시행령 제 187/1998/TT-BTC는 건설 기초 사업, 농림 산업 제품 생산 및 가공에 대한 부가가치세 보충 지침을 안내함.

시행규칙

재무부 187/1998/TT-BTC 호 1998년 12월 29일 농림업 활동 건설, 생산, 가공에 대한 부가가치세 지침

부가가치세 법률은 사회주의 공화국 베트남 제9기 국회의원회 제11차 회의에서 1997년 5월 10일 통과되었으며, 정부는 1998년 5월 11일 제28/1998/NĐ-CP 호와 1998년 12월 21일 제102/1998/NĐ-CP 호를 통해 이 법률의 세부사항을 시행하기 위한 규정을 제정하였다.
재무부는 1998년 6월 27일 제89/1998/TT-BTC 호와 1998년 12월 24일 제175/1998/TT-BTC 호를 통해 정부가 제정한 제28/1998/NĐ-CP 호와 제102/1998/NĐ-CP 호에 따른 부가가치세 법률의 세부사항을 시행하기 위한 지침을 제정하였다.
재무부는 농림업 건설, 생산, 가공 활동에 대한 부가가치세 적용을 보완하기 위해 다음과 같이 지침을 제정한다.

I. 농림업 건설 활동

1. 부가가치세 대상

외부 단체가 수주하거나 자체 건설부서가 별도로 경제활동 결과를 기록하는 조직으로 분류되는 농림업 생산을 위한 개간, 정원 조성, 기반시설 건설 등 건설 활동은 모두 건설 사업(B)으로 간주된다.

2. 부가가치세 면제 대상

점 1에서 언급된 건설 활동 중 자체적으로 수행되며 별도의 경제활동 결과 기록을 하지 않는 경우는 부가가치세 대상에서 제외된다.

3. 부가가치세율

a) 개간, 내부 채널 및 도로 건설, 농림업 생산을 위한 직접 서비스 제공(밭갈이, 물길 정비, 식물 관리 및 해충 방제 등)과 관련된 건설 활동에 대해 부가가치세율은 5%이다.

b) 점 a에서 규정되지 않은 다른 건설 활동에 대해서는 부가가치세율은 10%이다.

4. 부가가치세 환급

a) 건설 사업에 대한 부가가치세 환급

건설 사업이 부가가치세를 납부해야 하는 경우, 부가가치세 환급액은 다음과 같이 계산된다.

부가가치세 납부액 = 부가가치세 매출 - 부가가치세 구입

건설 사업이 외부에서 구매한 모든 자재, 원자재, 연료 등의 부가가치세 환급액은 해당 건설 사업을 수행하는 데 사용된 전체 물량에 대한 부가가치세 환급액으로 계산되며, 이를 증빙할 수 있는 세금계산서가 있어야 한다.

건설 사업은 주기적으로 또는 각 공사 단계별로 주체(A)로부터 지급받은 금액에 따라 연간 부가가치세를 신고하고 납부한다.

b) 자체 건설 부서에 대한 부가가치세 환급

자체 건설 부서가 별도의 경제활동 결과를 기록하지 않고 수행하는 건설 활동은 점 2에서 규정된 대로 부가가치세 대상에서 제외되며, 부가가치세 환급을 받을 수 없다. 이러한 활동을 수행하기 위해 외부에서 구매한 자재, 원자재, 연료 등의 부가가치세는 건설 비용에 포함되어 재산 고정자산(TSCĐ)으로 전환될 때까지의 가치를 결정하는데 사용된다.

c) 주체(A)에 대한 부가가치세 환급

주체(A)는 완성된 건설 공사를 받아들이면서, 자체 건설 부서가 수행한 공사의 가치를 재산 고정자산(TSCĐ)의 가치로 결정하며, 건설 사업에 지불한 금액은 부가가치세를 포함하여 계산된다. 이는 자산 감가상각 및 자본 보존을 위한 예산 작성 및 결산의 기초가 된다.

II. 농림업 제품에 대한 부가가치세

1. 농림업 제품을 제조하는 기업은 제품을 시장에 직접 판매하는 경우, 부가가치세 대상에서 제외되며, 부가가치세 환급을 받을 수 없다. 이러한 기업이 외부에서 구매한 자재, 원자재, 연료 등의 부가가치세는 제품 생산 비용에 포함된다.

2. 농림업 제품을 국내 소비를 목적으로 제조 및 가공하는 경우

기업은 부가가치세 환급 제도를 적용하며, 다음 원칙에 따라 적용된다.

부가가치세 납부액 = 부가가치세 매출 - 부가가치세 구입

여기서:

a)

b) 부가가치세 환급액은 다음과 같이 결정된다.

+ 직접 생산자로부터 구매한 농림수산물 원료, 지시 가격에 따라 농장에서 공급받은 원료, 원료 초과 구매, 기업 관리 비용을 보전하기 위해 제출한 제품, 기업의 기금을 형성하기 위해 제출한 제품, 농장원장 회원이 농업용 토지 사용세를 대신 납부하기 위해 제출한 제품, 기업이 자체 생산한 원료 등이 포함된다. 기업은 모델 번호 04/GTGT (농산물, 산림 제품, 수산물 구매 명세서)에 따라 명세표를 작성한다.

명세표에 따른 실제 구매량과 구매 가격을 기준으로 제조 단계에서 부가가치세 환급액을 다음과 같이 결정한다.

명세표에 따른 제조에 사용된 원료의 구매 가격은 직접 구매자가 생산자에게 지불한 실제 구매 가격 또는 직접 구매자가 생산자에게 지불한 실제 구매 가격으로, 생산지에서 구매하거나 수거소에서 구매하거나 공장에서 구매하는 방식으로 이루어진다.

농장에서 자체 생산한 제품의 경우, 제조에 사용된 가격은 해당 제품의 제조 비용이다. 농장원장 회원이 농업용 토지 사용세를 대신 납부하기 위해 제출한 제품의 경우, 해당 지역의 세율에 따른 가격이다.

+ 제조 및 제품 소비 과정에서 사용되는 기타 자재, 원자재, 연료, 서비스 등 외부 구매 물품의 부가가치세 환급은 통합문서 제89/1998/TT-BTC 호에 따른 일반 규정에 따르게 된다.

3- 기업이 농장원에 공급하거나 직원들에게 제공하거나 또는 조직, 가정, 개인에게 상업적으로 판매하는 물자를 구입한 경우, 이러한 물자는 상업거래 과정에서 별도로 관리 및 회계 처리되어야 하며, 구매 시 부가가치세(GTGT)를 포함한 외부 구매 부분에 대한 입력세를 확인하고, 물자 및 제품을 판매할 때의 출력세를 계산하여 물자 거래 단계에서 납부해야 하는 부가가치세를 결정해야 한다.

III/ 농림산물은 수출용 제품이다:

농림산물을 수출할 때는 부가가치세(GTGT) 세율이 0%(영세율)으로 적용되지만, 국내 소비를 위해 가공된 농림산품처럼 3-5%의 비율로 세액을 환급받을 수 없다. 다음의 경우에만 세액 환급과 환급이 가능하다:

- 가공 단계에서 농림산물의 부가가치세(GTGT) 입력세.

- 상업 단계에서 수출업체가 상업 단위로부터 구매한 농림산물에 대한 실제 납부된 부가가치세(GTGT).

모든 수출용 제품을 구입한 경우, 세액을 환급받을 수 있는 세금계산서가 없으면 해당 제품의 수출 시 세액 환급이 불가능하다.

IV/ 효력 발생:

본 고시는 1999년 1월 1일부터 효력을 발생한다. 시행 중에 문제가 발생하면 관련 기관들은 재정부에 즉시 보고하여 연구 및 처리해 달라.