시행령 제 22/2017/TT-NHNN 은 금융기관 회계 계정 체계 일부 조항을 수정하고 보완하며, 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 변환하는 원칙을 추가한 내용을 포함하여, 은행 중앙은행 총재가 2004년 4월 29일에 제정한 결정 제 479/2004/QĐ-NHNN 및 2007년 4월 18일에 제정한 결정 제 16/2007/QĐ-NHNN 에 명시된 금융기관 회계 계정 체계와 재무제표 보고 체계를 수정하고 보완한다.

||| 통 험

||| 일부 조항을 개정·보충함 ||| 금융기관 회계계정 체계

||| 은행법 제479/2004/QĐ-NHNN에 따라 2004년 4월 29일 통고로 공포된

||| 2004년 4월 29일 ||| 및 금융기관 재무제표 보고 체계

||| 은행법 제16/2007/QĐ-NHNN에 따라 2007년 4월 18일 통고로 공포된

||| 2007년 4월 18일 은행공사 총재의 결정

 _______________________

제2014년 5월 20일 정부령 제50/2014/NĐ-CP 국가 외환보유금 관리에 관한 규정에 근거하여

||| 금융기관 법률 2010년 6월 16일 및 금융기관 법률 일부 조항을 개정·보충하는 법률 2017년 11월 20일에 의거;

회계 법률 2015년 11월 20일

||| 정부가 2017년 2월 17일 제정한 제16/2017/NĐ-CP 지침에 의거 은행공사의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함;

재무-회계 부처 장관의 요청에 따라

||| 은행공사 총재는 금융기관 회계계정 체계 일부 조항을 개정·보충하고 금융기관 재무제표 보고 체계를 개정·보충하기 위해 은행법 제479/2004/QĐ-NHNN에 따라 2004년 4월 29일 통고로 공포된 금융기관 회계계정 체계와 은행법 제16/2007/QĐ-NHNN에 따라 2007년 4월 18일 통고로 공포된 금융기관 재무제표 보고 체계를 개정·보충하기 위한 통고를 발행한다.

||| 제1조. 금융기관 회계계정 체계 일부 내용을 개정·보충한다. 은행법 제479/2004/QĐ-NHNN에 따라 2004년 4월 29일 통고로 공포된 은행공사 총재의 결정 ||| 2004년 4월 29일

||| 1. 목 I- 일반 규정의 제8호는 다음과 같이 개정·보충된다:

||| "8. 외화 및 금 관련 업무의 회계 처리

이 체계에서 규정된 외화 계정에 대한 회계 처리는 다음 원칙에 따라 이루어진다:

8.1. 각 외화 계정과 해당 외화 종류 간 대응 및 균형을 유지한다.

8.2. 외화 매매 업무에 대해서는 외화와 동반되는 베트남동으로 된 대응 거래를 동시에 처리한다.

8.3. 금융기관 내의 금은 외화와 유사하게 처리되며(금은 외화의 한 종류로 간주됨), 단위는 "99.99% 순도 금"이며, 금 매매 업무는 계정 4711과 4712를 통해 외화 매매와 유사하게 처리된다.

8.4. 외화로 표시된 수익과 비용은 외화 매매 계정을 통해 베트남동으로 환산하여 수익과 비용 계정에 처리한다.

8.5. 회계 환율

a) 외화 매매 업무에 사용되는 환율은 경제 또는 재무 활동 발생 시점의 실제 매매 환율이다.

b) 외화 관련 다른 업무에 사용되는 환율은 베트남동으로 환산하기 위해 다음과 같이 적용된다:

(i) 외환 거래 허가를 받은 금융기관: 해당 외화의 즉시 매매 환율(이하 "즉시 환율")은 금융기관이 경제 또는 재무 활동 발생 시점 또는 거래 발생 날짜의 환율 변경 횟수에 따른 평균 즉시 환율이다.

(ii) 외환 거래 허가를 받지 않은 금융기관: 해당 외화의 즉시 환율은 경제 또는 재무 활동 발생 시점에 가장 많은 거래를 수행한 상업은행의 즉시 환율이다.

(iii) 금융기관이 해당 외화의 즉시 환율을 가지고 있지 않은 경우, 금융기관은 베트남동과 환율이 공시된 외화를 통해 환산하며, 이는 Reuters 또는 Bloomberg 화면에 표시되지 않는 외화의 경우 다른 방법을 통해 환산할 수 있다.

8.6. 월말, 분기말, 연말에 외화별로 회계 계정을 환산하여 작성할 때, 금융기관은 외화 계정의 잔액과 활동 실적을 베트남동으로 환산하여 월간 베트남동 회계 계정에 반영해야 한다. 다음과 같이 진행한다:

a) 외환 거래 허가를 받은 금융기관:

(i) 외화 기반 현금 및 현금성 자산 항목:

금융기관이 마지막 작업일의 즉시 환율(금은 평균 매매 환율)이 평균 가중 평균 매매 환율보다 1% 미만 차이가 나는 경우 해당 즉시 환율을 사용한다.

즉시 환율이 평균 가중 평균 매매 환율보다 1% 이상 차이가 나는 경우 금융기관은 해당 작업일의 평균 가중 평균 매매 환율을 사용하여 환산한다.

평균 가중 평균 매매 환율은 매매 환율과 판매 환율의 합을 2로 나눈 값이다.

여기서, 매매 환율 또는 판매 환율은 해당 작업일의 베트남동 매매 또는 판매 총액을 해당 외화 매매 또는 판매량으로 나눈 값이다.

마지막 작업일에 금융기관이 해당 외화의 즉시 환율을 가지고 있지 않은 경우, 금융기관은 베트남동과 환율이 공시된 외화를 통해 환산하며, 이는 Reuters 또는 Bloomberg 화면에 표시되지 않는 외화의 경우 다른 방법을 통해 환산할 수 있다.

(ii) 외화 기반 비현금 항목(외화로 투자한 출자 등): 해당 회계 처리일의 환율을 사용하여 환산한다.

b) 외환 거래 허가를 받지 않은 금융기관:

(i) 외화 기반 현금 및 현금성 자산 항목: 해당 작업일의 마지막 작업일의 해당 상업은행의 즉시 환율을 사용하여 환산한다.

마지막 작업일에 금융기관이 해당 외화의 즉시 환율을 가지고 있지 않은 경우, 금융기관은 베트남동과 환율이 공시된 외화를 통해 환산하며, 이는 Reuters 또는 Bloomberg 화면에 표시되지 않는 외화의 경우 다른 방법을 통해 환산할 수 있다.

(ii) 비상폐수단(외화로 투자한 출자 등)에 대해서는 회계처리일 당시 기록된 환율을 적용하여 환산한다.

8.7. 외화를 회계단위로 사용하는 금융기관은 제8.4호, 제8.5호, 제8.6호와 동일하게 다른 통화에 대한 업무회계를 처리한다.

8.8. 외국 자본 100%인 금융기관 및 외국 은행 지점은 외환 거래 및 파생계약에 대해 국제 회계기준을 선택적으로 적용할 수 있으며, 국제 회계기준과 베트남 회계기준 사이의 차이점과 그 차이점이 재무제표 정보에 미치는 영향을 설명해야 한다.

8.9. 신용협동조합 및 마이크로금융기관의 외화업무 회계처리는 중앙은행의 지침에 따라 이하 규정을 적용하며, 신용협동조합 및 마이크로금융기관의 특성에 맞게 수정 적용한다.

2. II장 - 금융기관의 회계계좌 체계(통일부령 제10/2014/TT-NHNN 제2항으로 개정됨)2014년 3월 20일 통일부령 제10/2014/TT-NHNN이 발행되어 금융기관의 회계계좌 체계 일부 항목을 수정 보완함에 따라 2004년 4월 29일 중앙은행 총재가 발행한 통일부령 제479/2004/QĐ-NHNN에 의해 발행된 금융기관의 회계계좌 체계가 수정 보완되었다.위와 같이 수정 보완되었다.

a) 대출금 계좌 20- 금융기관 간 대출에서 "금융기관 간 신용공여"로 명칭 변경한다.

b) 대출금 계좌 275- 기타 대출에서 "기타 신용공여"로 명칭 변경한다.

c) 부채 계좌 387- 채권양도 후 금융기관 소유권 이전 및 처리 대기에서 "보증인 의무 이행 대체 재산 - 금융기관 소유권 이전 및 처리 대기"로 명칭 변경한다.

d) 부채 계좌 41- 금융기관 간 대출금에서 "기타 금융기관 및 금융기관 간 대출금"으로 명칭 변경한다.

đ) 부채 계좌 419- 할인 및 재할인 전이 도구 및 기타 증권에서 다음과 같이 수정 보완한다.

(i) "기타 신용공여 수령"으로 명칭 변경한다;

(ii) 세부 계좌 4191- "할인 및 재할인 전이 도구 및 기타 증권 형태의 기타 신용공여 수령"과 세부 계좌 4199- "기타 신용공여 수령"을 추가한다.

e) 세부 계좌 9823- "합자 계약에 따른 대출 이자"를 세부 계좌 982- "합자 계약에 따른 대출" 하위에 추가한다.

g) 세부 계좌 9833- "위탁 계약에 따른 신용공여 활동 이자"를 세부 계좌 983- "위탁 계약에 따른 신용공여" 하위에 추가한다.

h) 부채 계좌 994- 고객의 담보 및 저당 재산에서 다음과 같이 수정 보완한다.

(i) "고객의 담보 및 저당 재산, 증권"으로 명칭 변경한다;

(ii) 세부 계좌 9941- "고객의 담보 및 저당 재산, 증권"과 세부 계좌 9942- "고객의 할인 및 재할인 증권 - 소유권 이전 및 처리 대기"를 추가한다.

i) 부채 계좌 996- 고객의 저당 증권에서 다음과 같이 수정 보완한다.

(i) "대출 증권, 고객의 할인 및 재할인 증권 - 소유권 이전 및 사용"으로 명칭 변경한다;

(ii) 세부 계좌 9961- "대출 증권"과 세부 계좌 9962- "고객의 할인 및 재할인 증권 - 소유권 이전 및 사용"을 추가한다.

3. III장 - 회계계좌 내용(통일부령 제10/2014/TT-NHNN 제2조, 제3조로 개정됨)2014년 3월 20일 통일부령 제10/2014/TT-NHNN이 발행되어 금융기관의 회계계좌 체계 일부 항목을 수정 보완함에 따라 2004년 4월 29일 중앙은행 총재가 발행한 통일부령 제479/2004/QĐ-NHNN에 의해 발행된 금융기관의 회계계좌 체계가 수정 보완되었다.위와 같이 수정 보완되었다.

a) 대출금 계좌 20- 금융기관 간 대출에서 "금융기관 간 신용공여"로 명칭 변경한다.

b) 대출금 계좌 275- 기타 대출에서 "기타 신용공여"로 명칭 변경한다.

c) 부채 계좌 34를 다음과 같이 수정 보완한다.

"부채 계좌 34- 장기 출자 및 투자

이 계좌는 금융기관의 장기 출자 및 투자의 가치와 변동 상황을 반영한다.

이 계좌에 기록하기 위해서는 다음 규정을 준수해야 한다.

1. 이 계좌에는 자회사에 대한 출자, 공동 사업체에 대한 출자, 연관 회사에 대한 출자, 그리고 주식시장에 상장되지 않은 장기 투자 등이 포함된다 (주식시장에 상장된 장기 투자는 계좌 15 - 투자 준비 주식에 기록된다).

2. 출자가 재산 형태로 이루어진 경우, 투자자는 출자 재산의 평가를 각 당사자 간 합의를 기반으로 한다. 출자 재산의 기록가액 또는 잔존가액과 재평가 가격 사이의 차이는 기타 수익 또는 기타 비용으로 처리된다.

3. 투자 비용은 원가 기준으로 반영되며, 구입 가격과 직접 관련된 거래 비용, 중개 비용, 컨설팅 비용, 감사 비용, 레이트 비용, 세금 및 은행 수수료, 기타 비용 등을 포함한다. 재산 형태의 투자의 경우, 투자 비용은 경제적, 재무적 사건 발생 시점의 재산 공정가치로 기록된다.

4. 금융기관은 자회사에 대한 출자, 공동 사업체에 대한 출자, 연관 회사에 대한 출자, 그리고 주식시장에 상장되지 않은 장기 투자를 세부적으로 추적해야 한다. 장기 투자 기록 시점은 정식 소유권 확보 시점이다.

5. 자회사, 공동 사업체, 연관 회사, 주식시장에 상장되지 않은 장기 투자로부터 받은 배당금 및 이익은 배당금 및 이익 수령 시점에 계좌 78 - 출자 및 주식 매입 수익에 기록하고 별도 재무제표에 반영해야 한다. 배당금 및 이익은 다음과 같이 처리된다.

a) 투자 이후 배당금 및 이익은 수령 시점의 공정가치로 금융활동 수익에 기록된다;

b) 투자 이전 배당금 및 이익은 금융활동 수익에 기록되지 않고 투자 가치를 감소시키는 것으로 처리된다;

c) 금융기관이 주식화를 위해 가치를 결정할 때, 다른 기업에 대한 투자금액이 금융기관이 주식화한 자회사 또는 합자기업, 공동 경영 기관의 미분배 이익에서 보유하는 지분에 따라 상승되었다면, 그 금융기관은 법률 규정에 따라 국가 자본을 증가시키도록 기록해야 한다. 이후, 배당금을 받게 되면, 국가 자본 상승을 위해 사용된 이익으로부터 받은 배당금은 금융기관이 주식화한 기관에서는 재무활동 수익으로 기록하지 않고 투자액을 감소시키도록 기록한다;

d) 주식 배당을 받는 경우 다음 원칙을 따르도록 한다:

(i) 정부가 100% 출자하지 않은 금융기관은 재무제표 해설서에 기록된 배당 주식 수만 추적하며, 투자 가치 상승이나 재무활동 수익을 기록하지 않는다;

(ii) 정부가 100% 출자를 한 금융기관은 정부가 100% 출자한 기업형태에 적용되는 법률 규정에 따라 회계 처리를 수행한다.

6. 외화로 출자하거나 투자하는 경우, 금융기관은 회계 장부에 기재되는 통화 단위로 환산해야 하며, 이는 목 I- 일반적인 규정의 제8호 항에 명시된 환율을 따른다. 금융기관은 주식 구매 출자금을 재평가하여 증가(감소)된 출자금을 기록하는 것을 금지한다.

계좌 34에는 다음과 같은 2차, 3차 계좌가 있다:

341- 베트남 동으로 자회사에 투자

342- 베트남 동으로 합자기업에 출자

3421- 다른 금융기관과의 합자기업에 대한 출자

3422- 경제 조직과의 합자기업에 대한 출자

343- 베트남 동으로 연계기업에 투자

344- 베트남 동으로 장기 투자

345- 외화로 자회사에 투자

346- 외화로 합자기업에 출자

3461- 다른 금융기관과의 합자기업에 대한 외화 출자

3462- 경제 조직과의 합자기업에 대한 외화 출자

347- 외화로 연계기업에 투자

348- 외화로 장기 투자

349- 장기 투자의 감가상각 예정액

계좌 341- 베트남 동으로 자회사에 투자

계좌 345- 외화로 자회사에 투자

이 계좌는 직접 자회사에 투자한 자본의 현재 가치와 변동 상황을 반영한다. 자회사는 금융기관법 제4조 제30항에서 정의된 경우 중 하나에 해당한다.

이 계좌의 회계 처리는 계좌 34의 회계 처리 규정, 베트남 회계기준 제25호- 별도 재무제표 작성 및 관련 규정을 준수해야 한다.

금융기관이 합병 거래에서 매수자로 확인되어 공사 관계가 발생하는 경우, 합병 거래로 인해 공사 관계가 발생한 금융기관은 베트남 회계기준 제11호- 합병 거래 및 해당 지침을 따르도록 한다.

계좌 342- 베트남 동으로 합자기업에 출자

계좌 346- 외화로 합자기업에 출자

이 계좌는 공동 경영 기관을 설립하여 공동 경영하는 형태의 출자 전체 금액과 출자 회수 상황을 반영한다. 공동 경영 기관은 공동 경영 기관 계약이 종료될 때까지 출자 회수 상황을 포함한다.

공동 경영 기관은 출자자가 공동으로 설립한 기관이다. 공동 경영 기관은 새로운 독립 기관으로서 사업을 운영하며, 합자 계약에 따라 합자자들의 공동 경영 아래에 있는 기관이다. 공동 경영 기관은 현재 회계 법률 규정에 따라 독립적인 회계 작업을 수행해야 한다.

공동 경영 기관에 대한 출자는 모든 유형의 자산, 기업 소유권에 속하는 금전 자본을 포함하며, 공동 경영 기관 출자에 사용되는 장기 차입금도 포함된다.

이 계좌의 회계 처리는 계좌 34의 회계 처리 규정, 베트남 회계기준 제8호- 합자기업 출자 정보 제공 및 관련 규정을 준수해야 한다.

1. 금융기관이 공동 경영 기관의 재무정책과 활동을 공동으로 관리할 권리를 가지는 경우, 공동 경영 기관에 대한 투자는 이 계좌에 기록된다. 금융기관이 더 이상 공동 경영 권리를 가지지 않으면, 공동 경영 기관에 대한 투자액은 이 계좌에서 감소하도록 기록한다.

2. 합자기업 출자는 공동 경영 기관, 공동 자산, 공동 경영 기관의 세 가지 형태로 이루어진다. 계좌 342, 346는 공동 경영 기관에 대한 출자 회계 처리에만 사용되며, 공동 경영 기관과 공동 자산은 적용되지 않는다.

3. 공동 경영 기관에 대한 출자 가치는 합자 참여자가 출자 문서에서 합의하고 승인한 가치를 반영해야 한다.

4. 공동 경영 기관 또는 연계기업에 대한 투자 활동과 직접 관련된 비용은 해당 기간의 재무 비용으로 기록된다.

5. 출자 회수 시, 공동 경영 기관이 반환한 자산 가치와 금액을 기준으로 출자액을 감소시키도록 기록한다. 출자 회수가 불충분하여 손실이 발생하면, 이 손실은 금융기관의 경영 활동 비용으로 기록된다. 출자액보다 회수액이 높다면, 이 이익은 출자 수익으로 기록된다.

공동 경영 기관에 대한 출자자들은 합자기업 출자 가치를 양도할 권리가 있다. 양도 가치가 출자액보다 높다면, 양도 이익은 기타 수익 쪽 계좌에 반영되며, 양도 가치가 출자액보다 낮다면, 양도 손실은 기타 비용 쪽 계좌에 반영된다.

7. 공동운영 기업에서 발생한 자본 투자 이전 관련 비용은 기록하지 아니한다.

8. 금융기관이 공동운영 기업의 다른 당사자의 지분을 인수하는 경우, 실제 구입 가격에 따라 공동운영 기업의 지분을 기록하여야 한다.

계정 343- 베트남 동으로 연계기업에 대한 투자

계정 347- 외화로 연계기업에 대한 투자

이 계정은 투자가 연계기업에 직접 투자한 가치와 그 가치 변동 상황(증가 및 감소)을 반영하기 위한 것이며, 금융기관의 연계기업은 금융기관법 제4조 제29항에 따른 기업이다.

이 계정에 기록할 때는 계정 34의 기록 규정과 아래의 규정을 준수해야 한다.

연계기업에 대한 투자 가치를 장부에 기록하는 근거는 다음과 같다.

- 주식시장에 상장된 주식회사에 대한 투자는 금융기관이 주식을 구매할 때 실제로 지불한 금액과 주식거래센터로부터 공식 통보를 받은 주식 소유권을 기준으로 한다.

- 주식시장에 상장되지 않은 주식회사에 대한 투자는 주식 소유 확인서와 주식 매각 수령증 또는 해당 투자를 구매한 증빙을 기준으로 한다.

- 다른 형태의 기업에 대한 투자는 출자 문서와 투자 매매 증빙을 기준으로 한다.

- 금융기관은 연계기업으로부터 정식 통보를 받은 배당금 또는 이익 분배 금액만을 장부에 기록할 수 있다.

계정 344- 베트남 동으로 장기투자 기타

계정 348- 외화로 장기투자 기타

이 계정은 자회사, 공동운영 기업에 대한 출자, 연계기업에 대한 투자(금융기관법 제4조 제29항), 주식시장에 상장된 주식 외의 장기투자 가치와 그 변동 상황을 반영하기 위한 것이다.

이 계정에 기록할 때는 계정 34의 기록 규정과 아래의 규정을 준수해야 한다.

회계는 다음 지표별로 세부적으로 추적해야 한다.

- 주식 투자는 주식 종류와 발행 대상별로 세부적으로 추적해야 한다.

- 비상장 주식 투자는 출자 대상별로 세부적으로 추적해야 한다.

계정 349- 장기투자 감가상각 예정액

이 계정은 장기투자 감가상각 예정액의 현황과 그 변동 상황(증가 및 감소)을 반영하기 위한 것이다.

이 계정에 기록할 때는 아래의 규정을 준수해야 한다.

1. 감가상각 예정액은 법령에서 정한 감가상각 예정액 설정 및 사용 규정에 따라 이루어져야 한다.

2. 올해 설정해야 할 감가상각 예정액이 장부에 기록된 금액보다 많다면 차이 금액은 해당 기간 비용으로 기록된다. 만약 올해 설정해야 할 감가상각 예정액이 지난해 설정된 잔액보다 적다면 차이 금액은 비용을 줄이는 것으로 기록되며, 비용 계정 잔액이 감가상각 예정액 복구 금액을 충당하지 못하면 회계는 나머지 금액을 수익 계정에 복구한다.

3. 금융투자 감가상각 예정액은 투자자가 파산, 자연재해 등으로 인해 실제 손실이 발생한 장기투자에 대해 복구하는데 사용되며, 투자처분으로 인한 손실은 복구 대상이 아니다.

d) 계정 387을 다음과 같이 수정 및 보완한다.

“계정 387- 보증인의 권리 이전으로 금융기관이 보유하고 있는 대위권 재산”

이 계정은 금융기관이 보증인으로부터 권리 이전을 받은 대위권 재산의 가치를 반영하기 위한 것이다. 금융기관은 해당 재산에 대한 합법적인 소유권 증명서를 보유해야 한다.

đ) 금융기관 기타 채무 계좌 41-를 "금융기관 및 금융기관 기타 채무"로 수정한다.

e) 다음과 같이 계좌 419를 수정 및 보완한다.

"계좌 419- 기타 신용 수급

이 계좌는 금융기관 및 금융기관 외 기타 금융기관의 채무(계좌 415, 416, 417, 418에 이미 기재된 내용을 제외한 것)의 가치를 반영하기 위해 사용된다.

이 계좌의 기재는 다음과 같은 규정을 준수해야 한다.

1. 금융기관은 이미 다른 적절한 계좌에 기재된 내용이 포함된 채무를 이 계좌에 기재하지 않아야 한다.

2. 금융기관은 각 금융기관 및 금융기관 외 기타 금융기관으로부터 신용을 수급한 각 채무 내용을 철저히 관리하고 추적해야 한다.

계좌 419는 다음과 같은 세부 계좌를 가진다.

4191- 할인 및 재할인 형태의 기타 신용 수급

4199- 기타 신용 수급

계좌 4191- 할인 및 재할인 형태의 기타 신용 수급

이 계좌는 금융기관 외 기타 금융기관으로부터 할인 또는 재할인 형태의 신용 수급 채무의 금액을 반영하기 위해 사용된다.

계좌 4199- 기타 신용 수급

이 계좌는 금융기관 및 금융기관 외 기타 금융기관의 채무(기타 적절한 계좌에 이미 기재된 내용을 제외한 것)의 가치를 반영하기 위해 사용된다.

계좌 4199의 기재 내용은 계좌 4191와 동일하다.

g) 다음과 같이 계좌 471을 수정 및 보완한다.

"계좌 471- 외화 거래

이 계좌는 금융기관의 외화 거래 가치를 반영하기 위해 사용된다.

이 계좌의 기재는 다음과 같은 규정을 준수해야 한다.

1. 경제 활동 결과를 확인한다.

- 회계 기말에 실제 판매 환율로 판매한 외화 가치와 실제 구매 평균 환율로 판매한 외화 가치 간의 차이를 확인하고, 해당 차이를 외화 거래 수익 또는 비용 계좌에 기재한다.

- 금융기관이 일일 거래별 외화 매입 또는 매도 결과를 실제 매입 또는 매도 환율과 일일 평균 환율을 기준으로 평가할 수 있는 경우, 정확한 데이터를 보장하고, 베트남 회계기준 제10호 '환율 변동의 영향'에 부합하도록 해야 한다.

2. 외화 재평가: 경제 활동 결과 확인 절차(1항 참조)를 마친 후, 매월 말일 기준으로 외화 거래 재고 가치의 증감을 재평가하여, 계좌 4711- 외화 매입 및 매도와 계좌 4712- 외화 매입 및 매도 결제 사이의 잔액 차이를 확인하고, 그 차이를 조정하여 계좌 4712의 잔액을 계좌 4711의 잔액과 일치시키며, 그 차이를 계좌 631- 환차손익 계좌로 이동시킨다.

계좌 471는 다음과 같은 세부 계좌를 가진다.

4711- 외화 매입 및 매도

4712- 외화 매입 및 매도 결제

계좌 4711- 외화 매입 및 매도

이 계좌는 외화를 매입한 후 매도한 가치를 기록하기 위해 사용된다.

계좌 4712- 외화 매입 및 매도 결제

이 계좌는 외화 매입 또는 매도와 관련된 금액을 기록하기 위해 사용된다.

h) 다음과 같이 계좌 6312를 수정 및 보완한다.

"계좌 6312- 투자 건설 기본 단계의 환차손익

이 계좌는 투자 건설 기본 단계(활동 전, 완료 전)의 외화 계좌 재평가로 발생한 환차손익을 반영하기 위해 사용된다.

연말에 이 계정은 잔액을 정산한다. 이 계정이 신용 잔액을 가지고 있다면 신용 잔액을 수익 계정으로 이월하고, 이 계정이 부채 잔액을 가지고 있다면 부채 잔액을 비용 계정으로 이월한다.

i) 제 911 계정을 다음과 같이 수정 및 보완한다.

“제 911 계정- 외화

이 계정은 관리 중인 외화를 반영하기 위해 사용된다. 외화 관련 회계 장부 외의 계정 금액은 원화 기준으로 처리된다. 말일에는 이 모든 외화 계정을 점검 규정(목 I- 일반 규정 제 8항)에 따른 환율로 환산하여 보고서를 작성한다.

제 911 계정은 다음과 같은 세세계정을 포함한다.

제 9113 계정- 해외 송금 외화

제 9114 계정- 유통 불가능 외화 대기 처리

제 9113 계정- 해외 송금 외화

이 계정은 고객이 해외 은행을 통해 송금한 외화를 처리하기 위해 사용된다.

제 9114 계정- 유통 불가능 외화 대기 처리

이 계정은 의심되는 외화, 파손된 외화 등 유통 불가능 외화를 대기 처리하기 위해 사용된다.

k) 제 982 계정에 다음과 같은 세세계정 "제 9823 계정- 합자 계약 대출 이자"를 추가한다.

"제 9823 계정- 합자 계약 대출 이자"

이 계정은 주요 금융기관에서 합자 계약에 따라 회원 금융기관의 대출 이자를 반영하기 위해 사용된다.

l) 제 983 계정에 다음과 같은 세세계정 "제 9833 계정- 위탁 계약 대출 이자"를 추가한다.

"제 9833 계정- 위탁 계약 대출 이자"

이 계정은 위탁 금융기관에서 위탁 계약에 따른 대출 이자를 반영하기 위해 사용된다.

m) 제 994 계정을 다음과 같이 수정 및 보완한다.

"제 994 계정- 고객이 담보, 저당 및 할인, 재할인으로 제공한 재산 및 유가증권"

이 계정은 금융기관에서 고객이 담보, 저당 및 할인, 재할인으로 제공한 재산 및 유가증권을 반영하기 위해 사용된다.

제 994 계정은 다음과 같은 세세계정을 포함한다.

제 9941 계정- 고객이 담보, 저당로 제공한 재산 및 유가증권

제 9942 계정- 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(소유권 이전)

제 9941 계정- 고객이 담보, 저당로 제공한 재산 및 유가증권

이 계정은 금융기관에서 고객이 담보, 저당로 제공한 재산 및 유가증권(면가)을 반영하기 위해 사용된다.

제 9942 계정- 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(소유권 이전)

이 계정은 금융기관이 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(면가)을 소유권 이전 후 반영하기 위해 사용된다.

n) 제 996 계정을 다음과 같이 수정 및 보완한다.

"제 996 계정- 금융기관이 차입한 유가증권 및 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(소유권 이전)을 사용한 유가증권"

이 계정은 금융기관이 차입한 유가증권 및 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(소유권 이전)을 사용한 유가증권(면가)을 반영하기 위해 사용된다.

제 996 계정은 다음과 같은 세세계정을 포함한다.

제 9961 계정- 차입 유가증권

제 9962 계정- 고객이 할인, 재할인으로 제공한 유가증권(소유권 이전)을 사용한 유가증권

제 9961 계정- 차입 유가증권

이 계정은 금융기관이 차입한 유가증권(면가)을 반영하기 위해 사용된다.

계좌 9962 - 고객이 할인 또는 재할인을 위해 소유권을 이전하여 사용한 유가증권

이 계좌는 고객이 할인 또는 재할인을 위해 소유권을 이전하여 사용한 유가증권의 가치(액면가)를 반영하기 위한 것이다.

조 2. 금융기관의 재무제표 보고 제도 일부 조항을 수정 및 보완한다. 금융기관에 대한 재무제표 보고 제도는 다음과 같은 결정에 따라 부록으로 첨부되었다. 16/2007/QĐ-NHNN 2007년 4월 18일 은행공사 총재

1. 조 3 다음과 같이 수정하고 보완된다:

"조 3. 재무제표 작성 원칙 및 공표 시 사용되는 통화

1. 재무제표의 작성 및 제출은 베트남 회계기준에서 정한 재무제표 작성 원칙을 준수해야 하며, 그 원칙에는 지속적인 사업활동, 누적기반, 일관성, 중요성, 집합성, 상쇄, 비교 가능성, 그리고 베트남 회계기준에서 정한 금융기관 및 유사 금융기관의 보고서 보충 작성 기준 및 관련 법령의 요구 사항이 포함된다.

베트남 내 공공 제출 및 관리 기관에 제출되는 재무제표 작성 시 사용되는 통화

금융기관이 외화를 회계 단위로 사용하는 경우, 외화로 작성된 재무제표와 함께 베트남 동으로 변환된 재무제표를 공공 제출 및 베트남 내 관리 기관에 제출해야 한다.

3. 회계 단위 통화 변경 시 재무제표 작성 원칙

a) 회계 단위 통화를 변경할 때, 회계는 다음 원칙에 따라 계정 잔액을 새로운 회계 단위 통화로 전환해야 한다.

(i) 외환 거래 허가를 받은 금융기관의 경우: 회계 단위 통화 변경일의 금융기관의 평균 매매율을 사용한다.

(ii) 외환 거래 허가를 받지 않은 금융기관의 경우: 회계 기간 중 가장 많이 거래한 상업은행의 평균 매매율을 회계 단위 통화 변경일에 사용한다.

b) 재무제표의 과거 연도 정보 표시에 대한 환율 적용

재무제표의 과거 연도 정보(연간 재무제표, 경영실적 보고서, 현금흐름표의 과거 연도 열; 중간 재무제표의 기말 열)를 표시할 때, 금융기관은 해당 과거 연도에 해당하는 환율을 적용해야 한다.

c) 회계 단위 통화를 변경할 때, 금융기관은 재무제표 설명서에 통화 변경의 이유와 통화 변경이 재무제표에 미치는 영향(있을 경우)을 명확히 제시해야 한다."

2. 조 3a를 다음과 같이 보충한다:

"조 3a. 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 전환하는 원칙

1. 외환 거래 허가를 받은 금융기관에 대해:

a) 자산과 부채의 베트남 동 전환

자산과 부채는 베트남 동으로 전환되며, 이는 보고서 작성 기간의 마지막 작업일의 평균 매매율이 보고서 작성 기간의 마지막 작업일의 가중평균 매매율보다 1% 미만 차이가 날 경우 해당 평균 매매율을 사용한다.

보고서 작성 기간의 마지막 작업일의 평균 매매율이 보고서 작성 기간의 마지막 작업일의 가중평균 매매율보다 1% 이상 차이가 날 경우, 금융기관은 보고서 작성 기간의 마지막 작업일의 가중평균 매매율을 사용하여 전환한다.

가중평균 매매율은 I 절 - 일반 규정, 금융기관 회계계정 시스템에서 제8.6 호에 규정된 방법으로 계산된다.

b) 외화로 구성된 자본금(법령에 따른 출자, 출자금, 자본금 증가)은 출자금을 받은 날의 금융기관의 평균 매매율 또는 모든 출자금을 받은 날의 금융기관의 평균 매매율로 베트남 동으로 전환한다.

c) 투자 후 발생한 미분배 순이익 및 미분배 순이익에서 추출된 각종 기금은 재무제표 수익 실현 항목별로 베트남 동으로 전환한다.

d) 배당금 및 이자 지급은 지급일의 금융기관의 평균 매매율로 베트남 동으로 전환한다.

đ) 재무제표 수익 실현 항목 및 현금흐름표 항목은 해당 경제 또는 재무 거래 발생 시점의 금융기관의 평균 매매율로 베트남 동으로 전환한다. 만약 금융기관의 회계 기간 평균 매매율이 해당 경제 또는 재무 거래 발생 시점의 금융기관의 평균 매매율과 3% 미만 차이가 날 경우, 금융기관은 회계 기간 평균 매매율을 선택적으로 적용할 수 있다.

e) 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 전환 시 발생한 환차손익은 재무제표의 자본 항목인 환차익 손실 항목에 기록되며, 이는 수익 실현 보고서에 기록되지 않는다.

2. 외환 거래 허가를 받지 않은 금융기관에 대해:

a) 재산과 부채는 회계기간 내에서 금융기관과의 거래가 가장 많은 상업은행의 당일 송금 거래 현물 매매 평균 환율을 기준으로 마지막 근무일 종료 시점에 해당 상업은행이 적용하는 비엣남동으로 환산한다.

b) 외화로 구성된 자본금(출자자본, 출자금, 법률 규정에 따라 증자된 자본금)은 회계기간 내에서 금융기관과의 거래가 가장 많은 상업은행의 당일 송금 거래 현물 매매 평균 환율을 기준으로 해당 상업은행이 출자금을 받는 날에 비엣남동으로 환산한다.

c) 투자 후 발생한 미분배 순이익 및 미분배 순이익에서 추출된 각종 기금은 재무제표 수익 실현 항목별로 베트남 동으로 전환한다.

d) 이익과 배당금은 회계기간 내에서 금융기관과의 거래가 가장 많은 상업은행의 당일 송금 거래 현물 매매 평균 환율을 기준으로 해당 상업은행이 이익 또는 배당금을 지급하는 날에 비엣남동으로 환산한다;

득) 수익보고서와 현금흐름표의 항목들은 회계기간 내에서 금융기관과의 거래가 가장 많은 상업은행의 당일 송금 거래 현물 매매 평균 환율을 기준으로 해당 상업은행이 거래를 발생시키는 날에 비엣남동으로 환산한다.

e) 외화로 작성된 재무제표를 베트남 동으로 전환 시 발생한 환차손익은 재무제표의 자본 항목인 환차익 손실 항목에 기록되며, 이는 수익 실현 보고서에 기록되지 않는다.

3. 연도 내 회계기간별 재무제표의 환율 정책 변경 원칙

a) 재무제표 비교 정보에 대한 환율 적용: 총액표, 수익보고서, 현금흐름표

재무제표의 과거 연도 정보(연간 재무제표, 경영실적 보고서, 현금흐름표의 과거 연도 열; 중간 재무제표의 기말 열)를 표시할 때, 금융기관은 해당 과거 연도에 해당하는 환율을 적용해야 한다.

b) 금융기관은 재무제표 설명서에 환율 정책 변경으로 인한 재무제표에 미치는 영향(있을 경우)을 명확히 제시해야 한다.”

조 3. 시행 책임

중앙은행 사무실장, 중앙은행 재무회계부 장관, 중앙은행 소속 관련 부서 책임자, 중앙은행 지방 지점장, 금융기관 이사회 의장, 이사회의장 및 금융기관 총재(대표이사)는 본 시행규칙의 실행에 대해 책임을 진다.

조 4. 효력 발생

1. 본 시행규칙은 2018년 4월 1일부터 효력을 갖는다.

2. 이 통지가 효력을 갖는 날부터 다음 규정들은 효력을 상실한다.

a) 2014년 3월 20일 중앙은행이 발행한 제10/2014/TT-NHNN 시행규칙 제2조 제20항, 제25항, 제28항, 제29항, 제46항 및 제50항은 금융기관 회계계정 시스템에 대한 중앙은행의 제479/2004/QĐ-NHNN 2004년 4월 29일 통감 발행 결정에 따른 일부 계정 수정 및 보완에 관한 것이다.

b) 2014년 12월 31일 중앙은행이 발행한 제49/2014/TT-NHNN 시행규칙 제1조 제3항 및 제2조 제2항, 제3항은 금융기관에 대한 재무제표 보고 체계 수정 및 보완에 관한 것으로, 2007년 4월 18일 중앙은행 통감 발행 제16/2007/QĐ-NHNN 결정에 따른 재무제표 보고 체계 및 금융기관 회계계정 시스템에 대한 것이다./.