통지 제 187/2013/TT-BTC는 정부령 제 204/2013/NĐ-CP 2013년 12월 5일 발佈한 「국회가 의결한 국가예산 집행에 관한 몇 가지 방안에 대한 세부사항을 규정하고 지시하는 데 관한 정부 nghị định」의 구체적 실행과 지침 제공에 관한 통지

시행규칙

시행령 제204/2013/NĐ-CP일로부터 발효된 정부가 2013년 12월 5일에 제정한 국회의 특정 예산 집행 방안에 대한 세부사항과 지침을 위한증진 204/2013/NĐ-CP일로부터 발효된 정부가 2013년 12월 5일에 제정한아년 2013년 12월

국회의 특정 예산 집행 방안에 대한 세부사항과 지침을 위한i 2013년 및 2014년 국가 예산 집행에 관한 국회의 특정 방안을 위한

2013년 조정 예산안에 대한 국회의 결의 54/2013/QH13;

____________________

시정 55/NQ-UBTVQH10 1998년 8월 30일증진 2014년 예산안에 대한 국회의 결의 57/2013/QH13;

시정 55/NQ-UBTVQH10 1998년 8월 30일증진 2013년 12월 5일에 제정된 정부가 204/2013/NĐ-CP일로부터 발효된 국회의 특정 예산 집행 방안에 대한 세부사항과 지침을 위한

정부가 2023년 4월 20일에 제정한 정부조직법에 의거증진 2013년 및 2014년 국가 예산 집행에 관한 국회의 특정 방안을 위한i 및 그 시행 세부사항과 통계법의 관련 조항;으 97/2016/NĐ-CPi 2008년 11월 12일에 제정된 정부가 세무청에 대한 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 위한증진 세무;;

정부가 2023년 4월 20일에 제정한 정부조직법에 의거증진 118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일 정부가 규정한아재무부 장관은 정부가 2013년 12월 12일에 제정한 시행령 제204/2013/NĐ-CP일로부터 발효된 국회의 특정 예산 집행 방안에 대한 세부사항과 지침을 위한정부구조전자 서명 재무부의 권한

정책과의 과장의 요청에 따라 2013년 및 2014년 국가 예산 집행에 관한 국회의 특정 방안을 위한

다음과 같이 시행규칙을 제정한다.증진 204/2013/NĐ-CP일로부터 발효된 정부가 2013년 12월 5일에 제정한아조 1. 2013년과 2014년에 지급되는 주식 배당금에 대한 국가예산 수입i 1. 각 부처, 산업부문, 지방정부가 대표하는 국가 자본에 대한 주식 배당금은 주주총회와 이사회(있을 경우)에서 결정된 내용으로 다음 사항을 포함한다:

- 2013년과 2014년의 결산에 따른 배당금(임시 배당금 포함)

- 2013년과 2014년에 지급된 과거 연도의 배당금

2. 조 1에 규정된 국가예산 수입은 전액 중앙정부 예산에 귀속된다.

3. 조 1에 규정된 국가예산 수입에 대한 신고 및 납부는 다음과 같이 이루어진다:

a) 조 1에 규정된 국가 자본에 대한 배당금은 주주총회 또는 이사회(있을 경우)의 결의가 발표된 날로부터 10일 이내에 지원기업 개선 및 발전기금(SCIC)에 납부되어야 한다. SCIC는 해당 금액을 국가예산에 납부하는데, 그 납부는 SCIC가 수금한 날로부터 3일 이내에 이루어져야 한다.

SCIC는 해당 배당금에 대해 통합문서에 첨부된 모범 양식 01/CTĐC 및 01-1/CTĐC를 사용하여 해당 세무 당국에 신고하고, 해당 배당금이 SCIC에 수금된 달의 다음 달 20일 이내에 신고해야 한다.

b) 2013년 1월 1일부터 2013년 12월 10일까지 조 1에 규정된 국가 자본에 대한 배당금을 SCIC에 납부한 경우, SCIC는 2013년 12월 15일 이전에 국가예산에 납부하고, 동시에 납부 증빙을 세무 당국에 함께 보내야 한다.

조 1에 규정된 국가예산 수입은 현재 적용되고 있는 국가예산 목록의 해당 장, 4050목, 4054소목에 기재된다.

조 2. 2013년과 2014년의 남은 이익에 대한 국가예산 수입

1. 다음 기업들은 조 2에 규정된 국가예산 수입을 납부해야 한다:

- 경제그룹의 어머니 회사인 한 사람 책임 유한회사;

- 국가 소유의 총회사의 어머니 회사인 한 사람 책임 유한회사;

- 어머니-자회사 모델의 어머니 회사인 한 사람 책임 유한회사;

- SCIC.

2. 2013년과 2014년의 남은 이익은 다음과 같이 결정된다:

a) 조 2의 1항에 규정된 기업들(단, SCIC 제외)의 2013년과 2014년 남은 이익은 법인세를 납부하거나 임시 납부한 후, 다음 순서로 제외된 금액이다:

a.1) 합의된 조건에 따라 출자자에게 배분된 이익(있다면).

a.2) 과거 손실을 보전하기 위해 제한된 기간 동안 이익에서 차감된 금액.

a.3) a.1 및 a.2 절에서 제외된 금액은 다음 순서로 제외된 금액이다:

- 투자개발기금에 대한 30%의 금액.

- 보상 및 복리기금에 대한 규정된 금액.

- 경영자 보상기금에 대한 규정된 금액.

- 정부 또는 총리가 규정한 특수기금에 대한 이익에서 차감된 금액(있다면).

단, 2013년에는 본 시행규칙이 효력 발생하기 전에 법령에 따라 임시 배분 및 임시 기금을 설정한 기업은 9개월 동안의 국가예산 수입은 실제 임시 배분 및 임시 기금 설정에 따른 것으로 결정된다. 2013년 결산 시, 기업은 본 시행규칙에 따른 배분 및 기금 설정 수준을 기반으로 국가예산 수입을 재결정하며, 총리의 결정에 따른 이익에서 차감된 비용을 공제한다(있다면).

b) SCIC의 2013년과 2014년 남은 이익은 법인세를 납부하거나 임시 납부한 후, 다음 순서로 제외된 금액이다:

- 제34조 1항 a 및 b 절에 따라 이익 배분을 실시한다.

- 투자개발기금에 대한 30%의 금액.

- 경영자 보상기금 및 보상 및 복리기금에 대한 규정된 금액.

- 판매 이익에 대한 10%의 금액으로 판매 이익에서 차감된 금액은 판매 이익을 받은 날로부터 3개월 이내의 실적에 따른다.

- 항 상여금 직원 관리 기금 및 포상금 복리 기금을 설정하는 금액;

- 항 자기자본 성과 상여금을 자기자본 매각 수익 총액에서 재평가된 원가(국제투자협력법 시행령 제8조 제151/2013/NĐ-CP 호에 따른 규정), 자기자본 매각 비용 및 법인세를 차감한 차액의 10%로 설정하되, 이는 최대 3개월 실적급여액을 초과하지 않음.

SCIC ngoài việc thực hiện thu, nộp vào ngân sách khoản lợi nhuận quy định tại khoản này còn có trách nhiệm nộp vào ngân sách khoản lợi nhuận thu về Quỹ phát sinh trong năm 2013 và năm 2014 của các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập 100% vốn nhà nước do Bộ, ngành, địa phương là đại diện chủ sở hữu.

3. 국가예산의 조절:

가) 이 조에 따라 국가가 100% 주식을 보유하고 있는 그룹사와 총회사 및 중앙 관리 기업들의 국가예산 납부 이익은 모두 중앙 예산으로 조절된다.

나) 지방자치단체가 설립하고 관리하는 100% 국가 자본 기업들의 이익은 모두 해당 지방 예산으로 조절된다.

4. 국가예산의 신고 및 납부:

법인세 수입 신고서에 기재된 자료를 근거로, 기업은 2013년 12월 10일 이전까지 2013년 상반기의 임시 국가예산 납부 이익을 신고하고 납부해야 한다. 2013년 결산 시 기업은 2014년 3월 31일까지 잔여 금액을 납부해야 한다.

2014년 국가예산 납부 금액은 법인세 임시 신고 및 납부 시점과 2014년 법인세 결산 시점에 따라 신고 및 납부한다.

2013년과 2014년 결산 시 실제 납부 금액이 임시 납부 금액보다 많을 경우 기업은 초과 납부한 금액을 환급 받거나 다음 기간의 납부 금액에서 차감할 수 있다.

본 조 제1항에 따른 기업(공기업관리공사 제외)은 법인세 수입 신고 및 납부 기관에 이 조에 따른 잔여 이익을 임시 신고 및 결산 신고를 통해 신고하며, 임시 신고는 통지에 부속된 신고서 양식 02A/TT-LNCL을, 결산 신고는 통지에 부속된 신고서 양식 02A/QT-LNCL을 사용한다.

공기업관리공사는 본 조 제2항 제2호에 따른 잔여 이익을 법인세 수입 신고 및 납부 기관에 임시 신고 및 결산 신고를 통해 신고하며, 임시 신고는 통지에 부속된 신고서 양식 02B/TT-LNCL을, 결산 신고는 통지에 부속된 신고서 양식 02B/QT-LNCL을 사용한다.

공기업관리공사는 본 조 제2항 제2호에 따른 2013년과 2014년에 발생한 독립 100% 국가 자본 회사의 잔여 이익을 법인세 수입 신고 및 납부 기관에 신고하며, 통지에 부속된 신고서 양식 02C/LNCL, 명세표 02C-1/LNCL 및 명세표 02C-2/LNCL을 사용하고, 명세표 02C-2/LNCL을 해당 독립 100% 국가 자본 회사의 법인세 수입 신고 및 납부 기관에 복사하여 전송한다.

명세표 02C-2/LNCL을 근거로 공기업관리공사는 각 지방에 대한 잔여 이익 조절을 위한 지방 세금 납부 증명서를 작성한다. 납부 증명서에는 해당 지방의 국고 계좌에 납부한다는 내용을 명확히 기재해야 한다.

본 조에 따른 잔여 이익에 대한 국가예산 수입은 현재 국가예산 목록의 장별 항목 1150, 소항목 1151에 기재된다.

조 3. 2013년과 2014년의 석유가스 이자 수익금 및 석유가스 관련 자료 이용 수익금의 징수와 사용에 관한 사항.

1. 정부 예산에 2013년과 2014년에 발생한 러시아-베트남 합작 베트소프페트로(Vietsovpetro) 및 석유가스 분배 계약에서 나온 주권국가 이자 수익금의 75%, 그리고 같은 연도에 발생한 석유가스 관련 자료 이용 수익금을 징수한다.

본 조항에서 규정된 주권국가 이자 수익금과 석유가스 관련 자료 이용 수익금의 확인, 신고, 납부, 정산은 정부가 2007년 9월 5일에 제정한 "베트남석유가스그룹 모회사 재무 관리 규정" 시행령 제142/2007/NĐ-CP와 베트남 재무부가 2008년 3월 26일에 제정한 "베트남석유가스그룹 모회사 재무 관리 규정" 시행 지침 제56/2008/TT-BTC에 따라 이루어진다.

2013년에는 베트남석유가스그룹이 2013년 12월 10일 이전에 2013년 상반기 11개월 동안 실제 발생한 주권국가 이자 수익금과 석유가스 관련 자료 이용 수익금의 75%를 신고하고 납부하며, 2013년 연말까지 실제 발생한 나머지 금액을 신고하고 납부한다.

2. 나머지 25%는 베트남석유가스그룹이 중점 석유가스 프로젝트에 투자하고 석유가스 탐사 기금을 보충하기 위해 사용된다.

본 조항에서 언급된 주권국가 이자 수익금과 석유가스 관련 자료 이용 수익금의 25%는 정부가 2007년 9월 5일에 제정한 "베트남석유가스그룹 모회사 재무 관리 규정" 시행령 제142/2007/NĐ-CP, 총리 결정, 그리고 관련 법령에 따라 사용된다.

조 4. 지방 재정 예비비를 사용하여 지방 세입 감소를 보전한다.

1. 지방 인민위원회는 지방 재정 예비비의 잔액의 최대 70%를 사용하여 2013년 지방 세입 감소를 보전할 수 있다. 만약 지방 예산 조정에서 부족한 부분을 해결하기 위해 지방 재정 자원을 활용하고 예산 지출을 재조정하였음에도 불구하고 여전히 충분하지 않은 경우에 한해 적용된다.

2. 지방 재정 예비비 사용은 현재 적용되고 있는 국가 예산 법률과 본 조항 제1항의 규정에 따라 이루어진다.

조 5. 2013년과 2014년에 개인, 가구, 단체에 대한 부가가치세, 소득세 면제

1. 2013년과 2014년에 다음 각 호의 개인, 가구, 단체에 대한 부가가치세 면제:

가) 공장 근로자, 노동자, 학생, 학교생을 위한 숙박 시설을 제공하는 개인 사업자, 가구

나) 어린이 돌봄 및 보호를 제공하는 개인 사업자, 가구

다) 공장 근로자를 위한 식사 서비스를 제공하는 개인 사업자, 가구

본 조항 제1항에 따른 부가가치세 면제 대상 개인 사업자, 가구는 다음과 같은 조건을 충족해야 한다:

- 부가가치세 과세표준 방식으로 납세 대상임;

- 2013년과 2014년 동안 숙박 시설, 어린이 돌봄 및 보호, 식사 서비스의 가격을 전년 12월의 수준보다 높게 유지하지 않겠다는 약속을 함. 2013년 또는 2014년부터 사업을 시작한 개인 사업자, 가구의 경우, 해당 업종 및 지역에서 2013년 이전부터 운영 중인 다른 개인 사업자, 가구의 12월 가격 수준을 초과하지 않는 가격을 유지해야 함.

- 숙박 시설, 어린이 돌봄 및 보호, 식사 서비스의 가격을 사업장에 공개 표시하고, 해당 가격 수준을 지방 정부와 직접 관리하는 세무 당국에 통보함. 이는 2013년 1월 1일부터 적용됨.

2013년 세무부서 승인된 세무부록을 기반으로, 세무 당국은 세무부서가 관리하는 지역 내에서 개인 사업자, 가구가 제공하는 숙박 시설, 어린이 돌봄 및 보호, 식사 서비스에 대한 면제 세액을 명시한 명단을 작성하고, 해당 명단을 지방 인민위원회와 상위 세무 당국에 보고하여 추적 및 검토하도록 함. 동시에 세무 당국은 세무 당국의 공식 장소에 명단을 공개 표시하고, 해당 개인 사업자, 가구에게 알려야 함.

2013년에 면제 세액을 납부한 개인 사업자, 가구는 이미 납부한 세액을 반환받거나, 다음 해의 세액에서 차감될 수 있음.

세액 반환의 경우, 세무 당국은 각 지방 행정 구역별로 세액 반환 대상 개인 사업자, 가구 명단을 작성하고, 각 개인 사업자, 가구에 대해 세액 반환 결정을 발행함.

세무 당국은 세무 당국의 공식 장소에 숙박 시설, 어린이 돌봄 및 보호, 식사 서비스를 제공하는 세액 반환 대상 개인 사업자, 가구 명단을 공개 표시함.

세액 반환 대상 개인 사업자, 가구가 약속한 가격을 준수하지 않을 경우, 해당 개인 사업자, 가구는 세액 면제를 받지 못하고, 이미 면제된 세액과 그에 따른 지연 이자를 납부해야 함.

2. 2013년과 2014년에 공장 근로자를 위한 식사 서비스를 제공하는 기업, 단체에 대한 부가가치세 면제(운송, 항공 등 고객을 위한 식사 서비스 및 기타 사업은 제외)

본 조항 제2항에 따른 부가가치세 면제 대상 기업, 단체는 다음과 같은 조건을 충족해야 함:

- 베트남 법률에 따라 설립 및 운영되며, 회계, 세금 영수증, 증빙서류 등에 대한 법률 규정을 준수함;

- 부가가치세를 세액 공제 방식으로 신고 및 납부함;

- 안정된 급식 제공 가격을 2013년과 2014년 동안 유지하고, 이전 연도인 2012년까지 사업을 운영한 기업 및 단체는 직전 연도 12월의 급식 제공 가격보다 높아지지 않도록 약속하며, 2013년부터 사업을 시작한 기업 및 단체는 2014년까지 직전 연도 12월의 급식 제공 가격보다 높아지지 않도록 약속해야 하며, 이는 2012년 이전부터 사업을 운영해 온 기업 및 단체가 제공하는 급식 가격과 같은 지역에서 제공되는 급식 가격을 준수해야 함.

- 공급하는 급식 가격을 사업소에 공시하고, 해당 사업을 운영하는 행정구역의 지방자치단체와 직접 관리하는 세무당국에 통보해야 함.

급식 제공 기업 및 단체가 여러 가지 사업을 수행하는 경우, 급식 제공 활동의 수입, 부가가치세 입금액, 부가가치세 납부액을 별도로 신고하여 2013년과 2014년에 급식 제공 활동으로 인한 부가가치세 면제를 확인해야 함.

- 각 달별로 2013년과 2014년에 발생한 부가가치세 면제 금액은 다음과 같이 결정됨.

여기서:

a) 급식 제공 활동의 부가가치세 납부 금액은 급식 제공 활동으로 판매된 급식에 대한 부가가치세화일에 기재된 금액과 같음.

부가가치세화일에 기재된 금액은 급식 제공 활동으로 판매된 급식의 세액 계산 금액에 부가가치세율(10%)을 곱한 금액과 같음.

b) 부가가치세 입금 가능 금액을 결정함

- 급식 제공 활동에 사용되는 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입금 가능 금액은 전액 입금 가능함.

- 급식 제공 활동에 사용되는 고정 자산, 재화 및 서비스에 대한 부가가치세 입금 가능 금액은 별도로 회계 처리할 수 있는 경우 별도로 회계 처리된 금액으로 결정되며, 별도로 회계 처리할 수 없는 경우에는 급식 제공 활동의 매출 비율에 따라 결정됨.

급식 제공 기업 및 단체가 여러 가지 사업을 수행하고 급식 제공 활동의 수입, 부가가치세 입금액, 납부액을 별도로 회계 처리할 수 없어 정확한 급식 제공 활동의 부가가치세 면제 금액을 결정할 수 없는 경우, 부가가치세 면제 금액은 다음과 같이 결정됨.

여기서:

기업 및 단체가 발생한 부가가치세 납부 금액이 공식 계산식에 따라 발생하지 않는 경우(즉, 부가가치세 발생 금액이 음수인 경우), 부가가치세 면제를 적용하지 않음.

급식 제공 기업 및 단체가 2013년 1월 1일부터 부가가치세 면제를 신고하지 않은 경우, 보완적으로 신고를 해야 하며, 면제된 부가가치세 금액을 다른 활동의 부가가치세 납부 금액 또는 다음 기간의 부가가치세 납부 금액에서 공제하거나 환급을 요청할 수 있음.

급식 제공 기업 및 단체는 부가가치세 면제 금액을 기타 수익으로 회계 처리하여 법인세 대상 수익을 결정해야 함.

급식 제공 기업 및 단체가 가격 약속을 위반한 경우, 부가가치세 면제를 받을 수 없으며, 이미 면제를 신고한 경우, 면제된 부가가치세 금액과 그에 따른 지연 청구금을 추징받을 수 있음.

부가가치세 신고 절차 및 서류는 재무부가 2013년 11월 6일에 발표한 제156/2013/TT-BTC 호 시행규칙과 부록 부가가치세 면제(본 통지에 첨부된 모델 번호 03/MT-GTGT)에 따라 진행됨.

- 부록 모델 번호 03/MT-GTGT의 항목 07 "급식 제공 활동의 부가가치세 면제 금액"은 통합 모델 번호 01/GTGT의 항목 38 "이전 기간의 부가가치세 입금 가능 금액 조정 증가"에 합산됨.

- 이전 달의 부가가치세 면제 금액을 보완 신고하는 경우, 이전 달의 부록 모델 번호 03/MT-GTGT의 항목 07은 통합 모델 번호 01/GTGT의 항목 38 "이전 기간의 부가가치세 입금 가능 금액 조정 증가"에 합산됨.

3. 2013년과 2014년에 개인사업자 및 개인이 운영하는 기숙사, 방, 유아 보육 및 급식 제공에 대한 세액공제 면제

개인사업자 및 개인이 2013년 1월 1일부터 2014년 12월 31일까지 공장 근로자, 노동자, 학생, 학생에게 임대하는 기숙사, 방, 유아 보육 및 급식 제공에 대한 세액공제 면제를 받을 수 있으며, 이는 직전 연도 12월의 임대료, 유아 보육비, 급식 제공비보다 높아지지 않도록 유지해야 함.

2013년부터 사업을 시작한 가구 또는 개인 사업자가 2014년까지는 주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용은 2012년 12월에 이미 운영 중이던 동일 업종 및 동일 지역의 가구 또는 개인 사업자의 해당 비용보다 높아서는 안 된다.

분할 과세 방식으로 세금을 납부하는 가구 또는 개인 사업자는 다음 세금 면제 대상이다.

2013년과 2014년 동안 주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용을 제공하는 가구 또는 개인 사업자는 이 조 제3항에서 정한 면세 대상으로, 2013년과 2014년 동안 납부해야 할 모든 세금을 면제받는다.

가구 또는 개인 사업자는 주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용을 공개적으로 표시해야 하며, 이 비용은 바로 직전 연도 12월의 비용보다 높아서는 안 된다. 또한 가구 또는 개인 사업자는 세무 당국과 해당 지방 자치 단체에 이 사실을 서면으로 통보해야 한다. 이 통보는 2013년 1월 1일부터 이루어져야 한다.

면세 대상인 가구 또는 개인 사업자는 세금 신고를 다시 하지 않아도 된다. 세무 당국은 주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용을 제공하는 가구 또는 개인 사업자와 그들이 면제받은 세금 금액을 명단화하고, 이를 같은 수준의 지방자치단체와 상위 세무 당국에 보고하며, 동시에 세무 당국의 사무소에 공개적으로 게시하고 해당 가구 또는 개인 사업자에게 알려야 한다.

세무 당국이나 다른 관리 기관이 2013년과 2014년 동안 가구 또는 개인 사업자가 정해진 비용보다 높은 비용을 부과했다는 것을 발견하면, 해당 가구 또는 개인 사업자는 세금 면제를 받거나 이미 납부한 세금을 환급받을 수 없다. 이미 면제되었거나 환급된 세금은 추징되며, 세법에 따라 세금 위반에 대한 처벌을 받게 된다.

주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용을 제공하는 가구 또는 개인 사업자가 2013년 1분기와 2분기에 소득세를 납부했으며, 2013년 3분기에 이미 세무 당국으로부터 면세 통지를 받지 못한 경우에도, 해당 세금은 국가 예산으로부터 환급된다. 직접 관리하는 세무 당국은 각 가구 또는 개인 사업자의 환급 세금 명단을 작성하고, 각 가구 또는 개인 사업자에게 환급 결정을 내린다.

세무 당국은 주거 임대료, 유아 보육료 및 근로자 식사 제공 비용을 제공하는 가구 또는 개인 사업자의 환급 세금 명단을 공개적으로 게시해야 한다.

4. 법인 소득세 면제

2013년과 2014년에 발생한 근로자 식사 제공 활동 수익에 대한 법인 소득세를 면제한다.

a) 면제 적용 조건:

이 조에 따른 법인 소득세 면제 대상은 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되는 기업 또는 조직이며, 회계, 세금 영수증 및 증빙서류를 법에 따라 처리하고 신고를 통해 세금을 납부해야 한다.

이 조에 따른 법인 소득세 면제 대상인 근로자 식사 제공 기업 또는 조직은 2013년과 2014년 동안 식사 제공 비용을 전년 12월의 비용보다 높아서는 안 된다고 약속해야 한다. 만약 관련 당국이 기업 또는 조직이 약속을 지키지 않았다고 확인하면, 이 조 제4항에 따른 법인 소득세 면제를 받을 수 없다.

b) 면제 세액 산출 방법:

- 기업 또는 조직이 2013년과 2014년 동안 근로자 식사 제공 활동의 수익과 비용을 구체적으로 파악할 수 있는 경우, 해당 기간 동안 근로자 식사 제공 활동에 대한 법인 소득세 면제 세액은 실제 발생한 세액을 기준으로 산출된다.

- 2013년과 2014년 세금 신고 기간 동안 기업 또는 조직이 근로자 식사 제공 활동 수익과 일반 사업 수익을 별도로 처리하지 않은 경우, 근로자 식사 제공 활동에 대한 법인 소득세 면제 세액은 일반 사업 수익에서 근로자 식사 제공 활동 비율을 곱한 금액으로 산출된다.

근로자 식사 제공 활동 수익에 대한 법인 소득세 면제 세액에는 운송 또는 항공 기업을 위한 고객 서비스 식사 제공 수익과 다른 사업 활동 수익에 대한 세액은 포함되지 않는다.

c) 세금 신고:

이 조에 따른 법인 소득세 면제 대상 기업 또는 조직은 세법과 관련 지침에 따라 면제 세액을 신고해야 한다.

기업 또는 조직은 이 지침에 따라 부록 '면세, 감면 법인 소득세'(모델 번호 04/MT-TNDN)를 작성하여 직접 관리하는 세무 당국에 제출해야 하며, 이는 면세 또는 감면 대상 기업 또는 조직과 그들이 면제 또는 감면받은 법인 소득세 금액을 명확히 해야 한다. 또한 모델 번호 01A/TNDN의 [35] 항목 또는 모델 번호 01B/TNDN의 [30] 항목, 모델 번호 03/TNDN의 [C12] 항목(2013년 11월 6일 재무부가 발표한 156/2013/TT-BTC 지침에 따름)에 면세 또는 감면 세액을 합산 신고해야 한다.

기업 또는 단체가 규정에 따라 신고를 하였으나 면세를 받기 위한 신고를 하지 않은 경우에는 면세를 받기 위한 보충 신고 세금 신고서를 제출할 수 있다.

기업 또는 단체가 2013년 1분기와 2분기에 보충 신고를 한 경우, 법인세 면제 및 감면 신고서는 다음과 같이 구성된다: 2013년 1분기와 2분기의 보충된 면제 및 감면 세액이 포함된 2013년 1분기와 2분기의 법인세 임시 신고서; 위 항목에서 언급한 바와 같이 2013년 1분기와 2분기의 법인세 면제 및 감면 부록.

보충 신고서는 세무 당국에 언제든지 제출될 수 있으며, 다음 신고 기한과 무관하게 세무 당국이 해당 기업의 사무소에서 세액 검사 또는 세무 조사를 실시하기 전에 제출되어야 한다.

규정에 따라 법인세 면제 대상인 기업 또는 단체가 2013년 1분기와 2분기의 면제 세액을 국가 예산에 납부하였다면, 2013년 3분기와 4분기의 납부해야 할 세액에서 면제 세액을 공제하고, 2013년 연간 세액 정산 결과 다른 사업 활동으로 인해 추가로 납부해야 하는 세액에서도 공제할 수 있다. 만약 2013년 연간 세액 정산 후에도 면제 세액을 모두 공제하지 못한 경우, 기업 또는 단체는 다음 연도의 납부 세액에서 공제를 요청하거나 세액 환급을 요청할 수 있다(세무 관리 법률 및 관련 시행 규칙에 따른다).

세무 당국이 이 조에 따른 법인세 면제 기간 동안의 법인세가 기업 또는 단체가 자진 신고한 금액보다 더 많음을 발견한 경우(이 지침에 따라 법인세 면제 대상인 기업 또는 단체가 신고하였으나 면제 법인세 금액을 아직 결정하지 못한 경우 포함), 해당 기업 또는 단체는 이 지침에 따라 법인세를 납부해야 한다(증가된 법인세 금액과 이 지침에 따라 면제 대상인 법인세 금액 중 아직 결정되지 않은 금액 포함).

세무 당국이 이 조에 따른 법인세 면제 기간 동안의 법인세가 기업 또는 단체가 자진 신고한 금액보다 적음을 발견한 경우, 해당 기업 또는 단체는 세무 당국이 확인한 법인세 금액만큼만 법인세 면제를 받는다.

기업 또는 단체의 위반 정도에 따라 세무 당국은 세법 위반에 대한 징벌 수준을 적용한다.

조 6. 효력 발생

본 지침는 2013년 12월 5일부터 효력이 발생한다.

조 7. 집행 책임

1. 각 중앙 부처, 지방자치단체는 법에 따른 권한 범위 내에서 이 지침에 따른 국가 투자 자본의 대표자가 소유하는 기업의 법인세 납부를 감독하고 촉구하며, 기업은 이 지침에 따른 국가 예산 납부 증빙서류를 국세청과 SCIC에 복사하여 제출하여 협력적으로 촉구, 추적, 검토하도록 한다.

2. 세무 기관의 책임:

- 이 지침 제1조 제1항, 제2조 제1항 및 제2항에 따른 기업의 국가 예산 납부를 즉시 촉구하고 징수한다.

- 이 지침에 따른 국가 예산 납부를 촉구하고 검토하기 위해 관련 기관, 기업 및 개인과 협력한다.

- 이 지침에 따른 법인세 면제 대상 조직, 가구, 개인에게 법인세 면제를 수행하고 지시한다.

3. 기업(SCIC 제외)의 책임:

a) 중앙 부처 또는 지방 부처가 주식 소유권을 대표하는 주식회사, 중앙 부처 또는 지방 부처가 주식 소유권을 대표하는 독립적인 100% 국가 자본을 소유한 주식회사는 이 지침에 따라 국가 예산에 납부해야 할 배당금 및 이익을 국가 기금에 납부하고, 납부 통보서(기업 이름 및 세금 번호 포함)를 SCIC에 함께 제출하여 추적 및 대조하도록 한다.

b) 이 지침 제2조 제1항에 따른 기업(단, SCIC 제외)은 다른 기업에 투자한 기업의 배당금 및 이익을 촉구하고 징수하며, 이 지침에 따른 국가 예산에 납부해야 할 이익을 납부하도록 한다.

4. SCIC의 책임:

- 이 지침에 따라 중앙 부처 또는 지방 부처가 주식 소유권을 대표하는 독립적인 100% 국가 자본을 소유한 주식회사의 배당금 및 이익을 국가 기금에 납부하도록 촉구하고 징수한다.

- 이 지침에 따라 SCIC의 국가 예산에 납부해야 할 이익을 국가 예산에 납부한다.

- 이 지침에 따른 다른 기업의 남은 이익을 국가 예산에 납부하도록 세무 기관과 협력한다.

베트남 국영 석유 회사, 베트남 국영 석유 회사로부터 위임받아 신고 및 납부를 수행하는 베트남 개발 또는 계약 업체는 이 지침에 따라 법인세를 신고하고 국가 예산에 납부하도록 한다.

국유 그룹 및 국영 총공사의 이사회는 다른 기업에 투자한 기업의 국가 자본의 대표자가 법인세를 납부하도록 지시한다.

- 2013년 1분기와 2분기, 그리고 2013년과 2014년의 이익 및 배당금을 9개월 동안 주식회사 및 유한책임회사에 대해 모회사로 납부하도록 한다.

- 주주총회를 정확히 개최하고 이익 분배, 배당금 지급을 실시하며, 국유 그룹 및 국영 총공사가 100% 지분을 보유한 기업으로 배당금을 지급하도록 한다.

7. 조세 자문회는 지방 정부의 가격 관리 기관과 협력하여 조세 통지 제5조에서 규정된 개인 사업자, 개인 및 기업이 가격 안정화를 위한 약속을 이행하는 것을 확인하고 모니터링하며 검사한다.

8. 각 장관, 부처 수장, 중앙 정부에 직속되는 시장 수장, 각 지방인민위원회 주석은 관련 기관, 단체, 개인에게 본 통지를 이행하도록 지시할 책임이 있다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.