법률 제26/2009/시행령-행정령 특별소비세에 관한 법률 일부 시행 세부 규정에 대한 법률 제26/2009/시행령-행정령

처분령

세부적 시행에 관한 특별소비세 법률 일부 조항에 대한 구체적인 규정을 제정함

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

||| 2008년 11월 14일 제정된 특별소비세법;

세무관리 법률(2006년 11월 29일 제정);

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1.

적용 범위 및 대상

조 1. 적용범위

본 명령은 특별소비세 법률 일부 조항의 세부적 시행 및 지침을 규정함

조 2. 세금 부과 대상

1. 특별소비세 과세 대상은 특별소비세 법률 제2조에서 정한 바에 따름

가) 항공기, 유람선은 특별소비세 법률 제2조 제1항 제이목에서 정한 바와 같이 민사용 목적의 종류임

나) 주유제품 각 종, 나프타(naphtha), 리포마드 구성물(reformade component) 및 주유제품을 혼합하기 위한 다른 구성물은 특별소비세 법률 제2조 제1항 제지목에서 정한 바와 같이 콘덴세이트(condensate)를 포함함

다) 장례용품은 특별소비세 법률 제2조 제1항 제카목에서 정한 바와 같이 어린이 장난감, 교육용품 및 장식용품을 제외함

라) 베팅 사업은 특별소비세 법률 제2조 제2항 제디목에서 정한 바와 같이 스포츠 베팅, 여가 베팅 및 법령에서 정한 다른 베팅 형태를 포함함

2. 특별소비세 과세 대상은 특별소비세 법률 제2조 제1항에서 정한 제품으로 완제품만 해당하며, 해당 제품을 조립하기 위한 부품은 제외됨

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

특별소비세 비과세 대상은 특별소비세 법률 제3조에서 정한 바에 따름

1. 특별소비세 비과세 대상인 수입 제품은 특별소비세 법률 제3조 제2항 제아목에서 정한 바와 같이 다음을 포함함

가) 인도주의적 원조 물품, 무상 원조 물품, 무상 원조 자금으로 수입된 물품(관련 기관의 승인을 받은 경우); 전쟁, 재해, 질병의 결과를 완화하기 위한 인도주의적 지원, 긴급 구호 물품

나) 해외의 단체 또는 개인이 국가 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 정치 직업 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 인민 군단에 제공하는 선물

c) 법령에서 정한 한도 내에서 국내 개인에게 제공되는 선물

2. 통과 물품, 경유 물품, 관문을 통해 이동하는 물품은 특별소비세 법률 제3조 제2항 제비목에서 정한 바와 같이 다음을 포함함

a) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관세청에서 수입 절차를 진행하지 않고 베트남을 떠나는 수출 절차를 진행하지 않는 물품

나) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관문을 경유하여 베트남 외관 창고에 보관되지만 베트남으로 수입하거나 베트남을 출국하지 않는 물품

다) 베트남 관문을 통과하거나 경유하는 물품은 베트남 정부와 외국 정부 간 또는 베트남 정부와 외국 정부로부터 위임받은 기관 또는 사람 사이에 체결된 협정에 따라 함

d) 수출국에서 수입국으로 운송되며 베트남 관세청을 통과하지 않는 물품

3. 상업 목적으로 화물 운송, 승객 운송 및 관광 사업을 하는 항공기, 유람선

항공기, 유람선이 상업 목적으로 화물 운송, 승객 운송 및 관광 사업을 하지 않는 경우에는 특별소비세 법률 및 재무부 지침에 따라 특별소비세를 부담함

4. 특별소비세 법률 제3조 제4항에서 정한 차량은 제조사 설계에 따른 구급차, 수형차, 장례차; 앉는 자리와 서있는 자리 모두 있는 24명 이상을 태울 수 있는 차량; 놀이공원, 여가, 스포츠 내에서 등록되지 않은 차량 및 교통에 참여하지 않는 차량을 포함함

5. 제조사 설계에 따라 운송 수단에만 설치 가능한 90,000BTU 이하의 에어컨을 포함함

장 2.

과세 기준

조 4. 특별소비세 과세대상 가격

특별소비세 과세대상에 해당하는 재화 및 서비스의 과세가격은 특별소비세법 제6조에서 정한 바에 따라 적용된다.

1. 국내 생산 제품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

여기서, 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격은 부가가치세 법률에 따른 규정에 따라 결정된다.

가) 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기업이 직접 소속된 계열사에 제품을 판매하고, 계열사가 그 제품을 판매하는 경우, 특별소비세 과세기준가격은 계열사가 판매한 가격이다. 기업이 중개인을 통해 제품을 판매하고, 중개인이 기업이 정한 가격에 판매하며, 기업은 수수료만 받는 경우, 특별소비세 과세기준가격은 기업이 정한 판매가격으로서 수수료를 제외한 금액이다.

나) 특별소비세 과세 대상 제품을 생산하는 기업이 상업거래 기관을 통해 제품을 판매하는 경우, 특별소비세 과세기준가격은 기업의 판매가격으로 하되, 상업거래 기관의 평균 판매가격보다 10% 미만일 수 없다.

기업의 판매가격이 상업거래 기관의 판매가격보다 10% 미만인 경우에는 특별소비세 과세가격은 세무당국이 정한 가격으로 한다.

2. 수입 제품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

특별소비세 산출 가격 = 수입세 산출 가격 + 수입세.

수입세 과세가격은 수출세와 수입세 법령에 따른다. 수입세 면제 또는 감면된 제품의 경우, 특별소비세 과세가격에는 수입세 면제 또는 감면된 금액이 포함되지 않는다.

3. 특별소비세 과세 대상 제품에 대해, 산출 가격은 포장재나 병의 가치를 제외하지 않는다.

캔맥주에 대한 예치금이 있는 경우, 매 분기마다 생산 기업과 고객이 캔맥주의 예치금을 정산하며, 예치금이 캔맥주 가치에 상응하지 않는 경우, 해당 금액은 특별소비세 과세대상 수입으로 처리된다.

4. 특별소비세 과세 대상인 가공품의 경우, 가공품을 판매하는 기업의 판매가격 또는 동일 종류 또는 유사한 제품의 판매가격으로 한다.

5. 생산 기업과 브랜드 소유 기업 사이의 공동 사업 형태로 생산된 제품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 브랜드 소유 기업의 판매가격으로 한다.

6. 할부 또는 연체 방식으로 판매되는 제품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 일시불로 판매되는 제품의 판매가격으로 하되, 할부 이자 또는 연체 이자는 포함하지 않는다.

7. 서비스에 대해, 특별소비세 산출 가격은 사업자가 제공하는 서비스의 판매 가격이다.

가) 골프장 운영에 있어서 특별소비세 과세가격은 회원카드 판매가격, 골프 플레이 티켓 판매가격으로 하되, 골프 플레이 비용과 보증금(있을 경우)을 포함한다. 특별소비세 과세대상이 아닌 다른 제품이나 서비스를 판매하는 경우, 해당 제품이나 서비스는 특별소비세 과세대상이 아니다.

나) 카지노나 전자 게임 먹튀 게임 운영에 있어서 특별소비세 과세가격은 카지노나 전자 게임 먹튀 게임의 수익에서 고객에게 지급된 상금을 차감한 금액으로 한다.

다) 베팅 운영에 있어서 특별소비세 과세가격은 베팅 티켓 판매 수익에서 고객에게 지급된 상금을 차감한 금액으로 한다.

라) 클럽, 마사지, 카라오케 운영에 있어서 특별소비세 과세가격은 클럽, 마사지, 카라오케 활동의 수익으로 하되, 음식 서비스 및 기타 부가 서비스 수익도 포함한다.

마) 로또 운영 사업자의 경우, 특별소비세 산출 가격은 법령에 따라 허가받은 로또 티켓 판매 수익이다.

8. 교환, 내부 소비, 선물, 기부, 홍보용 제품 및 서비스에 대해서는 특별소비세 과세가격은 해당 시점에서 동일 종류 또는 유사한 제품 및 서비스의 특별소비세 과세가격으로 한다.

9. 본 조에서 정한 특별소비세 과세대상 재화 및 서비스의 과세가격은 판매가격 외에 추가적으로 받는 수익(있을 경우)도 포함한다.

가) 과세가격은 원화로 계산한다. 납세자가 외화로 수익을 얻는 경우, 수익을 외환시장 연간 평균 환율에 따라 원화로 환산하여 과세가격을 결정한다.

나) 재화의 수익 발생 시기는 재화의 소유권 또는 사용권이 수취인에게 이전되는 시점이며, 서비스의 수익 발생 시기는 서비스 제공 완료 시점 또는 서비스 제공 영수증 작성 시점으로 한다.

조 5. 세율

특별소비세 세율은 특별소비세법 제7조에서 정한 세율표에 따른다.

1. 제4d, 4g 항 특별소비세 세율표에 규정된 사람과 화물 겸용 자동차는 두 개 이상의 좌석을 갖추고, 사람과 화물을 구분하는 고정 벽을 갖춘 자동차를 말한다.

2. 제4d 항 특별소비세 세율표에 규정된 석유와 생물 에너지 또는 전기 혼합 연료 자동차는 제조사의 기준에 따라 석유 혼합 비율이 전체 연료 사용량의 70%를 초과하지 않는 자동차 또는 석유 엔진과 전기 엔진을 결합한 자동차(하이브리드 자동차)로서, 제조사의 기준에 따라 석유 사용량이 가장 효율적인 석유 엔진 자동차와 같은 수용량을 갖춘 자동차와 비교해 70% 이하의 에너지를 사용하는 자동차를 말한다.

3. 제4e, 4g 항 특별소비세 세율표에 규정된 생물 에너지 또는 전기 자동차는 제조사의 기준에 따라 생물 에너지 또는 전기만으로 운행 가능한 자동차를 말한다.

장 3.

환급, 특별소비세 공제

조 6. 환세

특별소비세 환급은 특별소비세법 제8조에 따라 이루어진다.

1. 제8조 제1항 제1호 가목 특별소비세법에 규정된 임시 수입 후 재수출 제품은 다음과 같다.

a) 관세청의 감독을 받으며 관세구역 내에 보관되어 있는 특별소비세를 납부한 수입물품이 재수출되는 경우

나) 해외로 판매하거나 대리점에 통한 판매를 위해 수입된 제품; 해외 운송선이나 국제 운송선에 탑재된 해외 기업의 운송수단을 위한 제품; 국내 운송선이 국제 운송선으로 이용될 때의 국내 기업의 운송수단을 위한 제품.

c) 임시수입 후 재수출되는 물품에 대한 경영활동에서 재수출 시 납부한 특별소비세를 실제 재수출된 물품 수량에 해당하는 금액으로 환급받는 경우

d) 수입품 중 특별소비세를 납부하였으나 재수출된 물품은 해당 재수출 물품에 대한 특별소비세를 반환한다.

득) 일정 기간 내에 법령에서 정한 바에 따라 회의, 전시회, 제품 소개 또는 다른 업무를 위해 임시 수입된 물품 중 특별소비세를 납부한 경우, 재수출 시 해당 특별소비세를 반환한다.

임시 수입 후 재수출하는 물품에 대해서는 법령에서 정한 수출세, 수입세 납부 기간 내에 실제 재수출이 이루어진 경우에는 해당 재수출 물품에 대한 특별소비세 납부가 면제된다.

2. 수출용으로 생산, 가공하기 위해 수입된 원재료에 대한 특별소비세는 실제 수출된 물품에 사용된 원재료 수량에 해당하는 금액으로 환급받는다.

3. 본 조 제1항, 제2항에서 규정한 수입품에 대한 특별소비세 반환 절차, 서류, 절차 및 권한은 수출세, 수입세 관련 법령에서 정한 수입세 반환 절차와 동일하게 적용된다.

4. 합병, 분할, 분리, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 국가 기업의 양도, 매각, 위탁 운영, 임대 등으로 세금 정산을 하는 생산, 사업 주체가 특별소비세 과다 납부액이 있는 경우 이를 반환받을 수 있다.

5. 법률 제8조 제1항 제d호에서 규정한 특별소비세 반환 사항은 다음과 같다.

a) 법에 의거한 권한 있는 기관의 결정에 따라 환급

b) 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제조약에 따라 환급

c) 납부한 특별소비세가 법률에 따라 부과된 특별소비세보다 많은 경우 환급

조 7. 세액공제

1. 특별소비세 과세 대상인 상품을 특별소비세 과세 대상 원자재로 제조한 납세자는 제조 단계에서 납부한 원자재에 대한 특별소비세를 공제할 수 있다. 공제되는 특별소비세는 사용된 원자재에 대한 특별소비세와 동일하다.

2. 특별소비세 공제는 특별소비세 신고 납부 시 이루어진다.

장 4.

조직 및 실행

조 8. 효력 발생

1. 본 고시는 2009년 4월 1일부터 효력이 발생하며, 본 고시에서 정한 특별소비세 관련 규정은 술과 맥주에 대해 2010년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 본 고시는 2003년 12월 4일 제149/2003/NĐ-CP 호 고시와 2005년 12월 15일 제156/2005/NĐ-CP 호 고시의 제1조를 대체하되, 술과 맥주에 대한 특별소비세 규정은 2009년 12월 31일까지 계속 적용된다.

조 9. 시행 지침.

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지시한다.

2. 각 부 장관, 정부 직속 기관의 수장, 중앙 정부 소속 기관의 수장, 각 지방자치단체의 주석은 이 정부령을 이행하는 데 책임을 진다.