시행규칙 제 22/TC-CĐKT은 정부가 1994년 1월 29일에 제정한 국무회의령 제 7-CP에 부속하여 발포된 독립 감사 규정의 이행을 지도한다.

시행규칙

독립 감사 수행에 관한 지침

1994년 1월 29일 정부령 제7호로 발佈된 국민 경제 내 독립 감사 제도 시행을 위한 지침

정부령 제7호인 1994년 1월 29일 발佈된 국민 경제 내 독립 감사 제도를 시행하기 위해 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지시한다.

I. 일반 규정

1. 독립 감사는 기업, 단체, 기관의 요청에 따라 독립 감사 조직의 전문 감사원이 수행하는 감사 및 재무 회계 자문 서비스 형태의 활동이다.

독립 감사의 역할은 기업, 단체, 기관(이하 단위라 함)의 회계 자료와 결산 보고서의 정확성, 진실성, 적합성을 검토하고, 감사 결과를 바탕으로 법령 준수, 재무 제도 및 회계 제도 준수, 그리고 단위의 운영 효율성 평가를 위한 결론을 내리는 것이다.

독립 감사원이 검토하고 확인한 기업의 회계 자료와 결산 보고서는 기업, 국가 기관, 그리고 단위의 활동에 관심 있는 모든 단체나 개인에게 신뢰할 수 있는 근거가 된다.

2. 독립 감사의 주요 대상은 다양한 경제 성분에 속하는 기업들이다. 기업 외에도 단체, 사회 조직, 국제 조직 등이 필요하거나 국가 관리 기관, 세무 기관 또는 국가 기관의 요청에 따라 독립 감사 대상이 될 수 있다.

외국 투자법에 따라 외국 투자를 하는 기업, 주식 회사, 주식회사 등이 대상인 경우, 감사는 연간 실시되며, 결산 보고서는 정부 관리 기관에 제출될 때 반드시 베트남에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 조직이나 재무부의 승인을 받은 다른 독립 감사 조직의 감사 보고서를 첨부해야 한다.

다른 감사 대상에 대해서는 당면 시기에는 기업의 회계 부서가 요구하거나(기업, 이사회, 주주총회 등), 국가 관리 기관의 요청(상위 관리 기관, 재무 기관, 세무 기관)에 따라 감사를 진행하며, 요구된 내용 범위 내에서만 진행된다(연간 결산, 기초 건설 사업 완료 결산, 합작 투자 가치 결정, 주식회사 가치 평가, 경영 성과 결정, 자산 청산 및 매각 등).

3. 독립 감사는 전문 감사원(감사원이라 함)이 수행한다.

감사원은 국가로부터 감사 분야에서 업무를 수행할 권리를 인정받은 사람이다. 감사원은 합법적으로 설립된 감사 조직에 등록해야 한다.

독립 감사 조직은 기관, 단체, 창립자가 설립하며, 기업 설립 규정(국유 기업법, 사유 기업법, 회사법, 베트남 외국 투자법)과 감사 조직 설립 규정(독립 감사 제도)에 따라 설립되어야 한다.

베트남 내에서 베트남 감사 조직과 합자 또는 협력 계약을 맺거나 외국 자본 100% 회사 형태로 운영하는 외국 감사 조직은 베트남 국가 협력 및 투자 위원회의 허가를 받아야 하며, 재무부의 서면 동의를 얻어야 한다.

감사원과 외국 감사 조직의 활동은 베트남 외국 투자법, 독립 감사 제도 규정, 베트남의 현행 제도 및 정책, 그리고 베트남 정부가 인정한 국제 감사 관행을 준수해야 한다.

기업이나 조직은 베트남 내에서 합법적으로 운영되는 국내외 감사 조직 중 하나를 선택하여 감사 계약을 체결할 수 있다. 베트남에서 아직 허가를 받지 않은 외국 감사 조직을 초청하는 경우, 해당 기업은 재무부의 승인을 받아야 하며, 해당 기업은 베트남 정부가 이 활동에 대해 정한 법률에 따라 외국 감사 조직이 납부해야 할 세금을 대신 납부해야 한다.

7. 감사는 베트남의 현재 적용 중인 감사 방법과 기준, 그리고 베트남 정부가 인정한 국제 감사 기준에 따라 이루어져야 한다. 감사가 끝나면 감사원은 감사 보고서를 작성하고 자신의 의견을 기재하며, 그 의견에 대한 전적인 책임을 져야 한다. 감사 보고서는 다음의 주요 내용을 포함해야 한다.

기업의 회계 보고서 상의 데이터의 진실성과 적합성.

기업의 회계 업무 수행 상황과 회계 제도 준수 상황.

건의 사항.

감사 보고서는 진실하고 객관적이어야 한다. 감사 보고서는 감사원의 서명이 있으며, 감사 조직의 리더가 확인하고 서명하며 도장을 찍어야 한다.

II. 감사원.

1. 베트남 국민이 감사원으로 인정받으려면 다음의 조건을 충족해야 한다.

직장 또는 거주지 행정 당국이 확인한 명백한 이력, 정직하고 청렴한 인품, 국가의 경제, 재무, 회계, 통계 제도와 정책에 대한 이해, 전과가 없음.

재무 회계 관련 대학 졸업 또는 전문 학교 졸업 후 5년 이상(대학 졸업 후) 또는 10년 이상(전문 학교 졸업 후)의 재무 회계 경험이 있음.

국가 시험위원회가 주관하는 감사원 시험에 합격하고 재무부 장관으로부터 증명서를 받음.

베트남 내에서 합법적으로 운영되는 독립 감사 조직에 취업되고 재무부에 감사원 명단에 등록되어야 한다.

국가공무원은 독립 감사조직에서 감사업무를 등록할 수 없다.

2. 외국인은 다음 조건을 충족해야 베트남에서 감사를 수행할 수 있다.

베트남에 합법적으로 거주할 수 있는 허가를 받았다.

베트남 재무부로부터 감사원 자격증을 취득하거나 베트남 재무부가 인정한 국제 감사 조직으로부터 감사원 자격증을 취득하고 베트남의 경제법, 재정법, 회계법 및 감사법을 숙지해야 한다.

베트남에서 합법적으로 설립된 감사조직에서 근무하게 승인받아야 한다.

재무부에 감사원 명단에 등록되어 있어야 한다.

3. 감사원 자격증을 취득하기 위한 교육과 전문 지식 향상, 시험은 재무부가 정한 통일된 프로그램과 규정에 따라 이루어진다.

시험에 합격한 사람은 국가시험위원회로부터 감사원 합격증을 받고 베트남에서 합법적으로 운영되는 독립 감사조직에서 근무하게 등록되면 재무부 장관으로부터 감사원 자격증을 발급받는다.

발급된 감사원 자격증은 발급일로부터 5년간 유효하다. 유효기간이 만료되면 자격증 소유자는 새로운 자격증을 발급받기 위해 절차를 밟아야 한다.

4. 감사원은 다음과 같은 감사 및 재무자문 서비스를 제공할 수 있다.

재무문서, 회계자료, 회계데이터의 적법성, 적합성을 검토하고 국가의 회계, 재정 제도 준수 여부를 확인한다.

재무결산 보고서의 진실성, 합리성을 검토하고 확인한다.

합작회사, 주주의 출자액 가치를 검토하고 확인하며, 합작회사, 해체, 합병, 분할, 민영화, 파산 등 법령에 따른 다른 상황에서의 회계 데이터와 재무결산 보고서의 진실성, 합리성, 완전성을 검토하고 확인한다.

고객의 요청에 따라 재무, 회계, 세무 관리 관련 자문 서비스를 제공한다.

위의 감사 및 재무자문 서비스 이외에도 감사원은 감사조직 설립 허가증에 기재된 활동 내용에 따라 다른 자문 서비스를 제공할 수 있다.

5. 감사원은 다음 원칙을 준수하여 감사를 수행해야 한다.

베트남 국가 법률을 준수한다.

공정성, 독립성, 객관성, 공평성 및 정보 비밀을 보장한다.

베트남의 현재 회계 및 감사 기준과 베트남 정부가 인정한 국제 회계 및 감사 기준을 준수한다.

6. 감사원은 경제적 이해관계(출자, 차입, 가공계약, 서비스계약, 판매대리 등)가 없는 고객 단위, 고객 단위의 리더와 친족관계가 없는 단위, 고객 단위의 회계부서를 운영하지 않는 단위에만 감사를 수행할 수 있다.

7. 감사원은 다음 책임을 부담한다.

감사 원칙을 엄격히 준수하고 감사 계약의 각 조항을 정확히 이행하며, 감사 보고서를 작성하고 서명하며, 그 결과의 객관성과 진실성을 법적 책임을 지고 감사조직과 고객에게 보고한다.

감사 과정에서 감사원은 고객 단위의 경영활동에 방해 또는 개입하지 않으며, 계약에 명시된 감사비 이외의 어떠한 금전도 수령해서는 안 된다.

감사원이 감사 제도를 위반하거나 법을 위반하면(의도적으로 규정을 위반하거나 잘못을 은폐하려고 공모하거나 업무기술을 이용하여 오류를 숨기거나 뇌물을 수수하거나 감사 보고서를 객관적이지 못하게 작성하거나 진실하지 않게 작성하는 등) 그 정도에 따라 감사원 자격증을 회수하고 현행 법률에 따라 처벌받을 수 있으며, 이러한 위반과 잘못으로 인해 고객에게 물질적 손해를 입힌 경우 감사원은 손해를 배상해야 한다.

8. 감사원은 다음 권리를 가지고 있다.

전문 기술에 대한 독립성(법률, 기준 및 방법론 준수).

고객에게 감사 내용과 관련된 회계, 재무 자료 및 기타 관련 자료를 충분하고 적시에 제공하도록 요구할 수 있다.

감사 대상 단위 내외에서 관련 경제 정보를 대조하고 확인할 수 있다(필요한 경우).

감사 과정 중 감사 대상 단위가 법을 위반한 사실을 발견하면 감사원은 이를 알리고 단위에 수정 조치를 취하도록 건의할 수 있고, 감사 보고서에 자신의 의견을 기재할 수 있는 권리를 가진다.

감사원은 감사 조건을 충족하지 않거나 감사 능력이 부족하다고 판단되면 고객에게 감사를 거부할 수 있는 권리를 가진다.

III. 감사조직

감사조직을 설립하려는 기관, 단체, 창업자는 다음 조건을 충족해야 한다.

현행 법률에 따라 기업 설립 조건(국유기업, 유한책임회사, 주식회사, 개인기업 등)을 충족해야 한다.

최소 5명 이상의 감사원 자격증 소유자가 있어야 하며, 감사조직의 리더는 감사원이어야 한다.

재무부 장관의 서면 승인을 받아야 하며, 관련 정부 기관의 설립 결정을 받아야 한다. 독립 감사조직의 설립 신청 심사 및 결정 절차는 현행 법률에 따라 기업 설립 절차에 따르며, 독립 감사조직의 설립 허가 절차는 현행 법률에 따라 이루어진다.

2. 독립 감사조직은 설립 허가증을 받은 후 정부 기관에 사업등록 절차를 밟아야 하며, 법정 절차에 따라 중앙 및 지방 신문에 조직 이름, 주소, 임무, 기능 및 리더의 이름을 공표해야 한다. 독립 감사조직의 등록 내용 변경은 정부 기관에 다시 등록하거나 추가 허가를 신청해야 한다.

3. 독립 감사 조직은 자체 감사원 명부를 재무부에 등록해야 한다.

감사원 명부를 등록한 날로부터 15일 후, 재무부는 감사원 시험에 합격하고 독립 감사 조직에서 근무하게 된 자격을 승인받은 감사원에게 감사원 자격증을 발급한다.

운영 과정 중 독립 감사 조직은 직업을 그만두거나 다른 직업으로 이동하거나 행위 자격이 박탈된 감사원의 명부에서 이름을 삭제하고 감사원 자격증을 회수하도록 재무부에 신속히 보고해야 한다.

직업을 그만두거나 다른 직업으로 이동하거나 감사 행위 자격이 박탈된 감사원은 독립 감사 조직에서 정식으로 일을 그만둔 날로부터 한 달 이내에 재무부에 감사원 자격증을 제출해야 한다. 위 기간을 초과하면 재무부 장관이 발급한 감사원 자격증은 법적 효력을 잃는다.

4. 독립 감사 조직은 조직 내 소속 감사원의 모든 직업 활동을 관리해야 한다.

감사원이 직업 수행 원칙 및 규정을 위반할 경우, 독립 감사 조직은 연대 책임을 지게 된다. 감사원이 고객에게 손해를 입혔다면, 독립 감사 조직은 계약상 약정된 조건에 따라 손해 배상을 위한 책임을 고객에게 지게 된다.

5. 독립 감사 조직은 독립 경제 계산 단위로서, 서비스 수수료로 경비를 충당할 수 있다. 각 감사 계약의 수수료 금액은 양 당사자가 작업의 규모, 복잡성, 작업 시간 및 재무부가 정한 감사 수수료 가이드라인을 고려하여 협의한다.

독립 감사 조직은 법인세 법률에 따른 합법적으로 운영되는 보험 기관에서 보험을 구매하여 고객에게 손해를 입힐 경우의 위험을 방어해야 한다.

6. 독립 감사 조직은 국가 예산에 대한 모든 세금 의무와 기타 납부 의무를 법률에 따라 완수해야 한다.

IV. 감사 활동에 대한 국가 관리

1. 독립 감사 조직의 활동은 국가 법률을 준수해야 하며, 국가 관리 기관의 감독을 받는다.

독립 감사 조직의 확인을 받은 기업, 조직, 기관의 회계 자료 및 결산 보고서는 국가 기관이 신뢰하고 자신의 관리 요구를 충족시키기 위해 사용된다. 확인을 받았으나 필요한 신뢰성을 갖추지 못하거나 의심스러운 회계 자료 및 결산 보고서에 대해서는 국가 관리 기관은 권한과 책임 범위 내에서 직접 검토하고 검토 결과를 기초로 관리 결정을 내린다. 기업, 조직, 기관은 국가 관리 기관의 결정을 준수해야 하며, 동시에 감사 조직에 다시 검토 요청을 하고, 만약 의견 차이가 발생하거나 분쟁이 발생한다면 지방 재무 기관 또는 재무부에 상고한다.

2. 재무부는 국민 경제 내 감사 활동에 대한 국가 관리를 수행한다. 재무부의 국가 관리 역할은 다음과 같은 방법으로 이루어진다.

국민 경제 내 적용되는 감사 전문 기술 원칙, 기준 및 방법을 제정하고 실행 지침을 제공한다.

감사원 교육 프로그램 내용을 제정하고 감사원 시험 및 자격증 발급 규정을 지시하며, 국가 수준 시험 합동 조직을 설립하고 감사원 자격증 발급을 위한 시험을 주관한다.

감사 조직 설립 허가 신청서에 대한 심사 및 의견 통보, 그리고 감사원 명부 등록 및 일원화 관리를 실시한다.

감사 수수료 가이드라인을 제정하고, 정부 물가 위원회와 협의한 후 국민 경제 내 감사 활동에 일관되게 적용한다.

감사 조직의 활동에서 법령 및 감사 규정 준수 여부를 감독하고, 감사 결과에 대한 의견 차이 및 분쟁을 처리한다. 모든 감사 결과에 대한 의견 차이 및 분쟁에 대해 재무부 장관의 의견은 최종적인 것이다.

V. 시행 조항.

본 고시는 공포일로부터 효력이 발생한다. 독립 감사 제도가 효력이 발생하기 전에 설립된 감사 조직은 등록된 조례에 따라 계속 활동하며, 감사원 시험에 참가할 전문직원들을 준비시키고, 재무부에 감사원 명부를 등록하며, 본 제도에 맞춰 조직 활동을 재구성한다./.