시행규칙 제 23/1998/TT-BTC는 세금 미납 및 국가예산 납부액 처리 분류 지침에 관한 안내를 제공한다.

시행규칙

세금 미납 및 국가예산 납부 의무사항 처리 지침

최근 몇 년 동안 세법과 세율령 준수는 점차 정착되고 있으며, 많은 기업과 개인은 세금을 정확하고 시기적으로 납부하고 있다. 그러나 일부 기업들은 연도를 거듭하면서 세금을 미납하고 있어 세법 준수에 영향을 미치고 있다. 정부는 과거에 노력하여 생산성을 향상시키고 깊이 있는 투자를 진행하였으나, 구 체제의 부작용과 객관적인 원인으로 인해 세금 미납 상태에 있는 기업들에게 어려움을 해결해주고자 한다.

위와 같은 실정을 고려하고, 현재 적용 중인 세법과 국가예산 징수 제도에 근거하여;

총리 지시 제790/TTg 호 1996년 10월 26일 "국가 예산 징수 관리를 강화하고 세금 미납 문제를 완전히 해결하며 1996년 예산 징수 목표 달성" 및 정부 공문 제2700/KTTH 호 1997년 5월 30일, 정부 공문 제5949/KTTH 호 1997년 11월 22일 "세금 미납 처리"를 근거로;

재무부는 1996년 이전부터 국가예산 징수 불능 상태에 있는 세금 미납 및 국가예산 납부 의무사항(수출입세, 부수세, 비용, 수수료, 벌금 제외)을 처리하기 위한 분류 및 처리 방법을 안내한다. 이러한 미납 상태는 주로 객관적인 원인에 의해 발생하였다.

I. 대상 및 세금 미납 처리 방안:

1. 국가 예산에서 투자 자금 지원을 받는 형태로 수입과 지출을 기록하는 방식으로 지원:

이 방식으로 처리되는 기업은 1996년 12월 31일 이전에 세금과 국가예산 납부 의무사항을 차입하여 투자하였지만, 그 투자가 실제 효과를 보였으며, 생산 및 경영 결과가 전년도보다 국가예산 납부액이 증가한 경우다.

지원되는 투자 자금의 최대 금액은 해당 기업이 국가예산에서 차입하여 투자한 세금과 수입금액이며, 이는 기업이 이전 연도까지 모든 자금원을 활용한 후 1996년 말까지 남아있는 금액을 기준으로 한다.

2. 세금 미납을 면제하는 경우: 국가기업이 생산 및 경영 손실로 인해 국가예산 납부 능력이 없는 경우.

이러한 기업들은 다음과 같은 이유로 손실을 입었다:

자연재해, 적의 행동, 사고, 예기치 않은 위험으로 인한 생산 및 경영 어려움.

구 체제의 유산으로 인한 생산 및 경영 효율성 저하, 예를 들어 과거의 낙후된 설비와 생산기술로 인한 문제.

수출시장에서의 어려움으로 인한 생산 및 경영 손실, 예를 들어 구 SEV 지역 국가들과의 계약을 이행하지 못하거나 정부가 설정한 가격으로 상품을 판매하여 생산 및 경영 비용을 충당할 수 없음.

소규모 기업들이 생산하는 특별소비세 대상 제품들에 대한 세금 미납 상태에 있는 경우, 이 기업들은 국내 생산 설비와 기술로 인해 손실을 입었으며, 특별소비세를 납부할 수 없다.

이러한 손실 기업들은 법령과 현행 제도에 따라 손실을 처리받을 수 있다. 만약 이러한 조치로도 여전히 손실이 발생하고 국가예산 납부 능력이 없다면, 국가예산 미납액을 면제받을 수 있다(채무 탕감 요구는 제외). 면제 가능한 최대 금액은 위의 조치로 처리된 후 남은 손실 금액을 초과하지 않아야 한다.

다른 기업이나 외국과 합자회사로 통합된 기업들의 세금 미납액은 해당 기업 또는 합자회사가 국가예산으로 납부해야 한다. 만약 이러한 기업들도 국가예산 미납액을 납부할 수 없다면, 미납액을 면제받을 수 있다.

a. 국가기업이 과거의 객관적 원인으로 인한 손실로 세금을 미납했으나 해체되었고, 자본, 재산, 채권, 채무 처리 결정을 이행하였음에도 불구하고 미납 세금과 국가예산 납부 의무사항이 남아있다면, 이를 탕감할 수 있다.

과거 폭죽 제조를 하여 특별소비세를 납부해야 했던 기업들이 총리 지시 406/TTg 호 1994년 4월 8일 "폭죽 제조 및 판매 금지"를 이행하면서 사업 종목을 변경하였으나, 이로 인해 손실을 입고 특별소비세 미납 상태에 있게 되어 납부 능력이 없다면, 이를 탕감할 수 있다.

b. 세금을 미납한 개인 사업자가 사망한 경우, 그의 유산 가치가 미납 세금보다 크다면, 유산 상속인이 세금을 납부해야 한다. 유산이 없거나 유산 가치가 미납 세금보다 작다면, 이를 탕감할 수 있다. 자연재해, 화재 또는 이주로 인해 재산 피해를 입은 개인 사업자가 세금 징수를 할 수 없는 상태라면, 이를 탕감할 수 있다.

국가기업과 개인 사업자가 주관적 원인으로 인한 손실로 세금을 미납하였으나, 개인 책임과 관련된 감사나 수사가 진행 중이라면, 이 지침에 따른 세금 미납 면제 또는 탕감 대상이 아니다.

II. 절차, 순서 및 권한
세금 미납 면제 및 탕감 처리:

1. 서류 절차:

1.1. 조합국이 국가예산을 통해 투자자금 지원을 받기 위해 제출하는 문서는 목 I 제1항에 명시된 바와 같이 다음과 같은 내용을 포함해야 합니다:

a. 투자자금 지원을 요청하는 공문은 다음 사항을 상세히 설명해야 합니다:

투자 프로젝트가 승인받은 총 투자 가치.

건설 기본 사업의 결산 금액 또는 설비 구매 및 투자에 사용된 금액 등이 완료되어 생산 및 경영으로 이관된 금액.

투자 자금 조달:

여기서:

기업 자금(생산 및 경영 개발 기금, 기타 경영 자금).

은행 및 개인 등에서 차입한 자금.

정부 예산에 납부해야 하는 금액(각 세목별로 명시)을 투자에 사용한 금액.

b. 생산 및 경영 확장 투자 프로젝트는 관련 권한 부여 기관의 승인을 받아야 합니다.

c. 건설 기본 사업의 결산은 현재 규정에 따라 승인을 받아야 하며, 결산 보고서가 없는 경우는 시설 및 설비를 이관한 이관 증명서, 구매된 재산에 대한 보고서 또는 주요 설비 구매 내역을 첨부하고 해당 증빙 서류를 지방 투자개발국이 검토한 것으로 처리합니다.

d. 투자 전년도 재무 결산 및 세금 결산, 그리고 투자 중간 과정에서의 재무 및 세금 결산입니다.

1.2. 조합국이 목 I 제2항에 명시된 대로 채무 면제를 신청하는 경우, 다음 문서를 제출해야 합니다:

a. 세금 및 정부 예산 납부 채무 면제를 요청하는 공문은 주관적이고 객관적인 원인을 명시하고, 1996년 이전부터 현재까지 납부할 수 없는 세금 및 정부 예산 납부 채무에 대한 기업의 처리 방안을 제시해야 합니다.

b. 합병, 통합, 해체 결정서 및 사업 등록증(업종 변경이 있는 경우).

c. 생산 및 경영 중단 시점 또는 채무 면제 신청 시점의 재무 결산 및 세금 결산을 제출하며, 미납 세금 및 정부 예산 납부 채무를 명확히 해야 합니다. 여러 년 동안 미납 세금이 있는 기업은 각 년도의 재무 및 세금 결산을 함께 제출해야 합니다.

1.3. 조합국과 개인 사업자가 목 I 제3항에 명시된 대로 채무 면제를 신청하는 경우, 채무 면제를 신청하는 기업과 동일하게 문서를 작성하고 채무 면제를 요청하는 이유를 명시해야 합니다. 해체된 기업의 경우, 해체 절차를 담당하는 단체가 문서를 작성하고, 합병된 기업의 경우 합병된 기업이 운영 중인 단체가 문서를 작성해야 합니다. 작성된 문서는 기업 관리 세무 당국에 제출해야 합니다.

위의 1.1, 1.2, 1.3 항에 명시된 채무 면제 신청 문서는 기업이 작성하며, 해체된 기업의 경우 해체 절차를 담당하는 단체가 작성하고, 합병된 기업의 경우 합병된 기업이 운영 중인 단체가 작성해야 합니다. 작성된 문서는 기업 관리 세무 당국에 제출해야 합니다.

위에서 언급된 채무 면제 신청 문서는 기업이 작성한 원본이어야 하며, 복사본인 경우 원본과 동일한 복사본 또는 공증 복사본 확인을 받아야 합니다.

2. 절차 및 권한:

2.1. 정부 예산을 통해 미납 세금 및 기타 납부 금액을 기록하는 경우:

기업이 정부 예산을 통해 미납 세금을 기록하기 위해 제출한 문서를 직접 관리하는 세무 당국은 미납 세금을 확인하고, 문서를 종합하여 제출해야 합니다(지방세무국의 경우 중앙세무국으로 문서를 보내야 함).

중앙세무국은 투자개발국 및 기업 소유 재산 관리국에 투자 건설 기본 사업의 결산 또는 사용된 재산에 대한 검토 및 심사를 요청합니다.

중앙세무국은 지역 내 기업들의 미납 세금을 기록하기 위한 문서를 종합하여 지방 정부에 제출하고, 이를 정부 중앙부처에 보고하여 최종 결정을 요청합니다.

중앙재무부는 중앙 정부가 관리하는 기업 및 특별소비세가 적용되는 기업에 대해 정부 예산을 통해 미납 세금을 기록하며, 이 경우 중앙 정부 예산이 100% 혜택을 받습니다.

지방 재무부는 지방 정부가 관리하는 기업에 대해 정부 예산을 통해 미납 세금을 기록하며, 중앙재무부의 승인이 있을 때 지방 정부 예산이 100% 혜택을 받습니다.

2.2. 미납 세금 면제 및 면제 신청의 경우:

기업이 미납 세금 면제 및 면제를 신청한 경우, 해당 기업을 직접 관리하는 세무 당국은 미납 세금을 확인하고, 문서를 종합하여 제출해야 합니다(지방세무국의 경우 중앙세무국으로 문서를 보내야 함).

국유기업의 경우, 중앙세무국은 기업 소유 재산 관리국에 재무 결산을 검토 및 심사하도록 요청하고, 그 후 중앙세무국은 지역 내 기업들의 미납 세금 면제 및 면제 신청 문서를 종합하여 지방 정부에 제출하고, 이를 중앙부처에 보고하여 최종 결정을 요청합니다.

중앙재무부는 국유기업에 대해 미납 세금 면제 결정을 내립니다.

면제 신청을 한 기업의 경우, 중앙재무부는 총리에게 최종 처리 방안을 제안하고, 총리의 결정을 기다리는 동안 기업은 중앙재무부의 통보에 따라 미납 세금 면제를 받습니다.

개인 사업자의 면제 신청의 경우, 중앙세무국은 지방 정부의 의견을 받은 후 결정을 내립니다.

위의 지침에 따라 각 부처 및 지방 정부는 소속 기관들에게 신속하게 이 지침을 시행하도록 지시해야 합니다. 문서는 1998년 6월 30일까지 중앙재무부(중앙세무국)에 제출되야 하며, 이 기간 이후에는 이 지침에 따른 처리가 이루어지지 않습니다. 이 지침의 적용 범위 내에 있는 기업들은 1997년에 납부해야 할 세금 및 기타 정부 예산 납부 금액을 현행 규정에 따라 정부 예산에 납부해야 하며, 위반 시 법에 따라 처벌됩니다.

본 고시는 발효일로부터 효력이 발생합니다. 시행 중 발생한 문제는 관련 기관 및 기업들이 중앙재무부에 보고하여 보완 지침을 받도록 합니다./.

 지방세무국...

통합표

1996년 이전부터 발생한 국가예산 미납액 현황
1997년 12월 31일 기준으로 납부 불가능한 기업들의 국가예산 미납액

..., 년 ... 월 ... 일 199...

세무국

요구사항: 1996년 이전부터 발생한 기업들의 미납 세금을 종합하고, 1997년 12월 31일 기준으로 납부 불가능한 기업들을 관리 수준별로 분류하여 기록하라. 세금과 수입은 기업 유형별로 분류하여 처리한다. 각 기업에 대한 주체의 동의 여부를 구체적으로 기재하라. 세금 및 수입 처리 대상에서 수입세, 부가세, 비용, 수수료, 벌금은 제외한다. 이러한 세금 및 수입은 1998년 국가 예산에 포함되지 않는다.

보고서

채무면제를 요청하는 개인 사업자 명단 및 채무면제를 요청하는 세금 금액
그리고 면제된 세액

단위: 동(동남아시아 통화)

참고: 세무서는 지역 내 채무면제를 요청하는 개인 사업자의 수와 채무면제를 요청하는 세금 금액을 모델에 따라 정리하여 시·도 세무국에 보고하여 시·도 주민위원회에 상정한다.

보고서

개인 사업자에 대한 채무면제 세금 총계
세금을 체납한 사업 활동

단위: ...

1998년 월 일

세무국장

참고: 시·도 세무국은 개인 사업자에 대한 채무면제 결정을 내린 후, 해당 정보를 종합하여 국세청에 보고한다.