시행령 제 24/2012/TT-BTC는 2008년 9월 15일에 발행된 시행령 제 77/2008/TT-BTC를 수정하고 보완하여 세금 미납 처리에 대한 지침을 제공한다.

시행규칙

2008년 9월 15일에 제정된 통고 제77/2008/TT-BTC를 수정 보완함

세금 미징수 처리 방법에 대한 지침을 제공하기 위함

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세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

정부가 2008년 11월 27일에 제정한 제118/2008/NĐ-CP에 근거하여 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함.

정부가 2010년 6월 2일에 제정한 결의 제25/NQ-CP에 따라 258개 행정 절차를 단순화하고, 정부가 2010년 12월 27일에 제정한 결의 제68/NQ-CP에 따라 재무부의 관리 범위 내에서 행정 절차를 단순화함;

재무부는 2008년 9월 15일에 제정된 통고 제77/2008/TT-BTC를 수정 보완하여 세금 미징수 처리 방법에 대한 지침을 다음과 같이 제공함:

조 1. 2조 제2항 제1호와 제2호를 다음과 같이 수정 보완함:

"b) 기업이 세금 추징 면제와 지연 징수 과태료 면제를 요청하기 위해 세관에 제출하는 서류 1부로 다음 사항을 포함해야 함:

b.1) 기업이 세금 추징 면제와 지연 징수 과태료 면제를 요청하는 공문, 그 중 세금 추징 면제 요청 사유와 추징 세액 금액을 명확히 설명함;

b.2) 세금 추징 대상 수입물품 신고서;

b.3) 세관의 첫 번째 세금 통보;

b.4) 첫 번째 세금 통보에 따른 세금 납부 영수증;

b.5) 세관의 세금 추징 결정 또는 통보;

b.6) 세금 추징 결정 또는 통보에 따른 세금 납부 영수증 (세금 추징을 이미 납부하였으나 지연 징수 과태료를 아직 납부하지 않은 경우);

b.7) 지연 징수 세금 과태료 결정;

b.8) 상업 계약;

b.9) 상업 영수증, 운송 영수증;

b.10) 검사 기관의 검사 확인서 (있을 경우).

위 서류는 각각 1부씩 제출되며, 기업이 세금 추징 면제와 지연 징수 과태료 면제를 요청하는 공문은 원본으로 제출하고 나머지는 원본과 동일하게 복사하여 공인 복사본으로 제출하며 기업 대표자의 서명이 필요함.

c) 세금 추징 면제와 지연 징수 과태료 면제 처리 절차 및 권한:

기업은 세관에 세금 추징 면제와 지연 징수 과태료 면제를 요청하는 서류를 제출하여 해당 수입물품이 추징된 세관 지방 세관에 제출하여 서류의 진실성을 확인받음.

기업이 제출한 서류를 바탕으로 지방 세관은 본 조 제1호에 명시된 규정과 일치하는지 확인하고 다음과 같이 처리함:

c.1. 서류가 부족한 경우: 서류를 받은 날로부터 3일 이내에 지방 세관은 기업에게 필요한 수정 및 보완 사항을 통지하고 기업이 규정에 따라 수정 및 보완하도록 요구함.

c.2. 서류가 완비된 경우 다음과 같이 처리함:

c.2.1. 추징 세금 면제와 지연 징수 과태료 면제 조건을 충족하는 경우: 규정에 따라 모든 서류를 제출한 날로부터 10일 이내에 지방 세관은 기업이 제출한 면제 요청 서류와 함께 총국 세관에 보고서를 제출하고, 보고서에는 다음과 같은 내용을 명시해야 함:

- 주관적이고 객관적인 원인 (위와 같음), 사실상의 상황, 잘못된 세액 통보로 인해 추징 세금이 발생한 사유;

- 처음 통보된 세액 금액; - 추징 세액 금액;

- 추징 세액과 과태료 면제를 요청하는 금액.

c.2.2. 추징 세금 면제와 지연 징수 과태료 면제 조건을 충족하지 않는 경우: 지방 세관이 서류를 접수한 날로부터 10일 이내에 기업에게 통지를 하여 세금 추징과 지연 징수 과태료를 규정에 따라 납부하도록 요구함.

총국 세관은 지방 세관이 제출한 서류와 보고서를 바탕으로 검토하고 재무부에 추징 세금 면제와 지연 징수 과태료 면제를 위한 결정을 요청함."

조 2. 2조 제2항 제2호와 제3호를 다음과 같이 수정 보완함:

"b) 기업이 세금 면제를 요청하기 위해 세관에 제출하는 서류 1부로 다음 사항을 포함해야 함:

b.1. 기업이 세금 면제를 요청하는 공문, 그 중 세금 면제 요청 사유와 잘못된 세액 통보로 인한 세액 금액, 정확한 세액 금액, 면제를 요청하는 세액과 과태료 금액을 명확히 설명함;

b.2. 세금 면제를 요청하는 수입물품 신고서;

b.3. 세관의 세금 통보;

b.4. 세관의 세금 추징 결정 (있을 경우);

b.5. 지연 징수 과태료 결정 (있을 경우);

b.6. 상업 계약;

b.7. 상업 영수증;

b.8. 검사 기관의 검사 확인서 (있을 경우);

b.9. 제조사가 제공하는 물품 특성, 성질, 구조 설명서 (있을 경우).

위 서류는 각각 1부씩 제출되며, 기업이 세금 면제를 요청하는 공문은 원본으로 제출하고 나머지는 원본과 동일하게 복사하여 공인 복사본으로 제출하며 기업 대표자의 서명이 필요함.

c) 세금 면제 처리 절차 및 권한:

기업은 세관에 세금 면제를 요청하는 서류를 제출하여 해당 수입물품이 추징된 세관 지방 세관에 제출하여 서류의 진실성을 확인받음.

기업이 제출한 서류를 바탕으로 지방 세관은 본 조 제1호에 명시된 규정과 일치하는지 확인하고 다음과 같이 처리함:

c.1. 서류가 부족한 경우: 서류를 받은 날로부터 3일 이내에 지방 세관은 기업에게 필요한 수정 및 보완 사항을 통지하고 기업이 규정에 따라 수정 및 보완하도록 요구함.

c.2. 서류가 완비된 경우 다음과 같이 처리함:

c.2.1. 세금 면제 조건을 충족하는 경우: 규정에 따라 모든 서류를 제출한 날로부터 10일 이내에 지방 세관은 총국 세관에 기업의 세금 면제를 위한 서류와 보고서를 제출하고, 보고서에는 다음과 같은 내용을 명시해야 함:

- 잘못된 세액 통보로 인한 세금 발생 원인과 세액 재계산 사유;

- 처음 통보된 세액 금액;

- 재계산된 세액 금액;

- 면제를 요청하는 세액과 과태료 금액;

- 기업이 본 조 제1호에 명시된 세금 면제 대상임을 확인하고 세금 면제 처리에 대한 책임을 인정함.

c.2.1. 조세 및 과태료 탕감 조건을 충족하지 못하는 경우 지방 관세청이 서류를 접수한 날로부터 10일 이내에 납세자에게 추징 세액과 지연 과태료를 납부하도록 요구하고 답변서를 발송해야 한다.

지방 관세청이 제출한 서류와 보고서를 바탕으로 중앙 관세청은 검토 후 재무부에 기업에 대한 채무 탕감 결정을 요청한다."

조 3. 집행

본 고시는 2012년 4월 15일부터 효력이 발생하며, 이전의 다른 지침들과 충돌하는 내용은 본 고시로 대체된다. 중앙 관세청과 각 지방 관세청은 본 고시에 명시된 규정에 따라 집행할 책임이 있다.

본 고시를 시행하는 과정에서 발생하는 문제점은 재무부에 보고하여 검토 및 해결 방안을 제시해 달라./.