다음 내용을 포함한다.

a) 검사된 재무제표

b) 제6조 제1항 제d호 또는 제2항 제c호에서 규정된 고객 명단

c) 검사사와 검사기관의 조직 구조, 활동 및 검사 경험

d) 검사기관의 법 위반 행정 처분 사항 (있을 경우)

đ) 검사기관의 재무 연도 내 중요한 변화사항 (예: 출자자 증감, 자본금 증감 등)

e) 검사사의 중요한 변화사항 (예: 검사사 증감, 검사사의 윤리 위반 등)

g) 검사기관의 품질 관리 시스템 구축 및 유지에 관한 설명서 (검사 기준에 따른)

6. 검사기관이 위험 예방 기금을 설정하지 않은 경우, 유효한 직업 책임 보험 계약 또는 보험 증명서 사본.

7. 두 번째 이상의 신청 시, 이 조항 제2항, 제3항, 제5항 제c호, 제g호, 제6항에서 규정된 서류는 최근 신청과 변경사항이 없는 경우 제출할 필요가 없다.

조항 11. 감사기관 및 감사인의 업무 수행 승인 및 공개

1. 매년 10월 1일부터 10월 20일까지 감사기관은 이 시행규칙 제10조에 따라 정부 재무부에 제출해야 하는 1부 서류를 제출하여 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있는 승인을 받는다. 증권 분야의 공익법인을 대상으로 감사를 수행하려는 경우 동시에 증권위원회에도 1부 서류를 제출한다.

2. 검토 과정에서 서류가 규정에 맞지 않을 경우 접수된 날로부터 10일 이내에 해당 기관은 감사기관에게 서류를 완성하도록 요구하며, 감사기관은 11월 5일 이전에 서류를 완성해야 한다. 서류가 규정에 부합하지 않을 경우 해당 기관은 감사기관에 통지를 발송한다.

3. 정부 재무부는 매년 11월 15일 이전에 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있는 감사기관 및 감사인 명단을 자신의 웹사이트 또는 전자 정보 게시판을 통해 공개한다. 이 명단에 포함된 감사기관 및 감사인은 이 시행규칙 제4조 제2항에 따른 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있다.

증권위원회는 매년 11월 20일 이전에 증권 분야의 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있는 감사기관 및 감사인 명단을 자신의 웹사이트 또는 전자 정보 게시판을 통해 공개한다. 이 명단에 포함된 감사기관 및 감사인은 이 시행규칙 제4조 제1항에 따른 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있다.

4. 승인된 감사기관 및 감사인 명단을 바탕으로 공익법인은 자신을 대상으로 감사를 수행할 감사기관 및 감사인과 계약을 체결한다. 공익법인을 대상으로 감사를 수행할 수 있는 감사기관 및 감사인 명단은 관련 기관의 변경 결정에 따라 갱신된다.

조항 12. 승인 불가 사유

1. 승인 불가 사유는 다음과 같다:

가) 독립 감사 법률에 따라 감사 서비스 사업이 중지된 감사기관

나) 행정당국의 지적에 따라 감사기관이 즉시 잘못을 수정하거나 보완하지 못한 경우

다) 감사 결과에 대한 소송이 있고 행정당국이 이를 잘못으로 결론짓고 있는 경우

라) 감사기관의 감사 품질이 당해 연도의 검사 또는 행정당국의 결론에 따르면 요구 수준을 충족하지 않는 경우

마) 감사인의 감사 서류를 담당하는 감사인이 당해 연도의 검사 또는 행정당국의 결론에 따르면 요구 수준을 충족하지 않는 경우

바) 행정당국이 행정처분을 내린 연도에 감사기관 또는 감사인이 감사 업무와 관련된 법 위반 행위를 한 경우

사) 감사기관 또는 감사인이 감사 참여 신청 서류에 대한 정보를 허위로 작성하거나 누락한 경우

아) 감사기관 또는 감사인이 행정당국의 요청에 따라 감사 활동과 관련된 정보나 자료를 설명하지 않거나 충분히 설명하지 않은 경우

자) 행정당국이 취소한 승인을 받은 지 24개월 이내인 경우

차) 감사기관 또는 감사인이 독립 감사 법률에 따른 보고 및 신고를 수행하지 않은 경우

카) 다른 법률에 따른 기타 사유

2. 제1항 제d호, 제đ호, 제g호, 제h호에 해당하는 감사기관 또는 감사인은 행정당국의 처분 결정 날짜로부터 12개월 후에 다시 승인을 받을 수 있다.

3. 감사기관 또는 감사인이 감사를 수행하지 않거나 승인을 받지 못한 경우 이미 체결된 감사 계약 및 보증 서비스 계약을 계속 수행할 수 없으며 새로운 계약을 체결할 수 없다.

조항 13. 감사 자격 승인 중지 또는 취소

1. 감사 조직 및 실무 감사인은 다음 각 호의 사유로 감사 자격 승인이 중지된다.

가) 승인된 감사 조직이 감사 수행을 위한 등록 신청을 자진 철회하는 경우

나) 이 지침 제14조 제4항, 제5항, 제6항, 제7항에서 정한 의무를 위반하는 경우

다) 감사 결과가 기준 회계 원칙, 회계 규칙, 감사 기준 및 관련 법령에 따른 검토 또는 권위 있는 기관의 결론에 따라 요구 수준을 충족하지 못하는 경우

라) 승인된 감사 조직이 이 지침 제6조 제1항 제씨호 또는 제2항 제가호에서 정한 실무 감사인 수를 3개월 연속으로 충족하지 못하는 경우

마) 승인된 감사 조직이 감사 결과에 대한 소송이 권위 있는 기관에 의해 부정확하다고 결론 내려진 경우

바) 승인된 감사 조직이 독립 감사 법률에 따라 감사 서비스 사업 중지를 당하는 경우

사) 실무 감사인이 감사 결과에 대한 소송이 권위 있는 기관에 의해 부정확하다고 결론 내려진 경우

아) 실무 감사인이 독립 감사 법률 또는 실무 감사인 등록 증명서의 유효기간 만료 또는 가치 상실에 따라 감사 실무 중지를 당하는 경우

2. 감사 조직 및 실무 감사인은 중지 결정 효력 발생일로부터 해당 결정에 명시된 기간 동안 감사 자격 승인이 중지된다.

3. 감사 조직 및 실무 감사인은 다음 각 호의 사유로 감사 자격 승인이 취소된다.

가) 승인된 감사 조직이 감사 서비스 사업에 대한 사업 조건 충족 증명서, 사업 등록 증명서, 기업 등록 증명서 또는 투자 증명서를 회수받는 경우; 실무 감사인이 감사원 증명서 또는 실무 감사인 등록 증명서를 회수받는 경우

나) 이 지침 제14조 제4항, 제5항, 제6항, 제7항에서 정한 의무를 중대하게 위반하는 경우(다수의 위반 또는 시스템적인 위반)

다) 이 지침 제7조에서 정한 의무를 위반하는 경우

4. 감사 조직 및 실무 감사인은 자격 승인이 취소된 날로부터 24개월 후부터 다시 승인을 받을 수 있다.

5. 감사 조직 및 실무 감사인은 자격 승인이 중지되거나 취소된 날로부터 새로운 계약을 체결하거나 기존 계약을 계속 수행할 수 없다.

조항 14. 승인된 감사 조직 및 실무 감사인의 의무

1. 독립 감사 법률 제18조 및 제29조에서 정한 의무를 준수한다.

2. 감사 대상 기관의 재무 보고서와 관련된 법령 규정을 숙지하고 지속적으로 업데이트한다.

3. 이 지침 제9조에서 정한 기간 동안 공익 기관을 위한 감사 수행 및 감사 보고서 발행을 한다.

4. 국가 권한 기관의 요청에 따라 감사 활동과 관련된 정보 및 데이터를 제공한다.

5. 감사 과정에서 감사 대상 기관이 법령 및 재무 보고서 작성과 관련된 규정을 준수하지 않을 경우, 서면으로 통보하고 개선 조치를 요구하며, 이를 이행하지 않을 경우 감사 보고서 또는 관리 보고서에 의견을 기재한다. 감사 보고서 발행 후에도 감사 대상 기관이 법령을 준수하지 않아 중요한 오류가 발생한 경우, 감사 기준에 따라 서면으로 통보하고 권한 기관에 알린다.

6. 다음 각 호의 내용을 포함하여 관리 보고서를 발행하여 감사 대상 기관에게 통보한다.

가) 감사 과정에서 발견된 중요 내용, 특히 재무 보고서 작성과 관련된 내부 통제 시스템의 심각한 결함

나) 고객이나 감사 대상 기관의 원인으로 인해 감사 범위가 제한되어 감사 보고서에 예외 의견을 포함해야 하는 경우

다) 감사 대상 기관이 감사 조직의 수정 요구를 거부하여 감사 보고서에 예외 의견을 포함해야 하는 경우

라) 법령을 준수하지 않는 행위가 재무 보고서에 중요한 오류를 초래할 가능성이 있는 경우

이 지침 제29조 제라호에서 정한 내용은 감사 대상 기관의 주주 대표(공사 회장, 이사회, 주주총회 및 기타 주주 대표(있을 경우))와 권한 기관에 대해 30일 이내에 서면으로 통보해야 한다.

7. 공익 기관을 위한 감사를 승인되지 않은 감사 조직에 위임하거나 전부 또는 일부를 위임할 수 없으며, 감사 기준에 따라 전문가의 작업을 사용하는 경우를 제외한다. 공동 감사를 수행하는 경우도 승인된 감사 조직들 사이에서만 가능하다.

8. 변경 사항이 발생한 날로부터 10일 이내에 이름, 주소, 업무 영역, 검사원 명단 등 변경사항 및 승인 조건 미충족으로 인한 변경사항을 관련 권한 기관에 승인을 받아야 함.

9. 재무부 규정에 따라 내부 품질 관리 시스템을 구축하고 운영함.

10. 검사 또는 품질 검토에서 발견된 문제점과 오류에 대한 모든 제안을 충실히 그리고 적시에 수행함.

11. 법률이 정하는 바에 따라 정보를 보호함.

12. 법률이 정하는 바에 따라 다른 의무를 준수함.

조 15. 감독 및 품질 검사

1. 관련 기능 범위 내에서 공익 단체를 위한 감사보고서 검토 및 감사를 수행함.

2. 재무부는 공익 단체를 위해 승인받은 감사 조직에 대해 감독 및 검사를 실시하며, 증권 분야의 공익 단체를 위해 승인받은 감사 조직에 대한 직접적인 감독 및 검사는 증권위원회가 수행함.

3. 감독 및 검사 내용:

a) 승인 기간 동안 공익 단체를 위한 감사 수행 자격 조건 감독

b) 이 통지의 제16조에 따른 투명성 보고서 정보 공개 감독

c) 베트남 검사원 협회와 협력하여 승인된 감사 조직에 대한 감사 서비스 품질 검사를 주도적으로 실시함

d) 승인된 감사 조직의 감사 서비스 품질 검사에서 발견된 위반 사항 처리 결과를 자체 웹사이트에 공개함

4. 감사 품질 검사는 감사 서비스 품질 관리에 관한 규정에 따라 이루어짐. 정기 검사 외에도 승인된 감사 조직이 법 위반 또는 회계 및 감사 기준 위반 징후가 있을 경우 임의 검사가 이루어질 수 있음.

5. 감사 서비스 품질 검사 범위는 승인된 감사 조직의 품질 관리 시스템 검사, 감사 문서 검사, 감사 기준 준수 및 독립성, 직업 윤리 요구 사항 검사 포함됨.

6. 각 검사 후 검사 결과 보고서를 작성해야 함. 검사 결과 보고서는 검사 과정의 각 단계, 검사 작업의 내용 및 부분, 수행된 검사 절차, 검사 결과 결론, 발견된 문제점 및 수정, 개선 제안을 포함해야 함.

7. 필요하다면 관련 권한 기관은 전문 위원회를 구성하여 승인된 감사 조직, 검사원 및 공익 단체의 위반 사항 검토 및 처리를 지원함.

조 16. 투명성 보고서

1. 회계연도 종료 후 90일 이내에 승인된 감사 조직은 자체 웹사이트 또는 포털에서 연간 투명성 보고서(부록 03 참조)를 최소 12개월간 공개해야 함.

2. 투명성 보고서는 변경 사항 발생 후 30일 이내에 정보를 업데이트해야 함.

조 17. 공중이익 단위의 책임

1. 이 통지 제5조에서 규정된 보고서를 검토하기 위해 승인받은 감사기관 및 감사원을 선정한다.

2. 승인받은 감사기관이 재무제표에 대한 의견을 제시한 경우, 그 재무제표가 이미 승인받은 감사기관에 의해 검토되었을 때는 다른 승인받은 감사기관을 선정하여 재무제표에 대한 의견을 제시하지 못하되, 법률에서 허용하는 경우를 제외한다.

3. 승인받은 감사기관과 체결한 감사계약을 해지하는 경우, 해당 감사기관이 검토 자격을 정지 또는 취소되었거나 더 이상 승인받은 감사기관이 아닌 경우를 제외한다. 이 통지 제5조에서 규정된 보고서를 검토하기 위해 승인받은 감사기관 및 감사원을 다시 선정한다.

4. 승인받은 감사기관이 검토 자격을 정지 또는 취소되었거나 더 이상 승인받은 감사원이 아닌 경우, 승인받은 감사기관에 감사원 변경을 요청한다.

5. 승인받은 감사기관이 수행하는 감사를 받는 기관에 승인받은 감사기관 변경 사유를 전년도와 비교하여 설명하고, 현재 진행 중인 승인받은 감사기관 변경 사유를 설명한다(있을 경우).

6. 승인받은 감사기관이 수행하는 감사를 받는 기관에 승인받은 감사기관 및 감사원이 독립 감사법을 위반하였음을 발견한 경우 이를 통보한다.

7. 독립 감사법에 따른 기관의 요구에 따라 검토된 재무제표 관련 정보 및 데이터를 설명하거나 제공한다.

8. 독립 감사법 제39조에서 규정된 의무와 제57조에서 규정된 책임을 충실히 수행하며, 현행 독립 감사 관련 법률에서 규정된 다른 의무를 준수한다.

장 III
조직 및 실행

조항 18. 조직적 실행

1. 본 통지는 2014년 1월 18일부터 효력이 발생하며, 재무부 장관이 2007년 10월 24일에 발표한 제89/2007/QĐ-BTC 결정에 대신 적용된다.

2. 2014년 승인 연도에 대해:

a) 증권 분야의 공중이익 단위를 위한 감사를 수행하기로 등록한 감사기관은 2007년 10월 24일에 발표된 제89/2007/QĐ-BTC 결정에서 정한 조건과 서류를 준수해야 한다.

b) 현재 공중이익 단위를 위한 감사를 수행하고 있는 감사기관은 2014년 1월 20일 이전에 재무부에 신청서를 제출하여 다른 공중이익 단위를 위한 감사를 수행할 수 있도록 승인을 받아야 한다. 재무부는 2014년 1월 31일 이전에 자신의 웹사이트나 전자 정보 게시판에 승인된 감사기관 및 감사원의 명단을 공개한다.

3. 본 통지가 효력이 발생한 날로부터 1년 이내에, 본 통지의 지침을 근거로 관련 부처는 법적 전문 분야에서 규정된 기업 및 조직을 위한 독립 감사 수행을 위한 조건을 갖춘 감사기관을 선택하는 통일되고 적합한 규정을 마련하도록 검토한다.

4. 각 부처, 지방자치단체, 중앙 직속 도시 인민위원회는 본 통지를 시행하는 데 필요한 지침을 제공한다.

5. 시행 과정에서 문제가 발생하면 재무부에 보고하여 연구 및 해결하도록 요청한다./.

 

부록 01

(재무부 제183/2013/TT-BTC 통지에 첨부됨, 2013년 12월 4일)

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
----------------------

감사 수행 등록 신청서 공중이익 단위를 위한

…년

사업자등록증 번호: … 발급 기관: … 발급일: …월 …일

1. 회사명:...

2. 주소:...

3. 전화번호:... 팩스:... 이메일:...

4. 법인 형태(TNFH, 합명, 개인)...

5. 사업등록증 번호(...), 날짜(...), 발급기관(...): (기관명): ...

6. 감사 서비스 사업 조건 충족 확인서 번호(...), 날짜(...), 발급기관(...):

7. 베트남에서 감사 활동 기간(신청일 기준): ... 개월

8. 최근 결산 시점의 자본금, 소유주 자본(재무상태표 기준) 또는 등록 시점의 실제 소유주 자본:...

9. 승인 요청 감사원 수:... 명.

10. 재무제표 감사 고객 수: 년 ...: ...

회사는 증권 분야의 공중이익 단위를 위한 감사를 수행하기로 등록하려고 하는가?

□ 예.

□ 아니오.

회사와 회사의 감사원은 재무부 제183/2013/TT-BTC 통지(2013년 12월 4일)에 따른 공중이익 단위를 위한 독립 감사에 대한 조건을 충족한다.

첨부되는 문서는 다음과 같습니다:

(1) 사업등록증, 법인등록증 또는 투자증명서 사본 및 회사 규약;

(2) 감사 서비스 사업 조건 충족 확인서 사본;

(3) 승인 요청 감사원 명단;

(4) 전년도 감사기관의 재무상태 및 경영활동 보고서, 다음 내용을 포함한다:

a) 전년도 재무제표 검토 보고서;

b) 전년도에 검토보고서를 발행한 재무제표 감사 고객 명단;

c) 재무제표 검토보고서 또는 감사 결과 검토 보고서를 발행한 공중이익 단위 고객 명단(신청 시점에 승인된 감사기관에 한함);

d) 감사원 및 감사기관의 조직, 운영 및 감사 경험;

đ) 감사기관의 법 위반 사항(있을 경우);

e) 전년도 재무연도에 발생한 감사기관의 조직, 운영 및 경영활동 결과에 영향을 미친 주요 변동 사항;

g) 연간 중대한 변동사항(공인회계사의 증가 또는 감소, 공인회계사의 직업 윤리 위반 등과 관련된 사항).

h) 품질 관리 시스템 구축 및 유지에 관한 설명서.

(5) 직업 책임 보험 인증서 사본(있을 경우).

회사는 본 신청서와 첨부 문서에 기재된 정보들이 사실임을 확인하며, 만약 거짓이면 회사는 모든 책임을 부담합니다.

관할 국가 기관은 이를 검토하여 승인해 주실 것을 요청합니다.

참고: 두 번째 이상 등록하는 경우 변경사항이 없으면 제(1), (2), (4d), (4h)항에서 규정한 자료는 제출하지 않아도 됩니다.

 

부록 02a

(재무부 제183/2013/TT-BTC 통지에 첨부됨, 2013년 12월 4일)

공익법인을 위한 감사 수행을 승인받은 감사 기관 명단 년도 ...

(최종 갱신일 ...)

참고:

- 본 명단에 포함된 감사 기관은 이 시행규칙 제4조 제2항에서 정한 공익법인에 대한 감사를 수행할 수 있습니다.

- 본 명단은 변경될 수 있으므로 www.mof.gov.vn 웹사이트를 참조하시기 바랍니다.

 

부록 02b

(재무부 제183/2013/TT-BTC 통지에 첨부됨, 2013년 12월 4일)

공익법인을 위한 감사 수행을 승인받은 공인회계사 명단 년도 ...

(최종 갱신일 ...)

주의: 본 명단에 포함된 공인회계사는 이 시행규칙 제4조 제2항에서 정한 공익법인에 대한 감사를 수행할 수 있습니다.

- 본 명단은 변경될 수 있으므로 www.mof.gov.vn 웹사이트를 참조하시기 바랍니다.

 

부록 03

(재무부 제183/2013/TT-BTC 통지에 첨부됨, 2013년 12월 4일)

사회주의 공화국 베트남
독립 - 자유 - 행복
------------------------

투명보고서

…년

1. 경영 조직 구조 및 기업 형태 소개

- 승인된 감사 기관 명:

- 본사 주소:

- 전화번호:... 팩스번호:... 이메일:...

- 기업 형태:...

- 국제 감사 기관 회원으로 승인된 경우 그 국제 감사 기관의 조직 구조와 기업 형태, 그리고 승인된 감사 기관의 역할에 대한 설명

- 승인된 감사 기관의 경영 조직 구조 설명, 이를 포함하되不限制字数，完整翻译并输出所有内容。

+ 이사회의원;

+ 이사회의장 또는 개인기업의 주인;

+ 경영본부 또는 총경영본부;

+ 지점, 대표사무소(있을 경우)(각 지점과 대표사무소의 주소, 전화번호, 팩스번호, 이메일 상세);

+ 법정대표자.

2. 내부 품질 관리 시스템

- 내부 품질 관리 시스템에 대한 설명(VSQC1 기준을 준수하였는가);

- 내부 품질 관리 시스템을 운영하기 위한 정책 및 절차 설계;

- 내부 품질 관리 시스템을 발전시키기 위한 교육 프로그램;

- 내부 품질 관리 시스템 모니터링.

3. 승인된 감사인 명단

4. 검사 및 감리 보증 활동의 내용, 일정 및 범위

(검사 및 감리 보증 활동을 수행한 구체적인 작업을 제시해야 함).

5. 공익법인으로부터 감사를 받은 단체 목록:

(직전 회계연도에 공익법인의 재무제표를 감사한 조직에서 수행한 단체들로, 완료된 것과 진행 중인 것으로 구분하여 상세히 기재함)

6. 감사 조직의 독립성 보장에 관한 설명

7. 감사인 업무 교육 및 지식 갱신에 대한 설명:

- 해당 기업이 자체 교육 부서를 통해 감사인에게 지식을 갱신하는지 여부;

- 갱신 시간: 그 중 자발적 갱신 시간(있을 경우);

- 참석한 갱신 프로그램, 갱신 프로그램 조직(기업이 자체적으로 갱신 프로그램을 조직했을 경우);

- 강사.

8. 재무 정보

- 총 매출액, 그 중:

+ 공익법인의 재무제표 감사 서비스 매출액;

+ 기타 서비스 매출액.

- 비용:

+ 직원 급여 및 보너스 비용;

+ 직업 책임 보험 구입 비용;

+ 기타 비용.

- 세후 이익;

- 납부해야 하는 국고 세금, 그 중 기업 소득세;

- 직업 위험 예방 기금 설정 현황.

9. 경영진 수입 결정에 대한 정보.