시행령 제 202/2012/TT-BTC 검사원의 등록, 관리 및 공개 명단에 대한 검사원 업무 수행 지침

시행규칙

검사공인 회계사 등록, 관리 및 공개에 관한 지침

및 공개 검사공인 회계사 등록, 관리 및 공개 명부

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독립 검사 법률 제67/2011/QH12호 2011년 3월 29일

독립 감사 법률 일부 조항의 구체적이고 시행 지침을 제공하는 정부 결정 제17/2012/NĐ-CP 호 2012년 3월 13일에 근거한다.

정부가 2008년 11월 27일에 발행한 시행령 제118/2008/NĐ-CP에 의거하여 재정부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함.

회계 및 감사 제도과 장관의 요청에 따라,

재무부 장관은 검사공인 회계사 등록, 관리 및 공개 명부에 대한 지침을 발령함으로써 이 지침을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 지침은 독립 검사 법률 제11조 제2항 제i호에서 정한 바에 따라 검사공인 회계사 등록, 관리 및 공개 명부에 대해 규정한다.

조 2. 적용대상

1. 검사공인 회계사가 회계사 회사 또는 외국 회계사 회사의 베트남 지점에서 등록된 직업을 수행한다.

2. 회계사 회사 또는 외국 회계사 회사의 베트남 지점(이하 "회계사 회사"라 함).

3. 검사공인 회계사 등록, 관리 및 공개 명부와 관련된 조직 및 개인.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

서류 및 절차 검사공인 회계사 등록

조 3. 검사공인 회계사 등록

1. 검사공인 회계사 등록 조건:

a) 검사공인 회계사임;

b) 제4항에서 규정한 바에 따라 36개월 이상의 실제 검사공인 회계사 업무 경력을 보유하고 있음;

c) 재무부가 정한 시간 내에 지식을 갱신하였음.

2. 검사공인 회계사가 제1항 조건을 충족하고 제3항에서 규정한 바에 따라 전체 근무시간을 보장하는 고용계약을 체결하면 검사공인 회계사 등록을 할 수 있다.

3. 검사공인 회계사가 회계사 회사에서 전체 근무시간을 보장하는 고용계약을 체결한 것으로 간주되는 경우는 다음과 같다:

a) 검사공인 회계사와 회계사 회사 사이에 체결된 고용계약은 노동법에서 정한 요건을 충족해야 함;

b) 고용계약에서 정한 근무시간과 검사공인 회계사의 실제 일일 및 주간 근무시간이 회계사 회사의 일일 및 주간 근무시간과 일치하고 적합해야 함;

예를 들어, 회계사 회사의 근무시간이 오전 8시부터 오후 5시까지이며 주당 6일이라면 검사공인 회계사는 매일 오전 8시부터 오후 5시까지 주당 6일 동안 근무해야 하며 추가 근무, 휴일, 공휴일은 포함되지 않음.

c) 실제 일일 및 주간 근무시간 동안 다른 단체 또는 조직에서 법적 대표자, 대표이사, 이사장, 이사회 의장, 이사, 감사 내부 직원 또는 기타 직위를 맡지 않음.

4. 실제 검사공인 회계사 업무 경력 결정:

a) 실제 검사공인 회계사 업무 경력은 전체 근무시간을 보장하는 고용계약에 따른 회계사 회사에서 수행한 검사공인 회계사 업무 시간으로 계산됨;

b) 실제 검사공인 회계사 업무 경력은 대학 졸업 후부터 검사공인 회계사 등록 신청 시까지의 기간 동안 누적하여 계산되며, 원칙적으로 달로 계산됨;

c) 실제 검사공인 회계사 업무 경력은 검사공인 회계사가 실제로 근무한 회계사 회사의 법적 대표자 또는 그에게 위임받은 사람의 확인을 받아야 함. 회계사 회사가 해체, 파산, 분할, 합병, 합작, 소유 형태 변경 등의 사유로 검사공인 회계사가 근무한 회계사 회사가 없어진 경우에는 해당 회사의 법적 대표자의 확인을 받아야 하며, 법적 대표자가 더 이상 독립 검사 업무를 수행하지 않는 경우, 검사공인 회계사의 실제 업무 경력을 증명하는 자료와 함께 설명서를 제출해야 함. 이러한 증명 자료에는 사회보장연금 복사본, 고용계약 복사본 등이 포함됨.

조 4. 감사 등록 신청 서류

1. 이 통고 부속서류 제01/ĐKHN에 따라 발급되는 감사 등록 신청 증명서 양식 제출 신청서.

2. 감사업무를 수행하는 기업에서 전 시간을 근무한 노동계약서 사본.

3. 이 통고 부속서류 제04/ĐKHN에 따른 실질적인 감사 업무 수행 기간 확인서 양식 또는 실질적인 감사 업무 수행 기간을 증명하는 자료 또는 실질적인 감사 업무 수행 기간을 증명하는 자료와 함께 제출된 설명서(이 통고 제16조에 규정된 경우 제외).

4. 이 통고 부속서류 제05/ĐKHN에 따른 개인 정보 통보 양식.

5. 법원이나 관련 기관으로부터 발급받은 사법 이력증 명세서는 제출일로부터 6개월 이내에 발급된 것으로 제출해야 함.

7. 흰 배경 위에서 찍은 3x4cm 크기의 컬러 사진 2장은 제출일로부터 6개월 이내에 찍혀야 함.

8. 직전 근무처에서 퇴직 결정 또는 노동계약 종료 결정 사본.

9. 외국인 감사사는 베트남 노동법이 요구하지 않는 경우를 제외하고는 베트남에서의 노동 허가증 사본.

10. 국제 회계 및 감사 단체에서 제공한 지식 갱신 시간을 증명하는 자료(지식 갱신 시간이 적용되는 경우).

조 5. 감사 등록 절차

1. 감사사는 이 통고 조 4에 따라 작성된 1부 서류를 법인 감사기업을 통해 재무부에 제출해야 함. 외국어로 된 학위증명서나 자격증은 베트남어로 번역된 공증된 사본을 첨부해야 하며, 감사사는 등록 신청서에 기재된 정보에 대한 책임을 진다. 법인 감사기업과 기타 관련 조직, 개인은 감사사의 등록 신청서에 기재된 정보의 진실성을 확인하며, 이를 연대 책임을 진다.

2. 법인 감사기업의 대표자는 해당 감사사가 법인 내에서 등록 신청 자격을 갖추었는지 검토하고, 각 감사사의 등록 신청서에 서명하여 확인해야 한다.

3. 법인 감사기업은 각 감사사의 등록 신청서와 함께 이 통고 부속서류 제06/ĐKHN에 따른 감사 등록 신청 증명서 양식을 첨부하여 재무부에 제출한다. 서류는 직접 제출하거나 우편으로 제출할 수 있다.

4. 등록 신청서의 정보를 확인하기 위해 재무부는 감사사 또는 법인 감사기업에게 설명서 제출 또는 필요한 자료(사회 보험 증명서, 기타 자료) 제공을 요청할 수 있다. 감사사가 설명서를 제출하지 않거나 제출된 설명서가 등록 신청서의 정보를 충분히 증명하지 못하면 재무부는 등록 신청을 거부할 수 있다. 거부 시 재무부는 서면으로 답변하며 이유를 명시해야 한다.

5. 재무부는 유효한 서류를 받은 날로부터 15일 이내에 등록 신청서를 검토하고 감사 등록 신청 증명서를 발급한다. 감사 등록 신청 증명서 발급일은 법인 감사기업에서 전 시간을 근무하는 노동계약의 효력 발생일보다 빠를 수 없다.

절 2

발급, 재발급, 회수

검사공인 회계사 등록

조 6. 감사 등록 확인증

1. 감사 등록 확인증은 다음 기본 내용을 포함한다.

a) 확인증을 받은 감사인의 성명, 출생년도, 고향 또는 국적, 사진;

b) 감사원 자격증 번호 및 발급일자;

c) 감사인 등록을 한 감사 기업의 명칭;

d) 감사 등록 확인증 번호;

đ) 감사 등록 확인증 유효기간;

2. 감사 등록 확인증의 유효기간은 최대 5년(60개월)이며, 확인증이 효력 발생한 해로부터 5년째 12월 31일까지로 제한된다.

3. 감사 등록 확인증 양식은 본 통지규칙에 부속된 부록 제07/등록번호 항에 규정되어 있다.

조 7. 감사 등록 확인증의 발급 및 사용

1. 감사인 등록이 조 3에서 정한 요건을 충족하고 조 4에서 정한 서류를 제출하며, 본 통지규칙 조 5에서 정한 절차를 준수하고 재정부가 정한 비용을 납부하면 감사 등록 확인증을 발급받을 수 있다.

2. 감사 등록 확인증을 받은 감사인만이 감사 보고서와 감사 검토 결과 보고서에 서명할 수 있다.

3. 감사인은 감사 보고서와 감사 검토 결과 보고서에 감사 등록 확인증 번호를 명확히 기재해야 한다.

4. 감사 등록 확인증의 유효기간이 만료되거나 가치가 없어진 경우 감사인은 감사 보고서와 감사 검토 결과 보고서에 서명할 수 없다.

조 8. 감사 등록 확인증의 유효기간 종료 또는 가치 상실

1. 감사 등록 확인증의 유효기간이 종료되거나 가치가 상실되는 경우는 다음과 같다.

a) 감사 등록 확인증의 유효기간 만료;

b) 감사 등록 확인증이 회수됨;

c) 감사인이 감사 업무 중단 처분을 받은 기간 동안;

d) 감사인이 감사 등록 확인증에 기재된 감사 기업에서 더 이상 근무하지 않고 근로 계약을 종료함;

đ) 감사인이 감사 기업에서 전시간 근무하는 근로 계약이 만료되거나 종료되거나 변경되어 전시간 근무 계약이 더 이상 보장되지 않음;

e) 외국인 감사인의 국내 근로 허가증이 유효기간이 만료되거나 가치가 상실됨;

g) 감사인이 더 이상 감사 업무를 수행하지 않음;

h) 감사 기업이 사업 종료, 해산, 파산, 분할, 합병, 소유 형태 변경 등의 처분을 받음;

k) 법률에서 정한 다른 사항;

2. 감사 등록 확인증의 유효기간이 종료되거나 가치가 상실된 날로부터 15일 이내에 감사인은 감사 기업의 등록 감사인 명단에서 제외된다.

조 9. 검토 등록증 재발급

1. 검토 등록증은 다음 각 경우에 재발급된다:

a) 감사 등록 확인증의 유효기간 만료;

나) 검토 등록증이 분실된 경우;

다) 검토 등록증이 손상된 경우.

2. 검토 등록증의 유효기간이 만료된 경우, 검토자가 계속 검토 업무를 수행하고자 하는 경우에는 검토 등록증 재발급을 위한 신청서류를 제출해야 한다. 신청서류 제출 기한은 등록증 유효기간 만료일로부터 60일 전까지이다.

3. 유효기간 만료로 인한 검토 등록증 재발급을 위한 신청서류는 다음과 같다:

나) 이 통고 부록 02/ĐKHN과 함께 발부된 모범신청서에 따른 검토 등록증 재발급 신청서 1부;

다) 흰 배경 위에서 찍은 3x4cm 크기의 컬러사진 2매(최근 6개월 이내);

라) 제4조 제2항, 제4항, 제8항, 제9항에 규정된 서류로서 최근 등록 신청 때와 변경된 사항이 있는 경우 해당 서류;

4. 분실 또는 손상으로 인한 검토 등록증 재발급을 위한 신청서류는 다음과 같다:

나) 이 통고 부록 02/ĐKHN과 함께 발부된 모범신청서에 따른 검토 등록증 재발급 신청서 1부;

다) 흰 배경 위에서 찍은 3x4cm 크기의 컬러사진 2매(최근 6개월 이내);

라) 검토 등록증이 손상된 경우, 손상된 검토 등록증 원본;

5. 재무부는 적격 조건을 충족하고 제5조에 규정된 절차와 요금을 지불한 검토자의 신청서가 정당하다면, 신청서 접수 후 15일 이내에 검토 등록증을 재발급한다. 거절할 경우, 재무부는 서면으로 이유를 명시하여 답변한다.

6. 재발급된 검토 등록증의 유효기간은 제1항 제1호 나목의 경우는 제6조 제2항에 따라 규정된 기간이며, 제1항 제1호 다목, 라목의 경우는 분실 또는 손상된 등록증의 유효기간과 동일하다.

조 10. 검토 등록증 수정

1. 검토자가 등록된 검토 업무 장소를 변경하는 경우, 유효기간 내인 검토 등록증은 수정될 수 있다.

2. 검토 등록증 수정을 위한 신청서류는 다음과 같다:

나) 이 통고 부록 03/ĐKHN과 함께 발부된 모범신청서에 따른 검토 등록증 수정 신청서 1부;

다) 흰 배경 위에서 찍은 3x4cm 크기의 컬러사진 2매(최근 6개월 이내);

다) 제4조 제2항, 제8항, 제9항에 규정된 서류;

라) 제4조 제4항에 규정된 서류로서 최근 등록 신청 때와 변경된 사항이 있는 경우 해당 서류;

마) 제14조 제4항에 따라 유효기간이 만료되거나 가치가 없어진 경우 제출하지 않은 검토 등록증 원본;

3. 재무부는 적격 조건을 충족하고 제5조에 규정된 절차와 요금을 지불한 검토자의 신청서가 정당하다면, 신청서 접수 후 15일 이내에 검토 등록증을 수정한다. 거절할 경우, 재무부는 서면으로 이유를 명시하여 답변한다.

4. 수정된 검토 등록증의 유효기간은 원래 등록증의 유효기간과 동일하다.

목 3

검토자 검토 업무 등록 검토자 명단 관리 및 공개

조항 11. 검사원 업무 공개 정보

"1. 재무부는 다음 정보를 재무부 웹사이트에 지속적으로 업데이트하고 공개한다:

빈 b) 업무 수행 중인 검사원의 업무 중지 목록;

빈 c) 등록증을 회수한 업무 수행 중인 검사원 목록;

빈 d) 등록증의 효력이 소멸하거나 가치가 없는 업무 수행 중인 검사원 목록.

2. 재무부는 검사원 등록증이 발급되거나 재발급되거나 수정되거나 효력이 소멸하거나 가치가 없는 경우 15일 이내에 각 회계 감사 기업에서 등록된 업무 수행 중인 검사원의 이름을 공개 목록에 추가하거나 삭제한다.

조항 12. 검사 업무 중지

알파벳 a) 전문 지식에서 중대한 오류 또는 회계 및 감사 윤리 기준에서 중대한 위반;

빈 b) 관련 활동에 대한 검사 및 감사를 위한 당국의 규정을 준수하지 않음;

빈 c) 독립 감사 활동에 대한 행정처분을 두 번 받은 경우, 연속 36개월 동안;

빈 d) 업무 수행 중인 검사원이 재무부 규정에 따른 연간 지식 갱신 시간을 충족하지 못함;

알파벳 d) 업무 수행 중인 검사원이 본 통지 조항 14에 따른 업무 수행 중인 검사원의 책임을 이행하지 않음;

바) 법률에서 정한 다른 경우;

2. 재무부는 검사 업무 중지를 결정하고 이를 중지 대상자와 그의 등록 기업에 통보한다.

알파벳 a) 업무 수행 중인 검사원이 본 통지 조항 3의 규정을 준수하고 등록증이 유효기간과 가치를 유지하고 있는 경우, 검사 업무를 계속 수행할 수 있다. 재무부는 업무 수행 중인 검사원의 이름을 해당 회계 감사 기업의 등록 검사원 공개 목록에 15일 이내에 추가한다;

알파벳 b) 업무 수행 중인 검사원이 본 통지 조항 3의 규정을 준수하나 등록증의 유효기간이 만료된 경우, 등록증 재발급을 신청해야 한다. 등록증 재발급 신청서는 본 통지 조항 9 제3항에 따른다;

알파벳 c) 등록증의 유효기간이 남아 있으나 본 통지 조항 3의 규정을 준수하지 않는 업무 수행 중인 검사원은 검사 업무를 계속 수행할 수 없다.

조항 13. 등록증 회수

알파벳 a) 등록 자격을 얻기 위해 등록 신청서를 조작하거나 허위로 제출하여 등록증을 획득;

빈 b) 연속 36개월 동안 검사 업무 중지가 두 번 발생;

빈 c) 법적 효력을 가진 법원 판결에 의해 유죄 판결을 받음;

빈 d) 검사 자격 증명이 회수됨;

마) 법률에 규정된 다른 경우;

2. 재무부는 등록증 회수 권한을 가지고 이를 회수 대상자와 그의 등록 기업에 통보한다.

3. 등록증을 회수받은 업무 수행 중인 검사원은 감사 보고서 및 감사 결과 검토 보고서를 서명할 수 없으며, 본 통지 조항 14 제4항에 따라 재무부에 등록증을 반환해야 한다.

4. 등록증을 회수받은 업무 수행 중인 검사원은 회수 결정 효력 발생일로부터 12개월 이내에는 등록증 재발급을 신청할 수 없다. 등록증 재발급 신청서는 본 통지 조항 9 제3항에 따른다.

조 14. 감사인 업무 수행 책임

1. 매년 8월 31일까지 최소한으로, 감사인 업무 수행자는 본 부처 재정부에 통지된 감사인 업무 수행 조건 유지 연간 보고서를 감사인 업무 수행 기업을 통해 제출해야 하며, 이는 본 통지규칙에 첨부된 부록 10/ĐKHN에 규정된 양식에 따라 이루어진다.

2. 조 8 통지규칙 제1항 제d호, 제đ호, 제e호, 제h호에 규정된 사항에 대해 등록증이 효력이 없어지거나 더 이상 가치가 없는 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 한다. 이는 본 통지규칙에 첨부된 부록 08/ĐKHN에 규정된 양식에 따라 이루어진다.

3. 조 8 통지규칙 제1항 제g호에 규정된 사항에 따라 업무 수행을 계속하지 않기로 결정한 날로부터 최소한 15일 이내에 감사인 업무 수행 기업에 서면 통지를 해야 한다.

4. 조 8 통지규칙 제1항 제b호, 제d호, 제đ호, 제e호, 제g호, 제h호에 규정된 사항에 대해 등록증이 효력이 없어지거나 더 이상 가치가 없는 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 등록증을 반환해야 한다. 다만, 등록증이 업무 수행 등록증 변경 신청서에 이미 제출된 경우는 제외한다.

5. 행정처벌 결정이 효력을 발생한 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 한다.

6. 효력이 없어진 또는 더 이상 가치가 없는 업무 수행 등록증을 사용해서는 안 된다.

7. 감사인 업무 수행자가 업무 수행 기업에서 등록되어 있는 상태에서 다른 단위나 조직에서 법적 대표자, 경영자(부경영자), 이사회 회장(또는 이사회 구성원 회장), 이사회 구성원 회장(또는 이사회 구성원 회장), 회계책임자(또는 회계 담당자), 회계 직원, 내부 감사자 또는 다른 직위를 맡고 있는 경우, 감사인 업무 수행자는 해당 업무를 시작하거나 중단하는 날로부터 또는 근무 시간이나 직위가 변경된 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 한다.

8. 본 부처 재정부의 요청에 따라 자신의 업무 수행 활동과 관련된 정보를 정기적으로 또는 급작스럽게 제공해야 한다.

9. 본 부처 재정부의 감사 및 검사를 준수해야 한다.

10. 법률에 규정된 다른 책임사항을 준수해야 한다.

조 15. 감사인 업무 수행 기업과 그 법적 대표자의 책임

1. 기업 내에서 업무 수행 감사인을 관리해야 한다.

2. 감사인 업무 수행 기업의 법적 대표자는 업무 수행 등록을 위한 자료와 각 업무 수행 감사인의 연간 업무 수행 조건 유지 보고서를 검토하고 확인하여 서명해야 한다.

3. 기업 내에서 업무 수행 감사인들의 연간 업무 수행 조건 유지 상황을 종합하고, 각 업무 수행 감사인의 연간 업무 수행 조건 유지 보고서를 첨부하여 매년 8월 31일까지 최소한으로 본 부처 재정부에 제출해야 한다. 이는 본 통지규칙에 첨부된 부록 11/ĐKHN에 규정된 양식에 따라 이루어진다.

4. 조 8 통지규칙 제1항 제d호, 제đ호, 제e호, 제g호, 제h호, 제i호에 규정된 사항에 대해 등록증이 효력이 없어지거나 더 이상 가치가 없는 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 한다.

5. 조 8 통지규칙 제1항 제b호, 제d호, 제đ호, 제e호, 제g호, 제h호, 제i호에 규정된 사항에 대해 등록증이 효력이 없어지거나 더 이상 가치가 없는 날로부터 최소한 30일 이내에 본 부처 재정부에 등록증을 반환해야 한다.

6. 본 통지규칙에 첨부된 부록 09/ĐKHN에 규정된 양식에 따라 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 하는 경우는 다음과 같다: 업무 수행 감사인 명단이 변경되거나 본 기업의 본사와 지점 사이 또는 지점들 사이의 변경이 있을 때, 변경된 날로부터 최소한 15일 이내에.

7. 업무 수행 감사인의 근무 계약이 만료되었지만, 업무 수행 감사인이 여전히 해당 기업에서 업무 수행을 계속하는 경우, 새로운 근무 계약을 체결하거나 기존 계약을 연장해야 한다. 이 경우, 기업은 최소한 근무 계약이 만료되는 날로부터 10일 전까지 본 부처 재정부에 새로운 근무 계약의 사본을 제출해야 한다.

8. 업무 수행 감사인의 근무 계약에 따른 근무 시간이 변경된 경우, 변경된 날로부터 최소한 15일 이내에 본 부처 재정부에 서면 통지를 해야 하며, 새로운 근무 계약의 사본을 첨부해야 한다.

9. 기업은 자신이 소유하지 않는 업무 수행 감사인의 업무 수행 등록증 또는 효력이 없어진 또는 더 이상 가치가 없는 업무 수행 등록증을 사용해서는 안 된다.

10. 법률에 규정된 다른 책임사항을 준수해야 한다.

장 III

시행규정

조 16. 이행 조항

독립 감사 법률이 효력을 발생한 날로부터 3년 이내에 2012년 1월 1일 이전에 감사인 자격증을 취득한 사람은 본 통지규칙에 따라 업무 수행 등록을 할 수 있으며, 조 3 통지규칙 제1항 제b호에 규정된 실제 감사 업무 수행 시간 조건을 충족시키지 않아도 된다.

조 17. 효력 발생

본 통지는 2013년 3월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 2013년 3월 1일 이전에 2013년 업무 수행 등록을 한 감사인은 2013년 6월 30일까지 감사 보고서와 감사 결과 검토 보고서만 서명할 수 있다.

3. 2013년 7월 1일부터는 본 통지규칙에 따라 업무 수행 등록증을 발급받은 업무 수행 감사인만 감사 보고서와 감사 결과 검토 보고서를 서명할 수 있다.

4. 검사공인 및 검사공인 관리에 관한 등록에 대한 규정은 재무부 고시 제64/2004/TT-BTC호 2004년 6월 29일 발행된 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 발행된 독립 검사에 관한 법률 시행에 대한 일부 조항을 설명하는 이 고시가 효력을 발생함과 동시에 그 효력을 상실한다.

조항 18. 조직적 실행

회계 및 감사제도과 과장, 감사업무를 수행하는 기업, 검사공인, 관련 조직 및 개인은 이 고시를 집행하는 데 책임을 진다./.