시행규칙

시행에 대한 지침 제정에 관한 국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 관한 명령

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국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 관한 명령을 근거로 함;

국무회의 결정 제178/CP 호 1994년 10월 28일 정부의 재무부의 임무, 권한 및 조직에 관한 규정을 근거로 함;;

재무부는 토지 사용료, 임대료, 부동산세(토지세), 기업소득세에 대한 장려 조치를 실시하기 위한 지침을 다음과 같이 제정함:

1. 공무원, 공기업 및 비영리 기관 직원과 고용계약을 체결한 근로자가 시행령 제 152/2006/NĐ-CP 제 2조에서 규정된 의무적 사회보장을 포함하는 경우는 다음과 같습니다:

본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.. 법률 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 관한 국무회의 결정 제2조에서 정의된 경제 성분의 모든 기업이 주체가 되어 주택 건설 투자 프로젝트를 수행하는 경우, 다음 세금 혜택을 받을 수 있음:

1. 국내 기업:

- 국가 기업법에 따라 설립되고 운영되는 국가 기업;

- 기업법에 따라 설립되고 운영되는 기업;

- 정치적 단체, 정치-사회 단체, 직업 단체, 안보 및 국방 기관 등이 설립하고 운영하는 기업(법률에 따른);

- 협동조합법에 따라 설립되고 운영되는 협동조합;

- 베트남 외국에 거주하는 베트남인 또는 베트남에 장기 거주하는 외국인이 직접 투자하여 설립한 기업; 베트남인과 베트남 외국 거주자 또는 베트남에 장기 거주하는 외국인과 함께 설립한 기업;

2. 외국인 투자 기업은 베트남 외국인 투자법에 따라 설립되고 운영됨.

II. 본 통지의 A부분 I항에서 혜택 대상으로 지정된 기업들이 국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 따른 세금 및 기타 수입 혜택을 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 함:

- 법률에 따른 주택 사업 등록;

- 고층 주택 프로젝트(하노이와 호치민 시에서는 5층 이상, 다른 성과 도시에서는 3층 이상)를 수행하며, 각 층마다 독립적인 구조와 공용 계단 및 통로를 갖춘 주택; 주택 프로젝트의 총 건설 면적 중 60% 이상이 고층 아파트이며, 법률 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 따른 조건에 따라 우선 판매 또는 임대; 주택 판매 가격 및 임대료는 자본 보존 및 기업의 이익을 원칙으로 설정되며, 고층 아파트의 판매 가격 및 임대료는 토지 사용료, 토지세, 임대료 감면 혜택에서 제외됨(국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 제6조 제1항 참조).

- 법률에 따른 회계, 세금 증빙서류 규정을 준수하고, 세금 혜택 및 토지 관련 수입을 따로 계산할 수 있는 프로젝트를 수행함.

B. 세금 및 토지 관련 수입에 대한 혜택 수준

I. 국내 기업에 대한:

 본 통지 A부분 I.1항에서 언급된 국내 기업이 법률 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 정부의 주택 건설 투자 장려에 따른 주택 프로젝트를 수행하는 경우, 세금 혜택을 다음과 같이 받을 수 있음:

1. 토지 사용료 혜택:

a) 고층 아파트 건설 면적에 대한 토지 사용료 면제;

b) 프로젝트 내 고층 아파트가 아닌 주택 건설 면적에 대한 토지 사용료 50% 감면(있을 경우);

c) 경제-사회적으로 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역(정부 국무회의 결정 제51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 부록 B 또는 C 참조)에 위치한 주택 프로젝트에 대한 토지 사용료 면제;

d) 토지 사용료를 납부해야 하는 면적에 대해 각 프로젝트의 건설 진행 상황에 맞춰 지방 인민위원회의 결정에 따라 지연 납부 가능하며, 최대 5년까지 지연 납부 가능하나, 토지를 배정받은 날로부터 5년을 초과하지 않음;

토지 배정을 받은 투자가가 국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 제8조 제2항에 따라 토지 사용료를 납부하고 토지 손해 보상을 해야 하는 경우, 토지 손해 보상 비용은 토지 사용료 납부액에서 차감되지만, 최대 토지 사용료 납부액을 초과하지 않음.

투자가는 국무회의 결정 제71/2001/NĐ-CP 호 2001년 10월 5일 제8조 제1항에 따른 이동 지원 비용을 토지 사용료 납부액에서 차감하거나 다른 예산 납부액에서 차감할 수 없음.

2. 부동산세(토지세) 혜택: 고층 아파트 건설 면적에 대한 부동산세(토지세) 면제는 토지를 배정받은 날로부터 3년간 적용되며, 고층 아파트 건설이 완료되어 3년 전에 판매 또는 사용자에게 이전된 경우, 부동산세(토지세) 면제 기간은 해당 주택 이전 시점부터 종료됨.

3. 기업소득세 세율 혜택:

a) 경제-사회적으로 매우 어려운 지역(정부 국무회의 결정 제51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 부록 C 참조)에서 고층 아파트 및 기타 주택 건설에 대한 15% 세율;

b) 경제-사회적으로 어려운 지역(정부 국무회의 결정 제51/1999/NĐ-CP 호 1999년 7월 8일 부록 B 참조)에서 고층 아파트 및 기타 주택 건설에 대한 20% 세율;

c) 그 외 지역에서 고층 아파트 및 기타 주택 건설에 대한 25% 세율;

투자가는 세금 혜택을 받는 프로젝트의 경영 결과를 별도로 계산해야 하며, 별도 계산이 불가능한 경우, 주체가 운영하는 생산 및 영업 활동 중 가장 높은 세율을 적용받음.

II. 외국인 투자 기업에 대한:

외국인투자기업이 베트남 외국인투자법에 따라 설립되고 운영되는 자(이하 "투자자"라 한다)는 도시에서 제71/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 따른 주택 건설 프로젝트에 참여할 경우 다음과 같이 부가세 및 토지 수입에 대한 혜택을 받을 수 있다.

1. 토지 임대료에 관하여:

a) 고층 공동주택을 건설하는 면적에 대해서는 토지 임대 기간 동안 토지 임대료를 면제한다.

고층 공동주택을 판매하기 위해 건설하는 경우, 토지 임대료 면제 기간은 토지 임대 계약 체결일부터 모든 아파트가 판매된 날까지이다.

b) 토지 임대료를 면제받는 기간은 토지 임대 계약 체결 후 3년이며, 이 기간 동안 토지 임대료를 면제받는 면적은 공동주택을 제외한 주택 건설을 위한 면적이다. 면제 기간이 끝나면 투자자는 토지 임대료를 납부해야 한다.

주택 건설 프로젝트가 완료되어 3년 이내에 판매되거나 사용자에게 인도된 경우, 토지 임대료 면제 기간은 해당 주택이 인도된 날로부터 종료된다.

c) 건설 중단 또는 활동 중단이 정부 기관의 허가를 받아 이루어진 경우, 토지 임대료는 중단 기간 동안 50% 감액된다.

건설 중단 또는 활동 중단 허가를 받은 경우, 투자자는 허가기관으로부터 받은 허가서를 복사하여(기관 도장 포함) 토지 임대료 징수 관리 기관에 10일 이내에 제출하여 토지 임대료 감액을 신청해야 한다.

d) 투자자가 공동주택을 제외한 주택을 판매하는 경우, 토지 사용료를 납부하고, 이미 납부한 토지 임대료를 공제할 수 있으나, 이는 토지 사용료를 초과하지 않아야 한다. 토지 손해 보상 비용은 토지 사용료를 공제할 때 고려되지 않는다.

토지 사용료를 납부하고 토지 임대료를 공제할 수 있는 면적은 판매된 주택과 연결된 면적이다.

토지 사용료를 납부해야 하는 금액은 각 지방인민위원회가 정부의 토지 가격 프레임워크를 기준으로 설정한 토지 가격에 따라 판매 시점의 토지 가격으로 계산된다.

2. 기업소득세 혜택: 투자자가 제71/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정에 따른 도시에서 주택 건설 프로젝트를 수행하는 경우 다음 기업소득세 세율 혜택을 받을 수 있다.

a) 경제사회적으로 매우 어려운 조건을 가진 지역의 도시에서 고층 공동주택과 다른 유형의 주택을 건설하는 경우 10% 세율 적용(정부 제24/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 부록 I A목 참조).

b) 경제사회적으로 어려운 조건을 가진 지역의 도시에서 고층 공동주택과 다른 유형의 주택을 건설하는 경우 15% 세율 적용(정부 제24/2000/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 부록 I B목 참조).

c) 그 외 지역의 도시에서 고층 공동주택과 다른 유형의 주택을 건설하는 경우 20% 세율 적용.

투자자는 세율 혜택을 받는 프로젝트별로 별도로 경영 결과를 기록해야 하며, 프로젝트별로 별도 기록이 불가능한 경우 가장 높은 기업소득세 세율을 적용해야 한다.

C. 집행

I. 투자자에 관한 사항:

투자자는 본 프로젝트의 투자자 결정서 또는 투자 허가서, 토지 배정 결정서, 토지 임대 계약서 등(기관 도장 포함)을 본사 소재지의 중앙 직할 성, 시 세무국과 프로젝트 수행지역의 세무국에 각각 1부씩 10일 이내에 제출하여 세금 혜택을 받을 수 있도록 등록해야 한다.

1. 토지 사용료 납부, 면제, 감액, 지연 납부에 관한 사항:

- 투자자는 토지 사용료를 납부하고, 면제 또는 감액을 신청하기 위해 세무 당국에 통보서를 제출해야 한다(재정부 제115/2000/TT-BTC 호치민시 정부 지시 참조). 토지 인도 후 15일 이내에 면제 또는 감액을 신청해야 한다.

- 토지 사용료 지연 납부를 허가받은 투자자는 지방인민위원회로부터 지연 납부 허가를 받은 후 10일 이내에 세무 당국에 복사본을 제출하여 지연 납부 계획을 등록해야 한다. 최대 지연 납부 기간은 토지를 배정받은 날로부터 5년 이내이다.

2. 토지세와 토지 임대료 납부, 면제, 감액은 현재 규정에 따라 이루어진다.

3. 기업소득세 세율 적용: 매년 투자자는 혜택 세율에 따라 기업소득세를 계산하고 납부해야 한다.

4. 제71/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 시행 전에 정부 기관의 승인을 받았던 프로젝트를 수행 중인 투자자로서 제71/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정 제2조와 이 지시부 A II절의 조건을 충족하는 경우, 투자자는 직접 지방 세무국과 협의하여 제71/2001/NĐ-CP 호치민시 정부 결정과 이 지시에 따른 투자 혜택을 받을 수 있는 프로젝트를 확인해야 한다. 기업소득세 혜택은 2002년부터 적용된다.

5. 투자허가증의 투자기간이 만료된 후 외국투자자가 투자허가증의 연장허가를 받지 못한 경우에는 법률에 따라 베트남 정부의 관련 기관에 투자기간 동안 구축한 인프라 시설을 무상으로 이관하고, 법률에 따른 잔존 문제를 처리해야 한다. 다음 투자자는 잔여 혜택기간 동안 미혜택 부분에 대한 투자 혜택을 받는다.

6. 주거 투자 혜택 대상 프로젝트 투자자가 정부령 제71/2001/NĐ-CP에 따라 투자허가증 변경 결정을 받은 경우 새로운 투자자는 잔여 혜택기간 동안 미혜택 부분에 대한 투자 혜택을 계속 받는다.

II. 세무기관에 관한 사항:

세무기관은 직접 관리하는 수입에 대해 투자 프로젝트를 등록한 투자자의 명단을 작성하고 각 투자자를 추적하며 프로젝트 진행 상황을 파악하고, 세금을 징수하고 세제 혜택을 실시한다.

1. 토지사용료 징수 및 면제, 감면:

- 투자자가 투자 프로젝트를 수행할 때 토지사용료 징수는 정부 재무부 통지 제115/2000/TT-BTC에 따라 국가로부터 토지를 배정받는 대상과 같이 이루어진다. 토지사용료 면제 및 감면은 현행 규정에 따라 이루어진다.

토지사용료 면제 및 감면, 납부해야 할 토지사용료 금액 산출, 지연 납부 기간 결정은 토지 이관 시점 또는 외국인 투자자의 경우 주택 판매 시점에서 이루어진다.

- 투자자가 부동산 신고 및 세금 납부 규정을 위반한 경우 행정처벌이 이루어진다.

2. 주택 건설 프로젝트 투자자가 정부 재무부 통지 제83 TC/TCT 1994년 10월 7일에 발행된 정부령 제94/CP 1994년 8월 25일에 발행된 부동산 및 토지세 법 시행령 세부사항 규정 정부령 제94/CP 1994년 8월 25일에 발행된 부동산 및 토지세 법 시행령 세부사항 규정에 따른 주택 건설 프로젝트 투자자에 대한 부동산세 면제는 정부 재무부 통지 제83 TC/TCT 1994년 10월 7일에 발행된 정부령 제94/CP 1994년 8월 25일에 발행된 부동산 및 토지세 법 시행령 세부사항 규정에 따라 이루어진다.

3. 토지임대료 징수 및 면제, 감면: 토지사용료 징수 및 납부, 토지임대료 면제 및 감면은 정부 재무부 장관 결정 제189/2000/QĐ-BTC 2000년 11월 24일에 발행된 외국인 투자 형태에 적용되는 토지임대료, 수면, 해면 규정에 따른 토지사용료 징수 및 납부, 토지임대료 면제 및 감면이 이루어진다.

4. 법인소득세 세율 적용: 세무기관은 투자 혜택 등록 신청서와 승인된 프로젝트를 바탕으로 연간 임시 납부 세액을 결정한다. 연말에 투자자가 제출한 세액 결산서를 검토하여 프로젝트 진행 상황을 확인하고, 법인소득세 세율 혜택을 적용하여 실제 납부해야 할 법인소득세 금액을 산출하고, 세액 결산을 실시한다.

D. 효력 발생

본 통지는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생한다. 정부령 제71/2001/NĐ-CP 2001년 10월 5일에 발행된 주거 투자 및 임대 프로젝트가 해당 규정에 따라 허가를 받았다면, 이 통지에 따른 세제 혜택 및 토지사용료 징수 혜택을 받을 수 있다. 이전에 다른 규정에 따라 더 낮은 혜택을 받았던 프로젝트는 정부령 제71/2001/NĐ-CP 2001년 10월 5일에 발행된 규정에 따라 새로운 혜택을 적용받는다.

중앙 정부 직속 성, 시 인민위원회는 투자계획 및 투자청, 세무청, 재무물가청, 지방정부, 토지청, 각급 인민위원회, 각 투자주가 투자 프로젝트와 세제 혜택을 관리하고 실행하도록 지시해야 한다.

실행 과정에서 문제가 발생하면 관련 단위는 즉시 정부 재무부에 보고하여 적시에 지침을 제공받아야 한다./.