The Circular number 24/2002/TT-BTC guides the implementation of tax obligations for financial leasing activities, including value-added tax, corporate income tax, import-export tax, and stamp duty. This circular applies to financial leasing companies.
适用范围
Financial leasing companies
要点
- Financial leasing company → implements tax obligations according to the Value Added Tax Law, Corporate Income Tax Law, and detailed implementing regulations issued by the Government and Ministry of Finance.
- For machinery, equipment, transportation means, and other chattels imported by financial leasing companies for leasing purposes → treated as if the lessee directly imports these assets; import duties are exempted if specific conditions are met.
- Leased assets recovered as stipulated in Article 28, Clause 1 of Decree 16/2001/NĐ-CP → when exported, no export tax is paid and import tax already paid is refunded according to the remaining value of the asset.
- Assets leased by financial leasing companies transferred ownership to the lessee at the end of the lease period → the lessee does not have to pay stamp duty.
- Procedures for registering and declaring stamp duty → submit the contract, liquidation record, property transfer documents, and property ownership certificate of the financial leasing company.
🌐 本文件的社会影响
- Financial leasing companies benefit from import duty exemptions for machinery, equipment, and transportation means if specific conditions are met.
- Foreign enterprises and domestic investors implementing investment projects may be exempted from import duties when leasing assets.
- Lessees do not have to pay stamp duty when purchasing assets from financial leasing companies after the lease period, reducing costs for businesses.
- Regulations on procedures for registering and declaring stamp duty ensure transparency and compliance with tax laws for financial leasing companies.
❓ 常见问题
When can financial leasing companies be exempted from import duties?
Financial leasing companies may be exempted from import duties if the machinery, equipment, and transportation means being leased are imported goods listed in the government's exemption list.
Does the lessee have to pay stamp duty when purchasing assets from financial leasing companies?
No, the lessee does not have to pay stamp duty when purchasing assets from financial leasing companies after the lease period as stipulated.
Can financial leasing companies import machinery and equipment duty-free?
Yes, if the machinery and equipment being leased are imported goods listed in the government's approved exemption list.
Are leased assets subject to export tax when recovered?
No, leased assets recovered as stipulated in Article 28, Clause 1 of Decree 16/2001/NĐ-CP are not subject to export tax when exported if they are foreign-imported assets.
What documents do financial leasing companies need to prepare to register stamp duty?
When registering and declaring stamp duty, financial leasing companies need to present the contract, liquidation record, property transfer documents, and property ownership certificate.
全文
시행규칙
금융렌탈업 활동에 대한 세금 의무 이행 지침
가치증가세법, 기업소득세법, 수출입세법, 수수료 및 부과세령, 정부가 제정한 구체적인 시행규정 및 재무부의 이행 지침을 근거로 함
정부가 2001년 5월 2일에 제정한 제16/2001/NĐ-CP 호에 따른 금융렌탈회사의 조직 및 운영에 관한 규정을 근거로 함
금융렌탈업 활동의 특성을 고려하여 금융렌탈회사의 활동에 대한 세금 및 부과세 이행 지침을 재무부에서 제시함
I. 가치증가세, 기업소득세에 관하여
가치증가세법, 기업소득세법, 정부가 제정한 구체적인 시행규정 및 재무부의 이행 지침을 따름
II. 수출입세에 관하여
1. 일반 원칙: 정부가 제정한 수출입세법 및 구체적인 시행규정, 재무부의 이행 지침을 따름
2. 금융렌탈업 활동의 특성을 고려하여 다음과 같이 구체적으로 지침을 제시함
a: 금융렌탈회사가 임대를 목적으로 수입하는 기계장비, 운송수단 및 기타 동산에 대해서는 임차인이 직접 해당 자산을 수입하는 경우와 동일하게 적용되며, 구체적으로 다음과 같음
임차인이 외국인 투자기업인 경우: 임차되는 기계장비, 운송수단이 외국에서 수입된 물품으로서 정부가 2000년 7월 31일에 제정한 제24/2000/NĐ-CP 호에 따른 외국인 투자법 시행세칙 제57조 및 재무부가 2001년 3월 8일에 제정한 제13/2001/TT-BTC 호에 따른 외국인 투자법 세제 관련 규정 이행 지침 제III 절 제2부분 제1b호에 따라 면세된 수입물품 목록에 포함되어 있다면, 해당 기계장비, 운송수단은 수입세 면제 대상이며, 임대기간 종료 전에 회수되어 다른 외국인 투자기업에게 임대되는 경우에도 수입세 면제 대상임
임차인이 국내 투자자가 진행하는 특정 산업 분야 또는 특정 지역에 위치한 투자 프로젝트에 참여하는 경우, 정부가 1999년 7월 8일에 제정한 제51/1999/NĐ-CP 호에 따른 국내 투자 장려법 시행세칙에 따라 수입되는 전용 기계장비, 운송수단이 국내 생산되지 않거나 국내 생산 제품이 요구되는 품질을 충족시키지 못하는 경우, 수입세 면제 대상이며, 해당 자산이 임대기간 종료 전에 회수되어 다른 국내 투자자가 진행하는 특정 산업 분야 또는 특정 지역에 위치한 투자 프로젝트에 참여하는 경우에도 수입세 면제 대상임
임차인이 해외 기업인 경우, 해당 수입 자산은 일시적 수입 후 재수출하는 방식으로 처리되며, 임대기간 종료 전에 회수되는 경우 정부가 2001년 5월 2일에 제정한 제16/2001/NĐ-CP 호에 따른 금융렌탈회사의 조직 및 운영에 관한 규정 제28조 제1항에 따라 금융렌탈회사는 현행 규정에 따라 수입세를 납부해야 함
b: 정부가 2001년 5월 2일에 제정한 제16/2001/NĐ-CP 호에 따른 금융렌탈회사의 조직 및 운영에 관한 규정 제28조 제1항에 따라 회수되는 임대 자산 중 해외에서 수입된 자산은 수출 시 수출세를 납부하지 않으며, 이미 납부한 수입세는 자산의 잔존가치에 따라 환급되며, 세금 납부 및 환급 절차는 정부가 1998년 12월 22일에 제정한 제172/1998/TT-BTC 호에 따른 재무부 지침에 따라 이루어짐
III. 등록세에 관하여
1. 일반 원칙: 정부가 제정한 등록세령 및 구체적인 시행규정, 재무부의 이행 지침을 따름
2. 금융렌탈업 활동의 특성을 고려하여 다음과 같이 구체적으로 지침을 제시함
정부가 2001년 5월 2일에 제정한 제16/2001/NĐ-CP 호에 따른 금융렌탈회사의 조직 및 운영에 관한 규정 제22조 제3항에 따르면, 금융렌탈회사가 임대한 자산이 임대기간 종료 시 임차인에게 소유권을 이전하는 경우, 임차인은 등록세를 납부하지 않음
절차: 정부가 1999년 12월 21일에 제정한 제176/1999/NĐ-CP 호에 따른 등록세에 관한 규정을 재무부가 2000년 4월 18일에 제정한 제28/2000/TT-BTC 호에 따른 이행 지침 제II 절 제4부분에 따라 이루어짐. 세무당국에 등록세 신고를 할 때, 다음 서류를 제출해야 함
금융렌탈회사와 임차인 사이의 금융렌탈 계약 및 임대 계약 청산 보고서(정부 기관의 확인을 받음)
양 당사자 간의 자산 이전 증명서
금융렌탈회사의 자산 소유권 증명서
IV. 이행 조직
본 통지의 효력은 발효일로부터 15일 후부터 발생하며, 문제점이 발생할 경우 각 단위는 재무부에 신속히 보고하여 연구 및 해결하도록 함./.
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。
译本
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