시행령 제 222-TC/TQĐ는 내무업계 소유 국영 상업 기업에 대한 이자세와 가격 차익 세금의 납부 절차 및 방법을 규정함.

시행규칙

조달 및 이자, 가격 차액 세금 등 국영 상업 기업에 대한 내무상 산업 분야 내국세 징수 절차와 방법에 관한 규정

________________________

재무부 장관

내무상 산업 분야 국영 기업 재정 수입 제도와 이익 배분 규칙에 관한 정부회의 결정 제235-CP 호 1969년 12월 4일, 지방 예산에 속하는 농산물 및 식품의 납부 금액을 정한 정부회의 결정 제258-CP 호 1969년 12월 29일, 그리고 그 결정들을 시행하기 위한 재무부, 내무부, 중앙은행 통지 제93-TT/LB 호 1970년 4월 16일에 근거하여 재무부는 이 통지를 발행하여 내무상 산업 분야 국영 기업에서 새로운 징수 제도를 시행함으로써 발생하는 가격 차액 세금 등을 국가 예산에 납부하는 절차와 방법을 규정하며, 현재 적용되고 있는 제도와 규칙에 따라 내무상 산업 분야 국영 기업의 음식 서비스, 부가 서비스, 축산 등과 같은 순수 유통 외 활동에서 납부해야 하는 세금, 이자, 기본 감가상각비 등을 국가 예산에 납부하는 절차와 방법을 다시 한번 명시한다 (총리 통지 제93-TTg 호 1962년 9월 17일, 정부회의 결정 제45-CP 호 1960년 9월 23일)

I. 가격 차액 징수

내무상 산업 분야에서 새로운 재정 징수 제도를 적용하고 국영 기업의 회계 처리 요구 사항을 반영하여 국영 기업 간의 순수 유통 활동에서 사용되는 가격 체계가 재배열되었다.

통지 제93-TT/LB 호에서 설명한 바와 같이 이러한 가격 체계의 재배열은 과거에는 국영 상업 기업이 국고에 납부하던 국유 수입, 세금, 상업 이익의 대부분을 새로운 징수 제도에서는 다음과 같이 재배치하였다: - 일부는 공업 생산 단계로 이동하여 공업 기업이 국고에 납부하거나, 또는 외상 무역 단계로 이동하여 외상 무역 총회사가 국고에 납부하게 되며; - 나머지는 가격 차액 수입으로 전환된다. 이러한 수입은 국영 상업 기업의 경제 활동이 발생할 때마다 형성되는데, 예를 들어:

- 상품을 창고에 입고할 때: 가공 비용 차액(가공 활동이 종속적인 경우); 수공업 제품 구매 비용 차액; 농산물 및 식품 구매 비용 차액;

- 상품을 판매할 때: 독립 회계 처리를 수행하는 경우의 가공 비용 차액; 지역 차액; 공업 제품 두 가지 가격 차액; 지역 농산물 및 식품 소비 차액 등등...

기본 원칙은 다음과 같다: 창고 입고 시나 판매 시에 발생하는 가격 차액은 국영 상업 기업이 즉시 징수 기관에 신고하여 국가 예산에 납부해야 한다.

가격 차액이 국가 예산으로 보충되는 경우(가격 정책이나 회계 처리 요구 사항으로 인해 손실이 발생한 경우)는 국가가 정한 징수 제도에 따라 "기업은 명확히 회계 처리하고 신속하게 국가 예산으로부터 보충받아야 하며, 수입으로 손실을 보충하거나 직접 손익 계좌에 회계 처리하지 않아야 함"이라는 원칙을 엄격히 준수해야 한다.

A. 상업 창고에 입고된 상품에서 발생하는 가격 차액 징수

이 항목은 다음과 같이 구성된다:

- 종속 가공 생산 기관에서 발생하는 가공 및 생산 비용 차액(독립 경제 회계 처리를 수행하지 않는 경우):

차액 금액 = 창고 입고 지시 가격 - 계획 생산 비용

- 수공업 제품, 수입 공업 제품 및 기타 공업 제품 구매 비용 차액:

차액 금액 = 창고 입고 지시 가격 - 실제 구매 가격

- 농산물 및 식품 구매 비용 차액:

차액 금액 = 구매 지시 가격 - 실제 구매 가격; …

새로운 징수 제도에 따르면 공업 제품의 경우, 국영 상업 기업은 창고에 입고된 상품을 창고 입고 지시 가격(소매 가격에서 상업 할인을 제외한 가격)으로 회계 처리해야 하며, 농산물 및 식품의 경우는 주요 지역 시장에서 구매 지시 가격으로 회계 처리해야 한다.

은행은 이러한 창고 입고 가격을 기준으로 국영 상업 기업에게 구매 자금 대출 또는 회전 자금 및 예비 자금 대출을 제공한다.

창고 입고 가격이 국영 상업 기업이 판매자에게 지불한 가격보다 높다면, 기업은 발생한 차액을 국가 예산에 납부해야 하며, 낮다면 국가 예산으로 차액을 보충받는다.

신고 및 납부 방법:

a) 상업 창고에 상품을 입고하거나 판매자가 물품 대금을 청구하는 증빙을 받은 날 또는 그 다음 날까지 기업은 창고 입고 물품 목록, 세금 영수증 등의 서류를 작성하여 창고 입고 가격에 따른 은행 대출을 요청하고, 은행이 정한 기간(3일) 내에 상품 구매 대금을 결제할 수 있도록 보장하며, 동시에 징수 기관(위임장을 포함)에 신고서를 제출하여 은행이 국가 예산에 발생한 창고 입고 상품의 가격 차액을 납부하도록 요청한다.

b) 은행은 상기 증빙을 근거로 기업에 창고 입고 가격에 따른 대출을 제공하고, 동시에 신고서(위임장을 포함)를 근거로 발생한 가격 차액을 국가 예산에 납부한다.

상업 창고 입고 물품 목록, 창고 입고 세금 영수증, 그리고 신고서(위임장을 포함)에는 상품명, 수량, 창고 입고 지시 가격 및 실제 구매 가격, 국가 예산에 납부해야 하는 가격 차액(또는 국가 예산으로 보충받을 차액)이 명시되어야 한다. 신고서(위임장을 포함)는 통지에 첨부된 표식 번호 1에 따라 6부를 작성하여 국가 예산에 제출해야 한다.⁽¹⁾.

- 한 부는 지방 징수 기관에 보내어 국가 예산 납부 통지를 대신한다.

- 나머지 네 부는 은행에 보내어 은행이 대출을 제공하고 국가 예산에 납부한 후 지방 징수 기관에 한 부를 반환하여 창고에 입금되었음을 알린다.

c) 제1등급 회사들은 각 입고 항목별로 가격 차액을 신고하고 세금으로 납부해야 한다. 제2등급 회사들의 경우는 지방 세무 당국이 각 회사에 대해 납부 일정을 정한다(일일, 3~5일 주기 또는 한 달에 2~3회).

d) 동일한 입고 항목 내에서 과다 가격 차액과 부족 가격 차액이 동시에 발생하는 경우, 기업은 입고 신고서, 영수증, 신고서 등에 이를 명확히 기재하여 세금으로 납부하거나 보충금을 청구하도록 해야 한다. 기업의 요구에 따라 재정 당국은 즉시 보충금을 지급하거나 다음 입고 항목에서 차액을 상계할 수 있다.

e) 가공품 가격 차액 징수와 관련된 의존 가공 시설에 대한 특례는 다음과 같다. 상업 기업은 다음과 같이 수행해야 한다.

- 지정된 양식(본 통지의 부록 2 참조)을 통해 세무 당국에 가공 수탁 기관의 이름, 가공 제품 종류 및 단위 제품의 계획 비용(계획 비용 또는 공식 계산 비용)을 등록한다.

- 가공품 입고 신고서와 가공품 입고 장부(일반적으로 입고 장부라고 함)에 "계획 비용", "가공품 가격 차액을 세금으로 납부하거나 보충금을 받을 수 있는 금액"이라는 두 칸을 추가한다.

- 세금을 부과받는 가공품의 경우, 입고 시 상업 기업은 해당 세금을 신고하고, 은행은 가공품 가격 차액과 함께 해당 세금을 세금으로 이체한다. 세금 신고와 가공품 가격 차액 신고는 같은 신고서(지급 위임서 포함)를 사용한다.

가공품 가격 차액의 계산은 재무부, 중앙은행, 국내 무역부 공동 통지 제93-TT/LB 호 1970년 4월 16일자에 규정된 바와 같으며, 가공품의 세금 계산 가격은 상업 기업이 가공품을 판매하는 소매 가격이다.

B. 판매 후 발생한 가격 차액 징수 및 수익 실현

1. 본 조항에는 다음과 같은 내용이 포함된다.

- 독립 경제 계정 단위에서 발생한 가공품 가격 차액

차액 금액 = 소매 판매 가격 - 상업 할인 - 계획 비용

- 지역 차액

차액 금액 = 판매지점의 소매 판매 가격 - 구매지점의 소매 판매 가격

- 자전거, 자전거 부품, 수입 면화 추출물 등의 고가 판매로 인한 차액

차액 금액 = 자유 판매 가격 - 공급 가격

- 기타 가격 차액 (지방 농산물 식품 판매, 기술 자재 및 생산 자료 소매 판매 등으로 인해 발생)

모든 가격 차액은 상업 기업이 상품을 판매하고 수익을 실현할 때 발생하며, 기업이 수취한 판매 수익에는 판매 상품 원가, 상업 할인, 그리고 이러한 차액들이 포함된다.

모든 상업 기업이 이러한 모든 가격 차액을 발생시키는 것은 아니므로, 각 기업의 특성과 매매 가격을 고려하여 세금으로 납부해야 하는 각 차액을 구체적으로 계산해야 한다. 제1등급 상업 기업에서는 일반적으로 가공품 차액, 세금 차액, 지역 차액, 농산물 식품 판매 차액만 발생하며, 제2등급 상업 기업과 소매 기업에서는 추가로 자전거, 자전거 부품 등의 고가 판매 차액, 기술 자재 및 생산 자료 소매 판매 차액, 지방 농산물 식품 소매 판매 차액 등이 발생한다.

2. 신고 및 납부 방법

a) 상품 출고 시, 상업 기업은 판매 영수증을 작성하고 은행에 대금을 수취하도록 요청하는 서류를 작성하며, 이때 영수증에는 발생한 차액 금액을 명확히 기재해야 한다. 판매 영수증에는 차액 금액을 세금으로 납부해야 하는 총 금액을 추가로 기재한다. 정액 체크나 현금으로 대금을 수취하는 경우에는 수취 체크 및 현금 신고서를 작성할 때 차액 금액을 명확히 기재해야 한다.

b) 각 기업의 구체적인 상황에 따라 신고 및 납부 절차를 진행한다.

제1등급 기업은 각 수취 요청서를 기준으로 납부 절차를 진행한다.

수취 요청서 작성 시, 은행에 지급을 요청하는 서류를 함께 제출하고, 이를 통해 은행은 수취된 판매 대금을 기반으로 즉시 세금으로 이체한다(제1장 A항 2/b조의 모델 및 연락표 참조).

제2등급 기업의 경우, 지방 세무 당국은 각 기업에 대해 일정을 정하여 각 판매 영수증 또는 정기적으로 납부하도록 한다.

정기적으로 납부하는 경우, 납부 시기는 납부 신고서(지급 위임서 포함)를 작성하여 발생한 차액 금액을 기재하고, 은행은 이를 근거로 기업이 납부해야 하는 차액 금액을 세금으로 이체한다.

c) 독립 경제 계정을 갖추지 않은 소매 기업의 경우, 소비자에게 직접 판매 시 차액 금액이 발생한다. 매일 수취한 판매 수익은 은행에 송금되며, 이 중에는 세금으로 납부해야 하는 차액 금액도 포함된다. 독립 경제 계정을 갖추지 않았으므로, 이러한 차액 금액은 직접 세금으로 납부하지 않지만, 이미 은행에 송금되었다. 따라서 이러한 차액 금액은 상업 기업이 적절하게 계산하고 세금으로 이체해야 하며, 다음과 같은 방식으로 처리한다.

상업 기업은 재무 계획을 작성할 때, 구매 가격과 판매 가격 간 차액을 계산하는 표에서 기업에 할당된 상업 할인과 세금으로 납부해야 하는 차액 금액을 별도로 기재하고, 판매 수익의 백분율(%)로 계산한다.

정기적으로(1개월 몇 회는 지방 수입기관이 규정함) 회사는 위와 같은 비율 계획에 따른 판매 실적을 기초로 가격 차액을 예산에 납부하도록 은행에서 차감하여 이체하는 통지를 발송해야 합니다. 다음 달의 첫 5일 이내에 회사는 실제 상황에 따라 재계산하고 예산과 결산하며, 부족한 금액은 추가로 납부하고, 초과금액은 환급하거나 다음 기수 요청에 따라 보류할 수 있습니다.

각 회사는 소매 무역 기관에게 정기적으로 매출 및 예산에 납부해야 하는 가격 차액을 충분히 및 시기에 맞춰 보고하도록 지시해야 합니다.

다. 판매된 상품 중 일부가 가격 차액 부족 상품인 경우 예산에서 보충되며, 이는 위의 본 장 I A2/d 점에서 규정된 방법으로 처리됩니다.

나. 은행은 위에서 언급된 증빙서류를 근거로 무역 기관이 납부해야 하는 가격 차액을 즉시 예산에 납부하며, 무역 기관이 개별 영수증으로 납부하는 경우, 그 다음에 상업 할인 또는 정해진 상업 이익을 무역 기관의 예금 계좌에 차감하거나, 무역 기관이 제출한 명세표에 따라 정기적으로 예산에 가격 차액을 납부합니다.

다. 가공 기관 및 독립 경제 계산 기관의 경우, 기관은 가공 기관에 등록하고 가공 제품, 단위 제품의 생산 비용(계획 비용 또는 공식 계산 비용)을 등록하며, 가공 입고 명세표 및 입고 일지(일반적으로 입고 일지라고 함)에 단위 제품의 계획 비용 열을 추가하고, 판매 일지에 가공 차액을 예산에 납부하거나 보충받을 열을 추가해야 합니다. 판매 시에는 판매 영수증 겸 출고 증명서에 가공 차액을 예산에 납부하거나 보충받을 금액을 기재해야 합니다.

예산 납부는 위에서 규정된 대로 이루어집니다. 가공 제품이 세금을 부과받는 제품인 경우, 해당 세금은 입고 시 즉시 납부해야 하며, 이는 위의 본 장 I A2/c 점에서 규정된 대로 이루어집니다.

II. 경제 활동, 식음료, 서비스, 사육 등에 대한 세금, 이자, 기본 감가상각 등 납부

내무 무역 부문에서는, 위에서 규정된 가격 차액 외에도 무역 기관은 식음료, 서비스, 사육, 운송, 창고, 생산 등과 같은 유통이 아닌 경제 활동에 대한 세금, 이자, 기본 감가상각 등을 국가 예산에 납부해야 합니다.

위와 같은 재정 적립금의 예산 납부에 대한 현행 규정을 아래에 다시 언급합니다:

내무 무역 부문에서는, 독립 경제 계산 기관인 식음료, 서비스, 사육, 운송, 창고, 생산 등 모든 기관은 기업 세금(또는 세금을 부과받는 제품의 제품 세금)을 납부해야 합니다. 이자는 기본 감가상각(또는 기타 항목, 예를 들어 고정 자산 변동 가격 등)도 포함됩니다.

a) 기업 세금: 판매 수량 또는 서비스 수익에 대해 국가가 설정한 세율(생산 2%, 서비스 3% 등)에 따라 계산됩니다.

b) 제품 세금: 제품 세금을 부과받는 제품을 생산하는 기관은 해당 제품에 대한 기업 세금을 납부하지 않습니다. 제품 세금은 판매 시 즉시 납부해야 합니다. 따라서 매월 판매 시, 기관은 제품 세금 납부를 위한 신고 절차를 진행하고 은행으로부터 제품 원가와 제품 세금을 모두 포함한 대금을 대출받아 결제할 수 있습니다. 제품 세금의 가격은 도매 산업 가격이며, 소매 가격에서 상업 할인을 차감한 가격입니다.

b) 이자: 기관은 1960년 9월 23일 정부 회의에서 제정된 제45-CP 호 정부 결정에 따라 국가 예산에 이자를 납부해야 합니다.

특히, 종속 가공 생산 활동의 경우, 위의 본 장 I 절에서 언급된 가공 생산 차액 외에도 가공 이자, 생산 이자를 납부해야 합니다. 이는 재무부-내무부-중앙은행 연합부처 제27-TT/LB 호 1964년 12월 10일 통지에서 규정된 바와 같습니다. 구체적으로, 종속 가공 이자, 생산 이자는 실제 원가와 계획 원가(또는 공식 계산 원가) 간의 차액입니다. 만약 기관이 즉시 실제 원가를 계산할 수 없다면, 기관은 이전 기수의 실제 가공 이자 비율을 참조하여 납부 비율을 설정하고, 결산 후 실제 상황에 따라 조정하고 납부해야 합니다.

독립 경제 계산 기관인 운송, 서비스, 수리 기관은 새로운 제도에 따라 유인 경영 발전 기금, 복리 기금, 포상 기금 3개 기금을 설정할 수 있으며, 따라서 국가 예산에 납부하는 이자는 제도에서 규정된 3개 기금을 제외한 실제 이자 수익입니다.

c) 기본 감가상각에 관해서는: 모든 위의 기관들은 국가가 정한 비율에 따라 국가 예산에 기본 감가상각을 납부해야 합니다. 특히 운송, 서비스, 수리 기관의 경우, 국가 예산에 30%의 기본 감가상각만 납부하고, 기관은 30%의 기본 감가상각을 유인 경영 발전 기금에 보유하고, 중앙 무역국에 40%를 이전합니다.

2. 위에서 언급된 모든 세금, 이자, 기본 감가상각은 각 기관이 매월 1회 이상 국가 예산에 납부해야 합니다. 납부 금액은 계획에 따라 계산되며, 결산 후 실제 상황에 따라 조정됩니다(부족한 금액은 추가로 납부하고, 초과 금액은 보충받거나 보류할 수 있음). 특히 가공 이자의 경우, 위의 본 장 II 절 1/b 점에서 규정된 대로 처리됩니다. 납부 일정은 지방 수입기관이 각 기관에 정해집니다.

III. 수입기관의 검사 및 감독 업무

지방 수입기관(재무기관 또는 국영공업소비세징수국)은 직접 전담 직원이 각 기관에 대한 이 통지의 규정을 충실히 이행하도록 지원하며, 각 생산 및 경제 활동에 깊게 참여하여 각 배송 및 특정 상품의 가격을 정확하게 파악하고, 기관이 예산에 납부해야 하는 각 항목을 명확하게 반영하도록 지원하고, 기관이 재정적립금을 예산에 충분히, 정확히, 시기에 맞춰 납부하도록 독려해야 합니다.

검사 및 징수 촉진 작업은 엄격하고 지속적으로 정기적으로 이루어져야 하며 구체적으로는 다음과 같다:

기업들은 상황에 따라 발생하는 경제 사항(재고 창고 입고 시, 대리 수령 및 반환 시, 청구서와 세금을 은행에 납부할 때 등)에 맞게 신고서(지급 위임서 포함)를 적시에 제출하도록 촉구해야 하며, 이를 통해 미신고 또는 부적절한 신고를 발견한다.

신고서(지급 위임서 포함)를 받으면 먼저 신고된 자료를 바탕으로 기업의 계산이 올바른지 확인하고, 그 다음 정기적으로 신고서의 자료와 원본 증빙 서류(물품 종류, 수량, 가격, 납부 금액 등)를 비교하여 신고가 올바른지 확인한다. 검사를 통해 오류를 발견하면 통지서 부착 첨부 안내에 따른 검사 보고서 3부(기업에 1부, 징수 기관에 1부, 소속 기관에 1부)를 작성하고 기업에게 조정을 요구하며, 징수 기관은 지역 기업의 경영 특성과 예산 납부 이력에 따라 전담 관리자들의 기업 방문 검사 횟수를 결정한다.

기업이 정기 계획 또는 실제 발생한 세금, 이자, 가격 차이 등을 납부해야 하는 날짜에 납부 절차를 지연시키면, 징수 기관은 기업에게 납부 통지를 발송하고 은행에도 통보한다. 은행은 해당 통지를 바탕으로 기업 계좌에서 납부 금액을 자동으로 추출하여 국가 예산에 납부한다. 만약 기업 계좌 잔액이 부족하다면, 기업이 추가로 돈을 입금하면 은행은 국가가 정한 우선 순위에 따라 부족한 금액을 추출하여 국가 예산에 납부한다. 기업이 국가 예산에 대한 계획 납부를 완료하고 적시에 납부하는 것은 기업 기금 설정의 중요한 조건이며, 징수 기관은 기업의 예산 납부 노력과 재정 제도 위반 사항을 기록하여 기업 기금 설정을 적절히 평가한다.

공업 협동조합 및 소공업 협동조합이 상업 기업들과 가공 계약을 맺은 경우, 징수 기관은 상업 기업들로부터 기업세, 물품세, 이익세 등 세금을 적시에 충분히 징수하는 것뿐만 아니라 원자재 사용과 제품 제출을 철저히 관리하여 국가 재화 관리를 강화한다.

이러한 징수 절차는 기초 단위의 경제 재정 관리를 한 단계 더 강화하고 새로운 징수 제도를 빠르게 정착시키는 목적이 있다.

재무청은 각 재무처, 국유 기업 및 세무 징수국이 이 지침을 철저히 연구하고 전담 관리자들이 각 기업 기초 단위에 대해 지침을 세심하게 안내하도록 조직하며, 동시에 행정 위원회의 지도를 얻어 국가 예산에 대한 기여금 징수 작업을 수행하고 관련 부서 간의 긴밀한 협력을 통해 이 지침의 효과적인 실행을 보장해야 한다.

시행 과정에서 어려움이나 문제를 겪으면 즉시 재무청에 보고하여 연구하고 해결해야 한다.