2026년 20호 부재 2026부 재정부 통지 제20-2026호는 법인소득세법의 일부 조항을 구체적으로 정하는 것과 2025년 12월 15일 정부령 제320-2025호가 몇 가지 조항과 조치를 구체화하고 법인소득세법을 조직하고 지시하는 방법을 안내하는 것을 정의합니다.

 

 

1. 법률 제9조 항 1 점 b와 c에서 정한 비용 공제를 위한 서류

2. 법률 제4조, 제13조, 제14조 및 제15조에서 정한 세액 공제 혜택을 받기 위한 서류

______________

 

3. 법률 제8조 항 2 점 c와 정부령 제320-25-CP호 2025년 12월 15일에 발행된 정부령으로서 법인 소득세 법률의 일부 조항을 구체화하고, 그 조직 및 지도 실시 방안을 규정하는 통지(이하 "정부령 제320-25-CP호"라고 함)에서 정한 수익 발생 시점

4. 법률 제12조 항 2에서 정한 해외 투자 수입에 대한 법인 소득세 신고 및 납부 서류

5. 법률 제2, 제3항 항 4와 제12조 항 3에서 정한 외국법인의 국내 사업에 대한 법인 소득세

6. 법률 제20조에서 정한 사업 확장 투자 자본 등록 절차

7. 법률 제22조 항 4에서 정한 고정자산이 기술개발 및 연구개발 기금으로부터 형성되었으나, 연구개발 활동을 위해 사용되고, 생산经营活动尚未翻译完成，请继续提供文本。

제 1조. 적용 범위

이 통칙은 다음과 같은 사항을 정합니다:

1. 제 9조 제 1항 제 b호 및 제 c호에 따른 비용 공제를 위한 지출 서류에 관한 사항

2. 제 4조, 제 13조, 제 14조, 제 15조에 따른 세액 감면을 받는 경우의 서류에 관한 사항

3. 제 8조 제 2항 제 c호 및 제 12조 제 3항에 따른 사업소득세 과세 시점 결정에 대한 사항 (정부령 제 320-2025-ND-CP 2025년 12월 15일 정부 공포 세무법률 시행규칙)

4. 국내 투자기업의 해외투자 수입에 대한 신고 및 납세 서류 (정부령 제 320-2025-ND-CP 2025년 12월 15일 정부 공포 세무법률 시행규칙 제 12조 제 2항)

5. 국내에서 사업을 하는 외국법인에 대한 법인소득세 (정부령 제 320-2025-ND-CP 2025년 12월 15일 정부 공포 세무법률 시행규칙 제 2조, 제 3조 제 4항 및 제 12조 제 3항)

6. 국내 법인의 해외투자 확장 프로젝트에 대한 투자금액 등록 절차 (정부령 제 320-2025-ND-CP 2025년 12월 15일 정부 공포 세무법률 시행규칙 제 20조)

7. 기업이 소유한 고정자산 중 과학기술 발전기금으로부터 형성된 자산이 연구개발 및 기술활동에 사용되며, 허가되지 않은 부분을 생산经营活动相关部分已删除，保持与原文一致。继续翻译剩余内容：

제 2조. 적용 대상

이 통칙은 제 1조에서 정한 적용 범위와 관련된 기관 및 개인에 대해 적용됩니다.

제 3조. 비용 공제를 위한 지출 서류 (제 9조 제 1항 제 b호 및 제 c호)

제 9조 제 1항 제 b호 및 제 c호에 따른 비용 공제를 위한 지출은 법정 규정에 따라 출세증서와 서류 구성 요소가 모두 갖추어져야 합니다. 구체적인 서류 구성 요소는 다음과 같습니다:

1. 교육국방 및 안보, 훈련, 민병대 활동 및 기타 국방, 안보 관련 임무 수행을 위한 지출에 대한 기업 내에서 권한이 있는 사람의 결정 문서 (제 9조 제 1항 제 b1호)

a) 기업 내에서 권한이 있는 사람이 교육국방 및 안보, 훈련, 민병대 활동 및 기타 국방, 안보 관련 임무 수행을 위한 결정을 내린 결정 문서;

b) 법정 규정에 따라 해당 분야의 관할 기관이 기업이 교육국방 및 안보, 훈련, 민병대 활동 및 기타 국방, 안보 관련 임무를 수행하였음을 확인한 서면 증명 문서;

2. 조직당 또는 정치사회 조직 지원을 위한 지출에 대한 기업 내에서 권한이 있는 사람의 결정 문서 (제 9조 제 1항 제 b2호)

a) 기업 내에서 조직당 또는 정치사회 조직을 설립하거나 운영하는 규칙 또는 조치 문서;

b) 조직당 또는 정치사회 조직이 기업 내에서 지원받는 비용 사용 계획이 승인된 경우의 요청서 또는 승인된 계획 (있으면);

3. 교육직업, 직업훈련을 위한 지출에 대한 기업 내에서 권한이 있는 사람의 결정 문서 (제 9조 제 1항 제 b3호)

a) 기업 내에서 직원 교육직업, 직업훈련을 위한 계약 또는 노동자 협약 또는 재무규정에 따른 지출 규정 (노동계약, 단체협약 또는 재무규정이 직원 교육직업, 직업훈련을 위한 지출을 허용하고, 현금less支付相关部分已删除，保持与原文一致。继续翻译剩余内容：

제 6조. 국내 투자기업의 해외투자 수입에 대한 신고 및 납세 서류 (정부령 제 320-2025-ND-CP 2025년 12월 15일 정부 공포 세무법률 시행규칙 제 12조 제 2항)

국내 투자기업의 해외투자 수입에 대한 신고 및 납세 서류는 2021년 9월 29일 부터 2021년 9월 29일까지 정부령 제 80-2021-TT-BTC (재무부 장관이 세무법률 시행규칙을 지시하는 2021년 9월 29일부터) 및 2020년 10월 19일 정부령 제 126-2020-NĐ-CP (정부가 세무법률 시행규칙을 공포한 2020년 10월 19일부터)와 그 후 수정 및 보충된 법률에 따라 수행됩니다.

g) 국제 운송, 물류 서비스에서 국내에서 외국으로 보내는 수입금액의 경우, 사업자에게 받은 수익은 국제 운송료를 제외한 완전한 수익을 기업소득세 과세 대상으로 합니다;

4. 사업장에서 HIV/AIDS 예방 및 관리에 대한 실제 지출에 관한 서류는 제9조 제1항 제4호의 법인소득세법에 따른 주체가 정하는 내부규정을 포함해야 하며, 그 내부규정에는 법인이 HIV/AIDS 예방 및 관리에 대한 지출에 관한 규정이 포함되어야 한다.

5. 교육, 의료, 문화 지원금; 재해, 환경재난, 질병 예방 및 복구, 대동강결, 우정집, 정책상대상자 지원 등에 대한 지원금; 정부와 총리령으로 정한 지원금; 경제사회적 특별히 어려운 지역에 대한 지방정부 지원금; 과학기술 및 혁신, 디지털 전환 지원 등에 대한 지원금에 관한 서류는 제9조 제1항 제5호의 법인소득세법에 따른 서류를 포함해야 한다.

a) 교육, 의료, 문화 지원금으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 서류에는 지원금 수령 확인서가 포함되어야 하며, 이는 기업 대표인 지원자와 수혜자 대표(또는 법률에 따라 자선활동을 조성할 수 있는 기관이나 조직의 대표)의 서명이 있어야 한다. 교육 지원금의 경우, 수혜자의 확인과 지원자 또는 수혜자의 가족의 서명도 포함되어야 한다.

b) 재해, 환경재난, 질병 예방 및 복구 지원금으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 서류에는 지원금 수령 확인서가 포함되어야 하며, 이는 기업 대표인 지원자와 수혜자(또는 법률에 따라 자선활동을 조성할 수 있는 개인이나 조직의 대표)의 서명이 있어야 한다. 개인 지원금의 경우, 수혜자의 확인과 지원자 또는 수혜자의 가족의 서명도 포함되어야 한다.

c) 대동강결, 우정집, 정책상대상자 지원으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 서류에는 지원금 수령 확인서가 포함되어야 하며, 이는 기업 대표인 지원자와 수혜자(또는 법률에 따라 자선활동을 조성할 수 있는 기관이나 조직의 대표)의 서명이 있어야 한다. 수혜자가 정책상대상자인지 확인하는 문서도 포함되어야 한다.

d) 경제사회적 특별히 어려운 지역에 대한 지방정부 지원금으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 서류에는 지원금 수령 확인서가 포함되어야 하며, 이는 기업 대표인 지원자와 수혜자(또는 법률에 따라 자선활동을 조성할 수 있는 기관이나 조직의 대표)의 서명이 있어야 한다.

đ) 과학기술 및 혁신, 디지털 전환 지원으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 법령에 따른 과학기술 및 혁신, 디지털 전환 관련 법률과 2025년 320호 시행령에 따라 서류를 작성해야 한다.

e) 본 항에서 언급된 지원금 수령 확인서는 이 통칙의 첨부 모델 1-NDN에 따른 것으로 한다.

6. 과학기술 및 혁신, 디지털 전환 지원에 대한 서류는 법령에 따른 과학기술 및 혁신, 디지털 전환 관련 법률과 2025년 320호 시행령에 따라 작성해야 한다.

7. 재해, 환경재난, 불가항력적 사유로 인한 손실액 비용 지출에 대한 서류는 제9조 제1항 제7호의 법인소득세법에 따른 서류를 포함해야 한다.

a) 재산 및 상품 손실 가치 확인서는 기업이 작성하며, 이에는 손해된 재산 및 상품의 가치, 손상 원인, 책임자, 종류, 수량, 단가, 회수 가능한 재산 및 상품의 가치(만약 있다면) 등이 명시되어야 한다.

b) 법정 대리인이 확인하고 서명하며 법률에 따른 책임을 지는 물품 입출고 명세서는 기업 대표자가 작성해야 한다.

c) 보험기관의 손해보상 승인 문서(만약 있다면)가 포함되어야 한다.

d) 책임자에게 손해보상을 요구하는 서류(만약 있다면)가 포함되어야 한다.

8. 특별 감독을 받는 금융기관에 대한 비상근 임원의 관리, 운영 및 감사 지출에 대한 서류는 제9조 제1항 제8호의 법인소득세법에 따른 서류를 포함해야 한다.

a) 기관이 보유한 권한을 가진 결정 문서가 포함되어야 한다.

b) 수혜기관에서 비상근 임원을 승인하거나 수용하는 문서가 포함되어야 한다.

c) 관련 당사자 간에 체결된 계약 또는 합의서(만약 있다면)가 포함되어야 한다.

9. 제9조 제1항 제9호의 법인소득세법에 따른 생산 및 영업활동과 직접 연관되지 않은 일부 지출에 대한 서류는 다음과 같이 정해져야 한다.

a) 입찰 참여 비용으로 현금 또는 물품을 제공한 경우, 서류에는 투자자가 발주하고 입찰 참가자가 제출한 입찰서와 입찰 결과(만약 있다면), 그리고 법령에 따른 입찰 관련 문서 등이 포함되어야 한다.

b) 시장 조사, 신제품 또는 서비스 개발 연구 비용, 새로운 제품 또는 서비스 개발 투자 비용으로 실패하거나 중단된 경우, 서류에는 제9조 제2항 제2호의 2025년 320호 시행령에 따른 시장 및 신제품, 서비스 개발 조사 보고서가 포함되어야 한다.

c) 지방세법률 제9조 제1항에 따른 토지임대료 및 기반설비 관리·유지 비용에 대한 경우, 경제특구, 고도화산업단지, 농업기술원, 정보통신산업집중단지, 산업단지, 공업단지에서 운영하는 기업의 토지임대료 지불 비용 및 기반설비 관리·유지 비용을 지불해야 하는 경우, 다음과 같은 서류가 포함됩니다: 투자승인 또는 투자방향 결정 또는 투자등록증 또는 법률에 따른 투자 관련 법적 효력이 있는 기타 서류(투자법에 따라 해당하는 경우); 토지임대 및 기반설비 임대 계약서, 이 중 기업이 지불해야 하는 토지임대료, 기반설비 관리·유지 비용 등 각 항목을 명확히 규정하고 있는 내용이 포함되어야 합니다;

d) 임대재산에 대한 감가상각비 또는 임대기간 동안 임차인이 없을 때 누적 비용으로 지급되는 경우, 다음과 같은 서류가 포함됩니다: 재산의 소유권 및 사용권의 합법성 증명서; 법정 관리와 추적 기록에 따른 재산 관리 문서;

đ) 법인 설립 또는 지사, 부속기관, 영업장소 비용; 임시 중단된 생산·영업 후 복구 비용(건설 투자로 형성된 자산이 아닌); 법인 해체 또는 지사, 부속기관, 영업장소 종료 시 원상회복 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다: 법인 등록증, 지사/대리점 등록증, 영업장소 등록증, 법인, 지사, 영업장소의 영업 중지 또는 일찍이 통보한 기간 이후 재개 통보 확인서, 대리점의 운영 중지 또는 일찍이 통보한 기간 이후 재개 통보 확인서; 법인 해체 또는 지사, 부속기관, 영업장소 종료에 대한 통보 서류. 법인 해체 또는 지사, 부속기관, 영업장소 종료 시 사무실, 생산·영업 장소 원상회복 비용이 발생한 경우, 법인은 사전 중단 운영 및 재개 통보 전 사무실, 생산·영업 장소의 상태 이전 이행 확인서와 재개 통보 후 사무실, 생산·영업 장소의 상태 이전 확인서 또는 법인 해체 또는 지사, 부속기관, 영업장소 종료 시 사무실, 생산·영업 장소의 상태 이전 및 이후 확인 서류를 보완합니다;

e) 제품이나 서비스 판매 전 홍보 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다: 제9조 제2항 i6 항에 따른 제품 또는 서비스 생산 주요 투자 승인 보고서;

g) 재고 손상품, 유행 변화로 인한 낡은 제품, 기술적 낡음, 시대착오적인 제품, 유효기간 만료된 제품, 더 이상 사용할 수 없는 제품, 시장 흐름에 부합하지 않는 제품의 폐기 비용; 전문법률에 따른 시장 흐름에 부합하지 않은 재고 물품, 원자재, 부품 폐기 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다: 법인 대표자의 재고 물품, 원자재, 부품 폐기 결정서; 법인이 작성한 재고 물품, 원자재, 부품 가치 확인 명세서, 이 중 폐기 사유, 종류, 수량, 가치, 재고 물품, 원자재, 부품 처리 방안을 대표자가 확인하고 서명하며 법적 책임을 지는 내용이 포함되어야 함; 폐기위원회 구성 결정서; 폐기위원회의 처리 결정;

h) 사용하지 않는 상태로 변한 재산 폐기 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다: 법인 대표자의 재산 폐기 결정서; 법인이 작성한 재산 가치 확인 명세서, 이 중 손상 사유, 종류, 수량, 가치, 재산 처리 방안을 대표자가 확인하고 서명하며 법적 책임을 지는 내용이 포함되어야 함; 재산 폐기위원회 구성 결정서; 재산 폐기위원회의 처리 결정;

i) 가공 및 생산 과정에서 발생한 폐기물, 폐품 폐기 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다: 법인이 작성하고 대표자가 확인하고 서명하며 법적 책임을 지는 폐기물, 폐품 확인 명세서;

10. 제9조 제1항 b10 항에 따른 공공 시설 건설 지원 비용의 경우, 법인 영업 활동에 동시에 이용되는 공공 시설 건설 비용에 대한 서류는 다음과 같습니다:

a) 법인 대표자가 서명하고 법적 책임을 지는 공공 시설 건설 승인 또는 프로젝트 승인 문서;

b) 법인과 관할 권한 있는 기관 간에 체결된 투자 결정 또는 계약서.

11. 제9조 제1항 b11 항에 따른 기후변화 배출 감소 및 탄소 중립, 환경 오염 감소와 관련한 비용의 경우, 법인 영업 활동과 연관된 서류는 다음과 같습니다:

a) 법인 대표자의 기후변화 배출 감소 실시 결정;

b) 기후변화 배출 감소 프로젝트 또는 계획 관련 문서.

12. 제9조 제1항 b12 항에 따른 정부령이나 총리령으로 설립된 특정 재단에 대한 기여금 비용의 경우, 법인이 의무적으로 납부해야 하는 서류는 다음과 같습니다:

a) 총리 또는 정부령에 따른 재단 설립 결정;

b) 법인이 재단에 기여한 확인 문서(있을 시).

제13조 ertain 항목의 서류는 다음과 같이 정해져 있습니다:

a) 직접 생산하거나 잡어를 잡아 판매하는 사람에게부터 농산물, 林产, 水产产品的采购；手工制品由竹、 蕉、 竹、 甘蔗叶、 芦苇、 葵扇、 麻、 草、 剩余农产品的采购；直接收集废料的人从直接销售的手工艺品购买；直接出售的家庭用品和个人财产的采购；个人或个体经营者提供的货物和服务（不包括上述情况），其营业额低于增值税起征点的情况下，应包含：根据会计法规定的支付给卖方的凭证，发票或其他凭证（如果单日每个家庭、个人购买货物或服务的价值达到500万越南盾以上，则必须通过非现金方式进行支付）；按照本通知附件Mẫu số 02/TNDN으로 제작된 수입품 구매 확인서를 사업장 대표자 또는 사업체의 위임받은 사람이 서명하고 책임을 지는 문서;

b) 사업체가 직원에게 직접 물품이나 서비스를 구매하도록 위탁하여 생산经营活动所需物资或服务的采购，金额达到500万越南盾以上，并由员工通过非现金方式支付的情况下，应包含：根据会计法规定的发票或其他凭证；财务制度、内部规章或公司决定规定授权或允许员工为公司生产、经营活动购买物品或服务的文件；员工根据公司委托进行购买时的非现金支付凭证；以及公司向员工偿还款项的非现金支付凭证；

c) 每次采购货物或服务的价值达到500万越南盾以上，如果在确认费用时尚未支付，则在有购货合同、交付货物或服务的备忘录，并且公司在支付时具有非现金支付凭证的情况下，可以计入可扣除费用；

d) 사업체가 개인에게 부동산을 임대하는 경우, 비용이 감경되는 서류는 임대 계약과 임대료 지불 증빙서를 포함합니다. 사업체가 개인에게 부동산을 임대하면서 임대료에 세금(부가세, 소득세)이 포함되지 않았고, 사업체가 법정 세무 관리 규정에 따라 개인의 세금을 대신 납부해야 하는 경우, 사업체는 납부 증빙서를 제출하면 해당 세액도 비용으로 감경할 수 있습니다.

제14조 이 조에서 정해진 비용이 감경되는 항목의 서류는 공식 또는 법적 인증을 받은 사본 또는 사업체가 보유한 사본 또는 전자凭证，包括原件或经正式认证的副本或企业持有的副本；

제15조 사업체는 이 조에서 정해진 비용 관련 서류를 적절히 보관하고, 법적 요구사항에 따라 필요한 경우 해당 서류를 제공해야 합니다. 국방或国家安全任务相关的文件保存和提供时，必须遵守国家保密法的相关规定。

제4조. 법인所得税优待规定之税务申报文件依照第4条、第13条、第14条及第15条的规定

2. 법인은 면세, 감세, 특별세율, 면세기간 및 감세기간, 손실공제를 스스로 판단하여 신고 및 세금계산서 제출을 국세청에 합니다.

3. 감사 또는 검사를 통해 법인이 면세, 감세, 세액감면, 특별세율, 면세기간 및 감세기간의 조건을 충족하지 않는 것으로 결론지어진 경우, 관할 권한은 신고세액추징, 지연금 계산 및 세무처분에 따라 법령에 따른 조치를 취합니다.

제5조. 법인所得税收入确认时点依照第8条之2항 c호 및 제12조의3항에서 정하는 일부 사례

1. 법인이 Việt Nam 법률에 따라 설립된 경우, 법인所得税收入确认时点如下：

b) 항공운송 서비스의 경우, 법인所得税收入确认时点为向买方提供运输服务完成之时；

c) 건설 및 설치(항만 포함)의 경우, 법인所得税收入确认时点为工程、项目或安装工作验收之日，无论是否已收取款项；

d) 전기와 물의 공급 서비스의 경우, 법인所得税收入确认时点为电表和水表读数确认之日。

2. 외국법인의 경우, 법인所得税收入确认时点如下：

a) 자본양도 활동의 경우, 법인所得税收入确认时点为最初资本转让合同生效之时；

b) 증권 및 예금증서 양도의 경우, 법인所得税收入确认时点为实际转让之日；

c) 선물증권 양도의 경우, 법인所得税收入确认时点为投资者在证券交易所交易系统中进行的买卖合同成交或合同期满之时。

제6조. Việt Nam에 투자한 법인이 외국에서 발생한 수입금액에 대한 신고 및 납부 서류

Việt Nam에 투자한 법인이 외국에서 발생한 수입금액에 대한 신고 및 납부 서류는 2025년 320호 시행령 제12조의2항에 따라 통합문서 80-2021-TT-BTC, 2021년 9월 29일 부재장이 발행한 재무부 지침에 따른 세무관리법과 2020년 10월 19일 정부가 발행한 2020년 126호 시행령 및 그 후 수정·보충된 법률 문서(만약 있다면)에 따라 이루어집니다.

h) 국제 우편 서비스에서 국내에서 외국으로 보내는 수입금액의 경우, 사업자에게 받은 수익은 완전한 수익을 기업소득세 과세 대상으로 합니다.

법인이 국내에 투자한 법인의 해외수입금 관련 신고 및 납세 절차는 2021년 9월 29일 재무부 장관이 제정한 2021년 제80호 실시규칙에서 정하는 바에 따라 진행하며, 이는 2020년 10월 19일 정부가 제정한 2020년 제126호 시행령과 2025년 249호 통합문서 등 관련 법령 개정안을 준용한다.

제7조 외국인orporation의 법인소득세에 관하여 본 조 제2항, 제3조 제1항 제4호 및 제12조 제3호에서 정한 것과 같이 베트남 내에서 영업을 하는 외국인orporation에 대한 세정 규정

1. 본 조의 규정은 본 조제2항, 제1항 제1호 b2, b3, b4 항에서 정한 외국인orporation이 제320/2025/NĐ-CP 행정령 제2조 제1항 각 호에 따른 경우(본 조 제2항의 경우에는 제외)가 해당하는 다음 사항을 적용한다:

a) 베트남 내에 주소를 두고 있는 외국인orporation 또는 베트남 내에 주소를 두지 않은 외국인orporation, 전자상거래, 숫자 기반의 영업(이하 "외국인공급업체", "외국인부수공급업체"로 통칭)이 베트남 내에서 영업을 하는 경우 또는 베트남 내에서 발생한 수입금액에 대한 계약, 합의 또는 약속으로 인해 외국인공급업체와 베트남 내 조직이나 개인 또는 외국인부수공급업체와 외국인공급업체 사이에 일부 계약 작업을 수행하기 위한 계약이 체결된 경우;

b) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내에서 상품의 수출입 또는 현지 판매를 위해 국제상업 조건(Incoterms)에 따라 수출입하거나, 전자상거래, 숫자 기반의 영업 형태로 베트남 내에서 상품이나 서비스를 제공하는 경우. 이 점에 따른 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 여전히 해당 상품을 소유하고 있거나, 분배, 광고, 마케팅, 품질 서비스, 상품의 품질 책임, 판매 가격 또는 서비스 제공 가격을 결정하는 경우;

c) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내에서 물류 수령 작업이 이루어지는 형태로 상품을 공급하거나, 해당 상품의 분배, 광고, 마케팅, 판촉 활동, 판매 후 서비스, 설치, 시험, 보증, 유지보수, 교체 및 기타 관련 서비스(무상 제공 포함)를 수행하는 경우. 이와 같이 제공되는 서비스는 계약 가격에 포함되지 않을 수 있습니다;

d) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인을 통해 계약 체결 및 서명 작업을 수행하는 경우;

đ) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 시장에서 수출입 권한을 행사하거나, 베트남 내에서 상품 구매 후 수출 또는 베트남 내 상인에게 상품 판매에 따른 법령 및 관리법에 따라 수행하는 경우.

2. 본 조의 규정은 다음 사항에는 적용되지 아니한다:

a) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 상품을 공급하면서 해당 서비스는 베트남 국경 수출 시점에서 이루어지는 경우, 판매자는 모든 책임, 비용 및 위험에 대한 책임을 지고 있으며, 구매자는 수입과 관련된 모든 책임, 비용 및 위험을 지게 되는 경우(국경 수출 시점에서의 보증 조건이 판매자의 책임으로 명시되어 있는 경우 포함);

b) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 국경 수입 시점에서 이루어지는 상품 공급과 관련된 서비스는 베트남 내에서 이루어지지 않는 경우, 판매자는 모든 책임, 비용 및 위험에 대한 책임을 지고 있으며, 구매자는 수입과 관련된 모든 책임, 비용 및 위험을 지게 되는 경우(국경 수입 시점에서의 보증 조건이 판매자의 책임으로 명시되어 있는 경우 포함);

c) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 운송수단, 기계 장비(해저 케이블, 전송 장비 포함), 서비스를 제공하는 경우, 해당 서비스는 해외에서 이루어진 경우;

d) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 광고 및 마케팅(인터넷 광고 제외) 서비스를 제공하는 경우, 해당 서비스는 해외에서 이루어진 경우;

đ) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 투자 및 무역 촉진 서비스(인터넷을 통한 촉진 제외)를 제공하는 경우, 해당 서비스는 해외에서 이루어진 경우;

e) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 상품 판매 및 서비스 제공을 위한 중개 서비스(인터넷 중개 제외)를 제공하는 경우, 해당 서비스는 해외에서 이루어진 경우;

g) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 베트남 내 조직이나 개인에게 교육 서비스(온라인 교육 제외)를 제공하는 경우, 해당 서비스는 해외에서 이루어진 경우;

h) 외국인공급업체, 외국인부수공급업체가 국제 통신 서비스 비용 공유 또는 외국의 경로 전송 및 위성 빈대폭을 대여하는 경우, 이와 관련된 서비스는 베트남 외에서 이루어진 경우.

i) 외국인 발주자 및 외국인 발주부는 국내외의 우편 서비스를 제공하는 경우, 베트남과 외국 간 국제우편서비스 요금을 분할 지급하는 것은 법인세법 및 그 후 개정된 법령, 베트남이 참여한 국제우편조약, 그리고 해당 서비스가 베트남 외 지역에서 제공되는 경우에 따라 정해진 바에 의거한다;

k) 외국인 발주자 및 외국인 발주부는 해외 관세창고 또는 국내 항만지역(ICT)을 이용하여 국제운송, 경유, 재수출, 물류 보관 또는 다른 법인이 가공을 위한 물품 저장소로 활용한다;

l) 외국인 발주자 및 외국인 발주부는 본 조항 c), d), đ), e), g), h), i) 항에서 명시된 서비스 외의 기타 서비스를 베트남 내외의 법인 또는 개인에게 제공하는 경우, 해당 서비스가 베트남 내에서 소비되지 않는 한 이를 제공한다;

m) 외국인 법인이 그룹 내 기업들의 지분 재구조화 거래로 인해 최고 모회사의 지배를 변경하지 않으며, Việt Nam에 직접 또는 간접적으로 투자한 법인의 소유권을 변경하지 않는 경우, 이는 수익 발생 없음을 의미한다. 이러한 거래에는 회사 분할, 합병, 인수, 주식 교환, 주식으로의 자본 증여, 그룹 내부에서의 이익 및 배당금의 주식 형태로 분배 등이 포함되며, 지분 재구조화 거래가 최고 모회사의 지배를 변경하지 않는 경우, 다음 조건을 모두 충족하는 경우 수익 발생 없음을 인정한다: 최종 소유권이 변경되지 않음; 양도 가격이 기록된 가치 또는 초기 투자액보다 높지 않음; 거래가 시장 가치 차익을 초래하지 않으며, 재구조화 계획 승인 권한을 가진 당국의 승인이 있는 재구조화 문서에 따른 가치가 양도 시점에서 기재된 가치 이상으로 인정되지 않음; 수령자는 양도자로부터 모든 자산 가치, 의무 및 관련 투자 이익을 계승한다;

n) 외국인 법인이 해외의 원료, 재료, 부품을 관세창고 또는 무관세 지역에서 판매하여 Việt Nam으로 수입하여 생산용품으로 사용하거나, 외국인 법인이 제조업체에게 원료, 재료, 부품을 지정하여 생산용품으로 사용하도록 하는 경우, 이는 제 12조 항 3항의 규정에 따라 제시된 내용과 같다;

3. 법인세 납부액 결정 방법은 다음과 같다: 외국인 발주자 및 외국인 발주부의 법인세 납부액은 매출액 기준과 그 매출액 기준 상의 법인세율을 근거로 결정된다. 구체적으로는 다음과 같다:

여기서, 매출액 기준 법인세는 외국인 발주자 및 외국인 발주부가 받은 모든 매출액을 포함하며, 납부해야 하는 세금을 차감하지 않는다. 매출액 기준 법인세는 Việt Nam에서 대신 지급한 비용도 포함된다.

4. 일부 특정 사례의 매출액 기준 법인세 결정 방법은 다음과 같다:

a) 발주 계약 또는 발주부 계약에 따라 외국인 발주자, 외국인 발주부가 납부해야 하는 법인세를 포함하지 않는 경우, 매출액 기준 법인세는 다음 공식을 통해 결정된다:

b) 외국인 발주자가 외국인 발주부에게 일부 작업 또는 일부 항목을 위임한 경우, 외국인 발주자의 매출액 기준 법인세는 외국인 발주부가 외국인 발주자와의 발주부 계약에 따라 수행한 작업 또는 항목 가치를 포함하지 않는다. 외국인 발주부는 위에서 언급된 계약, 부록 계약이 외국인 발주자와 Việt Nam 법인 사이에 체결되기 전에 외국인 발주부가 위임받은 일부 작업 또는 일부 항목을 수행한 경우 해당 발주부를 명시한다. 외국인 발주자가 Việt Nam 내에서 원자재, 장비 등을 구매하여 발주 계약 및 내부 사용을 위한 물품과 서비스의 가격이 법인세 매출액 기준에서 차감되지 않는다.

c) 외국인 발주자가 외국인 발주부와 계약을 체결한 경우, Việt Nam은 외국인 발주자 및 외국인 발주부의 각각의 사업 종류에 따른 법인세율 기준 상의 법인세를 대신 신고하고 납부한다. 외국인 발주부는 외국인 발주부가 외국인 발주부와의 발주부 계약에 따라 수행한 작업 가치에 대해 법인세를 신고하거나 납부하지 않는다.

d) 대여기계, 장비 및 운송수단 서비스에 대한 납세이익은 전부 임대료로 계산됩니다. 임대료 수입에서 직접 임대업체가 부담하는 보험료, 유지보수비, 안전검사비용, 운전자 및 기계장치 비용, 해외로부터 Việt Nam으로 이송된 기계장치의 운송비 등이 포함되어 있는 경우, 실제 증빙서류를 제시하지 않는 한 이러한 비용은 납세이익에서 제외됩니다.

đ) 외국 항공사의 운송 서비스에 대한 납세이익은 Việt Nam에서 판매된 승객 티켓 수입, 화물 운송 수입 및 기타 수입(국가 또는 조직의 명령에 따라 대행수입을 제외한 경우)으로 계산됩니다. 이는 항공사 본사 또는 연합이 운영하는 비행편에서 실시된 승객과 화물, 그리고 다른 운송 물품의 운송에 대한 수입입니다.

e) 외국 해운사의 운송 서비스에 대한 납세이익은 Việt Nam 항만에서 해상 운송으로 인한 승객 및 화물 운송 수입과 기타 부수 수입(중간 항구를 통해 화물을 중

g) 국제운송 수입 서비스의 경우(국내 발신자 또는 해외 수신자가 관계 없이), 법인소득세 과세 대상 매출은 외국인 사업자의 받는 총 매출에서 국제 운임비를 제외한 금액으로 한다.

h) 국제우편 서비스의 경우(국내 발신자 또는 해외 수신자가 관계 없이), 법인소득세 과세 대상 매출은 외국인 사업자의 받는 총 매출로 한다.

i) 국제재보험 활동에 대한 매출세입금은 해외로 재보험 판매 수익, 재보험 보수 및 재보험 활동에서 발생한 기타 수입으로 구성되며, 해당 해외 계약자가 받는 금액을 기준으로 합니다. 해외로부터의 재보험 수령 활동에 대한 매출세입금은 해외 계약자가 확인받은 재보험 정산서에 따른 재보험 수수료와 관련된 기타 수입으로 구성되며, 해당 해외 계약자가 받는 금액을 기준으로 합니다.

k) 유가증권 및 예금증명서의 양도에 대한 매출세입금은 해당 유가증권 및 예금증명서를 판매한 총 수익으로 구성됩니다. 유가상품 선물 계약의 양도에 대한 매출세입금은 각각의 선물 계약 양도 가격으로 구성되며, 이는 선물 계약의 정산 가격을 해당 세입 발생 시점에서의 세입을 곱한 후, 계약 수량과 초기 담보 비율을 곱하고 2로 나눈 값으로 결정됩니다 (초기 담보 비율은 Việt Nam 증권결제회사가 규정에 따라 공시합니다);

l) 차입금 이자에 대한 매출세입금은 모든 형태의 대출에서 받는 수익 전체를 포함하며, 해당 대출이 담보나 이자를 제공하는지 여부와 관계없이 차입자가 지불하는 수익을 기준으로 합니다. 예금 이자 수익(외국인 개인이나 Việt Nam에 상주하는 외교관 및 국제기구, 비정부기구의 사무소에서 발생한 예금 이자를 제외하고)과 함께 발생하는 추가 보너스 이자 수익을 포함하며, 지연 이자의 수익은 계약에 따라 발생합니다. 채권 이자, 채권 할인 가격(채권이 면세 대상이 아닌 경우를 제외하고), 상환 증서의 이자를 포함합니다. 차입금 이자는 계약 조건에 따라 Việt Nam이 지불해야 하는 모든 수수료를 포함합니다.

5. 매출세입금에 대한 % 비율:

a) 매출세입금에 대한 % 비율은 Việt Nam에서 영업하는 외국법인이 적용하며, 2025년 320호 시행령 제12조 항 3항의 규정에 따라 적용됩니다;

b) 하수도 계약 또는 하수도 부 계약이 다양한 사업 활동을 포함하는 경우, 기업소득세 과세 수익율은 각 사업 활동별로 외국 하수도 공급업체 및 하수도 부 공급업체가 수행한 사업 활동에 대한 기업소득세 과세 수익에서 적용됩니다. 개별 사업 활동을 구분할 수 없는 경우, 가장 높은 기업소득세 과세 수익율이 적용됩니다. 특히 건설 사업의 경우 원자재 또는 공사와 함께 제공되는 장비가 포함된 경우: 각 사업 활동을 별도로 구분하는 계약의 경우, 해당 계약에 따라 수행된 작업 가치는 해당 사업 활동에 따른 기업소득세 과세 수익율이 적용됩니다. 개별 사업 활동을 구분하지 않는 계약의 경우, 전체 계약 가치에 대한 기업소득세 과세 수익율은 2%입니다. 외국 하수도 공급업체가 하수도 부 공급업체와 계약을 체결하여 모든 작업 또는 원자재 및 장비를 이전하고 외국 하수도 공급업체는 남아 있는 서비스만 수행하는 경우, 해당 서비스에 대한 기업소득세 과세 수익율은 5%입니다.

c) 기계장치와 함께 국내에서 제공되는 서비스가 구분될 수 있는 경우, 각 부분의 가치에 따른 기업소득세 과세 수익율을 적용하여 세금을 납부합니다. 개별 사업 활동을 구분할 수 없는 경우, 전체 계약 가치에 대한 기업소득세 과세 수익율은 2%입니다.

제8조 투자 규모 등록 절차는 2025년 정부령 제320호 제20조에 따른 사업 확장 투자 프로젝트의 투자 규모 등록에 관한 사항을 규정합니다.

1. 사업 확장 투자 프로젝트를 실시할 때, 기업은 관리하는 세무 당국과 함께 사업 확장 투자 프로젝트 실시 년도의 최종 기업소득세 결정 신고서와 함께 투자 규모 등록 번호를 통보하는 서면을 제출합니다.

2. 사업 확장 투자 프로젝트 실행 중에 기업이 이미 등록된 투자 규모 변경 사항이 발생한 경우, 기업은 세무 당국에 이를 통보해야 합니다.

제9조 기술 고정 자산의 경우, 기업의 연구개발 기금으로부터 형성된 기술 고정 자산 중 아직 소진되지 않은 부분이 사업 활동을 위한 생산 및 경영에 이전되는 경우, 해당 기술 고정 자산의 잔액은 기타 수입 항목에 포함되며, 그 잔액은 감가상각비로 처리되어 기업소득세 과세 대상 비용에서 제외됩니다.

1. 기술 고정 자산이 아직 소진되지 않은 상태에서 기업의 연구개발 기금으로부터 형성된 기술 고정 자산이 사업 활동을 위한 생산 및 경영에 이전되는 경우, 해당 기술 고정 자산의 잔액은 기타 수입 항목에 포함되며, 그 잔액은 감가상각비로 처리되어 기업소득세 과세 대상 비용에서 제외됩니다.

2. 기업은 부터 2021년 9월 29일자로 금융부 장관이 발행한 통신부서 첨부 II 부록 03-6에 따른 연구개발 기금 사용 보고서를 작성해야 합니다.

제1조施行力

1. 이 통칙은 2026년 3월 12일부터 시행되며, 2025년 세정기의 적용을 받는다.

2. 이통칙이 효력이 발생한 날짜까지 발생한 사업소득세 과세대상 비용 중 2015년 6월 22일 재무부 장관이 발행한 통칙 제96-2015-TT-BTC에서 사업소득세에 관한 규정을 명시하고 있는 2015년 2월 12일 정부령 제12-2015-NĐ-CP, 2015년 2월 18일 재무부가 개정·보충한 법률 일부 조항을 수정·보충하는 법률 및 통칙 제78-2014-TT-BTC, 2014년 8월 25일 재무부가 개정·보충한 통칙 제119-2014-TT-BTC, 2014년 10월 10일 재무부가 개정·보충한 통칙 제151-2014-TT-BTC(이하 "통칙 제96-2015-TT-BTC"라고 함)에서 구체적으로 조건과 서류를 정한 비용은 2025년 세정기의 적용을 위해 통칙 제96-2015-TT-BTC에 따른다. 통칙 제3조에서 규정된 사업소득세 과세대상 비용 중 통칙 제96-2015-TT-BTC에서 구체적으로 정하지 않은 비용의 2025년 세정기 서류는 공제를 위한 증빙서류로서 전자결제증빙 및 법령에 따른 증빙서류가 적용되며, 임대재산에 대한 감가상각비 또는 임대기간 동안 임차인이 없는 경우의 비용은 사업자의 소유권이나 사용권을 보유하고 있는 증거를 포함해야 한다.

3. 이 통칙에서 현금결제 대체증빙 및 자본변동에 대한 규정은 2025년 정부령 제320-2025-NĐ-CP가 시행일부터 적용된다.

4. 이통칙이 효력이 발생한 날짜까지 사업자와 외국인의 계약 또는 국내에서 발생하는 수입에 대한 세무 의무를 부과하고 있는 혼합방법을 사용 중인 계약, 외국인 기업이나 국내에서 수입을 얻는 개인이 2014년 8월 6일 재무부 장관이 발행한 통칙 제103-2014-TT-BTC에 따라 세무 의무를 수행하는 경우, 계약 체결 시점의 법령에 따른 세무 의무가 계속 적용된다.

5. 이통칙이 인용된 법률 또는 행정규칙이 개정·보충되거나 대체되는 경우에는 개정·보충되거나 대체된 법률 또는 행정규칙에 따라 적용한다.

6. 이 통칙은 다음과 같은 것을 대체한다:

a) 재무부 장관이 2014년 6월 18일 발행한 통칙 제78-2014-TT-BTC는 2013년 12월 26일 정부령 제218-2013-NĐ-CP에 따라 사업소득세를 시행하는 것을 지시하는 법률을 시행한다;

b) 재무부 장관이 2015년 6월 22일 발행한 통칙 제96-2015-TT-BTC는 2015년 2월 12일 정부령 제12-2015-NĐ-CP에 따라 사업소득세를 시행하는 것을 지시하는 법률을 시행한다.

7. 이 통칙은 다음과 같은 것에서 관련 세법 정책 규정을 폐지한다:

a) 통칙 제103-2014-TT-BTC의 제1조, 제2조, 제7조, 제10조, 제13조(제13조 항 11 점 b를 제외), 제16조;

b) 통칙 제119-2014-TT-BTC의 제6조는 재무부 장관이 2013년 11월 6일 발행한 통칙 제156-2013-TT-BTC, 2013년 8월 15일 발행한 통칙 제111-2013-TT-BTC, 2013년 12월 31일 발행한 통칙 제219-2013-TT-BTC, 2013년 1월 10일 발행한 통칙 제8-2013-TT-BTC, 2011년 6월 17일 발행한 통칙 제85-2011-TT-BTC, 2014년 3월 31일 발행한 통칙 제39-2014-TT-BTC 및 2014년 6월 18일 발행한 통칙 제78-2014-TT-BTC를 개선·보완하여 행정절차를 단순화하기 위해 폐지한다;

c) 통칙 제151-2014-TT-BTC의 제1장은 2014년 10월 1일 정부령 제91-2014-NĐ-CP에 따라 법률 일부 조항을 수정·보완하는 법률을 시행하기 위해 폐지한다;

d) 통칙 제130-2016-TT-BTC의 제5조는 2016년 7월 1일 정부령 제100-2016-NĐ-CP에 따라 법률 일부 조항을 수정·보완하는 법률을 시행하기 위해 폐지한다;

đ) 통칙 제25-2018-TT-BTC의 제3조 항 5, 제4조 항 3, 제5조 항 3은 2018년 3월 16일 재무부 장관이 발행한 통칙 제67-2022-TT-BTC에 따라 기업의 과학기술발전기금 추출 및 사용 의무 세무 규정을 폐지한다;

e) 통칙 제83-2016-TT-BTC의 제4조는 2016년 6월 17일 재무부 장관이 발행한 통칙 제128-2011-TT-BTC에 따라 의료기관에 대한 부가가치세와 사업소득세 세무 규정을 폐지한다.

g) 통칙 제4조는 2016년 6월 17일 재무부 장관이 발행한 통칙 제83-2016-TT-BTC에 따라 투자유치 혜택을 규정하는 법률 및 2015년 11월 12일 정부령 제118-2015-NĐ-CP에 따라 법률 일부 조항을 수정·보완하는 법률을 시행하기 위해 폐지한다.

h) 통칙 제4조는 2011년 9월 12일 재무부 장관이 발행한 통칙 제128-2011-TT-BTC에 따라 공립의료기관에 대한 부가가치세와 사업소득세 세무 규정을 폐지한다.

le border="0" style="border-collapse: collapse; width: 100%; margin: 15px 0; border: none;">

수신:

- 중앙당 비서실;
- 총리, 부총리들;
- 중앙당과 당의 각 부서;
- 중앙비서실;
- 국회의사당 사무실;

- 정부수석비서실;

- 대통령비서실;
- 민족위원회와 국회의 각 위원회;
- 고등검찰청;
- 고등법원;
- 국가지출감사원;

- 중앙민주통합전국연합위원회;
- 각 단체의 중앙기구;
- 각 부, 평행부, 정부 소속 기관;
- 중앙자치단체인 도시 및 특별자치도의 인민회의, 인민정부;
- 특별자치도의 재무국;
- 특별자치도의 세무;
- 지역예산银库;

- 지역관세청;
- 법무부 검토문서 및 행정처분 관리위원회;
- 공보;

- 국가규범법문자국가데이터베이스;

- 국가법률포털사이트;
- 정부정보공개포털사이트;
- 재무부 정보공개포털사이트;
- 재무부 소속 기관;
- 보존: VT, CST (b).

경제부 장관

부 장관

 

 

 

 

 

고안현 태

 

 

공화국 사회주의민주체제 베트남민共和国社会主义民主体制越南民
독립 - 자유 - 행복
----------------

재원 확인록

      우리는 다음과 같이 있습니다:

      기업명(후원자):...

      주소:... 전화번호:...

      세금 번호:

      기관, 단체 또는 개인(수혜자; 후원을 조성할 수 있는 기관, 단체):...

      주소: 전화번호:

      세금 번호(있으면):

      (후원자 이름)은 (수혜자 또는 후원을 조성할 수 있는 기관, 단체)에게 교육, 의료, 문화 등에 대한 후원을 제공하였습니다. 목적은 다음과 같습니다:

- 교육, 의료, 문화 지원 □.

- 재해 및 질병 예방, 대응, 복구 □.

- 대동강 집행 주택, 우정 주택, 정책 대상자 주택 건설에 따른 지원 □.

- 정부와 총리의 지시에 따라 경제-사회적으로 매우 어려운 지역에 대한 후원 □.

- 과학 연구, 기술 개발 및 혁신, 디지털 전환 지원에 대한 후원 □.

      후원의 총 가치는 …입니다.

      현물: …(VND로 환산된 가치):…

      증권: …(VND로 환산된 가치)…

      (관련 증빙 자료를 첨부합니다).

      (수혜자 또는 후원을 조성할 수 있는 기관, 단체)는 후원의 목적에 따라 사용하기로 약속합니다. 잘못된 목적으로 사용하는 경우, 수혜자는 법적 책임을 지고 서명합니다.

      이 확인록은 …시 …일에 작성되었으며, 각 당사자가 …부씩 보관하고 있습니다.

수혜자 또는 후원을 조성할 수 있는 기관, 단체

 

 

 

 

무화장품
(날짜: …… 년 …… 월 …… 일)

- 기업명:…

- 세금 번호:…

- 주소:…

- 전화번호:…

- 구매 장소:…

구매 날짜

 

목록 작성자

- 판매자가 화장품이나 서비스에 대한 실제 수량을 제공하지 않은 경우, 시간 순으로 구매한 물품과 서비스를 기록하고, 목록 작성 시 모든 항목을 충분히 기재하여 월별로 합산합니다.

- 각 구매 장소에서 별도의 목록을 작성해야 하며, 기업은 각 장소에서 생성된 목록을 종합적으로 작성합니다.

- 여러 장소에서 구매처를 운영하는 법인은 각 구매처에 대한 별도의 명세서를 작성해야 하며, 법인은 모든 구매처의 합계 명세서를 작성해야 합니다.