통일부령 제21/2004/TTLT-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP는 부가가치세계산서를 불법으로 구매, 판매, 사용하는 행위에 대한 형사책임을 추궁하는 방법에 관한 지침을 제공한다.

통지연합

매입, 매도 행위에 대한 형사책임 추궁에 관한 지침

부가가치세계산서를 불법으로 사용하는 행위에 대한 형사책임 추궁에 관한 지침

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매입, 매도, 부가가치세계산서를 불법으로 사용하는 행위에 대한 형사책임 추궁을 정확하고 일관되게 하기 위해 경찰청, 최고인민재판소, 최고검찰청, 법무부는 다음과 같이 지침을 통일한다.

1. 부가가치세계산서를 불법으로 매입 및 사용하는 행위에 대한 형사책임 추궁:

1.1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 부가가치세 세계산서를 불법으로 매입하여 사용하여 허위 서류를 작성하여 부가가치세 환급금을 부당하게 취득한 자는 「사기로 재산을 횡령한 죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제139조):

가. 부가가치세 환급금이 50만 원 이상인 경우;

나. 부가가치세 환급금이 50만 원 미만이지만 중대한 결과를 초래하거나 행정처분을 받은 적이 있거나 재산 횡령죄로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우;

1.2. 부가가치세 세계산서를 불법으로 매입하여 허위 구매 증빙서류를 작성하여 재화 또는 용역을 부당하게 취득한 자에 대한 형사책임 추궁은 다음과 같다:

가. 직위를 가지고 있는 자, 즉 임명, 선출, 계약 등 다른 방법으로 임용되어 급여를 받거나 받지 않으며 특정 공무를 수행하고 그 수행 과정에서 권한을 행사하며 자신의 관리하에 있는 기관이나 단체로부터 부당하게 재산을 횡령한 자로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 「직권을 남용하여 재산을 횡령한 죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제278조):

가1. 횡령된 금액이 50만 원 이상인 경우;

가2. 횡령된 금액이 50만 원 미만이지만 중대한 결과를 초래하거나 이와 같은 행위로 징계를 받았거나 재산 횡령죄로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우;

나. 직위를 가지고 있지 않은 자로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 「사기로 재산을 횡령한 죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제139조):

나1. 횡령된 금액이 50만 원 이상인 경우;

나2. 횡령된 금액이 50만 원 미만이지만 중대한 결과를 초래하거나 행정처분을 받았거나 재산 횡령죄로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우;

1.3. 부가가치세 세계산서를 불법으로 매입하여 불법적으로 거래한 재화에 대한 증빙서류를 합법화하기 위한 행위에 대한 형사책임 추궁은 다음과 같다:

가. 국경을 넘어서 불법으로 거래한 재화에 대한 증거가 있는 경우 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 「불법수입죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제153조):

가1. 재화의 가치가 1억 원 이상인 경우;

가2. 재화의 가치가 1억 원 미만이지만 이 조항 또는 제154조, 155조, 156조, 157조, 158조, 159조, 160조, 161조 중 하나에 따른 행위로 행정처분을 받았거나 이와 같은 행위로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우, 제193조, 194조, 195조, 196조, 230조, 236조, 238조에 따른 경우를 제외하고;

나. 국경을 넘어서 불법으로 거래한 재화에 대한 증거가 없는 경우(국내에서만 거래한 경우) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 「탈세죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제161조):

나1. 탈세 금액이 5천만 원 이상인 경우;

나2. 탈세 금액이 5천만 원 미만이지만 이 조항 또는 제153조, 154조, 155조, 156조, 157조, 158조, 159조, 160조, 164조, 193조, 194조, 195조, 196조, 230조, 232조, 236조, 238조 중 하나에 따른 행위로 행정처분을 받았거나 이와 같은 행위로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우;

1.4. 제1.1항, 1.2항, 1.3항에서 지침된 사항에 해당하지 않는 부가가치세 세계산서를 불법으로 매입한 자에 대한 형사책임 추궁은 다음과 같다:

가. 부가가치세 세계산서가 실제 거래가 이루어진 것처럼 기재되어 있는 것을 증명할 수 있는 경우, 매입자는 「가짜 금융증권을 소지, 운반, 유통한 죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제181조);

나. 부가가치세 세계산서가 실제 거래가 이루어진 것처럼 기재되어 있지 않은 것을 증명할 수 없는 경우, 매입자는 「공무원 기관의 문서를 매매한 죄」에 따라 형사책임을 추궁한다(형법 제268조), 만약 부가가치세 세계산서의 수량이 50개 이상(일반적으로 각각 3부로 발행됨)이거나 50개 미만이지만 행정처분을 받았거나 공무원 기관의 문서를 횡령, 매매, 파괴한 죄로 처벌받았으나 기록이 삭제되지 않은 경우;

2. 부가가치세 세계산서를 불법으로 판매하는 행위에 대한 형사책임 추궁:

2.1. 다른 사람에게 부가가치세 세계산서를 판매하면서 그 사용 목적을 알고 있는 자로서 매입자가 본 통지사항의 제1항에 따라 형사책임을 추궁받는 경우, 판매자는 매입자와 동일한 죄명으로 공범으로 형사책임을 추궁받는다;

2.2. 매입자의 사용 목적을 모르면서 부가가치세 세계산서를 판매하였으나 매입자를 확인할 수 없는 자에 대한 형사책임 추궁은 다음과 같다:

a. Hóa đơn giá trị gia tăng khi bán mà hóa đơn giá trị gia tăng đã được ghi đầy đủ như đã mua bán hàng hóa chứng minh được thì người bán bị truy cứu trách nhiệm hình sự về "tội tàng trữ, vận chuyển, lưu hành giấy tờ có giá giả" theo 조 181의 형법;

b. Hóa đơn giá trị gia tăng không chứng minh được đã được ghi đầy đủ như đã mua hàng hóa (hóa đơn giá trị gia tăng còn nguyên như khi phát hành) thì người bán bị truy cứu trách nhiệm hình sự về "tội mua bán tài liệu của cơ quan nhà nước" theo 조 268의 형법, nếu số lượng hóa đơn giá trị gia tăng từ năm mươi số trở lên (thông thường mỗi số có 3 liên) hoặc dưới năm mươi số, nhưng đã bị xử phạt hành chính hoặc đã bị kết án về tội chiếm đoạt, mua bán, tiêu hủy con dấu, tài liệu của cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, nhưng chưa được xóa án tích mà còn vi phạm.

3. Về 권 hạn điều tra

Quyền hạn điều tra các tội phạm về các hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng được thực hiện theo quy định tại 조 110 của hình사소송법. Trong trường hợp có tranh chấp về quyền hạn điều tra thì Viện kiểm sát có quyền hạn giải quyết.

4. 효력 발생 시기의 통지

Thông tư này có hiệu lực thi hành sau mười lăm ngày, kể từ ngày đăng Công báo.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc hoặc chưa được hướng dẫn cần phải giải thích hoặc hướng dẫn bổ sung, thì đề nghị phản ánh cho Bộ Công an, Tòa án nhân dân tối cao, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, Bộ Tư pháp để có sự giải thích hoặc hướng dẫn bổ sung kịp thời./.