통지 제 197/2009/TT-BTC는 외국 기관 및 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 발생하는 수입에 대해 세금을 차감 방법으로 납부하고 법인세를 매출액의 일정 비율로 납부하는 것을 규정하며, 이 통지는 통지 효력 발생 전에 체결된 계약에 적용됨
적용 범위
베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 발생하는 수입을 가진 외국 기관 및 개인
핵심 사항
- 통지 제 134/2008/TT-BTC 제 II 편 B 부분 절 1항에서 명시된 조건 (i), (ii)를 충족하는 외국 발주자와 외국 하도급인은 부가가치세를 차감 방법으로 납부하고 법인세를 매출액의 일정 비율로 납부하도록 등록할 수 있음
- 계약 체결 후 20일 이내에 베트남 측이 외국 발주자와 계약을 체결하거나 외국 발주자가 외국 하도급인과 계약을 체결한 경우, 해당 베트남 측 또는 외국 발주자는 해당 지역 세무 당국에 서면으로 통보하여 부가가치세를 차감 방법으로 납부하고 법인세를 매출액의 일정 비율로 납부하는 것을 알려야 함
- 통지 제 134/2008/TT-BTC 효력 발생 전에 체결된 발주 및 하도급 계약의 경우, 부가가치세와 법인세의 의무는 통지 제 05/2005/TT-BTC에 따라 계속 이행되며 계약 종료 시까지 그대로 유지됨
- 법령 제정일인 2009년 1월 1일 이전에 법인세법에 의해 부가가치세 면제 대상이었던 외국 발주자와 외국 하도급인이 제공한 상품 및 서비스는 2009년 1월 1일 이후부터 부가가치세 과세 대상이 되며, 이 경우 부가가치세 과세 대상 매출액 산정은 통지 제 134/2008/TT-BTC에 따른 지침에 따라 이루어짐
- 2009년 1월 1일부터 외국 발주자와 외국 하도급인 중 개인 사업자가 받는 수익에 대한 소득세 의무는 소득세법에 따라 이행됨
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적 영향: 외국 기업에게 부가가치세 차감 방법을 적용함으로써 비용 부담을 줄이고, 동시에 세금 의무 이행의 공정성을 보장함
- 부정적 영향: 새로운 통보 및 등록 요구사항을 준수해야 하는 베트남 기업들에게 어려움을 초래할 수 있음
❓ 자주 묻는 질문
외국 발주자가 부가가치세 차감 방법을 적용받기 위해 충족해야 하는 조건은 무엇인가?
외국 발주자는 통지 제 134/2008/TT-BTC 제 II 편 B 부분 절 1항에서 명시된 조건 (i), (ii)를 충족하고, 회계 법률 및 재무부 지침에 따라 회계 처리를 조직해야 함
세무 당국에 통보해야 하는 기간은 언제인가?
계약 체결 후 20일 이내에 베트남 측이 외국 발주자와 계약을 체결하거나 외국 발주자가 외국 하도급인과 계약을 체결한 경우, 해당 베트남 측 또는 외국 발주자는 해당 지역 세무 당국에 서면으로 통보해야 함
통지 제 134/2008/TT-BTC 효력 발생 전에 체결된 발주 및 하도급 계약의 경우, 부가가치세와 법인세 의무는 어떻게 결정되는가?
부가가치세와 법인세 의무는 통지 제 05/2005/TT-BTC에 따라 계속 이행되며 계약 종료 시까지 그대로 유지됨
법인세법에 따라 2009년 1월 1일 이전에 부가가치세 면제 대상이었던 외국 발주자가 제공한 상품 및 서비스는 2009년 1월 1일 이후부터 부가가치세 과세 대상이 되며, 이 경우 부가가치세 과세 대상 매출액 산정은 어떻게 이루어지는가?
부가가치세 과세 대상 매출액 산정은 통지 제 134/2008/TT-BTC에 따른 지침에 따라 이루어짐
외국 발주자와 외국 하도급인 중 개인 사업자가 받는 수익은 언제부터 소득세 의무를 이행해야 하는가?
2009년 1월 1일부터 외국 발주자와 외국 하도급인 중 개인 사업자가 받는 수익에 대한 소득세 의무는 소득세법에 따라 이행됨
전문
시행규칙
통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일을 보완함
외국 기관 및 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 수입을 얻는 데 적용되는 세금 의무 이행에 대한 지침을 제공함
베트남 공화 사회주의 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 수입을 얻는 외국 기관 및 개인
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현재 베트남 공화 사회주의 베트남의 세금, 비용 및 수수료 관련 법률, 법령 및 정부가 세금, 비용 및 수수료 관련 법률, 법령의 구체적인 시행을 위한 지침을 규정한 시행령에 근거함
가치 증가세법 제 13호 2008년 호치민시 인민회의 제12기 2008년 6월 3일; 정부가 가치 증가세법의 일부 조항에 대한 구체적인 시행과 지침을 규정한 2008년 정부령 제 123호 2008년 12월 8일
기업소득세법 제 14호 2008년 호치민시 인민회의 제12기 2008년 6월 3일; 정부가 기업소득세법의 일부 조항에 대한 구체적인 시행과 지침을 규정한 2008년 정부령 제 124호 2008년 12월 11일
정부가 제정한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 명세를 규정하는 정부령 제118/2008/NĐ-CP호 2008년 11월 27일
재무부는 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일 외국 기관 및 개인이 베트남에서 사업을 운영하거나 베트남에서 수입을 얻는 데 적용되는 세금 의무 이행에 대한 지침을 보완하기 위해 다음과 같이 지침을 추가한다.
조 1. 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일 부분 B의 부록 IV를 다음과 같이 보완한다.
"IV. 가치 증가세를 차감방식으로 납부하고, 기업소득세를 매출액의 일정 비율로 납부한다.
외국 발주자, 외국 하도급자가 부록 II 부분 B 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일의 제 1호 항 II 절 II 부분 B에 명시된 조건 (i), (ii)를 충족하고, 회계법령 및 재무부 지침에 따라 회계 처리를 수행하는 경우, 세무 당국에 등록하여 가치 증가세를 차감방식으로 납부하고, 기업소득세를 부록 II 부분 B 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일의 제 2호 항 II 절 II 부분 B와 제 3호 항 III 절 III 부분 B에 명시된 지침에 따라 납부한다.
계약 체결 후 20일 이내에 베트남 측이 외국 발주자와 계약을 체결하거나 외국 발주자가 외국 하도급자와 계약을 체결한 경우, 베트남 측은 외국 발주자 또는 외국 하도급자가 직접 가치 증가세를 차감방식으로 납부하고, 기업소득세를 매출액의 일정 비율로 납부하도록 등록하고, 해당 사실을 해당 지역 세무 당국에 서면으로 통보해야 한다."
조 2. 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일 부분 C의 첫 번째 문단 뒤에 다음과 같이 보완한다.
"통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일이 효력 발생하기 전에 체결된 발주 계약, 하도급 계약의 경우, 가치 증가세, 기업소득세의 의무는 통합문서 제 5호 2005년 재무부 고시 2005년 1월 11일에 명시된 지침에 따라 계속 적용되며, 계약 종료 시까지 유지되지만, 다음의 예외 사항은 제외된다:
- 2009년 1월 1일 이전에 가치 증가세법에 따라 면세 대상이었던 재화 또는 서비스가 외국 발주자 또는 외국 하도급자에 의해 제공되고, 2009년 1월 1일 이후부터는 가치 증가세의 과세 대상이 되는 경우, 외국 발주자 또는 외국 하도급자의 가치 증가세 과세 매출액 산정은 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일에 명시된 지침에 따라 이루어진다.
예:
2008년 베트남의 기업 A는 베트남 외의 기업 B와 시멘트 공장 프로젝트를 위한 장비 구매 계약을 체결하였다. 계약 총액은 1억 달러로, 장비 값은 8천만 달러이고, 설치, 감독, 보증, 유지보수 서비스 값은 2천만 달러이다.
2009년 1월 1일 이전에 효력을 가진 가치 증가세법에 따르면, 국내 생산되지 않는 장비를 수입하여 기업의 고정 자산으로 사용하는 경우 가치 증가세의 과세 대상이 아니다. 2009년에는 기업 A가 기업 B와 체결한 계약에 따라 장비를 수입하였으며, 수입 단계에서 가치 증가세를 납부하였다. 이 경우, 외국 발주자(기업 B)의 가치 증가세 과세 매출액은 통합문서 제 134호 2008년 재무부 고시 2008년 12월 31일의 제 1.2호 항 I 절 B 부분에 명시된 규정에 따라 결정된다.
- 2009년 1월 1일부터 외국 발주자 또는 외국 하도급자가 개인 사업가로서 얻은 수익은 소득세법에 따라 소득세 의무를 이행한다."
조 제3항 효력 시행
이 고시는 발효일로부터 45일 후부터 효력이 발생한다.
이 지침을 시행하는 동안 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 해결될 수 있도록 해야 한다./.
원본 문서(PDF)
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.
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