통지 제 22/TC-TCT는 국가회의 법령 및 국무회의 조례에 따른 고수입자에 대한 소득세 부과를 시행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

법령과 정부령에 따른 소득세 징수 지침
고액 소득자에 대한 소득세 징수에 관한 정부령 시행 세부 규정

정부법령 제정에 따른 고액 소득자에 대한 소득세 징수에 관한 정부법령(1991년 3월 26일 정부결의에 의해 수정됨) 및 정부령 제119-HĐBT 1991년 4월 17일 정부회의가 제정한 정부법령 시행 세부 규정에 근거하여 재무부는 다음과 같이 구체적으로 지침을 제시합니다.

 

I- 적용 범위

1. 납세 대상:

1991년 4월 17일 정부령 제119호에 따른 고액 소득자에 대한 소득세 징수 세부 규정에서 정의된 납세 대상은 다음과 같습니다:

베트남 국적을 가진 개인과 베트남 국적이 없는 개인이지만 베트남에 거주하고 있는 자로서 베트남에서 발생하는 과세 소득을 가진 자(이하 "베트남인"이라 함);

외국인: 베트남에서 일하는 외국 전문가, 기술자, 기술원, 공인 등으로서 베트남에서 발생하는 과세 소득을 가진 자를 포함한다.

2. 과세 소득은 다음과 같습니다:

a) 정기적인 과세 소득은 임금, 급료 및 임금 또는 급료 성격을 가진 보수, 상여금 등으로 구성되며, 지역 보수, 가격 보상, 특별 경력 보수, 경력 초과 보수, 우대 보수, 직책 책임 보수, 임금 연동 상여금, 생산성 연동 상여금 등 모든 해당 수입을 합산한 금액으로, 베트남인의 경우 월 평균 50만 동 이상, 외국인의 경우 베트남에서 발생하는 소득의 월 평균 240만 동 이상인 경우를 말한다.

b) 비정기적인 과세 소득은 다음과 같습니다:

150만 동 이상의 현금 또는 물품 형태로 발생하는 수입으로, 기술 이전, 건설 설계, 산업 설계 및 기타 서비스 수입을 포함한다.

로또 당첨 수입이 1000만 동 이상인 경우.

외국에 거주하는 개인이 베트남으로 보내는 비현금 또는 현금 수입(정부령 제119-HĐBT 1991년 4월 17일 정부회의가 제정)(임시적으로 징수하지 않음).

3. 과세되지 않는 수입은 다음과 같습니다:

열악한 환경 보수, 위험 보수, 산간, 해안 지역 보수, 야간 근무 보수, 추가 근무 보수, 여행비, 기술 개선 상여금, 발명 상여금, 국가 및 국제 시상금;

사회 보조금, 퇴직금, 해고 보조금, 생산 기지 이전 보조금, 이동 보조금, 보험 보상금(재산 보험, 생명 보험 등);

개인 사업체, 독립 사업자의 이익 수입은 이익세 법률에 따라 과세 대상이며, 농업세 법령에 따라 농업 수입이 과세 대상인 농가의 수입;

저축 예금 이자, 공채 이자, 주식 이자, 신용증서 이자;

개인 소유의 고정 자산 매각 수입;

상속 재산 수입(현금 또는 물품 형태);

조약에 명시된 소득세 면제 대상 수입;

베트남 정부가 파견한 공무원, 학생, 전문가, 노동자 등이 외국에서 수행하는 업무에 따른 수입은 별도로 규정된다.

II- 세율 산정 기준

과세 소득과 세율은 다음과 같이 산정됩니다:

1. 정기적인 수입 대상:

정기적인 수입은 해당 연도에 얻은 총 수입을 12개월로 나눈 금액으로 산정됩니다.

외국에서 1년 미만으로 베트남에서 일하는 외국인의 경우, 베트남에서 발생한 총 수입을 해당 연도에 발생한 과세 수입 달 수로 나눈 금액으로 산정됩니다. 베트남인의 경우 외국 자본 투자 기업, 국제 기관, 외국 대사관 및 기타 외국 기관에서 일하는 경우, 근로 계약에 따른 임금, 급료 및 기타 수당을 기준으로 산정됩니다.

베트남인의 경우, 정기적인 수입은 법령 제10조 제1항에 따른 단계별 누진 세율을 적용하며, 월 평균 500만 동을 초과하는 수입은 최고 세율 50%에 추가 세율 30%를 더해 총 80%(50%+30%)를 적용한다.

외국인의 경우 베트남에서 발생한 수입은 법령 제10조 제2항에 따른 단계별 누진 세율을 적용한다.

2. 비정기 수입에 대해:

비정기적인 과세 수입은 제I부 2.b항에 명시된 수입으로, 각 개인이 각각의 수입 발생 시마다 산정됩니다.

건설 설계 수입, 산업 설계 수입은 설계 계약의 가치에 따라 산정됩니다.

기술 이전 수입은 기술 이전 혜택 가치에 따라 산정되며, 기술 이전 계약에 물품 가치가 명시되어 있는 경우, 과세 수입은 기술 이전 혜택 가치와 물품 가치의 차액으로 산정됩니다.

로또 당첨 수입은 각 당첨 시마다 1000만 동을 초과하는 금액에 대해 산정됩니다.

비정기적인 수입은 법령 제12조에 따른 단계별 누진 세율을 적용하며, 기술 이전 수입은 150만 동을 초과하는 금액에 대해 통일 비율 5%, 로또 당첨 수입은 1000만 동을 초과하는 금액에 대해 통일 비율 10%를 적용한다.

3. 과세 수입의 확인:

(정기적인 수입과 비정기적인 수입 모두 포함)

수입세는 베트남 동으로 계산된다. 외화로 지급되는 수입은 해당 수입이 발생한 시점에서 국고은행이 공표한 매입환율에 따라 베트남 동으로 환산한다. 국고은행이 환율을 공표하지 않은 외화는 재무부 장관이 정하는 환율로 계산한다.

물품으로 지급되는 수입은 해당 수입이 발생한 시점에서 지역 시장의 평균 가격으로 계산되며, 이를 세무국이 규정한다.

수입세는 과세 수입과 세율표에 따른다(세율 계산 방법에 대한 안내표가 첨부되어 있다).

제3장 - 수입세 징수 및 신고

1. 징수 조직:

중앙정부의 부총리회의가 발령한 조세징수법 시행령 제13조에 따라 고액 수입자에 대한 세금 징수를 세부적으로 규정하였으며, 각 성시 세무국은 수입을 지급하는 단체나 개인에게 세금을 공제하여 국가예산에 납부하도록 위임할 수 있다.

위임받은 단체나 개인은 세무기관의 지침에 따라 수입세를 징수하고, 공제된 세금을 국가예산에 납부하는데 사용되는 보수를 받는다. 이 보수는 아래와 같이 계산된다:

일시적인 수입에 대해서는 1%이다.

정기적인 수입에 대해서는 0.5%이다.

이 보수는 세금 납부를 위한 서류 비용과 위임받은 단체나 개인에게 지급되는 보수를 지불하는데 사용된다.

2. 수입세 신고 및 납부:

2.a) 정기적인 수입에 대한 수입세 신고 및 납부:

정기적인 수입에 대한 수입세는 연간을 기준으로 계산되며, 월별로 임시 납부한다. 연말 또는 계약기간 종료 시, 위임받은 단체나 개인은 세무기관과 세금을 정산해야 하며, 월별로 최소 한 번 이상, 최대 두 번까지 수입 지급 시점에 세금을 납부해야 한다. 그러나 이 납부는 다음 달 15일 이전에 이루어져야 한다.

위임받은 단체나 개인은 실제 수입 금액, 세금 공제 금액, 그리고 각각의 수입자에게 공제된 세금 금액을 포함한 신고서를 작성하고, 수입 지급 전에 세금을 공제하고, 공제된 세금을 국가예산에 납부하며, 위임받은 단체나 개인이 받는 보수를 제외한 나머지를 국가예산에 납부해야 한다.

연간 신고서는 연도 내 마지막 날인 1월 31일 이전에 세무기관에 제출해야 하며, 수입자 또는 과세 수입이 변동되면 즉시 보충 신고서를 제출해야 한다. 연말에는 다음 해 2월 28일 이전 또는 계약 종료 후 30일 이내에 세무기관과 세금을 정산해야 한다.

2.b) 일시적인 수입에 대한 수입세 신고 및 납부: 일시적인 수입에 대한 수입세는 수입 발생 시마다 납부해야 하며, 수입 발생 후 15일 이내에, 최대 30일 이내에 납부해야 한다.

수입세를 징수하는 위임받은 단체나 개인은 수입 발생 시마다 수입자, 수입 금액, 세금 공제 금액 등을 포함한 신고서를 작성하고, 수입 지급 전에 세금을 공제하고, 공제된 세금을 국가예산에 납부하며, 위임받은 단체나 개인이 받는 보수를 제외한 나머지를 국가예산에 납부해야 한다.

수입자가 직접 세무기관에 세금을 납부하는 경우, 수입자는 수입 발생 후 5일 이내에 세무기관에 신고서를 제출해야 한다. 세무기관은 신고서를 검토하고 세금을 징수하며, 세금 영수증을 발행하고, 세금을 국가예산에 납부해야 한다.

3. 수입세 납부자의 책임:

3.a) 정기적인 수입에 대한 책임:

수입세를 납부해야 하는 개인은 연도 초 또는 수입이 발생한 첫 달에 세무기관, 주거지 세무기관, 그리고 수입 지급 기관에 신고서를 제출해야 한다. 연도 내 수입이 변경될 경우 보충 신고서를 제출해야 한다. 월별로 위임받은 단체를 통해 세금을 공제하고, 수입 지급 전에 세금을 공제해야 한다. 연말에는 연간 실수령 금액을 기반으로 세금을 정산해야 한다.

3.b) 일시적인 수입에 대한 책임:

설계, 기술 이전 등 일시적인 수입이 발생하면, 수입자는 수입 지급 기관(위임받은 단체를 통한 경우) 또는 세무기관에 신고서를 제출해야 한다. 수입 발생 즉시 또는 수입 발생 후 5일 이내에 신고서를 제출해야 한다. 수입자는 세무기관이나 위임받은 단체에 세금을 납부해야 한다.

4. 수입세 징수를 위임받은 단체나 개인의 책임:

수입세 징수를 위임받은 단체나 개인은 다음과 같은 책임을 진다:

세금 계산, 신고, 세금 공제, 보수 공제, 국가예산에 세금 납부와 관련된 회계 서류를 보관한다.

수입세 납부자의 신고서를 수령하고, 검토하고, 확인하고, 세무기관에 제출한다.

신고서를 종합하고, 세금 공제 및 국가예산에 세금 납부를 위한 종합 신고서를 작성하고, 수입 발생 후 30일 이내에 국가예산에 세금을 납부한다.

수입세 납부자의 세금 영수증을 발행한다. 정기적인 수입의 경우 연간 세금 정산 또는 계약 기간 종료 시에도 영수증을 발행한다.

세무기관의 감사와 지침을 따르고, 세금 보고 제도를 준수하며, 세금, 보수를 세무기관에 제출하고, 세무기관의 지침에 따라 보수를 받는다.

5. 세무기관의 책임:

각 성시 세무국은 지역 관계 기관과 협력하여 세금 납부 대상자를 확인하고, 수입 지급 기관에 수입세 징수를 위임한다.

세금 계산, 납부세액 공제 및 국고 납부 지도, 감독; 실적에 따른 수수료 비율 통보 및 수수료 결산.

매년 또는 계약 기간 만료 시 세금 납부 통보 및 결산 처리를 수행한다.

위임 수납 없이 개별 사례에 대해 직접 세금을 징수한다.

세무총국 규정에 따라 보고 제도를 준수한다.

세무공무원은 해당 단위에서 소득세 납부를 관리, 감독하고 촉진하는 책임이 있다.

IV- 위반 처리

고액소득자에 대한 소득세 법령 위반 행위로서 거짓 신고, 탈세, 지연 납부 또는 미납, 세금 관련 신고 및 증빙 서류 작성 규정 위반 등은 소득세 법령 제21조에 따라 처리된다.

V. ORGANIZATION AND IMPLEMENTATION

본 고시는 1991년 4월 1일부터 효력이 발생한다.

세무기관은 소득세 납부 대상 조직 및 개인에게 위임된 소득세 징수를 엄격히 준수하도록 안내 및 지도한다.

시행 중 문제 발생 시 사업장, 위임 받은 조직, 세무기관은 즉시 재무부(세무총국)에 보고하여 연구 해결한다.

지침표

고액소득자에 대한 누진분별 소득세 계산 방법

소득세는 각 세율 단계별로 누진분별로 계산된다. 누진분별 계산 방법은 다음과 같이 구체화된다.

예: 월 평균 정기 소득이 140만 동인 한 사람의 베트남 국민의 소득세는 13만 동이며, 다음과 같이 계산된다.

납부해야 하는 소득세 =

= (1,000,000 - 500,000) x 10% + (1,400,000 - 1,000,000) x 20%

소득세 계산 절차를 간소화하기 위해 아래와 같은 구체적인 표를 사용한다.

1. 베트남 국민과 베트남에 거주하는 다른 개인의 정기 소득.

단위: 1,000동

주의: TNCT는 과세 소득이라고 한다.

2. 베트남에서 소득을 얻는 외국인의 정기 소득.

단위: 1,000동

시행 중 문제 발생 시 사업장, 위임 받은 조직, 세무기관은 즉시 재무부(세무총국)에 보고하여 연구 해결한다.

3. 일회성 또는 단기 비정기 소득

단위: 1,000동

기술 이전 서비스로부터 발생한 일회성 비정기 소득이 150만 동 이상인 경우, 전체 과세 소득에 통일 세율 5%를 적용하여 소득세를 계산한다. 로또 당첨금으로부터 발생한 일회성 비정기 소득이 100만 동 이상인 경우, 전체 당첨금에 10%의 세율을 적용하여 소득세를 계산한다.

예: 로또 당첨금 200만 동을 받으면 납부해야 하는 소득세는 20,000,000 x 10% = 2,000,000 동이다.

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

A - 신청자 정보

소득세 납부
정기 소득에 대한 19...년도

이름

여권 번호 및 종류

신분증 번호 또는 여권 발급처

(주요 기술 사양 및 기타 정보)

주민등록지

근무처

(주요 기술 사양 및 기타 정보)

위임된 단위의 책임자

(서명, 인장)

박씨 B

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

종합표

위임받은 기관에 대한 소득세 신고 (TNTK 대상)

월 년

외화 환율

위임받은 기관 명칭

발생 장소

계좌 개설 장소

계좌번호

납부해야 할 세금 (현금)

수수료 지급 비율

수수료 지급 금액

예산에 납부해야 할 세금

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

종합표

각 기관에 대한 소득세 신고
위임받은 기관

(비정기적 소득)

월... 년 19...

위임받은 기관 명칭

발생 장소

계좌 개설 은행 계좌 번호

납부해야 할 세금 (한글로)

수수료 지급 비율 (%)

수수료 지급 금액

(글자로)

납부해야 할 소득세 금액

(글자로)

 

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

A - 신청자 정보

... 번째 소득세 납부

비정기적 소득에 관한

이름

여권 번호 및 종류

신분증 번호 또는 여권 발급처

(주요 기술 사양 및 기타 정보)

주민등록지

근무 장소

소득 지급 기관

계약 수: