시행령 제 20/2017/NĐ-CP는 연계기업 간 거래에 대한 세금 관리를 규정함

시행령

거래연계기업에 대한 세제 관리에 관한 규정

거래연계가 있는 기업에 대해

^{_______________}

정부조직법(2015년 6월 19일 법률 제정)에 의거함

세무관리 법률 2006년 11월 29일 법률; 2012년 11월 20일 세무관리 법률 일부 개정 법률;

법인세법 2008년 6월 3일 법률; 법인세법 일부 개정 법률
2013년 6월 19일;

2014년 11월 26일에 제정된 세법 일부 조항을 수정하고 보완한 법률

투자법(2014년 11월 26일 법률 제133호)을 근거로 함

기업법(2014년 11월 26일 법률 제134호)을 근거로 함

회계 법률 2015년 11월 20일에 근거함;

재무부장관의 건의에 따라

정부는 거래연계가 있는 기업에 대한 세제 관리를 위한 시행령을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

1. 이 조치는 거래연계 가격 결정의 원칙, 방법, 절차, 절차를 규정하며, 납세자의 거래연계 가격 신고 및 결정과 세금 납부 의무, 그리고 거래연계가 있는 납세자를 관리하고 검사하며 감사를 수행하는 국가기관의 책임을 규정한다.

2. 이 조치의 적용 범위는 거래연계가 있는 납세자가 거래연계 관계를 가지며, 국가가 가격을 규제하는 상품 또는 서비스에 대한 거래를 제외한 거래연계 거래이다.

조 2. 적용대상

1. 제품 또는 서비스를 생산하거나 판매하는 조직(이하 "납세자"라고 함)은 신고방식으로 법인세를 납부해야 하며, 이 조치 제5조에서 정의된 거래연계 관계를 가지는 당사자와 거래를 발생시키는 경우 해당된다.

2. 세무기관은 국세청, 세무국 및 세무서를 포함한다.

3. 거래연계 가격 관리 규정을 적용하는 데 관련된 국가기관, 조직, 개인은 포함되며, 거래연계가 있는 납세자의 거래연계 가격을 관리하고 검사하며 감사하는 세무기관도 포함된다.
베트남.

직접 측정 장비

1. 거래연계가 있는 납세자는 거래연계 거래를 신고해야 하며, 거래연계 관계가 세금 부담을 줄이는 요소를 제거하여 거래연계 거래가 독립거래와 동등한 조건에서 이루어진 것처럼 세금 부담을 결정해야 한다.

2. 세무기관은 거래연계가 있는 납세자의 거래연계 가격을 관리하고 검사하며 감사하며, 독립거래 원칙에 따라 거래연계 거래를 인정하지 않아 기업이 국가 예산에 대한 세금 부담을 줄이는 것을 방지하고, 거래연계 가격을 조정하여 이 조치에서 정의된 세금 부담을 정확하게 결정한다.

3. 독립거래 원칙은 베트남에서 효력이 있는 세제 협정에서 정의된 독립거래 사이의 원칙에 따르며, 거래연계 관계가 없는 당사자 사이의 거래를 의미한다.

조 4. 용어 해석        

1. "세제 협정"은 베트남과 다른 국가 또는 지역 간에 체결된 이중 과세 방지를 위한 협정 및 현재 베트남에서 효력을 발휘하는 협정을 수정하거나 보완하는 협정을 약칭한다.

2. "협력 세무기관"은 베트남과 세제 협정을 체결한 국가 또는 지역의 세무기관을 의미한다.

3. "거래연계 거래"는 거래연계 관계를 가지는 당사자들 사이에서 발생하는 생산 또는 판매 과정에서 이루어지는 거래로, 구매, 판매, 교환, 임대, 대여, 차용, 대출, 기계 및 장비, 재화, 서비스의 이전, 재산 유형 및 무형 재산의 이전, 공동 사용 합의 등이 포함된다.

4. "독립거래"는 거래연계 관계가 없는 당사자들 사이에서 이루어지는 거래를 의미한다.
거래연계 관계가 없는

5. "독립 비교 대상"은 납세자의 세금 부담을 결정하기 위해 선택된 독립거래 또는 독립거래를 수행하는 기업으로, 이를 분석하고 비교하여 가격 수준, 이익률, 이익 배분 비율을 결정하는데 사용된다.

6. "중요한 차이점"은 거래 참여자들의 가격 수준, 이익률, 이익 배분 비율에 중요한 영향을 미치는 정보 또는 데이터의 차이점을 의미한다.

7. "세무기관의 데이터베이스"는 세무기관이 세무관리 법률에 따라 납세자의 세금 부담을 결정하기 위해 수집, 분석, 보관, 업데이트 및 관리하는 다양한 출처로부터 얻은 정보 및 데이터를 포함하며, 해외 관리 세무기관 및 권한 기관과의 정보 교환도 포함된다.

8. "본질이 형식을 결정한다"는 원칙은 납세자의 경제 활동을 분석하여 거래연계 거래의 본질을 결정하고, 거래연계 거래가 거래연계 관계 없이 이루어진 것처럼 독립거래와 비교되도록 하는 원칙이며, 거래연계 관계가 세금 부담을 왜곡시키지 않도록 한다. 이 원칙은 거래연계 당사자들 사이의 거래 실적을 바탕으로 독립거래와 비교하며, 거래 형태가 계약서나 문서에 표시된 것과 무관하게 동일한 조건에서 이루어진 독립거래와 비교한다. 거래연계 거래의 경제, 금융, 상업적 본질을 결정하는 것은 동일한 조건에서 이루어진 독립거래와 비교하여 수행된다.

9. "독립 거래가치 범위"는 조세기관과 납세자가 이 법령 제9조에서 정한 데이터를 기초로 독립 비교대상으로 선택한 대상들의 가격 수준; 이익률 또는 이익 배분 비율을 포함하는 가치 집합을 말한다. 이러한 가치 집합 내의 각 가치는 신뢰성 측면에서 동등하다. 필요하다면 확률 통계 방법을 사용하여 독립 거래가치 범위와 표준 가치 중간값을 결정하고 일반적이고 보편적인 특성을 가지도록 함으로써 독립 비교대상 집합의 신뢰성을 증가시킬 수 있다.

10. "그룹 최고 모회사"는 다국적 그룹 내 다른 법인들에 대한 직접 또는 간접 지분을 소유하고 있으며 어떠한 다른 법인에도 소유되지 않은 법인을 지칭하는 용어이다. 그룹 최고 모회사의 별도 재무제표는 전 세계 어느 법인의 별도 재무제표에도 합산되지 않는다.
전 세계적으로.

장 II

세부 규정

조 5. 연계관계 당사자

1. 연계관계 당사자(이하 "연계당사자"라 한다)는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 관계를 갖는 당사자를 말한다.

가) 한 당사자가 다른 당사자의 경영, 감독, 출자 또는 투자를 직접 또는 간접적으로 참여하는 경우;

나) 두 당사자가 모두 한 세 번째 당사자의 경영, 감독, 출자 또는 투자를 직접 또는 간접적으로 받는 경우.

2. 제1항의 연계당사자는 다음과 같이 구체화된다.

가) 한 기업이 다른 기업의 주주출자금의 25% 이상을 직접 또는 간접적으로 보유하는 경우;

나) 두 기업 모두 한 세 번째 당사자의 주주출자금의 25% 이상을 직접 또는 간접적으로 보유하는 경우;

다) 한 기업이 다른 기업의 주주출자금에서 가장 큰 출자비율을 가지고 있고, 그 기업의 전체 주식의 10% 이상을 직접 또는 간접적으로 보유하는 경우;

라) 한 기업이 다른 기업에게 어떠한 형태의 차입금을 보증하거나 제공하는 경우(제삼자의 차입금을 보증하거나 유사한 금융거래를 포함하며, 차입금이 차입기업의 주주출자금의 25% 이상이고 차입기업의 중장기 부채 총액의 50% 이상을 차지하는 경우);

마) 한 기업이 다른 기업의 경영진 또는 감독권을 직접 또는 간접적으로 지정하거나 보유하는 경우, 그 지정된 경영진의 수가 해당 기업의 전체 경영진 또는 감독권의 50% 이상을 차지하거나, 또는 지정된 한 명의 경영진이 해당 기업의 재무정책 또는 사업운영을 결정할 권한을 가진 경우;

바) 두 기업이 모두 제삼자의 지정을 통해 경영진의 50% 이상을 공유하거나, 또는 한 명의 경영진이 두 기업의 재무정책 또는 사업운영을 결정할 권한을 가진 경우;

사) 두 기업이 혼인관계, 부모자녀관계, 친족관계 등 특정 관계에 있는 개인들에 의해 인력, 재무, 사업운영을 관리받는 경우;

아) 두 기업이 외국인 조직 또는 개인의 본점 또는 상설거점을 공유하거나, 또는 두 기업 모두 외국인 조직 또는 개인의 상설거점인 경우;

자) 한 기업 또는 여러 기업이 한 개인에 의해 직접 또는 간접적으로 출자금을 통해 경영에 참여하거나 감독을 받는 경우;

차) 기타 한 기업이 다른 기업의 생산 및 사업운영에 대해 사실상 경영 또는 결정권을 행사하는 경우. 

조 6. 비교분석, 독립 대상 비교를 선택하여 비교하고 거래가격을 결정함

1. 독립거래와 비교분석의 원칙 및 실질이 형식을 결정하는 원칙을 사용하여 연계거래의 본질을 독립대상과 유사한 본질로 결정함.

가) 거래의 본질은 연계기업 간의 법률적 계약 또는 거래에 관한 합의와 실제 수행 상황 사이에서 대조됨. 납세자가 연계거래를 발생시키지만 서면 합의가 없거나 합의가 독립거래 원칙에 부합하지 않거나 연계기업 간의 실제 수행이 독립기업 간의 실제 수행과 독립거래 원칙에 부합하지 않는 경우, 연계거래는 독립기업 간의 실제 경제활동 본질에 따라 결정되어야 함. 구체적으로, 연계기업은 연계거래로부터 수익을 얻고 이익을 얻기 위해 재산, 상품, 서비스, 자원, 경제적 이익을 제공하는 권리와 사업 리스크를 관리할 수 있는 권리를 보유해야 하며, 납세자는 연계기업과의 거래로 인해 비용을 발생시키는 경우, 직접적인 이익 또는 납세자의 생산, 영업 활동에 대한 가치 증가를 창출하는 이익을 받아야 하며, 이는 독립거래 원칙에 부합해야 함;

나) 거래의 본질은 연계기업 간의 실제 생산, 영업 활동에서 거래 정보, 증거, 데이터를 수집하는 방법으로 결정됨.

2. 비교분석은 독립대상과 연계거래 간의 유사성을 보장해야 하며, 가격 수준, 이익률 또는 이익 배분 비율에 중대한 영향을 미치는 차이가 없어야 함. 중대한 차이가 있을 경우, 해당 차이를 분석하고 제거하며, 이는 본 조 제3항에서 규정된 비교 요소와 각 연계거래 가격 결정 방법에 따라 이루어져야 함.

비교분석은 독립대상을 찾음

가) 내부 독립대상은 납세자와 연계관계가 없는 기업 간의 거래로서, 가격 수준, 이익률 또는 이익 배분 비율에 중대한 영향을 미치는 차이가 없어야 함. 내부 독립대상이 존재하지 않을 경우, 본 조 제9항 제3호 점 b 및 c에 따라 독립대상을 선택함. 연계거래와 독립거래 간의 비교는 동일한 제품에 대한 각각의 거래를 기반으로 이루어져야 하며, 제품별 거래를 비교할 수 없는 경우, 거래를 통합하여 비교해야 하며, 이는 경제활동의 본질과 연계거래 가격 결정 방법에 따라 이루어져야 함.

나) 독립대상의 재무데이터는 세금 신고 및 계산을 위한 목적으로 사용되며, 회계, 통계 및 세금 규정에 부합해야 함. 독립대상의 거래 발생 시기는 연계거래와 같은 시점 또는 납세자의 회계연도와 동일한 연도여야 하며, 특수한 경우에만 본 점 제d항에 따라 비교기간을 확장할 수 있음. 데이터 포맷은 거래 시점 또는 동일한 세액 계산 기간에서 가격을 비교하고 계산할 수 있어야 하며, 이익률 또는 이익 배분 비율에 대한 비교 데이터는 최소한 세 가지 연속 세액 계산 기간을 포함해야 함. 상대적인 값에 대해 소수점 둘째 자리까지 반올림하며, 공개된 데이터에서 절대값이 따르지 않은 상대적인 값은 원칙에 따라 반올림하지 않고 공개된 데이터를 그대로 사용하며 출처를 명시해야 함.

독립대상의 최소 수는 다음과 같이 선택됨: 연계거래 또는 납세자가 연계거래를 수행하고 독립대상과 차이가 없는 경우 하나의 대상, 독립대상과 차이가 있지만 모든 중대한 차이를 제거할 수 있는 충분한 정보와 데이터가 있는 경우 세 개의 대상, 대부분의 중대한 차이를 제거할 수 있는 충분한 정보와 데이터가 있는 경우 다섯 개 이상의 대상.

독립대상의 신뢰성이 서로 같지 않은 경우, 통계적 확률 방법을 사용하여 독립거래의 표준 가격 범위를 결정하고 집합의 중간 값을 선택하여 납세자의 가격, 이익률 또는 이익 배분 비율을 다시 결정함. 이는 본 조 제7항에서 규정된 연계거래 가격 결정 방법에 따라 이루어짐.

다) 특수하거나 고유한 연계거래가 독립대상을 찾을 수 없는 경우, 산업, 지리적 시장, 비교기간을 확장하여 독립대상을 찾음. 비교범위를 확장하는 방법은 다음과 같음: 납세자의 경제활동 분야와 가장 유사한 경제활동 분야에서 같은 지리적 시장에서 독립대상을 선택하고, 유사한 산업 조건과 경제 발전 수준을 가진 다른 국가로 지리적 시장을 확장함.

다른 지리적 시장에서 독립대상의 비교범위를 확장하는 경우, 본 조 제7항 제2호 및 제e항에 따라 유사성과 중대한 차이를 정량적 및 정성적으로 분석하거나, 이전 연도의 독립대상 데이터를 사용하고 시간 요인으로 인한 중대한 차이를 조정함.

조정 기간 동안 독립 비교 대상의 데이터 수집 기간은 납세자의 회계연도 기준으로 최대 1개 회계연도로 제한되며, 이는 제7조 제2항에서 정한 가격결정방법을 사용할 경우에 해당한다.

나) 가격결정방법과 선택된 독립 비교 대상을 바탕으로 납세자의 가격 수준, 이익률 또는 이익 배분 비율을 조정하여 납세자가 부담해야 할 법인세 의무를 결정하며, 이를 통해 국가 예산에 대한 세금 부담이 감소하지 않도록 한다.

3. 비교 분석은 대조, 검토, 중요한 차이점 조정을 포함하며, 비교 요소의 중요한 차이점을 조정하여 독립 비교 대상을 선정한다.

가) 비교 요소는 상품 또는 서비스의 특성(이하 "상품 특성"이라 함), 기능 및 자산, 생산 경영 위험, 계약 조건 및 거래 발생 시 경제적 조건을 포함한다.

나) 기능 및 자산, 생산 경영 위험 분석은 각 종류의 자산, 자본, 비용 사용과 관련된 주요 기능을 파악하고, 연계기업 간 인력 공동 활용, 비용 공유, 자산 및 자본 투자 위험, 그리고 거래와 관련된 수익 창출 위험을 고려해야 한다. 이러한 분석은 연계기업 간 실제 생산 경영 위험의 재분배를 결정하는 근거가 된다.

다) 무형 자산의 특수 비교 요소 분석은 계약, 합의, 비계약 관계 등에서 경제적 이익을 제공하는 권리를 검토하고 분석해야 한다. 무형 자산 분석은 소유권, 잠재 이익, 지리적 제한, 생명 주기, 경제적 이익 제공 권리, 라이선싱 당사자의 개발 참여, 실제 경영 기능 및 위험 관리 능력을 고려해야 한다.

라) 거래 발생 시 경제적 조건 분석은 지리적 위치, 전문 기능, 시장 발전 수준, 납세자의 사업 부문 경제적 조건 등을 포함해야 한다.

나) 비교 분석은 중요 차이점의 제거를 포함하며, 거래 연계 가격 결정 방법별로 중요한 영향을 미치는 정보 또는 재무 데이터의 양적 및 질적 차이점을 분석한다. 중요 차이점의 식별은 양적 및 질적 근거를 바탕으로 이루어지며, 이는 거래 연계 가격 결정 방법별로 사업 주기, 설립 연수, 재무 지표, 유동 자본 등과 같은 절대적 차이 또는 상대적 차이를 포함한다.

중요 정보는 상품 특성, 계약 조건, 기능, 자산, 위험, 납세자와 독립 비교 대상의 사업 부문, 경제적 조건, 투자 환경, 생산 경영 원가의 지역별 차이 등을 포함한다.

양적 및 질적 차이는 거래 연계 가격 결정 방법에 중요한 영향을 미치는 비교 요소에 따라 검토 및 조정되어야 한다.

마) 분석 결과는 제7조에서 정한 거래 연계 가격 결정 방법별로 적절한 독립 비교 대상을 선택하는 근거가 된다.

4. 비교 분석 과정은 다음 단계를 포함한다.

가) 분석 전 거래 연계의 본질을 파악하고 독립 비교 대상과의 유사성을 확인한다.

나) 시간, 상품 특성, 계약 조건을 기반으로 독립 비교 대상의 유사성을 분석하고 찾으며, 산업, 시장, 거래 발생 시 경제적 조건, 거래 연계 및 납세자의 거래 연계 수행, 데이터베이스 출처, 거래 연계 가격 결정 방법 및 중요한 차이점 조정(있을 경우) 등을 분석한다.

다) 독립 비교 대상 분석 결과를 바탕으로 납세자가 부담해야 할 법인세 의무를 결정하기 위한 가격 수준, 이익률 또는 이익 배분 비율을 결정한다. 이는 일관된 계산 방법을 적용하여 납세자의 경영 기능 및 모델에 맞는 생산 경영 주기 내에서 이루어져야 한다.

조 7. 거래연계가격결정 방법

거래연계가격결정 방법(이하 "가격결정방법"이라 한다)은 독립거래원칙, 거래의 본질 및 납세자의 기능을 고려하여 일관되게 적용되는 계산 및 적용기준에 따라 적용되며, 제6조 이 nghị định에서 규정한 분석비교 원칙에 따라 선택된 비교대상 독립기업의 재무데이터를 근거로 한다. 가격결정방법은 다음 각 호의 방법 중 거래연계의 특성, 정보의 존재 가능성 및 가격결정방법의 본질에 따라 선택된다.

가격결정방법은 다음과 같이 규정된다.

1. 거래연계가격과 독립거래가격을 비교하는 방법(이하 "독립거래가격비교방법"이라 한다)

가. 독립거래가격비교방법을 적용할 경우는 다음과 같다: 납세자가 특정 종류의 상품, 유형재산, 서비스에 대한 거래조건이 시장에서 일반적으로 거래되고 공시된 국내외 상품, 서비스 거래소에서 공시된 가격을 기준으로 하는 거래연계를 수행하거나 지적재산권 사용료를 지급하는 거래, 차입 및 대출 거래에서 이자 지급, 또는 납세자가 동일한 특성과 조건을 가진 상품에 대해 독립거래와 거래연계를 모두 수행하는 경우;      

나. 독립거래가격비교방법은 제품의 특성과 계약 조건이 가격결정에 중요한 영향을 미치지 않는다는 원칙 하에 적용되며, 제품의 가격에 중요한 영향을 미치는 차이가 있는 경우에는 그러한 중요한 차이를 배제해야 한다.

제품의 특성과 계약 조건이 제품 가격에 중요한 영향을 미치는 요인은 다음과 같다: 제품의 특성, 품질, 브랜드, 상표, 거래량; 제품 제공 및 이전 조건: 이전량, 이전기간, 결제기간 및 기타 계약 조건; 상품, 서비스, 재산의 유통 권한 및 경제 가치와 거래가 이루어지는 시장에 영향을 미치는 요인; 납세자의 경제적 기능과 활동에 영향을 미치는 기타 요인.

다. 결정방법: 거래연계가격은 독립거래가격 또는 이 nghị định에서 규정된 독립기업의 독립거래가격 범위 내의 가치에 따라 조정된다.

상품, 서비스 거래소에서 공시된 가격이 있는 경우, 거래연계가격은 동일한 시점과 거래 조건을 가진 공시된 가격에 따라 결정된다. 

해외 연계기업으로부터 기계장비를 구매하는 납세자는 구매 시점에서 독립거래원칙을 준수한 구매가를 증명하는 문서 및 증빙을 보유해야 한다: 신규 기계장비의 경우, 비교가격은 연계기업이 독립기업으로부터 해당 기계장비를 구매한 세금계산서 가격이며, 중고 기계장비의 경우, 구매 시점의 원본 세금계산서 및 증빙이 있어야 하며, 그때 재산가치는 현행 법률에서 정한 관리, 사용 및 고정자산 감가상각에 관한 지침에 따라 재평가된다.

라. 거래연계가격결정 결과는 납세의무를 확인하고, 납부해야 할 기업소득세액을 결정하는데 사용되지만, 납세자의 국가예산 납부 의무를 줄이지 않는다.

2. 납세자의 이익율과 독립기업의 이익율을 비교하는 방법

가. 납세자의 이익율과 독립기업의 이익율을 비교하는 방법을 적용할 경우는 다음과 같다: 납세자가 독립거래가격비교방법(본 조 제1항)을 적용하기 위한 데이터 및 정보가 없거나, 납세자가 동일한 제품에 대한 거래를 개별적으로 비교할 수 없는 경우, 거래를 통합하여 진행함으로써 사업의 본질과 실질적인 운영을 고려하고 적절한 독립기업의 이익율을 선택하거나, 납세자가 생산, 판매활동 전체 체인에 대한 자율성을 행사하지 않거나, 본 조 제3항에서 규정한 특수한 거래연계를 수행하지 않는 경우;

나. 적용원칙: 이익율비교방법은 연계기업과 독립기업 간의 경제활동, 자산, 위험, 경제적 조건 및 회계처리 방법이 이익율에 중요한 영향을 미치지 않는다는 원칙 하에 적용되며, 이익율에 중요한 영향을 미치는 차이가 있는 경우에는 그러한 중요한 차이를 배제해야 한다.

이익율에 중요한 영향을 미치는 경제활동, 자산, 위험, 경제적 조건은 다음과 같다: 자산, 자본, 비용; 납세자의 주요 기능을 수행하기 위해 실제적인 통제 및 결정권; 산업특성, 제품 생산 및 소비시장; 제품의 비용구조 및 회계처리 방법; 거래가 이루어지는 경제적 조건.

다른 영향요인은 연계기업 간의 실제적인 수행 사례를 기반으로 결정되며, 이는 다국적 기업의 무역 또는 금융관계, 기술 지원, 비즈니스 노하우 공유, 파견 또는 겸임 인력의 사용 및 납세자의 산업, 영역별 경제적 조건을 포함한다. 다른 비교 요인은 제품의 특성과 계약 조건이다.

납세자가 단순한 경제활동을 수행하고 전략결정 기능이 없으며 가치증가를 일으키는 거래가 적은 경우, 재고위험, 시장위험 없이 무형자산 활용으로부터 수익과 비용이 발생하지 않는 생산 또는 유통활동에서 발생하는 손실을 부담하지 아니한다.

씨) 방법: 총이익률 또는 순이익률을 사용하여 독립적 대상과 비교하여 납세자의 총이익률 또는 순이익률을 결정한다. 이익률 선택은 매출액, 비용 또는 자산에 대한 총이익률 및 순이익률이며, 거래의 본질과 경제적 조건, 납세자의 기능 및 회계기법에 따라 다르다. 이익률 결정 기준은 납세자가 제어하지 않고 거래가격을 결정하지 않는 매출액, 비용 또는 자산의 회계자료이다.

- 총이익률 매출액 대비 비교방법(재판매가격법):

연관기업으로부터 구입한 재화, 서비스, 자산의 구입가격(원가)은 독립기업에게 판매한 재화, 서비스, 자산의 판매가격(순매출액)에서 납세자의 총이익률을 적용한 금액을 뺀 값에 더해진 다른 비용을 제외한 금액으로 한다. 이는 수입세, 관세, 해외운송보험비 등을 포함한다.

납세자의 총이익률은 독립기업과의 비교를 통해 판매가격(순매출액)에서 총이익률을 적용한 금액으로 결정된다.

독립기업과의 비교를 통해 선택된 총이익률은 해당 거래의 독립적 표준 범위 내에서 조정되며, 이는 이 법령에서 정한 원칙에 따라 조정된다.

연관기업으로부터 구입한 가격(또는 원가)은 독립기업과의 비교를 통해 납세자의 세금계산, 비용보고, 법인세 의무를 결정하는 가격으로 조정된다.

- 원가 대비 총이익률 비교방법(원가+이익법):

연관기업에 판매한 재화, 서비스, 자산의 판매가격(순매출액)은 독립기업으로부터 구입한 재화, 서비스, 자산의 원가에 납세자의 총이익률을 더한 금액으로 결정된다.

납세자의 원가에 대한 총이익률은 독립기업과의 비교를 통해 납세자의 원가에 선택된 독립기업의 총이익률을 곱한 금액으로 결정된다.

독립기업과의 비교를 통해 선택된 원가에 대한 총이익률은 해당 거래의 독립적 표준 범위 내에서 조정되며, 이는 이 법령에서 정한 원칙에 따라 조정된다.

연관기업에 판매한 가격(또는 순매출액)은 독립기업과의 비교를 통해 납세자의 세금계산, 비용보고, 법인세 의무를 결정하는 가격으로 조정된다.

- 순이익률 비교방법:

납세자가 연관기업과의 거래를 수행할 때 순이익률은 독립기업과의 비교를 통해 선택된 순이익률로 조정되며, 이를 통해 납세자의 세무의무를 결정한다.

순이익률은 금융활동의 매출액과 비용 차이를 포함하지 않는다.

독립기업과의 비교를 통해 선택된 순이익률은 해당 거래의 독립적 표준 범위 내에서 조정되며, 이는 이 법령에서 정한 원칙에 따라 조정되어 납세자의 세수와 세무의무를 결정한다.

순이익률(차입비용 미포함)은 회계법, 세무관리법, 법인세법 등 관련 법률에 따라 결정된다.

3. 연관기업 간 이익분배 방법:

아) 이익분배 방법 적용 사례는 다음과 같다: 납세자가 그룹 내 특수한 통합거래, 신제품 개발, 독점기술 사용, 그룹 내 독점거래 체인 참여, 독점무형자산의 발굴, 유지, 보호 및 활용, 연관기업 간 거래가격 결정 근거가 없는 복잡한 금융거래, 또는 그룹 내 합력가치 창출 참여, 납세자가 생산, 영업 전 과정에 대해 자율적인 기능을 수행하며, 제1항 및 제2항에 따른 적용대상이 아닌 경우.

b) 적용 원칙: 이익 배분 방법은 연계 거래의 총 이익을 배분하여 납세자의 이익을 결정하는 방법이다. 이익 배분 방법은 다음 사항에 적용된다: 본 조 제a항에서 규정된 연계 거래의 실제 이익과 잠재 이익은 합리적이고 적법한 증빙자료를 기초로 한 재무 자료를 통해 확인되며, 연계 거래의 가치와 이익은 이익 배분 방법이 적용되는 전체 기간 동안 동일한 회계 방법을 사용하여 결정되어야 한다.

c) 결정 방법: 납세자의 조정 이익은 연계 거래의 총 이익, 즉 연계 거래 참여자가 얻을 수 있는 실제 이익과 잠재 이익을 기준으로 분배된다.

납세자의 조정 이익은 기본 이익과 초과 이익으로 구성된다. 기본 이익은 본 조 제2항에서 규정된 이익 비교 방법에 따라 결정되며, 초과 이익은 연계 거래 참여자의 매출, 비용, 자산 또는 인력 등 요인에 기반한 배분 비율에 따라 결정되며, 독립 거래 원칙에 부합해야 한다.

정보나 데이터가 충분하지 않아 조정 이익을 분배하기 어려운 경우, 분배는 연계 거래 참여자의 매출, 비용, 자산 또는 인력 등 요인에 기반하여 독립 거래 원칙에 부합하도록 이루어질 수 있다.

d) 납세자의 조정 이익은 과세 소득과 법인세 납부액을 결정하는 근거가 되지만, 이는 납세자의 국가 예산 납부 의무를 감소시키지 않는다.

조 8. 특정 상황에서 연계 거래를 가진 기업의 세금 계산을 위한 비용 결정

1. 독립 거래의 본질과 무관하거나 납세자의 생산 및 영업 활동에 대한 수익 창출에 기여하지 않는 연계 거래는 해당 기간의 세금 계산 비용에서 제외된다.
포함하되:

a) 납세자의 업종이나 생산 및 영업 활동과 관련이 없는 연계 거래 참여자에게 지급된 비용;

b) 납세자로부터 받은 거래 가치와 비례하지 않은 재산 규모, 직원 수, 생산 및 영업 기능을 갖춘 연계 거래 참여자에게 지급된 비용;

c) 납세자에게 제공된 재산, 상품, 서비스와 관련된 권리와 책임이 없는 연계 거래 참여자에게 지급된 비용;

d) 납세자의 생산 및 영업 활동에 대한 수익 창출에 기여하지 않는 법인세가 부과되지 않는 국가나 지역의 거주자인 연계 거래 참여자에게 지급된 비용.

2. 연계 거래 참여자 간의 서비스 제공 거래:

a) 본 조 제b항에서 규정된 비용 외에, 다음 조건을 충족하면 납세자는 해당 기간의 세금 계산 비용에서 서비스 비용을 제외할 수 있다: 서비스는 상업적, 재무적, 경제적 가치가 있으며, 납세자의 생산 및 영업 활동에 직접적으로 기여하며, 연계 거래 참여자가 제공한 서비스는 독립 거래자가 유사한 상황에서 같은 서비스를 지불했을 때와 동일한 조건에서 제공되었음을 확인하고, 서비스 비용은 독립 거래 원칙과 연계 거래 가격 결정 방법 또는 연계 거래 참여자 사이의 서비스 비용 분배 방법을 기반으로 일관되게 적용되며, 납세자는 서비스 제공에 대한 계약, 증빙자료, 세금 영수증 및 그룹의 서비스 제공 가격 정책, 분배 요인, 가격 결정 방법에 대한 정보를 제공해야 한다.

그룹의 전문 기능 수행 센터와 가치 추가 합력 센터와 관련된 경우, 납세자는 이러한 기능에서 생성된 총 가치를 결정하고, 연계 거래 참여자의 기여 가치를 고려하여 이익 분배 비율을 결정하며, 독립 거래의 성격이 유사한 연계 거래 참여자에게 지급된 서비스 비용을 제외한 후 이익 분배 비율을 결정해야 한다.

b) 세금 계산에서 소득을 결정할 때 제외되는 서비스 비용에는 다음이 포함된다: 다른 연계 거래 참여자를 위해 이익을 창출하거나 가치를 추가하기 위한 목적으로만 제공된 서비스 비용; 연계 거래 참여자의 주주 이익을 위한 서비스 비용; 여러 연계 거래 참여자가 제공하는 동일 서비스에 대해 중복으로 부과된 비용으로서 납세자에게 가치를 추가하지 않는 서비스 비용; 납세자가 제3자로부터 연계 거래 참여자를 통해 제공받은 서비스에 추가 비용을 부담하면서 연계 거래 참여자가 추가 가치를 제공하지 않은 서비스 비용.

3. 납세자의 해당 기간의 총 이자 비용은 법인세 과세 소득 결정 시 해당 기간의 순 영업 이익과 이자 비용, 감가상각 비용의 합계의 20%를 초과하지 않아야 한다.

본 조는 금융기관법과 보험업법의 적용 대상인 납세자에게는 적용되지 않는다.

납세자는 본 시행령에 첨부된 부록에서 제공된 모형 01을 사용하여 해당 기간의 세금 계산 이자 비용 비율을 신고한다.

조 9. 거래연계가격 신고, 결정 및 관리에 사용되는 데이터베이스 연관 거래 가격

1. 납세자가 신고하고 결정하며 관리하는 거래연계가격을 위한 데이터베이스는 다음을 포함한다:

가) 경제정보기관이 제공하는 데이터베이스로서, 이들 기관이 공개된 정보원에서 수집한 재무정보와 기업데이터를 포함하며, 이를 보관, 업데이트, 관리 및 사용(이하 "상업용 데이터베이스"라 한다).

나) 증권시장에서 공개된 기업의 정보 및 데이터

다) 국내외 상품 및 서비스 거래소에서 공개된 정보 및 데이터

라) 국내 정부기관이 공개하거나 공식 출처에서 얻은 정보

2. 세무당국이 연관 거래 가격 관리를 위해 사용하는 데이터베이스는 다음과 같습니다:

2. 세무당국이 거래연계가격을 관리하기 위해 사용하는 데이터베이스는 다음을 포함한다:

가) 제1항에서 규정된 데이터베이스

나) 파트너 세무당국과 교환된 정보 및 데이터
다) 국내 정부기관이 세무당국에 제공하는 정보

라) 세무당국의 데이터베이스

세무당국이 위험관리와 거래연계가격 결정을 위해 사용하는 데이터베이스는 제12조 제3항에 따른 규정을 위반한 경우에 적용된다.

3. 독립 비교 대상 선택 분석을 통해 연관 거래 가격 분석 및 비교 원칙과 이 시행령에서 규정된 연관 거래 가격 결정 방법에 따라 독립 거래 가격 범위를 분석하고 확정하기 위한 우선 순위로 비교 데이터 선택을 다음과 같이 합니다:

3. 독립비교대상 분석을 위해 거래독립범위를 분석하고 결정하기 위한 비교대상 선택 우선순위는 다음과 같다:

가) 납세자의 내부 비교대상

나) 납세자와 동일 국가 또는 지역에 거주하는 비교대상

다) 납세자의 산업 조건과 경제 발전 수준이 유사한 지역의 외국 비교대상 선택 시, 제6조 제3항 절 e와 제7조 제2항에 따라 중요한 유사성과 차이점을 분석해야 한다.

제10조 납세자의 연관 거래 가격 신고 및 결정에 관한 권리와 의무

조 10. 납세자의 거래연계가격 신고 및 결정에 대한 권리와 의무

2. 이 시행령의 적용 대상인 연관 거래가 있는 납세자는 연관 거래 가격을 신고하고 결정하며, 이로 인해 국내에서 부과되는 기업 소득세 의무를 줄이지 않아야 합니다.

1. 이 시행령의 적용 범위 내에서 거래연계가격을 가진 납세자는 세금 관리 법률에 따른 권리를 갖는다.
 

2. 이 시행령의 적용 범위 내에서 거래연계가격을 가진 납세자는 이 시행령에 따른 거래연계가격 신고 및 결정을 해야 하며, 이로 인해 베트남에서 부과되는 기업소득세 의무를 감소시키지 않아야 한다.

납세자는 이 시행령에 따른 거래연계가격 결정 방법 선택을 증명해야 하는 의무가 있다.

3. 이 시행령의 적용 범위 내에서 거래연계가격을 가진 납세자는 연계관계 및 거래연계가격 정보를 신고하기 위해 이 시행령 부록에 첨부된 모델 01을 사용하고, 기업소득세 신고서와 함께 제출해야 한다.
이 시행령;

4. 납세자는 거래연계가격 결정을 위한 서류를 보관하고 제공해야 하는 의무가 있으며, 다음을 포함한다:

가) 이 시행령 부록에 첨부된 모델 02를 사용한 국가별 서류

나) 이 시행령 부록에 첨부된 모델 03를 사용한 전 세계 그룹 정보 서류

다) 최고 모회사의 국제 이익 보고서를 이 시행령 부록에 첨부된 모델 04를 사용하여 작성해야 한다.

납세자가 베트남에서 최고 모회사를 가지고 있고, 해당 회계기간의 합산 매출이 18조 원 이상인 경우, 이 시행령 부록에 첨부된 모델 04를 사용하여 국제 이익 보고서를 작성해야 한다.

납세자가 외국에서 최고 모회사를 가지고 있는 경우, 최고 모회사가 해당 국가의 세무당국에 제출해야 하는 보고서를 해당 국가의 세무당국이 요구하는 신고서 형식 또는 이 시행령 부록에 첨부된 모델 04를 사용하여 제공해야 한다. 만약 납세자가 국제 이익 보고서를 제공할 수 없는 경우, 납세자는 법적 근거와 대응국가의 법률 규정을 명시한 문서를 제공해야 한다.

6. 납세자는 세무당국이 이 시행령 제12조에 따라 사전 검토 과정에서 요청할 연관 거래 가격 결정 서류에 대한 모든 정보와 자료를 정확하게 제공하고 법적 책임을 지며, 세무당국으로부터 요청 문서를 받은 날로부터 30일 이내에 연관 거래 가격 결정 서류를 제공해야 합니다. 납세자가 정당한 이유가 있는 경우 연관 거래 가격 결정 서류 제공 기간은 한 번만 연장될 수 있으며, 기한 만료日后，我会继续处理剩余的翻译内容，请确认可以继续。

5. 거래연계가격 결정을 위한 서류는 기업소득세 연간 신고 전에 작성되어야 하며, 세무당국의 정보 제공 요청에 따라 보관하고 제출해야 한다. 세무당국이 납세자를 검사할 때, 정보 제공 요청을 받은 날로부터 15일 이내에 거래연계가격 결정을 위한 서류를 제공해야 한다.

8. 재무부는 이 시행령에 부속으로 발포된 별지에 따른 제1별지부터 제4별지까지 작성하기 위한 정보 내용을 구체적으로 지시한다.

조 11. 납세자가 신고를 면제받거나 거래연계가격 결정 서류를 작성하지 않을 수 있는 경우

1. 이 시행령에 부속으로 발포된 별지에 따른 제1목 제III, 제IV 항에서 거래연계가격을 결정하기 위한 신고를 면제받을 수 있는 경우는 해당 기간 동안 국내 법인세 과세 대상인 법인과만 거래가 발생하고, 해당 법인들이 납세자와 동일한 법인세 세율을 적용받으며, 해당 기간 동안 어느 법인도 법인세 감면 혜택을 받지 않는 경우로서, 다만, 납세자는 이 시행령에 부속으로 발포된 별지에 따른 제1목 제I, 제II 항에서 면제 근거를 신고해야 한다.

2. 납세자는 이 시행령에 부속으로 발포된 별지에 따른 제1별지에 따라 거래연계가격을 결정하기 위한 신고를 해야 하나, 다음 각 호의 경우 거래연계가격 결정 서류를 작성하지 않을 수 있다.

가. 납세자가 거래연계가 발생하였으나, 해당 과세기간의 총 매출액이 50억 원 미만이고, 해당 과세기간의 모든 거래연계 거래 총액이 30억 원 미만인 경우;

나. 납세자가 거래연계가 발생하였으나, 거래연계가격 결정 방법에 대한 사전협정을 체결하여 연간 보고서를 제출하는 경우로서, 사전협정 적용 범위를 벗어난 거래연계는 이 시행령 제10조에 따라 거래연계가격을 결정하기 위한 신고를 해야 한다;

다. 납세자가 단순 경영 형태로 영업을 하며, 무형 자산의 사용 및 개발 활동으로부터 수익과 비용이 발생하지 않고, 매출액이 200억 원 미만이며, 매출액 대비 순이익률을 적용하는 경우로서, 다음과 같은 분야를 포함한다:

- 유통: 5% 이상;

- 제조: 10% 이상;

- 가공: 15% 이상.

납세자가 이 조항에서 정한 순이익률을 적용하지 않는 경우에는 거래연계가격 결정 서류를 작성해야 한다.

조 12. 세무기관의 거래연계가격 관리에 관한 책임과 권한

1. 거래연계가격에 대한 세금 관리를 위해 위험 관리 방식을 적용한다.

2. 세무기관은 이 시행령에 규정된 거래연계가격 비교 분석 원칙, 거래연계가격 결정 원칙 및 방법, 그리고 거래연계가격 관리 데이터베이스를 이용하여 거래연계가 있는 기업의 세무 신고 정보를 바탕으로 다음 각 호의 경우에 세액을 결정한다.

가. 기업이 회계 제도, 세금 증빙서류를 완전히 준수하는 경우: 세액 결정은 이 시행령에 규정된 거래연계가격 비교 분석 원칙, 거래연계가격 결정 방법, 거래연계가격 관리 데이터베이스를 따르게 된다.

나. 그 외의 경우: 세액 결정은 이 시행령에 규정된 세무기관의 데이터베이스를 참조하게 되며, 회계 제도, 세금 증빙서류를 완전히 준수하지 않은 기업 또는 세금 관련 법규를 위반한 기업에 대한 세액 결정 규정을 따르게 된다.

3. 세무기관은 다음 각 호의 거래연계가격 결정 관련 법규를 위반한 납세자에게 세액 결정, 이익률, 이익 배분 비율 등을 결정할 수 있는 권한이 있다. 이는 세무기관의 정보, 데이터, 분석 평가 결과를 바탕으로 한 것이다.

가. 납세자가 거래연계가격 결정을 위한 신고를 하지 않거나, 불충분하거나 제1별지를 이 시행령에 부속으로 발포된 별지에 따라 제출하지 않은 경우;

나. 납세자가 거래연계가격 결정 서류에 필요한 정보를 충분히 제공하지 않거나, 제2별지, 제3별지에 따른 거래연계가격 결정 서류를 제출하지 않거나, 세무기관의 요청에 따라 거래연계가격 결정 서류와 분석 비교를 위한 데이터, 증빙서류, 자료를 제출하지 않은 경우;

다. 납세자가 독립거래 정보를 실제와 다르게 사용하여 분석 비교하거나, 거래연계가격 결정을 위해 불법적, 부적격한 자료, 증빙서류를 사용하거나, 거래연계가격, 이익률, 이익 배분 비율을 결정하기 위한 자료의 출처를 명확히 하지 않은 경우;

라. 납세자가 이 시행령 제11조에 따른 거래연계가격 결정 관련 법규를 위반한 경우.

4. 세무기관은 납세자가 제공한 거래연계가격 결정 관련 정보를 보호해야 한다. 정보 제공은 이 조 제5항에 따른 규정에 따라 이루어진다.

5. 거래연계가격 결정 과정에서 전문 분야와 관련된 정책 문제점이 발견되는 경우, 세무기관은 관련 기관, 단체, 개인의 의견을 청취한다.

가. 전문 관리 기관, 전문 단체, 협회;

나. 세무기관은 전문 기관, 단체에 의견을 청취하기 위해 거래연계가격 결정 관련 서류, 정보, 자료를 제공해야 한다. 의견 청취를 받는 기관, 단체는 법규에 따라 정보를 보호해야 한다.

6. 세무기관은 납세자와 거래연계가격 검사 과정에서의 세무기관 상대방과 정보를 교환한다. 이는 검사 전, 중, 후에 이루어진다.

a) 위험관리를 통한 세무 관리에서 가격연관거래가 적용되는 경우 세무기관이 납세자와 모형번호 01에 따른 부록과 납세자의 가격연관거래 결정 서류에 대해 정보 교환을 필요로 한다면, 세무기관은 납세자와 사전 협의를 위해 공문을 보내고 납세자의 가격연관거래 결정 서류에 대한 사전 정보 제공을 위한 협의를 진행한다.

b) 세무기관이 이익공유국가 보고서 및 관련 정보를 외국 세무기관과 교환하기 위해 필요한 경우, 관련 조약의 양자 절차 및 정보 교환 규정에 따라 양자 합의 절차를 수행해야 한다. 필요하다면 법적 규정에 따라 외국 세무기관과 정보 교환을 위해 감사 또는 검사를 일시 중단하는 것을 납세자에게 문서로 통보한다.

세무기관은 납세자가 독립비교대상의 수치 및 데이터를 증명하고 설명할 수 있도록 조건을 마련해야 한다.

7. 세무기관이 납세자와 가격결정 방법에 대한 사전 합의를 체결한 경우, 세무기관은 다음과 같은 책임을 지닌다.

a) 위험관리 원칙에 따라 사전 합의 대상이 아닌 가격연관거래를 관리, 검사, 감사한다.

b) 납세자의 사전 합의된 가격결정 방법 준수 여부를 관리, 검사, 감사한다.

조 13. 각 부처, 정부 기관 및 중앙 직할 시·도 인민위원회의 책임

1. 재무부:

a) 이 법률에 따른 가격연관거래 관리에 대한 국가 관리를 수행한다.

b) 정보통신부와 함께 가격연관거래 관리에 대한 국가 관리에 관한 정보 및 홍보 활동을 주도하고 협력한다.

이 법률에 따른 가격연관거래 규정 준수 여부를 검사 및 감사한다.

2. 중앙은행

세무기관이 요청한 명단에 따른 특정 기업의 외국 차입 및 상환 거래에 대한 정보 및 데이터를 제공한다. 이는 차입 금액, 이자율, 이자 지급 기간, 원금 상환 기간, 실제 차입 금액, 상환 금액(원금, 이자), 기타 관련 정보를 포함한다.
(있을 경우).

3. 경제계획투자부

세무기관이 가격조작 의심 사례를 감사하거나 검사하기 위해 요청한 경우, 해당 기업의 사업 영역 등록 데이터, 투자 자본 구조 데이터, 투자 승인 시점 및 변경 시점의 투자 인증서, 기업 등록 인증서와 관련된 정보를 제공한다.

4. 과학기술부, 농림부는 각각의 업무 범위 내에서 다음과 같은 책임을 지닌다.

기술 이전 계약, 산업재산권 이전 계약, 식물 종자 이전 계약, 산업재산권 및 식물 종자에 대한 소유권 등록 신청서 등 관련 데이터베이스를 제공하고 세무기관의 가격연관거래 세무 관리를 지원하기 위해 필요한 정보를 제공한다.

5. 정보통신부

재정부의 요청에 따라 정보통신부 관리 권한 내의 기업 등록 데이터베이스와 디지털 경제 분야의 가격연관거래 정보를 제공한다.

6. 산업통상자원부

공정무역부 관리 권한 내의 국내 상품 거래소의 상품 거래 가격 데이터베이스를 제공하고 세무기관의 가격연관거래 관리를 지원하기 위해 필요한 정보를 제공한다.

b) 주관하여 지역 관리하는 내수 수로 교통운송 발전을 위한 지역 예산을 배치한다.

계획투자국, 재정국 및 해당 부서, 기관이 전문 분야 관리에 필요한 데이터베이스를 구축하도록 지시한다.

장 III

시행규정

제14조 효력 발생

본 시행령은 2017년 5월 1일부터 효력을 발생한다.

제15조 시행 책임

1. 재정부는 제6조, 제7조, 제10조 제8항, 제11조 제2항 제c호를 구체적으로 안내하며, 관련 부처 및 기관과 협력하여
중앙 직할 시·도 인민위원회가 본 시행령을 시행하도록 한다.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 기관장, 정부 소속 기관의 기관장, 중앙 직할 시·도 인민위원장 및 관련 조직, 개인은 본 시행령을 시행하는 책임을 진다./.