시행령 제 22/2010/TT-BTC는 정부가 2009년 11월 3일에 공포한 100/2009/NĐ-CP 호 정부령에 따라 원유 가격이 상승할 때 원유 이익분을 받는 원유 채굴 계약자에게 부과하는 추가 세금 징수 방법에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

대통령령 제100호 2009년 11월 3일 공고 "석유가격 상승 시 석유 수익분배에 대한 부가세 징수에 관한 규정"의 시행을 위한 지침

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석유법 및 그 시행에 관한 법률과

세무 관리법 및 그 시행에 관한 법률과

대통령령 제100호 2009년 11월 3일 공고 "석유가격 상승 시 석유 수익분배에 대한 부가세 징수에 관한 규정"에 따라 석유가격 상승 시 석유 수익분배에 대한 부가세 징수를 규정함

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 석유가격 상승 시 석유 수익분배에 대한 부가세 징수를 시행하기 위한 지침을 다음과 같이 발표함

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 본 고시는 석유가격 상승 시 석유 수익분배에 대한 부가세 징수를 지침함

2. 본 고시에서 정의된 석유 사업자란 석유법에 따라 베트남 내 석유 사업을 수행하는 국내외 조직 또는 개인을 의미하며(이하 "사업자"라 함)

조 2. 부가세 납부 주체

1. 제품 분할 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우, 부가세 납부 주체는 해당 계약에 참여하는 모든 석유 사업자를 대표하는 운영자임

2. 공동 운영 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우, 부가세 납부 주체는 해당 계약에 참여하는 모든 석유 사업자를 대표하는 공동 운영 회사임

3. 합작 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우, 부가세 납부 주체는 해당 계약에 참여하는 모든 석유 사업자를 대표하는 합작 기업임

4. 베트남 석유그룹 또는 베트남 석유그룹 소속 총회사, 회사가 직접 석유 사업을 수행하는 경우, 부가세 납부 주체는 베트남 석유그룹 또는 베트남 석유그룹 소속 총회사, 회사이며

1. 석유 원유가 미국 달러 또는 자유 변환 외화로 판매되는 경우, 부가세 납부 통화는 미국 달러 또는 자유 변환 외화임

2. 석유 원유가 베트남 동으로 판매되는 경우, 부가세 납부 통화는 베트남 동임

3. 석유 원유가 미국 달러 또는 자유 변환 외화와 베트남 동으로 동시에 판매되는 경우, 부가세 납부 통화는 베트남 동임

4. 미국 달러 또는 자유 변환 외화를 베트남 동으로 환산하여 부가세를 납부하는 경우, 납부 시점에 벤 은행 중앙은행이 공시한 은행간 외환시장 평균 거래율을 적용함

부가세 신고, 납부 장소는 부가세 납부 주체가 주요 사무실을 두고 있는 지방 세무국이며, 특별한 지침이 있을 경우 해당 지침에 따름

조 5. 부가세 과세 대상

석유 사업자의 분기별 석유 수익분배량 전체가 부가세 과세 대상임. 이 중

1. 석유 수익은 석유법에 따른 자원세 석유와 비용회수 석유를 제외한 석유 원유임. 석유 계약에서 비용회수 비율이 협의되지 않은 경우, 본 조항에서 정한 비용회수 비율은 35%이며, 계약 종료 후 계속 개발되는 광구는 제외됨

2. 석유 사업자의 분기별 석유 수익분배량은 본 조항 1항에서 정의된 석유 수익을 계약에 따라 석유 사업자에게 배분된 부분임

3. 베트남 석유그룹 또는 베트남 석유그룹 소속 총회사, 회사가 직접 석유 사업을 수행하는 경우, 부가세 과세 대상은 베트남 석유그룹 또는 베트남 석유그룹 소속 총회사, 회사의 분기별 석유 수익분배량 전체임

조 6. 납부할 부가세액 결정

1. 투자 유도 석유 가스 프로젝트에 대해서는 해당 분기의 부가세 납부액은 해당 분기의 석유 이익 생산량의 30%를 기준으로 실제 분기 평균 원유 판매가격이 해당 연도 기본 가격보다 20% 이상 상승한 경우 다음의 방법으로 결정한다:

여기서:

a) 분기 평균 원유 판매가는 각 분기의 실제 일별 판매가를 기초로 하여 사업자가 계산한 것으로, 그 중에서:

- 1분기는 1월 1일부터 3월 31일까지;

- 2분기는 4월 1일부터 6월 30일까지;

- 3분기는 7월 1일부터 9월 30일까지;

- 4분기는 10월 1일부터 12월 31일까지.

b) 해당 연도 기본 가격은 승인된 채굴 개발 계획에서 예상된 가격이며, 채굴 개발 계획이 수정 승인된 경우에는 수정된 계획에서 예상된 가격을 적용한다. 석유 가스 계약이 종료 후에도 계속 채굴하는 경우에는 마지막 계약 연도의 기본 가격을 적용한다.

c) 투자 유도 석유 가스 프로젝트는 깊고 먼 해역, 특수 지리적 조건과 복잡한 지질학적 조건을 갖춘 지역 또는 총리가 결정한 다른 지역에서 석유 가스 활동을 수행하는 프로젝트이다.

예: 투자 유도 석유 가스 프로젝트에 대한 납부할 부가세액 결정:

가정:

- 해당 연도 기본 가격: 50 달러/배럴.

- 채굴량: 24백만 배럴/년.

- 비용 회수 원유: 매출의 35%.

- 자원세: 매출의 8%.

- 국가 이익 배분: 50%.

- 사업자 배분: 50%.

위와 같은 가정하에서는 사업자의 분기 평균 석유 이익 배분량은 다음과 같이 결정된다:

연간 원유 가격 예상치는 다음과 같다:

위 자료에 따르면 사업자는 3분기와 4분기에 부가세를 납부해야 하며, 구체적인 계산은 다음과 같다:

3분기:

4분기:

연간 합계 = 3분기 + 4분기 = 1,539,500 + 10,260,500 = 11.800.000 (미국 달러)

2. 투자 유도 석유 가스 프로젝트가 아닌 경우, 분기별 부가세 납부액은 단계적으로 증가하는 부가세율로 결정되며, 다음의 방법으로 결정한다:

a) 분기 평균 원유 판매가가 해당 연도 기본 가격보다 20% 초과하여 50% 미만으로 상승한 경우, 분기별 납부할 부가세액은 다음과 같이 결정한다:

여기서:

- 분기 평균 원유 판매가는 각 분기의 실제 일별 판매가를 기초로 사업자가 계산하며, 이는 해당 연도 기본 가격의 최대 150%를 초과하지 않아야 한다.

- 해당 연도 기본 가격은 해당 조항 1항 b호에서 정한 바에 따라 적용한다.

b) 분기 평균 원유 판매가가 해당 연도 기본 가격보다 50% 초과한 경우, 분기별 납부할 부가세액은 해당 항목 a호와 추가 부가세액을 더한 것으로 결정되며, 추가 부가세액은 다음과 같이 계산한다:

여기서:

- 분기 평균 원유 판매가는 각 분기의 실제 일별 판매가를 기초로 사업자가 계산하며, 이는 해당 연도 기본 가격의 150%를 초과하여 적용한다.

- 해당 연도 기본 가격은 해당 조항 1항 b호에서 정한 바에 따라 적용한다.

예: 투자 유도 석유 가스 프로젝트가 아닌 프로젝트에 대한 분기별 납부할 부가세액 결정: 해당 조항 1항 b호에서 제시된 가정을 사용하되, 투자 유도 석유 가스 프로젝트가 아닌 경우 사업자는 3분기와 4분기에 부가세를 납부해야 하며, 구체적인 계산은 다음과 같다:

3분기:

4분기:

- 50% 부가세율로 분기 평균 원유 판매가가 기본 가격보다 50% 초과한 경우:

- 60% 부가세율로 분기 평균 원유 판매가가 기본 가격보다 50% 초과한 경우:

- 4분기 납부할 부가세액 = 12,825,000 + 5,130,000 = 17.955.000 (미국 달러)

연간 합계 = 3분기 + 4분기 = 2,565,500 + 17,955,000 = 20.520.500 (미국 달러)

조 7. 부과금 신고 및 납부

1. 임시 부과금 신고 및 납부

가) 임시 부과금 금액 산출:

- 장려 투자 석유가스 프로젝트에 대한 경우: 각 분기별로 납부해야 하는 임시 부과금 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

여기서: 각 분기별로 임시 계산된 수익 석유 배분량은 석유 관련 법률에 따라 석유를 추출할 때 잠정적으로 계산되며, 해당 분기의 채굴 일정을 기준으로 추정된 실제 석유 생산량을 사용하여 계산합니다. 다른 지표는 이 통지의 제6조 제1항에서 정한 지침에 따라 결정됩니다.

- 장려 투자 프로젝트가 아닌 경우: 각 분기별로 납부해야 하는 임시 부과금 금액은 다음과 같이 결정됩니다:

+ 해당 분기의 원유 평균 판매가격이 해당 연도의 기초 판매가격보다 20% 이상 50% 미만으로 상승한 경우:

+ 해당 분기의 원유 평균 판매가격이 해당 연도의 기초 판매가격보다 50% 이상 상승한 경우:

여기서: 각 분기별로 임시 계산된 수익 석유 배분량은 석유 관련 법률에 따라 석유를 추출할 때 잠정적으로 계산되며, 해당 분기의 채굴 일정을 기준으로 추정된 실제 석유 생산량을 사용하여 계산합니다. 다른 지표는 이 통지의 제6조 제2항에서 정한 지침에 따라 결정됩니다.

- 연간 추정 석유 생산량, 각 분기별로 임시 계산된 수익 석유 배분량, 해당 연도의 기초 판매가격 및 전 분기의 원유 평균 판매가격을 기반으로 납부자가 각 분기별로 납부해야 하는 임시 부과금 금액을 Tờ khai phụ thu tạm tính 모델 01/PTHU-DK에 따라 자발적으로 결정하고, 해당 세무 당국에 최대한 분기 종료일로부터 30일 이내에 제출해야 합니다. 만약 30일째가 주말이나 공휴일인 경우에는 그 다음 날로 제출 기한이 연장됩니다. 첫 분기나 마지막 분기가 한 달 이하인 경우 해당 분기에 포함되거나 마지막 분기에 포함될 수 있습니다.

- 임시 부과금 납부 기한: 제1항에서 정한 제출 기한과 같습니다.

2. 부과금 정산

가) 납부해야 하는 부과금 금액 산출: 이 통지의 제6조 지침에 따라 수행됩니다.

나) 연간 부과금 납부 부족(또는 초과) 금액 산출:

- 이 통지에 따라 발행된 부과금 정산 신고서: 장려 투자 프로젝트에 적용되는 모델 02/PTHU-DK; 다른 석유 프로젝트에 적용되는 모델 03/PTHU-DK;

- 이 통지에 따라 발행된 모델 04/PTHU-DK에 따른 원유 생산량 및 판매가격 신고 목록;

- 이 통지에 따라 발행된 모델 05/PTHU-DK에 따른 임시 부과금 납부 금액 신고 목록.

- 양력 연도 종료일로부터 90일 이내.

- 석유가스 계약 종료일로부터 45일 이내.

만약 90일째 또는 45일째가 주말이나 공휴일인 경우에는 그 다음 날로 제출 기한이 연장됩니다.

- 연간 임시 부과금 금액이 납부해야 하는 부과금 금액보다 많으면 초과 납부 금액은 다음 분기의 임시 부과금 납부 금액에서 차감되거나 현재 세금 관리 법률의 환급 규정에 따라 환급 절차를 진행합니다.

- 연간 임시 부과금 금액이 납부해야 하는 부과금 금액보다 적으면 납부자는 부과금 정산 신고서 제출 기한 내에 국가 금고에 부족한 금액을 납부해야 합니다.

조 8. 부가세 면제

유인 투자를 위해 장려하기 위한 석유가스 프로젝트에 대해서는 조 4 제1항에서 규정된 부가세 감면보다 더 높은 감면을 받기 위해서는 프로젝트 주체 또는 부가세 납부자들은 정부 총리의 결정을 받기 위해 서면으로 요청해야 하며, 이를 위해 필요한 설명서(프로젝트에 대한 부가세 면제의 필요성, 부가세 감면에 따른 구체적인 계산 자료 및 이에 따른 프로젝트의 영향 등)를 함께 첨부하여 재무부에 제출해야 한다. 재무부는 이를 총리에게 보고하여 검토 및 결정을 받는다.

조 9. 조직 실행

1. 본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생한다.

2. 석유가스 계약자로부터 분배되는 이익 석유에 대한 부가세는 새로운 소목 3706 "계약자의 석유, 가스 이익에 대한 부가세" 내에 포함되며, 이는 목 3700 "수출입 가격 차이 수입 및 기타 부가세" 내에 위치한다.

3. 실제 분기 평균 원유 판매 가격이 해당 연도 기준 가격보다 최대 20% 이상 상승하지 않는 경우, 부가세 납부자는 본 통지에서 지시한 대로 부가세 임시 신고 및 결산을 계속 진행한다.

4. 2010년 1월 1일 이전에 총리의 승인을 받은 석유가스 계약 또는 아직 체결되지 않은 계약은 100/2009/NĐ-CP 시행령과 본 통지에서 정한 부가세 적용 대상에서 제외된다. 그러나 2010년 1월 1일 이후부터 협상 및 재계약을 통해 체결된 석유가스 계약은 100/2009/NĐ-CP 시행령과 본 통지에서 정한 부가세 적용 대상이다.

5. 석유가격 변동에 따른 석유가스 계약자로부터 분배되는 이익 석유에 대한 이미 납부된 부가세는 계약자가 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부하고, 매출과 비용을 기반으로 법인세를 납부하는 경우, 이는 세금 부과 대상에서 제외된다. 만약 계약자가 직접 부가가치세를 납부하고, 매출 비율에 따른 법인세를 납부하는 경우, 법인세 부과 대상 매출은 부가가치세를 제외한 전체 매출이며, 이는 납부해야 할 세금(있을 경우)과 이 부가세를 제외한 금액이다.

6. 실행 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고되어 신속하게 처리되어야 한다./.