시행령 제 212/2014/TT-BTC 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 회계업무 지침

시행규칙

수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계 지침

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국가예산법률 제01호 2002년 제11차 국회의원회담 2002년 12월 16일 법률

회계법 제03/2003/QH11호 2003년 6월 17일 법률에 의거함;

관세법 제54호 2014년 제13차 국회의원회담 2014년 6월 23일 법률

세금, 비용, 수수료와 국가예산에 속하는 기타 수입에 관한 법률, 법령, 시행령

행정처벌법 제15호 2012년 제13차 국회의원회담 2012년 6월 20일 법률

전자거래법 제51호 2005년 제11차 국회의원회담 2005년 11월 29일 법률

상행위법 제36호 2005년 제11차 국회의원회담 2005년 6월 14일 법률

회계법 일부 조항에 대한 구체적인 지침을 위한 정부의 시행령 제128호 2004년 제128호 2004년 5월 31일 대통령령

정부의 전자거래 활동 재정에 대한 지침을 위한 시행령 제27호 2007년 제27호 2007년 2월 23일 대통령령

정부의 재무부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하기 위한 시행령 제215호 2013년 제215호 2013년 12월 23일 대통령령

관세총국장의 제안을 검토함;

재무부 장관은 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계 지침을 다음과 같이 합니다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

이 통지서는 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계에 사용되는 회계 증빙서류, 회계 계좌, 회계 장부, 회계 보고서(재무보고서, 경영회계 보고서) 및 관련 업무를 규제하며, 이 통지서 제2조에서 규정된 대상에게 적용됩니다.

조 2. 적용대상

이 통지서는 총괄관세청, 지방관세청, 직할시 관세청, 관세조사대, 동등한 단위 등 관세청 단위에 적용되며, 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계 업무를 수행하는데 사용됩니다.

조 3. 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계의 내용

1. 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계는 관세청 내부 관리 정보 시스템을 조직하고, 수출세, 수입세, 부가가치세, 특별소비세, 환경세 등의 세금, 비용, 벌금, 매각 수입, 기타 국가가 규정한 수입에 대한 수출입 재화에 대한 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계(이하 "수출입 세금 업무 회계"라고 함)를 포함합니다.

2. 수출입 세금 업무 회계는 세금 및 기타 수입과 관련된 업무 회계 정보를 기록하고, 관세청 시스템의 요구사항을 충족시키기 위해 국가예산에 대한 납세자의 세금 및 기타 수입 정보를 반영합니다. 이는 납부해야 하는 세금 및 비용, 이미 납부한 세금 및 비용, 국가예산에 이미 납부한 세금 및 비용, 아직 납부하지 않은 세금, 반환해야 할 세금, 이미 반환한 세금, 아직 반환해야 할 세금, 보관 중인 재화, 판매 결정이 내려진 재화, 소각되지 않은 재화, 처리 권한을 가진 기관에 이관된 재화 등을 포함합니다.

3. 수출입 세금 업무 회계는 복식기록법을 따르며, 관세청 시스템의 요구사항을 충족시키기 위해 각 기간, 세금 유형, 납세자별로 통합된 정보를 제공합니다.

조 4. 수출입 세금 업무 회계의 요구사항

1. 발생한 수출입 세금 업무 회계 정보를 회계 증빙서류, 회계 장부 및 회계 보고서에 완전히 기록합니다.

2. 수출입 세금 업무 회계 정보를 관세청 시스템의 요구사항을 충족시키기 위해 즉시, 규정된 시간 내에 기록합니다.

3. 수출입 세금 업무 회계 정보를 명확하게 이해하고 정확하게 기록하여 관세청 시스템의 요구사항을 충족시킵니다.

4. 실제 상태, 사건 본질, 업무 내용 및 가치를 진실하게 기록하여 정보의 신뢰성을 보장합니다.

5. 수출입 세금 업무 회계 정보는 연속적으로 기록되어야 하며, 현재 기록된 정보는 이전 기간의 정보와 연결되어야 합니다.

6. 수출입 세금 업무 회계 정보는 국가 계획 지표와 일치하도록 분류되고 정렬되어야 하며, 국가 회계 시스템의 정보와 일치해야 합니다.

조 5. 세관 수출입 세무 업무 회계 단위, 문자 및 숫자 사용

1. 세관 수출입 세무 업무 회계 단위는 회계 법률 규정에 따라 시행된다.

외화로 발생한 경제 거래는 법령에서 정하는 수출입 물품에 대한 세율에 따른 환율로 베트남 동으로 환산해야 한다.

2. 임시 보관 또는 압수된 물품에 대한 실물 회계는 베트남 사회주의 공화국의 공식 측정 단위를 사용하며, 다른 측정 단위를 사용할 경우 베트남 사회주의 공화국의 공식 측정 단위로 환산해야 한다.

3. 세관 수출입 세무 업무 회계에서 사용되는 문자는 베트남어이다.

4. 세관 수출입 세무 업무 회계에서 사용되는 숫자는 아라비아 숫자 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9이며, 천, 백만, 억, 십억, 천억, 억억 단위 뒤에는 점(.)을 표시하고, 단위 자리 뒤에 숫자가 있을 경우 단위 자리 뒤에는 쉼표(,)를 표시한다.

5. 상급 기관의 회계 부서는 세관 수출입 세무 업무 통합 회계 보고서를 작성할 때, 9자리 이상의 숫자가 있는 경우 천동 단위를 선택하여 사용할 수 있으며, 12자리 이상인 경우 백만동 단위를 선택하여 사용할 수 있고, 15자리 이상인 경우 억동 단위를 선택하여 사용할 수 있다. 단위 단위를 축소하여 사용할 때는 반올림하여 다음과 같이 처리한다: 단위 단위 뒤의 숫자가 5 이상이면 1을 더하고, 5 미만이면 무시한다.

조 6. 세관 수출입 세무 업무 회계 기간

회계 기간은 연간 회계 기간과 월간 회계 기간으로 구성되며, 다음과 같이 규정된다.

1. 연간 회계 기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 12개월간이다.

2. 월간 회계 기간은 1일부터 해당 달의 마지막 날까지 한 달간이다.

3. 정리 결산 기간.

정리 결산 기간은 국가 예산법에 따라 이전 회계 연도에 회계 장부에 기록될 수 있는 업무를 회계 장부에 기록하고 조정하기 위한 기간으로, 다음 연도의 1월 1일부터 1월 31일까지이며, 이전 연도와 관련된 조정 증빙은 이전 연도의 12월에 데이터를 업데이트한다.

정리 결산 기간이 종료되면, 이전 회계 연도와 관련된 조정 회계 업무는 현재 회계 연도에서 처리해야 한다.

조 7. 회계 검사

세관 기관은 세관 수출입 세무 업무 회계에 대한 권한 있는 기관의 검사를 받으며, 같은 내용에 대해 한 해 동안 한 번 이상 검사를 받지 않는다. 회계 검사는 법령에 따라 권한 있는 국가 기관의 결정이 있을 때만 수행된다.

회계 검사의 내용은 회계 업무의 수행, 회계 조직 및 회계 직원의 조직, 회계 관리 및 회계 직업 활동, 회계 법률의 다른 규정 준수 여부 등이다.

세관 수출입 세무 업무 회계를 검사받는 기관의 책임자는 검사단에게 검사와 관련된 회계 자료를 제공하고 검사단의 요구에 따라 설명하며, 검사단의 결론을 수행해야 한다.

세관 수출입 세무 업무 회계를 검사받는 기관의 책임자는 검사가 권한을 초과하거나 법령에 위반된 내용을 검사하는 경우 검사를 거부할 수 있으며, 검사단의 결론에 불만이 있는 경우 검사를 결정한 권한 있는 기관에 불만을 제기할 수 있다. 검사결과에 동의하지 않는 경우에도, 검사받는 세관 기관은 그 결정을 수행해야 하며, 법령에 따른 최종 불만 처리 기관에 불만을 제기할 수 있는 권리를 갖는다.

세관 내부에서 세관 수출입 세무 업무 회계 부서는 세관 책임자의 지속적인 검사를 받아야 하며, 회계 규정이 엄격히 준수되고 회계 데이터가 정확하고 진실하게 표현되도록 보장해야 한다.

조 8. 재산 검사

재산 검사는 현장에서 재고 금액을 확인하고 납세자가 체납한 세금액을 확인하며, 창고에 보관 중인 재화량, 압류 결정이 내려졌으나 처리 기관으로 이관되지 않은 재화량을 재산 검사 시점에 확인하여 회계 장부의 기록과 대조하는 것을 말한다.

관세청은 재무제표 작성 전 연말 정기 검사를 실시하며 관리 요구에 따라 다른 경우에도 검사를 실시한다.

조 9. 회계 자료의 관리, 사용 및 정보 제공 의무

1. 관세청은 수출입 세무 업무 관련 회계 자료의 관리와 사용, 보관을 위한 규정을 제정해야 하며, 각 부서와 회계 담당자에게 명확히 책임과 권한을 정의해야 한다. 또한 회계 자료를 관리하고 보관하기 위한 물리적 기반 시설과 도구를 충분히 확보해야 한다.

2. 관세청은 법령에 따라 수출입 세무 업무 관련 회계 자료를 관할 기관에 제공해야 하며, 해당 기관은 사용 기간 동안 회계 자료를 적절히 보관하고 사용 후 원래 상태로 반환해야 한다.

3. 정보 및 자료 제공은 관세청 수장이 법령에 따라 결정하며, 회계 자료의 활용은 관세청 수장 또는 위임받은 사람의 서면 승인을 받아야 한다.

조 10. 회계 자료 보존

1. 회계 자료는 수출입 세무 업무 보고서 증명을 위해 모든 회계 정보가 안전하게 보존되어야 한다. 회계 자료 보존에는 인쇄된 자료와 전자 데이터 메시지 형태의 자료 모두 포함된다.

2. 인쇄된 회계 자료의 보존:

보존해야 하는 회계 자료는 다음과 같다: 회계 증빙서류; 회계 장부; 회계 보고서 및 기타 인쇄된 자료.

회계 자료는 사용 중 안전하게 보관되어야 하며, 수출입 세무 업무를 담당하는 회계 담당자는 사용 중인 자신의 회계 자료를 보관해야 한다. 보존되는 회계 자료는 법령에 따른 각 유형별 원본이어야 하며, 임시 보관, 압수, 분실 또는 파괴된 자료는 이를 증명하는 보고서와 함께 복사본을 첨부해야 한다.

관세청 수장은 회계 자료의 안전성, 완전성 및 합법성을 보장하기 위해 보관 및 보존 조직을 책임져야 한다. 보존되는 회계 자료는 완전하고 체계적이며 발생 순서와 회계 연도별로 분류되어 각각의 파일로 정리되어야 한다.

회계 자료는 관세청의 보관 창고에 보관되며, 보관 창고는 단체 사무소 근처에 위치하고 있어야 하며 법령에 따른 보관 조건을 갖춘 보관 설비를 갖추어야 한다.

3. 전자 회계 자료의 보존:

전자 회계 자료는 테이프, 디스크, 카드 및 기타 저장 매체에 저장된 데이터 메시지이며 시간 순서대로 정렬되고 전자 증빙서류의 노화 방지 및 불법적인 외부 접근 방지를 위한 기술적 조건을 충족하도록 보관되어야 한다.

특별 장치로 원본을 보관하는 전자 회계 자료의 경우, 필요할 때 활용할 수 있도록 적절한 읽기 장치를 보관해야 한다.

조항 11. 용어 해석

1. "임시 징수 세액 회계"는 수출입 재화에 대한 세금을 임시로 관세청이 국가보세창고에 개설한 임시징수 또는 임시보관 계좌에 예치한 후 국가예산에 납부하기 전까지 법령에 따라 수출입 재화에 대한 세금을 회계하는 방법을 말한다.

2. "직수입 세액 회계"는 수출입 재화에 대한 세금을 법령에 따라 국가예산에 납부해야 하는 방법을 말한다.

조항 12. 회계 조직 체제

관세청 통관 업무 세무 회계는 전체 업무를 종합하는 원칙에 따라 각 기초 단위의 회계 부서에서 제출된 업무 회계 보고서를 종합하는 방식으로 수행된다.

각 관세청 지청 또는 동등한 단위에서는 업무 특성에 맞게 수출입 세무 업무 회계와 다른 수입을 담당하는 부서를 배치해야 한다.

조항 13. 수출입 세무 업무 회계 실시 업무

1. 관세총국:

가) 관세청 시스템 내 모든 회계 부서가 세무 정책과 세무 업무 회계를 준수하도록 지도하고 감독하며 검사한다.

나) 관세청 시스템 내에서 수출입 세무 업무 회계 정보를 수집하고 분석하여 관리 요구사항을 충족시키기 위해 보고서를 작성한다.

다) 수출입 세무 업무 회계 규정의 내용을 연구하고 평가하여 보완하거나 수정할 필요가 있는 사항을 제안하고 재무부 또는 관세총국의 승인을 받는다.

라) 기타 위임받은 업무를 수행한다.

2. 각 관세청 및 동등한 단위:

각 관세청의 세무 업무 회계 부서는 다음과 같은 업무를 수행한다.

가) 관세청 소속 기초 단위의 세무 업무 회계 부서가 세무 정책과 세무 업무 회계를 준수하도록 지도하고 감독하며 검사한다.

나) 법령에 따른 세무 업무 회계 업무를 수행한다.

다) 본 부서에서 수행된 수출입 세무 업무 회계 정보를 수집하고 분석하여 관리 요구사항을 충족시키기 위해 보고서를 작성한다.

라) 수출입 세무 업무 회계 규정의 내용을 연구하고 평가하여 보완하거나 수정할 필요가 있는 사항을 제안하고 관세총국에 보고한다.

마) 관세청이 기초 단위에 세무 업무 회계 업무를 위임하지 않거나 일부 부서만 위임한 경우, 해당 업무 범위 내에서 세무 업무 회계 업무를 수행하고 업무 보고서를 작성하여 상급 기관에 제출한다.

바) 기타 위임받은 업무를 수행한다.

3. 각 관세지청 및 동등한 단위:

기초 단위의 세무 업무 회계 부서는 다음과 같은 업무를 수행한다.

가) 수출입 세무 업무 회계와 관련된 증빙서류의 합법성을 검토하여 세금, 수수료 및 기타 수입을 산정하는 근거를 마련한다.

나) 신고서, 조정 통보서 등에 따른 세금 총계를 산출하고 수표를 작성하며 세금을 징수하고 수수료를 징수하며 세금 미납을 추적하고 징수한다.

다) 수입 증빙서류를 검토하여 국가 예산에 세금, 수수료 및 기타 수입을 적시에 정확하게 납부하고 상급 기관에 이체한다.

라) 해당 업무 범위 내에서 세무 업무 회계 업무를 수행하고 업무 보고서를 작성하여 상급 기관에 제출한다.

마) 기초 단위 관세청이 세무 업무 회계 부서를 구성하지 않은 경우, 상급 단위의 세무 업무 회계 부서에 보고서를 제출하여 세무 업무 회계 업무를 수행하도록 한다.

4. 세무 업무 회계 담당자 배치

각 관세청은 실정에 따라 본 부서의 세무 업무 회계 업무를 전담할 세무 업무 회계 담당자를 배치해야 한다. 세무 업무 회계 담당자의 배치는 현재 회계 법률 규정 및 국가의 다른 규정에 따라 이루어져야 한다.

장 II

구체적인 규정

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

회계 증빙서류 체계

조 14. 회계 원장의 내용 및 양식

수출입 세무 업무와 관련된 회계 원장은 회계 법률과 정부가 2004년 5월 31일에 제정한 시행령 제128호 2004년도 제정 정부결의에 따른 회계 법률의 세부 규정 및 지침을 준수하여 작성, 서명해야 한다.

조 15. 회계 원장의 순환 절차

1. 관세청 책임자는 회계 원장의 작성, 수령, 검토 처리 및 순환 절차를 수행하는 부서를 해관 업무 절차에 맞게 분담한다.

2. 회계 원장의 순환 절차는 다음과 같은 단계로 이루어진다:

가) 회계 원장의 작성, 수령, 처리

나) 원장 작성자 또는 수령자는 업무 절차에 따라 처리하거나 본부 책임자의 승인을 받기 위해 제출해야 한다(필요한 경우).

다) 회계 원장의 분류, 정리, 계정 설정 및 장부 기록

라) 회계 원장의 보관 및 관리

3. 회계 원장의 검토 절차는 다음과 같다:

가) 수출입 세무 업무 발생 사항의 합법성 검토

나) 회계 원장에 기록된 모든 항목과 내용의 명확성, 진실성, 완전성 검토

다) 회계 원장에 기록된 정보의 정확성 검토

4. 회계 원장을 검토 중 정책, 제도, 재정 관리 규정, 세금 규정 위반 행위를 발견하면 즉시 거부하고 관세청 책임자에게 신고하여 법적 절차에 따라 적절히 처리해야 한다.

5. 절차를 위반하여 작성된 회계 원장이나 숫자가 불분명한 경우, 해당 검토자 또는 장부 기록자는 새로운 원장을 작성한 후 이를 기록의 근거로 사용해야 한다.

조 16. 회계 원장 작성

1. 관세청의 수출입 세무 업무와 관련된 모든 업무 발생 시 회계 부서는 반드시 회계 원장을 작성해야 한다. 한 경제, 재정 업무 발생에 대해 회계 원장은 한 번만 작성해야 한다.

2. 회계 원장은 각 업무 유형별로 정해진 양식에 따라 작성해야 한다. 컴퓨터로 작성된 회계 원장은 법적 유효성을 갖추도록 내용이 완전해야 한다. 손으로 작성할 경우에는 회계 원장 모델에 정해진 내용을 모두 기록해야 한다.

3. 회계 원장에 기록되는 내용은 모델에 따라 완전하고 명확하며 정확해야 한다.

가) 원장에 기록된 글씨는 명확해야 하며 약어나 수정은 허용되지 않으며, 필기에는 볼펜이나 먹으로만 작성해야 하며 붉은 잉크는 사용할 수 없다.

나) 문자로 작성된 금액은 숫자로 작성된 금액과 일치해야 한다. 첫 글자는 대문자로 시작해야 하며 그 다음 글자는 대문자가 아니어야 한다. 첫 줄에서 시작하여 글자와 숫자는 연속적으로 작성되어야 하며 줄 바꿈은 금지되며, 이미 인쇄된 글자를 덮어쓰거나 삽입하지 않아야 한다. 공란 부분은 대각선으로 표시하여 수정, 추가가 불가능하도록 해야 한다. 수정, 삭제된 원장은 결제 및 장부 기록 가치가 없으며 잘못 작성된 원장은 대각선으로 취소해야 한다.

다) 원장의 날짜, 월, 년은 숫자로 작성해야 한다. 특히 수표의 경우 날짜와 월은 문자로, 년은 숫자로 작성해야 한다.

4. 여러 장의 원장은 동일한 내용으로 한 번에 컴퓨터나 타자기로 작성하거나 연필로 복사해야 한다. 특별한 경우 여러 장의 원장을 한 번에 작성할 수 없는 경우 두 번 작성하더라도 모든 원장의 내용이 일치하도록 해야 한다.

조 17. 회계 증빙서류의 사용, 관리, 인쇄 및 발행

모든 수출입 세무 업무 회계 부서는 이 고시에서 규정된 회계 증빙서류 제도를 일관되게 적용해야 한다. 수행 과정에서 수출입 세무 업무 회계 부서는 이 고시에서 규정된 내용을 변경하지 않아야 한다.

이 고시에서 발행된 회계 증빙서류 외에 수출입 세무 업무 회계 부서는 다른 법률 규정 문서에서 발행된 세금과 기타 수입에 대한 재화에 관한 회계 증빙서류를 사용해야 한다.

미리 인쇄된 증빙서류 모델은 신중하게 보관되어 손상되지 않아야 하며, 수표와 가치 있는 서류는 현금처럼 관리되어야 한다. 회계 증빙서류의 인쇄, 관리 및 배포는 재무부 규정에 따라 이루어진다.

이 고시에 첨부된 부록 02에 따른 회계 증빙서류 모델.

절 2

회계 계좌 시스템

조 18. 수출입 세무 업무 회계 계좌

1. 회계 계좌는 경제적, 재정적 발생 사항을 분류하고 체계화하는 회계 방법이다. 수출입 세무 업무 회계 계좌는 세금, 지연료, 벌금, 비용, 수수료; 이미 징수된 세금, 지연료, 벌금, 비용, 수수료; 국가 예산에 납부된 세금, 지연료, 벌금, 비용, 수수료; 관세청이 국고에 보관한 금융 계좌; 미납된 세금, 지연료, 벌금; 보관 중인 재화; 결정된 몰수 재화(판매 또는 파괴되지 않은 경우); 등의 수치를 반영하고 지속적으로 관리한다.

2. 회계 계좌는 동일한 경제적 내용을 가진 각 주체별로 개설된다. 모든 회계 계좌는 회계 시스템을 형성하며, 수출입 세무 업무 회계 계좌 시스템은 총계표 내외의 계좌들로 구성된다.

3. 수출입 세무 업무 회계 계좌 시스템은 관리 요구사항, 기능, 임무, 활동 내용에 적합하게 설계되고, 다음 요구사항을 충족해야 한다:

a) 국가 예산법, 회계법, 세무 관리법, 관세법, 관세청 조직 및 정보 조직과 일치해야 한다.

b) 관세청의 수출입 세무 관리 및 기타 수입과 관련된 경제적, 재정적 활동을 완전히 반영해야 한다.

c) 관세 체계와 경제 내외의 현재 및 미래 관리, 결제 기술 적용에 적합해야 한다.

d) 정보 수집, 처리, 활용 및 제공을 위한 프로그램, 응용 소프트웨어가 원활하게 작동하도록 해야 하며, 수출입 세무 업무 회계 시스템과 다른 정보 시스템 간의 인터페이스 가능성을 보장해야 한다.

조 19. 수출입 세무 업무 회계 계좌 시스템 선택

1. 관세총국은 이 고시에서 규정된 회계 계좌 시스템을 참조하여 단위에 적용할 시스템을 선택해야 한다. 관세총국은 단위의 관리 요구사항을 충족시키기 위해 이 고시에서 재무부가 규정한 2급, 3급, 4급, 5급 계좌 외에 추가 계좌를 설정할 수 있다.

2. 관세총국이 이 고시에서 재무부가 규정한 1급 계좌 외에 추가 계좌를 개설하거나 2급, 3급, 4급, 5급 계좌를 수정하려면 재무부의 서면 승인이 필요하다.

3. 수출입 세무 업무 회계 계좌 목록은 이 고시에 첨부된 부록 01에 규정되어 있다.

조 20. 회계 처리 방법 선택

1. 관세청은 본 통고에서 규정된 회계 처리 방법을 현행 관세 업무 절차에 맞게 선택하여 적용해야 한다.

2. 관세청이 재무부가 본 통고에서 규정한 회계 처리 방법을 수정하거나 보충할 필요가 있는 경우, 그 시행 전에 재무부의 서면 승인을 받아야 한다.

조 21. 주요 업무의 회계 처리 방법

1. 세금 전입 회계

a) 세금 수납 회계

(1) 관세청이 통관 신고서를 근거로 증빙서류를 작성할 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2) 국고에서 직접 관세청에서 세금을 징수하는 경우, 국고로부터 세금 납부 확인을 받았을 때 다음과 같이 기록한다.

(2a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(2b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(3) 세금 납부자가 현금으로 납부한 경우, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 111- 현금

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(4) 세금 납부자가 송금 수표나 국고가 직접 징수하였으나 아직 관세청에 확인을 보내지 않은 경우, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(5) 세금 납부자가 비관세 무역으로 현금으로 납부한 경우, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(6) 세금 납부자가 소규모 무역이나 비관세 무역으로 송금 수표나 국고가 직접 징수하였으나 아직 확인을 보내지 않은 경우, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(7) 관세청이 현금으로 징수한 세금을 국고에 납부하고 즉시 국고로부터 확인을 받은 경우, 다음과 같이 기록한다.

(7a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 111 - 현금

(7b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(8) 관세청이 현금으로 징수한 세금을 국고에 납부하였으나 아직 국고로부터 확인을 받지 않은 경우, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 111 - 현금

(9) 국고가 관세청에 세금 납부 확인을 보내는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(9a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 113 - 이동 중인 금액

(9b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(10) 관세청이나 국고가 소규모 무역이나 비관세 무역으로 현금으로 징수하여 즉시 국가 예산에 납부하는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(10a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(10b) 동시에 국가 예산에 납부한 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

b) 국가 예산 수입 회계

(1) 세금 납부자가 국가 예산으로 납부한 경우, 재무부로부터 국가 예산 수입 확인을 받았을 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 334 - 국가 예산 수입 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(2) 동시에 국가 예산 수입을 세금 수입으로 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 334 - 국가 예산 수입 (상세 계정)

c) 세금 면제 결정 회계

(1) 관세청이 세금 납부자에게 세금 면제 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 적색 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2a) 세금 환급 금액을 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 336 - 세금 전입 환급 및 기타 수입 환급 (상세 계정)

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

d) 국가 예산에서 세금 환급 회계 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(1) 이전 연도 국가 예산에서 세금 환급 시,

(1a) 세금 환급 증빙서류를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 336 - 세금 전입 환급 및 기타 수입 환급 (상세 계정)

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(1b) 동시에 세금 환급 금액을 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 354- 수입 감소 조정 (상세 계정)

대변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정)

대변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

(2) 같은 연도 국가 예산에서 세금 환급 시,

(2a) 세금 환급 증빙서류를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 336- 세금 전입 환급 및 기타 수입 환급 (상세 계정)

대변 계정 354- 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정) 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정) 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

(1) 관세청이 비관세 무역 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

(2) 관세청이 비관세 무역 세금을 환급할 때,

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 354 - 수입 감소 조정 (35441)

(2a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 환급 금액을 다음과 같이 기록한다.

대변: TK 111, 112

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (35441)

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

g) 비관세 무역 세금 환급 회계

(2) 이전 연도 국가 예산에서 세금 환급 시, 관세청이 비관세 무역 세금 환급 증빙서류를 받았을 때,

(2) 관세청이 비관세 무역 세금을 환급할 때,

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (35432)

(2a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 국가 예산에서 환급된 비관세 무역 세금을 다음과 같이 기록한다.

(2باء) 국고에서 환수된 무역외세를 함께 이월하고 기록함:

조 354 - 세입 감소(35432)

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(3) 국가예산에서 환수된 경우, 관세청이 국가예산에서 환수된 비관세세금 증명을 받은 때에는 :

(3a) 실제 자료를 근거로 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 국가 예산에서 환급된 비관세 무역 세금을 다음과 같이 기록한다.

(3b) 동시에 기록한다. 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(3c) 동시에 기록한다. 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

2. 임시세 징수 계정

가. 임시세 징수 계정

(1) 관세청이 통관신고서에 따른 장부기재증서를 작성할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 관세청이 현금으로 임시세를 징수하는 경우 :

(2a) 납부증을 근거로 기록한다.

대차 계정 111 - 현금 대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(2b) 관세청이 임시 보관계좌에 돈을 입금할 때 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대변 계정 111 - 현금

(3) 납세자가 재정고시 금고에 임시세를 입금할 때 재정고시 금고의 입금 확인을 근거로 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(4) 납세자가 직접 임시세 또는 임시 비관세세를 납부할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(5) 관세청이 납세자에게 임시세 징수를 하지 않기로 결정한 경우 :

(5a) 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 316 - 임시세 징수 청구액

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(5b) 임시세 징수 미징수액을 이월시키는 동시에 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대차 계정 316 - 임시세 징수 청구액

(6) 관세청이 임시 보관계좌에서 국가예산으로 임시세를 납부하기로 결정한 경우 :

(6a) 실제 자료를 근거로 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

(6b) 국가예산으로 이미 납부된 임시세를 이월시키는 동시에 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

나. 임시세 환급 계정

(1) 관세청이 통관신고서에 따른 장부기재증서를 작성할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 재정고시 금고가 관세청 임시 보관계좌에 납부된 임시세를 입금했다는 확인을 받았을 때 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(3) 기업이 재출하하여 임시세 징수 예정액을 감소시키려 할 때, 계정 처리는 다음과 같다. 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(4) 환급 결정이 있을 때 다음 두 거래를 동시에 처리한다.

(4a) 환급 결정에 따라 이미 징수된 임시세를 환급해야 하는 금액을 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대차 계정 335 - 임시세 환급 예정금

(4b) 환급 결정에 따라 조정된 내용을 반영하기 위해 다음과 같이 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(5) 관세청이 해관 임시 보관계좌에서 납세자에게 임시세를 환급할 때 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 335 - 임시세 환급 예정금

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

c) 임시세 환급액을 전환하여 전용세로 상계한다. (해관 임시 보관계좌에서 환급하는 경우)

(1) 관세청이 통관신고서에 따른 장부기재증서를 작성할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 재정고시 금고가 관세청 임시 보관계좌에 납부된 임시세를 입금했다는 확인을 받았을 때 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(3) 기업이 재출하하여 임시세 징수 예정액을 감소시키려 할 때, 계정 처리는 다음과 같다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(4) 환급 결정이 있을 때 다음 두 거래를 동시에 처리한다.

(4a) 환급 결정에 따라 이미 징수된 임시세를 환급해야 하는 금액을 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대차 계정 335 - 임시세 환급 예정금

(4b) 환급 결정에 따라 조정된 내용을 반영하기 위해 다음과 같이 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(5) 재정고시 금고의 위임지급 명령서를 근거로 이미 환급된 임시세를 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 335 - 임시세 환급 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (상세 계정에 해당)

(6) 관세청이 통관세 신고서를 통해 납세자의 통관세 징수 예정액을 반영할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(7) 임시세 환급액을 통관세 징수액으로 상계한 것을 반영한다.

(7a) 재정고시 금고가 통관세 징수액을 입금했다는 확인을 근거로 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(7b) 동시에 국가예산으로 이미 납부된 금액을 징수액으로 이월시키는 동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

다. 세액 부과 형태 전환 계정

기업이 수입품의 용도 변경 및 내수 소비로 인해 새로운 신고서를 제출할 때, 계정 처리는 다음과 같다.

(1) 새로운 신고서를 근거로 재산정된 통관세 징수 예정액을 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

(2) 같은 연도 국가 예산에서 세금 환급 시,

(2) 원래 신고서(구 신고서)의 임시세 징수 예정액 조정 결정을 근거로 다음과 같이 기록한다. 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

(3) 구 신고서의 세액이 이미 납부된 경우 환급 결정, 환급 지급 명령서 및 재정고시 금고의 확인을 근거로 환급 및 상계 절차를 따르며, 환급 절차를 따르는 신고서는 과다 납부 환급 절차를 따르고, 상계 절차를 따르는 신고서는 세액 징수 절차를 따르게 된다.

라. 과다 납부 임시세 환급 처리

(1) 관세청이 통관신고서에 따른 장부기재증서를 작성할 때 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 715 - 임시세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 납세자가 재정고시 금고에 임시세를 납부하고 재정고시 금고의 입금 확인을 받았을 때 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (1124)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

(3) 납세자가 관세청 임시 보관계좌에 통보된 임시세보다 더 많은 금액을 납부한 경우 :

(3a) 실제 자료를 근거로 기록한다.

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계정 338 - 기타 지급 예정금 (3389)

(3b) 과다 납부된 금액을 국가예산으로 납부하기로 결정했을 때 다음과 같이 기록한다.

Có TK 112- 은행 예치금 (기업이 잘못 납부한 경우).

대변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(4) 관세청이 과다 납부된 임시세를 국가예산으로 납부할 때 :

(4a) 재정고시 금고의 채무 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (계정 1124)

(4b) 동시에 국가예산으로 이미 납부된 금액을 이월시키는 동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

3. 추징세 징수 계정

가. 추징세 징수 계정

(1) 관세청이 납세자에게 추징세를 징수하기로 결정했을 때 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대차 계정 717 - 추징세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 재정고시 금고가 관세청에 추징세를 국가예산으로 납부했다는 확인을 제공한 경우 :

(2a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(2b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 717 - 추징세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(3) 납세자가 현금으로 추징세를 납부한 경우 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

TK 111- 현금

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

(4) 납세자가 은행 송금 또는 재정고시 금고가 직접 통보된 금액을 수집하지만 아직 관세청에 입금 확인을 제공하지 않은 경우 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(5) 관세청이 현금으로 추징세를 재정고시 금고에 납부하고 즉시 입금 확인을 받은 경우 :

(5a) 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 111 - 현금

(5b) 동시에 국고에 납부한 금액을 국고에서 보유 사실을 통보받은 금액으로 조정하여 기록한다.

대차 계정 717 - 추징세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(6) 관세청이 현금으로 추징세액을 국고에 납부하였으나 국고로부터 보유 사실 통보를 받지 못한 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 111 - 현금

(7) 국고가 납부된 현금 및 수표 금액에 대한 국고 보유 사실 통지를 관세청에 발송할 때:

(7a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 113 - 이동 중인 금액

(7b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

b) 회계는 추징세액 환급 결정을 내린다.

(1) 관세청이 납세자에게 추징세액 감면 결정을 내릴 경우, 실제 수치를 기준으로 회계는 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대차 계정 717 - 추징세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

(2) 관세청이 납세자에게 추징세액 환급 결정을 내릴 경우, 실제 수치를 기준으로:

대변 계정 336 - 세금 전입 환급 및 기타 수입 환급 (상세 계정)

대차 계좌 716 - 추징세액 수입 (상세 계좌에 따라)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(2b) 환급 결정이 있을 경우, 추징세액 감소 결정을 수정하여 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계정 717 - 추징세 징수 수입 (상세 계정에 해당)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

4. 세금 연체료 회계

a) 세금 연체료 회수

(1) 납부 증명서를 근거로 관세청은 납세자의 세금 연체료를 확인하고 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

(2) 국고로부터 납세자가 직접 국가예산에 납부한 세금 연체료에 대한 보유 사실 통보를 받았을 때:

(2a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(2b) 국고로부터 보유 사실 통보를 받은 금액을 기준으로 국가예산에 납부된 과태료를 조정하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

대차 계좌 333 - 예산과의 수입 납부 (33371)

(3) 납세자가 현금으로 세금 연체료를 납부한 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

TK 111- 현금

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(4) 납세자가 수표로 세금 연체료를 납부한 경우, 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

(5) 관세청이 현금으로 세금 연체료를 국고에 납부하였으며 즉시 보유 사실 통보를 받았을 때:

(5a) 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 111 - 현금

(5b) 동시에 국고에 납부한 금액을 국고에서 보유 사실을 통보받은 금액으로 조정하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(6) 관세청이 현금으로 세금 연체료를 국고에 납부하였으나 아직 보유 사실 통보를 받지 못한 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대변 계정 111 - 현금

(7) 국고가 납부된 현금 및 수표 금액에 대한 국고 보유 사실 통지를 관세청에 발송할 때:

(7a) 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 333 - 예산과의 수입 납부 (33371)

대변 계정 113 - 이동 중인 금액

(7b) 동시에 국고에서 확인한 납부 금액을 기록하여 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

b) 회계는 세금 연체료 환급 결정을 내린다.

(1) 관세청이 납세자에게 세금 연체료 감소 결정을 내릴 경우, 실제 수치를 기준으로 회계는 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

(2) 관세청이 납세자에게 국가예산에 납부된 세금 연체료 환급 결정을 내릴 경우, 실제 수치를 기준으로:

(2a) 환급해야 할 세금 연체료 금액을 반영하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(2b) 세금 연체료 감소 결정을 수정하여 기록한다. (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (7191)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

5. 관세, 부과금 및 기타 수입 회계

a) 관세, 부과금 회계

(1) 전자신고 시, 납세자가 납부해야 하는 관세, 부과금 금액을 확인한 후 기록한다.

대차 계좌 318 - 부과금 납부 대상과의 거래 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 718 - 관세, 부과금 수입 (상세 계좌에 따라)

(2) 납세자가 현금으로 관세, 부과금을 납부한 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

채권 계좌 152 - 재료 및 도구

대차 계좌 718 - 관세, 부과금 수입 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 318 - 부과금 납부 대상과의 거래 (상세 계좌에 따라)

(3) 납세자가 직접 관세청 계좌에 관세, 부과금을 납부한 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

대차 계좌 112 - 국고 예금 (1121)

대차 계좌 718 - 관세, 부과금 수입 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 318 - 부과금 납부 대상과의 거래 (상세 계좌에 따라)

(4) 관세, 부과금 수입 중 단위 예산에 이관된 금액에 대한 증빙을 받았을 때:

(4a) 실제 수치를 기준으로 기록한다.

대차 계좌 343 - 예산 단위와의 외래 거래 (단위 예산에 남겨진 금액 - 만약 있다면)

대변: TK 111, 112

(4b) 단위 예산에 이관된 관세, 부과금 수입을 조정하여 기록한다.

대차 계좌 718 - 관세, 부과금 수입 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 343 - 예산 단위와의 외래 거래

b) 행정처분 과태료 회계

(1) 관세청이 행정처분 과태료 결정을 내릴 경우, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (상세 계좌에 따라)

(2) 관세청이 현금으로 행정처분 과태료를 징수할 수 있는 경우(허가된 경우), 실제 수치를 기준으로 기록한다.

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

(3) 관세청이 현금으로 징수한 행정처분 과태료를 국가예산에 납부하였으며 즉시 보유 사실 통보를 받았을 때:

(3a) 실제 자료를 근거로 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

(3b) 국가예산에 납부된 행정처분 과태료를 조정하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(4) 관세청이 현금으로 징수한 행정처분 과태료를 국가예산에 납부하였으나 아직 보유 사실 통보를 받지 못한 경우.

(4a) 실제 수치를 기준으로 기록한다.

대차 계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

(4b) 국고로부터 보유 사실 통보를 받았을 때, 실제 수치를 기준으로 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대차 계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

(4c) 국가예산에 납부된 행정처분 과태료를 조정하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(5) 국고로부터 납세자가 직접 국가예산에 납부한 행정처분 과태료에 대한 보유 사실 통보를 받았을 때:

(5a) 실제 자료를 근거로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

(5b) 국가예산에 납부된 행정처분 과태료를 조정하여 기록한다.

대차 계좌 719 - 과태료 수입 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 333 - 예산과의 수입 납부 (상세 계좌에 따라).

c) 관세, 부과금 환급 회계

(1) 환급 결정이 있을 경우, 환급해야 할 부과금 금액을 반영하여 기록한다.

대차 계좌 718 - 관세, 부과금 수입 (상세 계좌에 따라)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(2) 관세청이 환급된 관세, 부과금을 납세자에게 반환하였을 때, 실제 수치를 기준으로 환급된 금액을 반영하여 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 112 - 국고 예금 (상세 계좌에 따라).

d) 임시 보관 물품 회계

(1) 관세 위반으로 인한 임시 보관 물품의 가치를 기준으로, 회계는 재고 계좌 002 "임시 보관 물품"을 추적한다.

(1a) 재고 계좌 002 "임시 보관 물품"의 채무 쪽에 단일 기록을 한다.

(1b) 처리 결과가 나온 후 행정 위반 대상 또는 몰수 결정이 있는 공공 재산을 회수하거나 회계에 기록할 때 (단, 몰수 결정이 있는 경우) 계좌 002 "임시 보관 물품"에 기록한다.

(2) 행정 위반 물품으로서 손상되기 쉬운 재화나 물품이 판매되어야 하는 경우 (허용되는 경우) 판매 수익은 국가 금고에서 임시 보관 계좌로 입금해야 한다. 판매 기록과 실제 수입 증명서를 근거로 다음과 같이 처리한다:

(2a) 국가 금고의 임시 보관 계좌에 미납된 경우, 판매 수익을 현금 창고에 반영하고 다음과 같이 기록한다:

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라)

(2b) 해관의 임시 보관 계좌에 임시 보관된 행정 위반 물품 판매 수익을 국가 금고에 입금할 때 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

(2c) 해관이 행정 위반 물품 판매 수익을 세금 납부자에게 반환하는 경우 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라)

대차 계정 112 - 재정고시 금고 (상세 계정에 해당)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라) - 임시 보관 계좌에 미납한 경우

e) 몰수 물품 판매 수익 회수 회계

(1) 임시 보관된 물품에 대한 몰수 결정이 있을 경우, 몰수 판매 수익을 회수하고 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익

(2) 몰수 판매 수익을 국가 예산에 납부할 때 판매 비용을 부담하는 단위 예산을 이동시키는 경우 (있을 경우) 국가 금고는 즉시 입금을 확인한다:

(2a) 국가 예산에 납부할 때 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라) 또는

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

동시에 국가 예산에 납부한 몰수 판매 수익을 이동시킨다:

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

계좌 333 - 예산 납부 처리 (상세 계좌에 따라)

(2b) 판매 비용을 부담하는 단위 예산을 이동시키는 경우 (있을 경우)

계좌 343 - 예산 외 거래 처리 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라) 또는

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

동시에 판매 비용을 부담하는 단위 예산에 이동시키는 경우 (있을 경우) 다음과 같이 기록한다:

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

계좌 343 - 예산 외 거래 처리 (상세 계좌에 따라)

(3) 해관이 국가 예산에 납부했으나 국가 금고가 아직 입금을 확인하지 않은 경우 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 113 - 이동 중인 금액

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

(4) 국가 금고로부터 몰수 판매 수익을 국가 예산에 납부한 사실을 통보받았을 때

(4a) 실제 수치를 기준으로 기록한다.

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

대변 계정 113 - 이동 중인 금액

(4b) 동시에 국가 예산에 납부한 몰수 판매 수익을 이동시키며 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

(5) 임시 보관된 손상되기 쉬운 물품 판매 수익에 대한 몰수 결정이 있을 경우 해관이 국가 금고의 임시 보관 계좌에서 국가 예산에 납부하고 즉시 입금을 확인받았을 때

(5a) 실제 수치를 근거로 지급 예정액을 줄이는 것으로 기록한다:

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

(5b) 동시에 국가 예산 납부를 늘리는 것으로 기록하며 국가 금고의 입금 확인 증빙과 실제 수치를 근거로 다음과 같이 기록한다:

차변 계정 333 - 세입세출 결제 (상세 계정)

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익

(5c) 동시에 국가 예산 납부를 이동시키며 다음과 같이 기록한다:

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

계좌 333 - 예산 납부 처리 (국가 예산 납부) (상세 계좌에 따라)

g) 커피, 흑설탕, 코코아 수수료를 대행하여 회계 처리하고 기업의 보증금을 회계 처리한다

(1) 세금 납부자가 커피, 흑설탕, 코코아 수수료를 매월 대행 납부할 수 있는 경우 (해관 절차 완료 후 납부):

(1a) 해관 신고서를 근거로 세금 납부자가 대행 납부해야 할 협회 수수료를 반영하고 다음과 같이 기록한다:

계좌 318 - 수수료 및 부과금 납부 처리 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(1b) 세금 납부자가 현금으로 또는 해관의 국가 금고 예치금 계좌로 커피, 흑설탕, 코코아 수수료를 납부할 경우 수입 증빙 또는 국가 금고의 입금 확인 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 318 - 수수료 및 부과금 납부 처리 (상세 계좌에 따라).

(2) 세금 납부자가 해관 절차 시점에서 즉시 커피, 흑설탕, 코코아 수수료를 납부하는 경우 수입 증빙 또는 국가 금고의 입금 확인 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라), 현금으로 납부한 경우

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라), 해관의 국가 금고 예치금 계좌로 납부한 경우

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라)

(3) 해관이 보유 현금을 사용하여 대행 수수료를 국가 금고의 해관 예치금 계좌로 납부할 때

(3a) 즉시 국가 금고의 입금 확인 통지를 받은 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

(3b) 아직 국가 금고의 입금 확인 통지를 받지 못한 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

(3c) (3b)의 기록 후 국가 금고의 입금 확인 통지를 받은 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(4) 해관이 대행 수수료를 협회에 국가 금고의 해관 예치금 계좌에서 납부할 때 국가 금고의 차용 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

(5) 세금 납부자의 보증금을 수취할 때 세금 납부자가 현금으로 또는 해관의 국가 금고 임시 보관 계좌로 보증금을 납부할 경우 수입 증빙 또는 국가 금고의 입금 확인 통지를 근거로 다음과 같이 기록한다:

대차 계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(6) 해관이 보유 현금을 사용하여 보증금을 국가 금고의 해관 예치금 계좌로 납부할 때

(6a) 즉시 국가 금고의 입금 확인 통지를 받은 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

(6b) 아직 국가 금고의 입금 확인 통지를 받지 못한 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

(6c) (6b)의 기록 후 국가 금고의 입금 확인 통지를 받은 경우 다음과 같이 기록한다:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(7) 처리 결과가 나왔을 때 처리 결과를 근거로 세금 납부자의 보증금을 처리하고 다음과 같이 기록한다:

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라) 

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라). 동시에 각각의 상황에 맞게 보증금 환불 또는 전문 세금 납부 또는 일시적 세금 납부를 처리한다.

h) 다른 해관 기관을 위한 세금 및 기타 수입 대행 회계

(1) 기관 관세가 기업이 다른 관세 기관에 납부하는 세금 또는 기타 수입금을 대리로 징수한 경우 다음과 같이 기록한다.

Có TK 338 - 기타 부채 (3389).

차변 계정 112 - 은행 예치금 (기업이 관세 기관의 예치 계좌에 현금을 납부하는 경우)

Nợ TK 338 - 기타 부채 (3389)

(2) 관세 기관이 대리로 징수한 금액을 다른 관세 기관에 이체할 때 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 338 - 기타 부채 (3389)

대변 계정 111 - 현금 (현금으로 관세 기관의 계좌에 납부하는 경우) 대변 계정 112 - 은행 예치금 (단위의 예치 계좌에서 다른 기관으로 대리로 징수된 금액을 이체하는 경우).

6. 관세 기관의 전자 결제 게이트웨이를 통해 국가재정국 또는 은행이 협력하여 징수한 전자 데이터 정보를 회계 처리한다.

a) 납세자가 은행이 협력하여 징수하거나 국가재정국에 납부한 세금 및 기타 금액에 대한 전자 데이터 정보(국가재정국이 전송한 경우 15분마다 1회)를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 314 - 세금 납부 대상과의 결제 (상세 계정)

대차 계정 315 - 임시세 징수 예정금 (상세 계정에 해당)

대차 계좌 318 - 부과금 납부 대상과의 거래 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 319 - 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

b) 국가재정국으로부터 국고 수입 내역(현금 입금 명세표/입금 확인서)을 받은 후 관세 기관은 수입 정보를 검토하고 국고와의 결산을 처리하며, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

7. 지연 과징금 징수 회계 처리

a) 납부자가 직접 국가재정국에 납부하는 경우

(1) 관세 기관이 국가재정국으로부터 납세자가 국가재정국에 납부한 지연 과징금에 대한 입금 확인서를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

동시에 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

(2) 관세 기관이 은행이 협력하여 징수하거나 국가재정국이 전송한 전자 결제 게이트웨이를 통해 납세자가 국가재정국에 납부한 지연 과징금에 대한 국고 수입 정보를 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

(3) 국가재정국으로부터 국고 수입 내역(현금 입금 명세표/입금 확인서)을 받은 후 관세 기관은 수입 정보를 검토하고 국고와의 결산을 처리하며, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 113- 이동 중인 금액 (상세 계정에 따라 다르다). 동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

동시에 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

b) 납부자가 현금으로 관세 기관에 지연 과징금을 납부하는 경우 (허용되는 경우): (1) 납부자의 지연 납부 금액을 반영하는 증빙을 근거로 다음과 같이 기록한다.

(2) 관세 기관이 재고를 출고하여 국가재정국에 납부할 때:

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

(2a) 즉시 국가재정국으로부터 입금 확인서를 받았다면, 다음과 같이 기록한다.

동시에 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

차변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 국가재정국으로부터 입금 확인서를 아직 받지 못했다면, 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

(2c) (2b) 항목의 회계 처리를 마친 후 국가재정국으로부터 입금 확인서를 받았다면, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라).

대변 계정 333- 국고와의 수입 납부 처리 (상세 계정에 따라 다르다)

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

동시에 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

8. 환급 및 과도한 납부 세금 반환 회계 처리

동시에 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

a) 과도한 납부 세금 환급 및 반환

(1) 과도한 납부 세금 환급 결정 회계 처리

(1a) 환급 결정을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 과도한 납부 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(1b) 동시에 납부자가 과도하게 납부한 금액을 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 314- 납세자와의 거래 처리 (상세 계정에 따라 다르다). 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

(2) 국고에서 세금을 반환하는 회계 처리

국고에서 세금을 반환하는 증빙을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(2a) 이전 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우:

대변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정)

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

b) 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 및 반환 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

b) 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 및 반환 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

(1) 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 및 반환 회계 처리

(1a) 환급 결정을 내린 경우 환급 결정을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 과도한 납부 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 335 - 일시 징수 환급 의무 (상세 계정에 따라 다르다).

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

동시에 과도하게 납부한 금액을 빨간색으로 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 315 - 일시 징수 세금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

(1b) 일시 징수 세금 반환 시, 국가재정국의 확인을 받은 위임장을 근거로 납세자가 환급받은 과도한 납부 금액을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 335- 일시 징수 환급 의무 (상세 계정에 따라 다르다)

(2) 국고에서 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 결정 회계 처리

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

(2a) 환급 결정을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 과도한 납부 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 336 - 전문 징수 및 기타 수입 환급 의무 (상세 계정에 따라 다르다).

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

(2b) 동시에 과도하게 납부한 금액을 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

(3) 국고에서 일시 징수된 세금 반환 회계 처리 (이전 연도 국고에서 징수된 세금): (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

(1b) 일시 징수 세금 반환 시, 국가재정국의 확인을 받은 위임장을 근거로 납세자가 환급받은 과도한 납부 금액을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(3a) 국가재정국의 확인을 받은 세금 반환 증빙을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(3b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 715- 일시 징수 세금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

대변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정)

(4) 국고에서 일시 징수된 세금 반환 회계 처리 (같은 연도 국고에서 징수된 세금):

(4a) 국가재정국의 확인을 받은 세금 반환 증빙을 근거로 납세자가 환급받아야 하는 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(4b) 동시에 다음과 같이 기록한다

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(4c) 동시에 다음과 같이 기록한다 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

c) 외화로 납부한 세금의 과도한 납부 환급 및 반환 5.4. 환급 결정이 있을 경우, 회계는 다음과 같이 동시에 기록한다.:

차변 계정 716- 세금 수입 (상세 계정)

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

(1) 환급 결정 회계 처리

(1a) 환급 결정을 근거로 환급해야 하는 과도한 납부 세금을 환급 당시의 환율로 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(1b) 동시에 환급 당시의 환율로 환급해야 하는 과도한 납부 금액을 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 314- 납세자와의 거래 처리 (상세 계정에 따라 다르다) (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

(2) 세금 반환 회계 처리: 국가재정국의 확인을 받은 세금 반환 증빙을 근거로 환급 당시의 환율로 납세자가 환급받아야 하는 세금을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

(2a) 이전 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

동시에 환급 당시의 환율로 환급해야 하는 과도한 납부 금액을 감소시키는 내용을 빨간색으로 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정)

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

동시에 조정하여 다음과 같이 기록한다. b대변 계정 314- 납세자와의 거래 처리 (상세 계정에 따라 다르다)

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

함께 이월하고 기록함: (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 716- 납부세액 (상세 TK 대응) 

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

9. 과징금 및 지연손익과징금 환급 회계 처리

a) 과징금 및 지연손익과징금 환급 결정 회계 처리:

(1) 납부 초과 환급 경우: 과징금 및 지연손익과징금 환급 결정을 근거로, 환급해야 할 초과 납부 금액을 기록하고, 다음과 같이 기재한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

(2b) 동시에 과도하게 납부한 금액을 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

동시에 이미 납부된 금액을 감소시키고 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

대변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

(2) 면제 또는 감면으로 인한 환급 경우:

(2a) 면제 또는 감면 결정을 근거로, 납부해야 할 금액을 감소시키고, (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

대차 계좌 319 - 행정처분 과태료 납부 (상세 계좌에 따라)

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

(2b) 과징금 및 지연손익과징금 환급 결정을 근거로, 환급해야 할 금액을 기록하고, 다음과 같이 기재한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

(2b) 동시에 과도하게 납부한 금액을 감소시키는 내용을 다음과 같이 기록한다.

동시에 이미 납부된 금액을 감소시키고 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

대변 계정 319- 행정처벌 과징금 지급 (상세 계정에 따라 다르다).

b) 과징금 및 지연손익과징금 환급 회계 처리를 국가예산에서 철회하는 경우:

(1) 이전 연도 예산 철회 경우: 국가예산에서 환급된 세액을 철회한 증빙서류를 근거로, 다음처럼 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

동시에 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 715- 임시 세금 수입 (상세 계정)

대변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다).

(2) 같은 연도 예산 철회 경우: 국가예산에서 환급된 세액을 철회한 증빙서류를 근거로, 다음처럼 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

b) 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 및 반환 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2b) 동시에 다음과 같이 기록한다.

b) 일시 징수된 과도한 납부 세금 환급 및 반환 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 719- 과징금 수입 (상세 계정에 따라 다르다)

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

c) 관세청이 현금으로 철회할 경우, 현금 지급증을 근거로, 다음과 같이 기록한다.

대변 계정 354 - 수입 감소 조정 (상세 계정).

TK 111 - 현금 (상세 TK 대응).

10. 확인 정보를 기다리는 수입 회계 처리

a) 국고에서 예산에 반영했으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없는 경우

(1) 은행이나 국고에서 전송한 정보 데이터를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(1a) 실제 데이터를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (3389).

(1b) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(2) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

TK 338- 기타 부채 (3389).

(3) 충분한 정보를 확인한 후, 세수 조정 증명서 또는 관련 증빙서류를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

(3a) 오류 수정, (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 333- 세수 수납 처리 (상세 TK 대응) 또는

TK 338- 기타 부채 (3389).

(3b) 동시에 세수 수입 및 기타 수입 회계 처리를 진행한다.

b) 잘못 납부된 전담세액을 예치 계좌 (임시 납부)로 전송한 경우

(1) 은행이나 국고에서 전송한 정보 데이터를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(1a) 실제 데이터를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(1b) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(2) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (3389).

(3) 충분한 정보를 확인한 후, 세수 조정 증명서 또는 관련 증빙서류를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

(3a) 적색 분기:

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(3b) 동시에 전담세액 수입 및 납세자에게 부채 상환을 진행하며, 다음과 같이 기록한다. 

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2) 국고에서 세금을 반환하는 회계 처리

c) 임시 납부 세액을 잘못 국가예산에 납부한 경우: 

(1) 국고나 은행에서 전송한 정보 데이터를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(1a) 실제 데이터를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

(1b) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(2) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(3) 충분한 정보를 확인한 후, 세수 조정 증명서 또는 관련 증빙서류를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

(3a) 적색 분기:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(3b) 동시에 납세자에게 부채 상환을 진행하며, 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 315- 임시 납부 세액 수취 (상세 TK 대응).

d) 잘못 납부한 세액을 수령한 기관의 경우

(1) 은행에서 전송한 정보 데이터를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우 (1a) 실제 데이터를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

(1b) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 근거로, 다음과 같이 기록한다.

TK 333- 세수 수납 처리 (상세 TK 대응) 또는

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 113 - 이동 중인 금액 (상세 계좌에 따라).

(2) 하루 종료 시 국고에서 전송한 납부 증명서 (기록 확인)를 받았으나 관세청이 납세자에게 부채 상환을 위한 충분한 정보가 없어 회계 처리를 할 수 없는 경우, 다음과 같이 기록한다.

TK 333- 세수 수납 처리 (상세 TK 대응) 또는

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응). 

(3) 충분한 정보를 확인한 후, 세수 조정 증명서 또는 관련 증빙서류를 근거로, 다른 기관에 수납금을 반환해야 하는 금액을 반영하여, (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다.

TK 333- 세수 수납 처리 (상세 TK 대응) 또는

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

계좌 338 - 기타 지급 예정액 (상세 계좌에 따라).

11. 재출하 수입품 또는 재입국 수출품에 대한 전담세액 환급 결정 회계 처리

환급 결정을 근거로, 환급해야 할 세액을 기록하고, 다음과 같이 기록한다.

차변 계정 716 - 세금 수입액 (상세 계정)

(2b) 동시에 세금 환급 결정을 반영하여 다음과 같이 기록한다.

동시에 이미 납부된 금액을 감소시키고 적색 분기: 

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

(2) 국고에서 세금을 반환하는 회계 처리

동시에 납부해야 할 금액을 감소시키고 (2) 이미 납부한 세금에 대해 관세청이 세금 환급 결정을 내릴 때, 실제 데이터를 기준으로 다음과 같이 기록한다. 

TK 314- 납세자와의 결제 (상세 TK 대응).

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

12. 보관 구역 내 남은 재화 판매 수입 및 납부 회계 처리는 다음과 같다

(1) 남은 재화 판매 수입이 재무부의 임시 보관 계좌 (관세청의 국고 예치 계좌)로 일시 납부해야 하는 경우:

(1a) 구매자가 남은 재화 판매 수입을 재무부의 임시 보관 계좌로 납부할 때, 국고에서 제공한 확인 증명을 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 720 - 수입 및 압류 재화 판매 수입 (상세 TK 대응)

(1b) 판매 비용을 예산 단위에 지급할 때, 국고에서 확인한 위임장을 근거로, 다음과 같이 기록한다. 

TK 343- 예산 단위와의 외래 거래

TK 112- 국고 예치금 (상세 TK 대응)

동시에 수입을 이월하고, 다음과 같이 기록한다. 

TK 720 - 수입 및 압류 재화 판매 수입 (상세 TK 대응) 

TK 343- 예산 단위와의 외래 거래

(1c) 남은 재화 판매 수입을 국가예산에 납부할 때, 국고에서 확인한 위임장을 근거로, 다음과 같이 기록한다. 

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

TK 112- 국고 예치금 (상세 TK 대응) 동시에 수입을 이월하고, 다음과 같이 기록한다.

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

8. 환급 및 과도한 납부 세금 반환 회계 처리

(2) 남은 재화 판매 수입이 관세청의 임시 보관 계좌로 일시 납부해야 하는 경우:

(2a) 구매자가 남은 재화 판매 수입을 관세청의 국고 예치 계좌로 납부할 때, 국고에서 제공한 확인 증명을 근거로, 다음과 같이 기록한다.

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

(2b) 판매 비용을 예산 단위에 지급할 때, 국고에서 확인한 위임장을 근거로, 다음과 같이 기록한다. 

TK 343- 예산 단위와의 외래 거래

TK 720 - 수입 및 압류 재화 판매 수입 (상세 TK 대응)

동시에 수입을 이월하고, 다음과 같이 기록한다.

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

TK 343- 예산 단위와의 외래 거래

동시에 부채 상환을 진행하고, 다음과 같이 기록한다. 

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

TK 112- 세금징수금고 예치금 (세부 TK 대응)

(2c) 국가예산에 매출 잔여물품 수입금을 이체할 때, 재정국가금고의 확인이 첨부된 지급명령서를 근거로 기록한다. 

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

TK 720 - 수입 및 압류 재화 판매 수입 (상세 TK 대응)

동시에 수입을 이월하고, 다음과 같이 기록한다.

계좌 720 - 수입 및 몰수 판매 수익 (상세 계좌에 따라)

8. 환급 및 과도한 납부 세금 반환 회계 처리

동시에 지급해야 할 금액을 청산하고 기록한다:

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

TK 112- 세금징수금고 예치금 (세부 TK 대응)

(2d) 매출금을 구매자에게 반환해야 하는 경우, 재정국가금고의 확인이 첨부된 지급명령서와 반환 결정서(있을 경우) 및 관련 증빙서류를 근거로 기록한다:

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

(3) 구매자가 관세청에 물품 구매를 위한 보증금을 납부한 경우, 다음과 같이 기록한다:

(3a) 관세청이 받은 보증금을 반영하고 기록한다:

계좌 111 - 현금 (상세 계좌에 따라)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라)

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

(3b) 관세청이 보증금을 반환하는 경우, 다음과 같이 기록한다:

TK 338- 기타 부채 (상세 TK 대응)

TK 111- 현금 (세부 TK 대응)

계좌 112 - 국가 금고 예치금 (상세 계좌에 따라).

13. 환급금과 부채 상계 회계

환급받는 자가 다른 수입금을 납부해야 하는 의무가 있는 경우, 환급과 상계가 발생하면 재정국가금고의 확인이 첨부된 환급 결정서와 환급 및 상계 증빙서류를 근거로 다음과 같이 처리한다:

a) 환급 및 수입금 환수(국가예산 또는 관세청 TK에서 환급받은 금액)에 대한 회계업무를 처리한다.

b) 환급받은 금액으로 국가예산에 납부되는 수입금에 대한 회계업무를 처리한다.

14. 외화로 납부되는 세금의 환율 차이 회계

a) 신고 시점의 환율이 납부 시점의 환율보다 낮아 환율 차이가 발생한 경우:

(1a) 통관신고서를 근거로 신고 시점의 환율에 따른 납세자의 세금 부과액을 반영하고 기록한다:

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

(1b) 재정국가금고의 입금 확인서를 근거로 재정부가 공표한 납부 시점의 환율에 따른 납세자의 납부 세금액을 기록한다:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

(2) 국고에서 세금을 반환하는 회계 처리

동시에 국가예산에 납부된 금액을 이전하고 기록한다:

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

동시에, 신고 시점의 환율이 납부 시점의 환율보다 낮아 발생한 추가 차익을 기록한다:

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

TK 716- 세금 수입 (세부 TK 대응), 기록

b) 신고 시점의 환율이 납부 시점의 환율보다 높아 환율 차이가 발생한 경우:

(2a) 통관신고서를 근거로 신고 시점의 환율에 따른 납세자의 세금 부과액을 반영하고 기록한다:

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

(2b) 재정국가금고의 입금 확인서를 근거로 재정부가 공표한 납부 시점의 환율에 따른 납세자의 납부 세금액을 기록한다:

(2c) 동시에 다음과 같이 기록한다.

TK 314- 세금 납부 대상자와의 결제 (세부 TK 대응). 동시에 국가예산에 납부된 금액을 이전하고 기록한다:

대변 계정 333- 세입세출 결제 (상세 계정).

e) 비관세 무역 세금 환급 회계

동시에, 신고 시점의 환율이 납부 시점의 환율보다 높아 발생한 차익을 감소시키고 기록한다, 적색 분기: 

대차 계정 314 - 납세자와의 결제 (상세 계정에 해당)

(2b) 같은 연도 국고에서 세금을 반환하는 경우

목 3

회 계 장 부

제22조. 수출입 세금 회계장부

1. 수출입 세금 및 기타 수입금의 발생 회계 업무를 기록, 정리하고 보존하기 위해 사용되는 회계장부는 종합 회계장부와 세부 회계장부로 구성된다. 회계장부에는 수출입 세금 및 기타 수입금에 대한 모든 정보가 정확하게, 신속하게, 연속적으로, 체계적으로 기록되어야 한다.

2. 회계장부에 기재된 정보는 각 단위와 전체 관세 체계에서 수출입 물품에 대한 세금 및 기타 수입금을 정확하게, 신속하게, 연속적으로, 체계적으로 기록해야 한다. 관세청 회계부서는 세금, 수수료, 등록비 등의 납부, 이미 납부된 금액 및 아직 납부해야 할 금액에 대한 정보를 회계장부에 기록하지 않아서는 안 된다.

3. 회계장부는 회계연도별로 개설되며 회계 소프트웨어를 통해 설계되고, 인쇄될 때는 본 통지에서 규정한 회계장부 내용에 정확히 맞아야 한다. 회계 소프트웨어는 회계장부에 기록된 데이터가 초기 신고 정보, 회계 방법, 그리고 본 통지에서 규정한 회계기록 방법과 일치하도록 보장해야 한다.

4. 회계장부의 개설, 폐쇄, 수정은 회계법률과 정부령 제128/2004/NĐ-CP 2004년 5월 31일에 발효된 회계법 시행세칙에 따라 이루어져야 한다.

5. 수출입 세금 회계 업무의 회계장부 목록, 양식, 내용 설명 및 기록 방법은 본 통지의 부록 4에 규정되어 있다.

절 4

수출입 세금 회계 보고서

조 23. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서 작성에 대한 요구사항

1. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서는 정해진 표식에 따라 작성되어야 하며, 각 종류의 보고서에 대해 규정된 모든 지표를 충분히 반영해야 한다. 보고서 내 지표들의 통합 방법과 작성 방법은 세관 수출입 관세 업무 회계 부서에서 일관되게 적용되어야 하며, 이를 통해 통합, 분석, 검토 및 데이터 비교 작업을 용이하게 해야 한다.

보고서 내 지표들은 일관성 있어야 하며, 시스템적으로 연속적으로 상호 보완적이어야 하며, 국가 예산 수입 실적 수행 연구, 분석, 평가를 위한 목적으로 사용되어야 한다. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서의 데이터는 검토, 비교 및 장부 폐쇄 후 종합된 장부 데이터여야하며, 정확하고 공정하며 객관적이어야 한다. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서는 제출 기한 내에 작성되고 인쇄되어 각 수신처에 전달되어야 한다.

2. 세관 수출입 관세 업무 회계 재무 보고서의 목록, 표식, 작성 방법 설명은 본 고시 부록 05에 상세히 규정된다.

조 24. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서 작성 및 제출에 대한 각 단위의 책임

세관 지청 및 동등한 단위, 지역 세관국은 상급 관리 단위의 요청에 따라 빠른 보고서, 정기적인 월간 및 연간 회계 보고서를 작성하고 제출해야 하며, 해당 단위가 거래하는 국고 금고와의 데이터 비교를 위해 보고서를 작성하여 관련 회계 데이터 검토, 비교 및 조정을 지원한다.

전체 세관국은 지역 세관국으로부터 받은 보고서를 종합하고, 재무부에 제출하여 수출입 물품에 대한 국가 예산 수입 실적 보고를 수행하며, 국고 금고에 관련 회계 데이터를 제공하여 전체 부서의 국가 예산 수입 관련 회계 데이터를 비교한다.

세관 수출입 관세 업무 회계 보고서의 데이터 수정은 회계 증빙 작성부터 장부 기록까지 모든 단계에서 이루어져야 하며, 수출입 물품에 대한 세금 수입 및 기타 수입과 관련된 모든 활동을 사실대로 반영해야 한다.

조 25. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서 작성 기한

세관 수출입 관세 업무 회계 보고서는 매일 작성되며, 월간 또는 연간 회계 기간별로 작성되거나, 본 고시에서 규정된 특별한 요구 사항에 따라 작성된다.

조 26. 세관 수출입 관세 업무 회계 보고서 제출 기한

a) 빠른 보고서:

세관 지청과 지역 세관국은 빠른 보고서 작성 후 즉시 제출해야 한다.

b) 월간 보고서:

세관 지청은 월간 보고서 기간 종료 후 10일 이내에 세관국에 보고서를 제출해야 한다.

세관국은 월간 보고서 기간 종료 후 12일 이내에 전체 세관국에 보고서를 제출해야 한다.

c) 연간 보고서:

세관 지청은 연간 회계 기간 종료 후 20일 이내에 지역 세관국에 보고서를 제출해야 한다.

지역 세관국은 연간 회계 기간 종료 후 30일 이내에 전체 세관국에 보고서를 제출해야 한다.

d) 다른 보고서:

특정 사건이나 임무에 따른 보고서는 전체 세관국이 정한 별도 규정에 따라 제출해야 한다.

장 III

조직 및 실행

조 27. 효력 발생

1. 본 고시는 2015년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 고시는 재무부 고시 제32/2006/TT-BTC 2006년 4월 10일 발행된 수출입 물품에 대한 세금 및 기타 수입 업무 회계 지침 고시와 재무부 고시 제121/2007/TT-BTC 2007년 10월 17일 발행된 재무부 고시 제32/2006/TT-BTC 2006년 4월 10일 발행된 수출입 물품에 대한 세금 및 기타 수입 업무 회계 지침 고시를 수정 보완하는 고시를 대체한다.

3. 본 고시 시행일 이전에 재무부가 발행한 수출입 물품에 대한 세금 및 기타 수입 업무 회계 지침은 폐지된다.

조 28. 시행

1. 회계 제도 및 감사 과장, 전체 세관국 총국장 및 관련 단위의 책임자들은 본 고시의 지시, 검토 및 시행에 대한 책임을 진다.

2. 시행 중 발생한 문제는 재무부에 신속히 보고하여 연구 해결하도록 한다./.