특별소비세법은 특정 상품들에 대한 세금을 통해 생산과 소비를 규제하고 국가 예산 수입을 조정하는 것을 규정하며, 이는 담배, 술, 맥주, 화약, 카드놀이용 종이, 가짜 금은 제품 등 특정 상품들에 적용된다. 이 법률은 해당 세금을 부담하는 상품을 생산하는 경제 주체들에게 적용되며, 세금 계산 근거, 납부 기한, 위반 처리 및 제재에 관한 세부 규정들이 명시되어 있다.
Scope of application
각 경제 성분 내에서 해당 법률이 정의된 상품을 생산하는 조직 및 개인.
Key points
- 특별소비세를 부담하는 상품을 생산하는 조직 및 개인은 판매 시 세금을 한 번 납부하고, 이전 단계에서 납부한 세금을 공제받을 수 있다.
- 세금 계산 근거는 소비되는 재화의 양, 세액 계산 단위 재화의 가격, 세율이다.
- 담배, 술, 맥주, 화약, 카드놀이용 종이, 가짜 금은 제품 등 특정 상품들의 세율은 세율표에 명시된 구체적인 수치가 적용된다.
- 생산 기관은 자본, 노동력, 상품, 생산 및 영업 장소, 그리고 세금 규정에 따라 정확히 납부해야 하는 세금에 대해 세무 당국에 신고 및 등록해야 한다.
- 세금 규정 위반은 경고부터 형사 책임 추궁까지의 벌금으로 처벌받는다.
🌐 Social impact of this document
- 긍정적 효과: 국가 예산 수입 증대, 사회 소비 조절.
- 부정적 효과: 기업과 소비자에게 세금 부담이 증가할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
담배의 세율은 얼마인가?
담배 잎과 담배 실은 20% 세율, 담배 씨앗은 40%에서 50% 세율이 적용된다.
생산 기관은 사업 중단 시 어떤 절차를 밟아야 하는가?
사업 중단 사실과 재고 물량을 세무 당국에 5일 이내에 보고해야 한다.
세금 탈루 시 벌금은 얼마인가?
첫 번째 위반 시 세금 탈루 금액만큼 벌금을, 두 번째 이상 위반 시 세금 탈루 금액의 두 배에서 세 배까지 벌금을 받는다.
특별소비세 신고서 제출 기한은 몇 일인가?
전월의 특별소비세 신고서는 다음 달 초 5일 이내에 세무 당국에 제출해야 한다.
생산 기관은 언제 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있는가?
자연재해, 적의 행동, 예기치 않은 사고로 어려움을 겪을 경우, 생산 기관은 손실 비율에 따라 세금 감면 또는 면제를 받을 수 있다.
Full text
법률
특별소비세 감면에 관한
생산, 소비 사회를 지도하고 소비자의 수입을 국가 예산에 적절하게 조정하며 일부 제조물품에 대한 생산 경영 관리를 강화하기 위함;
헌법 제80조와 제83조에 근거하여;
이 법률은 특별소비세를 규정한다.
장 1
총칙
조 제1항
이 법률 제9조에서 정한 물품을 제조하는 경제 주체는 특별소비세를 납부해야 한다.
제2조
각 특별소비세 대상 물품은 한 번만 특별소비세를 부과받는다.
특별소비세 대상 물품을 판매하는 제조업자는 해당 물품에 대해 특별소비세만 납부하고 매출세는 납부하지 않는다.
특별소비세 대상 물품은 전 단계에서 납부된 특별소비세를 공제받아 후 단계에서 특별소비세를 부과할 때 사용될 수 있다. 이를 위해 적법한 증빙이 필요하다.
특별소비세 대상 물품을 수출하는 경우 특별소비세를 납부하지 않는다.
조 3
특별소비세 대상 물품을 제조하는 기관은 법률에 따라 특별소비세를 정확히 신고하고 납부할 의무가 있다.
조 4
특별소비세를 탈루하거나 납부를 미루는 행위 및 이 법률의 규정을 위반하는 모든 행위는 엄격히 금지된다.
조 5
정부기관, 사회단체, 군대 단위 및 모든 시민은 세무 당국과 직원들이 임무를 수행하도록 지원할 책임이 있다.
장 2
특별소비세 과세 기준 및 세율표
조 6
특별소비세를 부과하는 기준은 소비되는 물품의 양, 단위 물품의 세액산정 가격, 세율이다.
제 7조
특별소비세 대상 물품의 세액산정 가격은 해당 제조업체가 판매하는 가격이다.
조 제8조
물품 교환 또는 제조업체가 내부 소비나 다른 사람에게 선물로 제공하는 경우, 해당 물품은 발생 시점의 시장 가격으로 환산되어 특별소비세를 산정하는 기초로 사용된다.
조 9
특별소비세 대상 물품과 세율은 다음 세율표에 따라 정해진다:
|
수수료 징수 항목 |
상품 종류 |
세율 % |
|
1 |
담배 |
|
|
a) 담배 잎, 담배 실 |
20 |
|
|
b) 담배 콩: |
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+ 필터가 있는 것 |
50 |
|
|
+ 필터가 없는 것, 시가 |
40 |
|
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2 |
다양한 종류의 술: |
|
|
+ 40 이상o |
65 |
|
|
+ 30 이상o 2억 초과 ~ 3억o |
60 |
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+ 30 미만o |
55 |
|
|
3 |
모든 종류의 맥주 |
50 |
|
4 |
폭죽 |
70 |
|
5 |
카드놀이 |
70 |
|
6 |
종이돈 |
70 |
필요하다면, 중앙정부는 세율표에 명시된 특별소비세 대상 물품과 세율을 수정하거나 보완할 수 있으며, 국회의 최근 회기에서 승인을 받아야 한다.
장 III
등록, 신고 및 납세 및 물품 운송
조 10
특별소비세 대상 물품을 제조하는 기관은 다음과 같은 의무를 갖는다:
1- 제조, 영업 활동을 시작하거나 합병, 분할, 위치 변경을 하기 전 최소 5일 전까지 세무 당국에 자본, 노동력, 제조품, 사업 장소 등에 대한 신고 및 등록을 해야하며, 해체 또는 사업 변경 시에도 최소 5일 전까지 신고해야 한다;
2- 정부가 각 유형의 대상에 대해 정한 장부, 증빙, 영수증 체계를 엄격히 준수해야 한다;
3- 세무 당국이 정한 관련 세금 신고서를 제출해야 한다;
4- 세무 당국이 요구하는 검사에 필요한 자료를 제공해야 한다;
5- 정확하고 시한 내에 세금을 납부해야 한다.
조 11
특별소비세 대상 물품을 제조하는 기관은 다음과 같은 의무를 갖는다:
- 전월의 특별소비세 신고서를 다음 달 초 5일 이내에 세무 당국에 제출해야 한다. 특별소비세가 발생하지 않은 경우에도 마찬가지다;
- 월간 임시 납부 세액에서 공제된 세액 및 전 단계에서 납부된 특별소비세를 공제한 후, 세무 당국이 정한 시한 내에 세액을 납부해야 한다. 이 시한은 최대 15일 이후로 연장될 수 없다.
조 12
브랜드를 사용하는 특별소비세 대상 물품을 제조하는 기관은 해당 세무 당국에 브랜드 모델을 신고해야 한다. 브랜드를 변경할 경우 재신고해야 한다. 변경 또는 사용 전 5일 이내에 신고해야 한다.
조 13
특별소비세 대상 물품을 제조하는 기관이 1개월 이상 중단되는 경우, 중단 사유와 재고 물품 수량을 해당 세무 당국에 신고해야 한다. 재개 시에도 재신고해야 한다. 중단 또는 재개 전 5일 이내에 신고해야 한다.
조항 14
제조업 제품이 특별소비세 대상인 경우, 제조업체는 제품 판매 또는 가공 제품 반환 시 특별소비세를 납부해야 한다.
담배 잎, 담배 실의 경우, 구매자가 해당 지역에서 구매한 후 운송 전 특별소비세를 납부해야 한다.
조항 15
특별소비세의 납부는 다음과 같이 규정된다:
1- 소규모 기관은 매월 10일, 20일, 말일에 소비된 물품의 양과 세액을 정기적으로 납부한다;
2- 대규모 기관은 물품 판매 또는 가공 제품 반환 시마다 세액을 납부한다. 세무 당국은 이러한 기관에 직원을 상주시키도록 할 수 있다.
조항 16
특별소비세 대상 물품을 운송할 때는 적법한 증빙을 함께 제공해야 한다. 특별소비세 관련 증빙은 다음과 같다:
1- 세금 납부 증빙:
a) 세무 당국의 세금 수납 영수증 또는 납부 증빙;
b) 세무 당국이 발급하거나 세무 당국에 등록된 국영 기업의 영수증;
2- 미납부 세액을 포함한 창고 이전 증빙은 세무 당국이 발급한 창고 이전 물품 수량에 대한 증빙이다.
조항 17
세무당국은 다음 사항을 담당한다.
1- 기업이 특별소비세 신고, 납부 절차를 엄격히 준수하도록 지도하고 독려하며 지원한다;
2- 특별소비세와 관련된 원자재 창고, 물품, 제조 공장, 가공 공장, 매장, 운송 수단 등의 장부, 증빙, 영수증을 검사한다;
3- 필요하다면, 모든 조직, 개인에게 특별소비세 산정 및 납부와 관련된 자료를 제공하도록 요청할 수 있다;
4- 조세를 부과하고, 조세부기, 조세부기 검토, 특별소비세 납부 금액을 국고에 통보하며, 물품 운송증명서를 발급함; 조세를 징수할 때는 세무당국은 재무부가 발행한 납세증명서를 발행해야 함;
5- 행정처분을 하거나, 또는 특별소비세 법률 위반에 대한 형사책임을 추궁하도록 제안함;
6- 특별소비세에 대한 항고 및 고발을 심사하고 처리함;
조 18
세무당국은 다음 각 호의 사유로 생산기업에 소비재 수량 및 단위 제품 과세 가격을 결정할 수 있음:
1- 세무당국에 등록 신청을 하지 않거나, 또는 등록 신청 내용이 소비재 수량 및 단위 제품 과세 가격을 결정하는 데 관련된 사항에 대해 규정에 위반하여 신청함;
2- 매월 소비재 수량 및 판매 가격에 대한 신고서를 제출하지 않거나, 또는 제출 기한을 지키지 않고 제출함;
3- 회계 장부 및 증빙 서류, 영수증 관리 체제를 엄격하게 준수하지 않음;
4- 세무당국의 요청에 따라 회계 장부 및 증빙 서류, 영수증을 제출하지 않거나, 또는 소비재 수량 및 단위 제품 과세 가격을 결정하는 데 필요한 자료를 제공하지 않음.
세무당국은 조사 자료를 근거로 납부해야 할 조세 금액을 결정함;
생산기업이 결정된 조세 금액에 동의하지 않을 경우, 해당 세무당국의 상급 세무당국에 항고할 수 있으며, 항고 처리 기간 중 항고자는 결정된 조세 금액을 납부해야 함;
장 IV
특별소비세 감면 및 면제
제19조
자연재해, 적의 침략, 예기치 않은 사고로 인해 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기업이 어려움을 겪을 경우, 손실 비율에 따라 감면 또는 면제를 받을 수 있음;
재무부장관은 각각의 구체적인 사례에 대해 감면 또는 면제를 결정함;
장 V
위반 처리 및 포상
조항 20
1- 특별소비세 법률 위반에 대한 처리는 다음과 같음:
a) 제10조, 제11조 및 제12조에서 정한 등록, 신고, 회계 장부 작성 및 증빙 서류, 영수증 보관 규정을 준수하지 않은 조직 또는 개인은 위반 정도에 따라 경고 또는 5백만 원 이하의 벌금을 부과함;
b) 조직 또는 개인이 생산, 가공, 구매, 판매를 통해 조세를 탈루하거나, 유효한 증빙 서류 없이 물품을 운송한 경우, 이 법률에서 정한 특별소비세를 완납해야 하며, 탈루 조세 금액의 1부터 3배까지의 벌금을 부과함:
- 첫 번째 위반: 1배의 과태료;
- 두 번째 위반: 2배의 과태료;
- 3회 이상 위반 시: 3배 벌금;
중대한 위반 사항이 있는 경우, 첫 번째 위반도 2부터 3배 벌금을 부과할 수 있음;
c) 조직 또는 개인이 세금 또는 벌금 납부 기한을 지키지 않은 경우, 이 법률에서 정한 세금 또는 벌금을 완납해야 하며, 지연일수에 따라 납부 지연 금액의 0.5%(5천 분의 1)를 추가로 부과함;
d) 기관이나 개인이 세금 또는 과태료를 지연 납부하면 다음과 같이 처리됩니다:
- 은행에 보관된 기업의 금액에서 세금 및 벌금을 공제함. 은행은 세금 및 벌금을 국가 예산에 납부하기 위해 은행에 보관된 기업의 금액을 우선적으로 공제하는 제도를 준수해야 함;
- 세금 또는 과태료를 보장하기 위해 재산을 압류합니다.
- 법에 따라 부족한 세금 또는 과태료를 보장하기 위해 재산을 압류합니다.
2- 개인이 대량의 세금을 탈루하거나, 제20조 제1항 각 호 a, b, c, d에 따른 행정처분을 받았음에도 불구하고 대량의 세금을 탈루하거나, 중대한 다른 범죄를 저질렀다면, 형사 처벌을 받을 수 있음(형법 제169조 참조);
조 21
제20조 제1항에서 말하는 위반에 대한 처리 권한은 다음과 같이 정함:
1- 제 a호에서 말하는 위반에 대해서는:
a) 세무소장은 50만 원 이하의 벌금을 부과할 수 있음;
b) 군, 구, 시, 도 소재 시, 성 직할 시 세무당국의 책임자들은 5백만 원 이하의 벌금을 부과할 수 있음.
2- 제 b호에서 말하는 위반에 대해서는:
a) 군 또는 동등한 수준의 세무당국의 책임자는 탈루 조세 금액의 1배 벌금을 부과할 수 있음;
b) 도 또는 동등한 수준의 세무당국의 책임자는 탈루 조세 금액의 3배 벌금을 부과할 수 있음.
3- 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기업을 직접 관리하는 세무당국의 책임자는 지연 납부에 대한 벌금을 부과하고 제20조 제 c호 및 제 d호에서 정한 처벌 조치를 적용할 수 있음;
조 22
세무공무원이나 다른 개인이 법을 집행하는 것을 방해하거나, 다른 사람에게 이를 유인하는 경우, 위반 정도에 따라 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있음(관련 법률 참조);
조 23
세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 남용하여 특별소비세를 점유하거나 횡령한 경우, 국가에 점유하거나 횡령한 모든 세금을 배상해야 하며, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있음(관련 법률 참조);
세무공무원이나 다른 개인이 직위나 권한을 남용하여 특별소비세 법률 위반자를 감싸거나, 이 법률을 의도적으로 위반하거나, 이 법률을 집행하는 데 소홀히 한 경우, 위반 정도에 따라 징계, 행정처분 또는 형사 처벌을 받을 수 있음(관련 법률 참조);
세무공무원이 책임감 부족으로 잘못 처리하여 납세자 또는 처벌받는 자에게 손해를 입힌 경우, 피해자에게 손해를 배상해야 함;
조항 24
국무회의는 다음 각 호의 사항에 대한 포상 제도를 정함:
1- 지시된 임무를 잘 수행한 세무당국 및 세무공무원;
2- 특별소비세 법률 위반 사건을 발견한 사람;
장 VI
항고 및 소멸시효
조 제25조
단체나 개인은 자신에게 적용되는 특별소비세법의 시행이 잘못되었음을 항고할 권리가 있다.
항고서는 세무당국이 징수 명령 또는 처분 결정을 발행한 날로부터 30일 이내에 해당 세무당국에 제출되어야 함;
처리 기간 동안 항고자는 통보된 세금 및 벌금을 완납하고 지정된 기한 내에 납부해야 함;
항고서를 접수한 당국은 항고서를 접수한 날로부터 15일 이내에 처리해야 함. 복잡한 사건의 경우, 최대 30일까지 연장될 수 있으나, 항고서를 접수한 날로부터 30일 이내에 처리해야 함;
조 26
만약申诉人不同意受理机关的决定或在上述期限内未得到解决，则申诉人有权向受理机关的上级税务机关申诉。
조항 27
세관은 잘못 징수된 세금과 벌금 및 배상금을 있을 경우를 포함하여 상급 기관의 처리 결정을 받은 날로부터 15일 이내에 반환해야 한다.
조 제28조
만약 허위 신고, 탈세 또는 세금 관련 착오가 발견되고 결론이 내려진 경우, 세관은 세금을 추징하거나 환급할 책임이 있으며, 허위 신고, 탈세 또는 세금 관련 착오가 발생한 날로부터 3년 이내에 이를 수행해야 한다.
장 7
조직 및 실행
조 29
국무회의는 전국의 특별소비세 업무 조직 및 수행을 지도한다.
조항 30
재무부 장관은 전국의 특별소비세 업무의 수행 및 검사, 자신의 권한에 속하는 특별소비세 관련 불복 및 건의 처리에 대한 책임이 있다.
조 31
각급 인민위원회 주석은 해당 지역에서 특별소비세 법률의 시행 및 준수를 지시하고 감독한다.
장 8
최종 조항
조 32
과거 면세 기준을 초과하여 무역 외 수출입한 물품 중 과세 대상인 경우, 이제는 수출입 세율표에 명시된 세목, 품목 및 세율이 적용된다.
국무회의는 무역 외 수출입 물품에 대한 과세 기준 및 면세 기준을 규정하고, 무역 외 재수입 물품에 대한 세율을 정한다.
조 33
시장 가격 변동이 20% 이상일 경우, 국무회의는 이 법률에서 정한 금액 기준을 시세에 맞게 조정할 수 있는 권한이 있다.
조 34
특별소비세 법률은 1990년 10월 1일부터 효력이 발생한다.
이 법률과 충돌하는 기존 규정들은 모두 폐지된다.
본 법률은 사회주의 공화국 베트남 국민회의 제8기 제7차 회의에서 1990년 6월 30일에 통과되었다.
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