시행규칙 번호 23TC/TCT은 장애인 근로자를 위한 생산 및 경영 기관에 대한 면세 절차를 지침으로 한다.

시행규칙

재무부 고시 제 23 TC/TCT 호 1996년 4월 26일 장애인을 위한 생산 경영 기관에 대한 면세 절차 지침

세법, 세령 및 정부령 제 81/CP 호 1995년 11월 23일 근로자 중 장애인이 있는 근로 관련 법률 시행에 관한 규정을 근거로 재무부는 장애인을 위한 생산 경영 기관에 대한 면세 절차를 다음과 같이 지시합니다.

1. 적용 대상 및 범위:

a. 장애인을 위한 생산 경영 기관(상병, 병역자 포함)은 국가 기업, 사기업, 유한책임 회사, 주식회사, 협동조합, 생산 조직 등 법령에 따라 설립된 기관으로 다음 조건을 충족하면 정부령 제 81/CP 호 1995년 11월 23일 제 10조에 따른 면세 대상이 됩니다:

- 중앙 직할 성, 시 인민위원회로부터 장애인을 위한 생산 경영 기관으로 인정받음.

- 현행 제도에 따라 회계 장부를 열람하고, 구매, 판매 상품, 서비스 제공에 대한 증빙서류를 사용함.

- 정부 기관으로부터 사업 허가증을 취득함.

- 10명 이상의 근로자를 고용하며 그 중 51%는 장애인으로서 보건 당국의 확인을 받음. 사기업, 유한책임 회사, 주식회사, 협동조합, 생산 조직의 경우, 장애인 외의 근로자는 주로 장애인의 가족이며, 주식을 보유한 사람들은 관리, 전문, 업무, 과학기술 분야에서 자격을 갖춘 사람들입니다.

- 장애인 근로자와 장애인을 위한 생산 경영 기관 관리를 위한 규칙 또는 조례를 마련함.

- 세무 당국에 납세 신고를 함.

b. 본 고시는 다음 사항에 적용되지 않습니다:

- 장애인을 위한 경영 기관이 본 고시 제 1항 a목에서 명시된 조건을 충족하지 못한 경우.

- 장애인을 위한 경영 기관이 단기 무역 활동을 하는 경우.

- 장애인을 위한 생산 경영 기관이 고정된 영업 장소를 가지고 있으며, 상품 구매, 운송, 교환 시 현행 제도에 따른 증빙서류를 준수하지 않고 무역 활동으로 간주되어 세금을 납부해야 하는 경우.

2. 면제되는 세 종류:

장애인을 위한 생산 경영 기관(이하 "생산 경영 기관"이라 함)이 본 고시 제 1항에서 명시된 조건을 충족하면 다음 세 종류를 면제받을 수 있습니다:

- 사업 수입세;

- 이익세;

- 부동산세;

- 농지 사용세.

3. 면세 절차 및 권한:

a. 사업 수입세와 이익세 면세 절차 및 권한:

장애인을 위한 생산 경영 기관에 대한 사업 수입세와 이익세 면세는 매년 진행됩니다. 생산 경영 기관은 사업 허가증에 기재된 업종만 면세를 받을 수 있으며, 다른 업종에서는 현행 세법, 세령에 따라 세금을 납부해야 합니다. 사업 연도가 끝나면 생산 경영 기관은 면세 신청서를 작성하여 관련 기관에 제출해야 합니다. 면세 신청서에는 다음과 같은 서류가 포함되어야 합니다:

- 세무 당국의 직접 관리 확인이 첨부된 면세 신청서;

- 사업 허가증;

- 납세 신고서;

- 중앙 직할 성, 시 인민위원회의 결정서로서 장애인을 위한 생산 경영 기관으로 인정받은 사실을 확인하는 서류;

- 세무 당국의 직접 관리 기관이 작성한 세액 결산 검토 기록;

- 생산 경영 기관의 연간 결산 보고서.

세무 당국은 접수 후 30일 이내에 면세 결정을 내리거나 처리 불가 사유를 통보해야 합니다. 면세 결정은 각 세 종류별 면세 금액과 생산 경영 기관의 연간 총 면세 금액을 명시해야 합니다.

예산 징수의 적시성과 생산 경영 기관의 어려움을 방지하기 위해, 세무 당국은 생산 경영 기관의 회계 장부와 실제 생산 경영 상황을 검토하고, 본 고시 제 1항에서 명시된 면세 조건을 확인하여 사업 허가증에 기재된 업종에 대한 세금을 일시적으로 징수하지 않도록 하고, 허가 업종 외의 업종에 대해서는 세금을 관리해야 합니다.

생산 경영 기관이 다른 지역(중앙 직할 성, 시를 벗어난 곳)으로 상품이나 원자재를 판매하려고 할 때 구매자의 주소가 확실하지 않은 경우, 출고할 때 출고 명령서, 출고 증명서, 그리고 세무 당국의 직접 관리 기관이 작성한 실물 출고량과 종류를 확인한 증명서를 가져와야 합니다. 생산 경영 기관은 판매 장소의 세무 당국에 위 서류를 모두 제출하고, 판매 시에는 구매자에게 영수증을 발급하고 판매 장소의 세무 당국에 면세 신청을 해야 합니다. 면세 신청서에는 다음과 같은 서류가 포함되어야 합니다:

- 세무 당국의 직접 관리 확인이 첨부된 생산 경영 기관의 면세 신청서로서 면세 대상이고, 판매하는 상품이나 원자재가 사업 허가증에 기재된 업종과 일치한다는 내용이 포함되어야 함;

- 사업 허가증(공증된 사본);

- 중앙 직할 성, 시 인민위원회의 결정서로서 장애인을 위한 생산 경영 기관으로 인정받은 사실을 확인하는 서류(공증된 사본).

판매 장소의 세무 당국은 접수 후 15일 이내에 생산 경영 기관에 대해 세금 영수증을 발급하고, 세금 징수와 면세 처리를 해야 합니다.

생산경영상의 기초시설은 세무당국이 직접 관리하는 해당 생산경영상의 기초시설에 대한 면세를 받을 수 있는 물품 및 원자재의 실제 출고량에 한하여 면세를 받을 수 있다. 생산경영상의 기초시설이 사업영역에서 정한 허가증에 명시된 업종 외의 물품 또는 원자재를 판매하거나 세무당국이 직접 관리하는 해당 생산경영상의 기초시설이 확인한 양보다 더 많이 판매하는 경우, 생산경영상의 기초시설은 세무당국에 납세신고를 하고 법정대로 세금을 납부해야 한다.

세무당국은 다음의 분류에 따라 장애인 근로자를 위한 생산경영상의 기초시설에 대한 매출세와 이익세 면제를 결정할 수 있는 권한을 가진다.

- 세무청장은 지방 관리 생산경영상의 기초시설 중 월 평균 매출 면제액이 5백만 동 이하이고 연간 이익 면제액이 5천만 동 이하인 생산경영상의 기초시설에 대해 면세를 결정한다.

- 세무총국장은 중앙 관리 생산경영상의 기초시설과 지방 관리 생산경영상의 기초시설 중 월 평균 매출 면제액이 5백만 동 초과 5천만 동 이하이고 연간 이익 면제액이 5천만 동 초과 1억 동 이하인 생산경영상의 기초시설에 대해 면세를 결정한다.

- 재무부장관은 월 평균 매출 면제액이 5천만 동 초과하고 연간 이익 면제액이 1억 동 초과하는 모든 생산경영상의 기초시설에 대해 면세를 결정한다.

b. 부동산 면세 및 농지 사용 면세 절차와 권한은 현재 적용되고 있는 부동산세 및 농지 사용세 관련 법률 문서의 규정에 따르게 된다.

4. 조직 실시:

생산경영상의 기초시설이 면세 조건을 만족하지 못하게 되는 경우, 생산경영상의 기초시설은 그 변화가 발생한 날로부터 5일 이내에 세무당국에 신고하여 면세를 종료하고 법정대로 세금을 신고 납부해야 한다.

생산경영상의 기초시설이 면세 조건을 속이는 행위를 하는 경우, 해당 생산경영상의 기초시설은 해당 사업연도 내에서 모든 세금 면제를 받지 못하게 된다. 면세를 받지 못하는 것 외에도, 위반 정도에 따라 생산경영상의 기초시설은 세무 행정처벌 규정 또는 형사 책임 추궁 규정에 따라 처벌받을 수 있다.

세무공무원이나 다른 개인이 직무와 권한을 남용하여 사실을 잘못 확인하거나 생산경영상의 기초시설이 이 지침에 따라 면세를 받을 수 있도록 보호함으로써 국가 예산에 손해를 입히는 경우, 위반 정도에 따라 해당 개인은 징계, 행정처벌 또는 형사 책임 추궁 규정에 따라 처벌받을 수 있다.

장애인 근로자를 위한 생산경영상의 기초시설을 직접 관리하는 세무당국은 면세 관련 자료를 기록하고 보관해야 한다. 각 지방 세무청은 매년 관리 지역 내의 생산경영상의 기초시설에 대한 총 면제 세금을 집계하고 다음 해 1분기 말까지 세무총국에 보고해야 한다.

본 고시는 발효일로부터 효력을 갖는다. 그리고 연합부(노동부, 사회보장부, 재무부, 계획국) 고시 제 09-TT/LB 1992년 10월 20일 총리 결정 제 15-TTg에 따른 상병, 병역자, 장애인 생산경영상의 기초시설에 대한 정책 지침에 대한 연합부 고시 제 09-TT/LB의 제 2항, 제 2절을 폐지한다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 각 단위는 재무부에 즉시 보고하여 연구 해결하도록 한다.