시행령 제 230/2009/TT-BTC는 정부가 2009년 1월 14일에 발표한 04/2009/NĐ-CP에 따른 환경 보호 활동에 대한 세금 감면을 안내한다.

시행규칙

환경 보호 활동에 대한 세제 혜택에 관한 지침은 다음과 같은 규정을 정한

국무회의령 제04/2009/NĐ-CP 호에 따른2009년 1월 14일 정부가 발행한 환경 보호 활동에 대한 지원 및 혜택에 관한

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법인세 수입에 관한 법률 및 그 시행에 관한 지침을 근거로 함

가치 증가세 법률 및 시행 관련 문서를 근거로 함;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

국무회의령 제04/2009/NĐ-CP 호 2009년 1월 14일 정부가 발행한 환경 보호 활동에 대한 지원 및 혜택에 관한;

환경부(환경총국)에서 2009년 10월 21일 발행한 공문 제1803/TCMT-KHTC 호 의견을 참고하여,

재무부는 환경 보호 활동에 대한 세제 혜택 지침을 다음과 같이 발표함:

조 1. 법인 소득세 혜택

1. 목록 부록에 따라 국무회의령 제04/2009/NĐ-CP 호에 명시된 환경 보호 활동을 수행하는 기업과 협동조합이 사회화 실시 기준을 충족하면 다음 법인 소득세 혜택을 받음:

가) 기업과 협동조합이 환경 보호 활동을 수행하는 프로젝트에서 얻은 수익에 대해 운영 기간 동안 10%의 세율을 적용함.

나) 경제-사회적 상황이 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역에서 환경 보호 활동 프로젝트를 수행하여 신설된 기업과 협동조합은 국무회의령 제124/2008/NĐ-CP 호 부록에 따라 법인 소득세 면제를 4년간 받고, 그 다음 9년간 납부해야 할 세금의 50%를 감면받음.

다) 경제-사회적 상황이 어려운 지역 또는 매우 어려운 지역 목록에 포함되지 않은 지역에서 환경 보호 활동 프로젝트를 수행하여 신설된 기업과 협동조합은 국무회의령 제124/2008/NĐ-CP 호에 따라 법인 소득세 면제를 4년간 받고, 그 다음 5년간 납부해야 할 세금의 50%를 감면받음.

2. 본 조항에 명시된 법인 소득세 혜택은 환경 보호 활동에서 발생한 수익에만 적용되며, 환경 보호 활동을 수행하는 기업과 협동조합이 다른 생산 및 판매 활동을 수행할 경우, 환경 보호 활동 수익을 별도로 기재하여 정확한 법인 소득세 혜택을 확인해야 함.

기업과 협동조합이 기간별 세금 계산 시 환경 보호 활동 수익과 다른 생산 및 판매 활동 수익을 별도로 기재하지 못하는 경우, 환경 보호 활동 수익은 해당 기간의 생산 및 판매 활동 총 수익에서 다른 수익을 제외한 금액을 환경 보호 활동 매출 비율로 곱한 금액으로 산정됨.

본 조항에 따라 세제 혜택을 받는 환경 보호 활동 수익은 사회화 실시 기준을 충족하는 환경 보호 프로젝트에서 발생한 수익을 의미하며, 이는 해당 프로젝트 수행 중 얻은 재활용 제품 판매 수익과 폐기물 처리 연구 과제 수익을 포함함.

사회화 실시 기준 규모 및 기준은 총리가 정한 사회화 실시 기준 종류 및 규모 목록에 따름.

조 2. 부가가치세에 관한 사항

제2조 제2항 규정에 의한 환경 보호 투자 사업을 수행하는 법인 및 개인이 국내에서 생산되지 않는 기계 장비, 물자를 수입하여 과학 연구 및 기술 개발 활동에 직접 사용하기 위한 경우, 이러한 기계 장비, 물자는 부가가치세 면제 대상이다.

국내에서 생산된 기계 장비, 물자의 목록은 과학 연구 및 기술 개발 활동에 직접 사용하기 위해 수입되는 국내에서 생산되지 않는 기계 장비, 물자의 구분을 위한 근거로, 이 조항에서 언급된 세금 면제 대상 물품을 확인하는데 필요한 기준으로, 기획재정부가 발간한다.

이 조항에서 정한 세금 면제 대상 물품의 수입 단계에서 세금 면제를 받기 위해서는 수입자가 관세청에 재정부가 지침한 관세 절차, 관세 감독, 수출세, 수입세 및 수출입 물품 관리에 대한 절차를 따르는 서류를 제출해야 한다.

조 3. 제품 홍보 비용 및 원천 분류 쓰레기 처리 비용에 관한 사항

1. 환경 보호 활동에서 발생하는 제품 홍보 비용, 환경 보호 관련 과학 영화 및 다큐멘터리 제작 비용, 그리고 주택 거주자에게 무료로 제공되는 생활 쓰레기 원천 분류를 위한 도구 비용(제21조 제1항 각 호에 따른)은 환경 보호 투자 사업을 수행하는 법인 또는 협동조합이 실제 지출한 비용을 기준으로 기업소득세 과세 소득 결정 시 공제 가능한 비용으로 인정되며, 이를 위해 법령에서 요구하는 영수증 및 증빙서류를 충족해야 한다.

2. 이 조항 제1항에서 정한 환경 보호 활동에서 발생하는 제품 홍보 비용은 다음과 같은 비용을 포함한다.

가) 환경 보호 제품의 생산 방법, 기능, 효용 등에 대해 논의하는 과학 세미나 개최 비용;

나) 환경 보호 제품에 대한 시장 조사 비용, 정보 수집 및 분석 비용, 인터뷰 및 평가 비용;

다) 시장 조사 개발 및 지원 비용;

라) 시장 조사, 개발 및 지원을 위한 컨설팅 비용;

마) 환경 보호 제품 전시 및 상업 박람회 개최 비용: 전시실 또는 부스 운영 비용, 전시 공간 임대 비용, 전시 자료 및 도구 비용, 전시 제품 운송 비용;

바) 환경 보호 제품 홍보를 위한 교육, 의료, 재난 복구 및 저소득층을 위한 주택 지원 활동 비용(기업소득세법 및 관련 지침에 따라);

3. 이 조항 제1항에서 정한 환경 보호 관련 과학 영화 및 다큐멘터리는 다음과 같다.

가) 환경 친화적 제품에 대한 생태 라벨링을 받은 조직이 제작한 환경 보호 의식 고취 및 지속 가능한 소비를 위한 교육 영화;

나) 생활 쓰레기 원천 분류에 대한 지식을 전파하는 환경 보호 관련 과학 교육 영화 및 다큐멘터리: 줄이기-재사용-재활용(3R);

4. 이 조항 제1항에서 정한 무료 제공되는 도구는 다양한 크기와 색상을 가진 쓰레기 수거함 또는 쓰레기 수거용 봉투로서 유기물 쓰레기와 무기물 쓰레기를 구분하는 데 사용된다.

환경 보호 투자 사업을 수행하는 법인 또는 협동조합이 이 조항에서 정한 생활 쓰레기 원천 분류를 위한 도구를 무료로 제공하면서, 쓰레기 유기물과 무기물 분류를 위한 안내 책자도 함께 제공하는 경우, 이 책자 제작 비용은 기업소득세 과세 소득 결정 시 공제 가능한 비용으로 인정된다.

이 조항에서 정한 법인 또는 협동조합이 무료로 제공하는 도구는 법령에서 요구하는 영수증 및 증빙서류를 충족하고, 그 도구의 종류별 수량 및 가치, 수령인의 이름 및 주소, 수령인의 서명, 법인 대표자 또는 위임받은 사람의 서명을 기재한 세부 목록을 작성해야 한다.

법인 대표자 또는 위임받은 사람이 서명하고 법적 책임을 지는 무료 제공 도구 목록을 작성한다.

조 제4조. 조직 실행

1. 본 통지는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생한다.

본 통지를 집행하는 과정에서 문제가 발생하면 관련 단체나 개인은 재무부에 신속히 보고하여 연구하고 보완 지침을 발령하도록 한다./.