공문 번호 274-TC/TCT 알코올에 대한 특별소비세 징수에 관한 지침 공문

공문

재무부 제 274-TC/TCT 1991.3.5 지침
특별소비세 징수에 관한 러시아에 대한

I- 특별소비세 적용 범위
러시아 제품에 대한

1- 16도 에티лов 이상의 모든 종류의 러시아는 다음 방법으로 제조된 경우 모두 특별소비세법 제9조에 따라 특별소비세를 납부해야 한다.

- 증류방법으로 제조된 러시아(전통적인 증류방법 포함): 원액, 정제된 알코올, 백주;

- 정제된 알코올 또는 원액과 향료, 약재를 혼합하여 제조된 러시아 및 골드, 백주, 약주, 보양주;

- 과일을 발효시켜 제조된 러시아: 와인, 과일주.

2. 16도 에티лов 미만의 모든 음료는 특별소비세법 제9조에서 규정한 맥주와 동일한 세율 50%가 적용된다.

3. 러시아 제조 과정에서 회수되는 제품, 즉: 첫 알코올(청색 알코올, 산업용 알코올), 마지막 알코올 및 의료용으로 판매되는 알코올(음용용으로 사용되지 않는 경우)은 특별소비세 대상이 아니며, 세부 세율표에 명시된 산업 부문 세율표에 따라 매출세를 납부해야 한다. (1990년 10월 4일 재무부 통칙 제45-TC/TCT에 부속된 세부 세율표 참조).

4. 생산 단계에서 특별소비세를 납부한 러시아는 시장에서 유통될 때 다시 특별소비세를 납부하지 않는다.

직접 생산 기관은 러시아를 판매할 때 특별소비세만 납부하고 이미 특별소비세를 납부한 제품에 대해 매출세를 납부하지 않는다.

5. 특별소비세를 납부하는 기관은 러시아 제조 과정에서 사용된 알코올 제품에 대한 이미 납부한 특별소비세를 계산할 때 공제할 수 있다. 다음 조건을 충족해야 한다:

- 알코올 제품에 특별소비세가 이미 납부되었다.

- 알코올 제품이 러시아 제조 원료로 사용되었다.

- 다음 중 하나의 증빙 서류를 제공해야 한다:

+ 세금 납부 영수증;

+ 세금이 납부된 물품 운송 증명서 또는 재무부 발행의 세금이 납부된 물품 매입 영수증 또는 세무 당국에 등록된 문서.

공제 계산식은 다음과 같다:

여기서:

이미 납부한 세금의 공제를 간소화하기 위해 평균적으로 1리터의 알코올에 대한 이미 납부한 특별소비세와 1리터의 러시아를 제조하기 위한 알코올 소모량을 기준으로 공제를 계산할 수 있으며, 분기 결산 시 실제 사용된 알코올 양에 따른 공제 금액을 조정한다.

6. 수출용 러시아는 특별소비세를 납부하지 않으며, 수출되지 않고 국내 소비용으로 사용되는 경우에는 특별소비세를 납부해야 한다.

재무부는 각각의 특정 사례에 대해 특별소비세를 납부하지 않도록 결정한다. 수출용 러시아에 대한 면세를 신청하는 단위는 다음과 같은 서류를 재무부에 제출해야 한다:

- 수출용 러시아 제품에 대한 특별소비세 면제를 요청하는 공문 (해외와의 협정 또는 계약에 따라 제조된 제품에 한함).

- 수출용 러시아 제품에 대한 수출 허가증 사본 (상업부 발급).

- 제조 기관과 수출입 기관 사이의 수출용 러시아 제품 구매 계약 또는 제조 기관과 수출입 기관 사이의 수출 위임 계약 (위임 수출 기관의 경우).

- 국가 및 정부 지도자의 지시사항 국가 방위를 위한 특별 예산(국가 보호 전략) 및 국가 안보 지방 세무국의 확인 및 제안. 이러한 서류는 재무부로부터 공식 답변이 있을 때까지 제조 기관은 특별소비세를 납부해야 한다.

II- 세액 산출 근거

세금 계산 근거를 확인하는 방법은 다음과 같습니다:

1. 소비된 상품 양:

a) 국영 기관 및 대규모 제조 기관 (세무 당국이 인정한 장부 및 회계 방법):

소비된 상품 양은 제조 기관에서 판매, 원자재 교환, 선물 또는 내부 생활 용도로 사용된 전체 러시아 양을 포함한다.

b) 소규모 제조 기관: 세무 당국의 요구를 충족시키지 못하는 경우, 세무 당국은 지역 관리위원회(러시아에 대한 손실 방지를 위한 관리위원회가 설립된 경우) 또는 세무 당국은 지역 정부, 경찰, 시장 관리 등 관련 부서와 협력하여(관리위원회가 없는 경우) 실제 생산 능력을 조사한다. (자본, 도구, 생산, 원자재 사용, 제품의 품질 및 양, 시장 가격 등) 각 가정의 생산 러시아 양을 결정한다. 각 가정의 생산 러시아 양을 결정하는 것은 기록을 작성하고, 제조 기관과 세무 당국 직원이 서명한 후 세금 장부를 작성하고 통지를 발행해야 한다.

각 가정의 생산 러시아 양을 결정하는 것은 기록을 작성하고, 제조 기관과 세무 당국 직원이 서명한 후 세금 장부를 작성하고 통지를 발행해야 한다.

2. 세금 계산 가격:

a) 국영 기관 및 대규모 제조 기관: 신고 방식으로 세금을 납부:

- 세금 계산 가격은 세금이 포함된 제조 기관의 판매 가격이며, 이는 판매 영수증에 기재되어 있다.

- 가공 제품의 경우, 세금 계산 가격은 제조 기관이 판매하는 동일 유형 또는 유사 제품의 판매 가격에 세금이 포함된 가격이다. 가공 제품이 제조 기관의 다른 유형 또는 다른 제품과 다르다면, 가공 제품을 제공하는 기관은 해당 기관의 세무 당국에 가공 제품의 세금 계산 가격을 정하는 공문을 제출해야 한다. 가공 제품의 세금 계산 가격은 제조 기관의 세무 당국에도 복사본을 보내야 한다.

- 제조 기관이 판매하고 구매자에게 운송하는 경우, 판매 영수증에는 판매 가격과 운송 비용이 명시되어야 한다. 특별소비세 계산의 기준 가격은 판매 영수증에 표시된 판매 가격이다.

b) 소규모 제조 시설에 대해서 원칙적으로 세금 계산 가격은 제조 시설에서 실제로 판매한 가격이며, 영수증에 기재된 가격이다. 제조 시설이 판매 가격을 정확히 확인할 수 없는 경우 세금 계산 가격은 시장 판매 가격보다 7~10% 낮은 가격으로 한다.

음료주 세금 계산 가격은 세무국이 지역 상황에 맞게 규정한다. 가격 변동이 20% 이상일 경우 세무국은 지역 평균 가격과 일치하도록 조정해야 한다.

3. 세율:

- 40도 이상의 술^o : 65%

- 30도 ~ 40도 주류^o : 60%

- 16도 ~ 30도 주류^o : 55%.

세무기관과 제조 시설이 각 종류의 주류 도수를 확인할 수 없는 경우에는 30도 이상 주류 세율을 적용한다.^o - 40^o: 60%.

III- 신고 및 납세 처리와
화물 운송

1. 모든 주류 제조 시설은 사업 등록과 세금 납부 신고를 세무기관에 해야 한다.

- 중앙, 지방, 도시 관리하에 있는 국영 공장은 해당 지방 세무국에 세금 납부 신고를 한다.

- 구, 군 관리하에 있는 국영 공장, 협동 조합, 사유 시설, 개인 사업체는 세무국 지청 또는 세무기관이 위임한 곳에 세금 납부 신고를 한다.

세무기관에 신고를 위해 필요한 신고서는 1990년 10월 4일 재무부가 발행한 통지 제46호에 따라 구매하고, 신고서는 세무 직원의 확인을 받아 작성되며, 1부는 세무기관에 보관하고, 다른 1부는 사업체에 보관하여 신고 절차를 완료하였음을 증명한다.

신고서를 받은 후 세무기관은 다음과 같은 절차를 진행해야 한다.

- 세무 관리 직원이 신고 내용을 실제 자료와 대조하여 확인하고, 신고서에 확인을 표기한다.

- 제20조 특별소비세 법률 제1항 제a호에 따른 신고 미준수 시 제조 시설에 대한 처벌을 실시한다.

- 각 제조 시설에 대해 경제 성분별로 명부를 작성한다.

- 지역 내 제조 시설을 적절하게 분류하고 세무 관리 직원을 배치한다.

2. 세금 납부 절차와 화물 운송:

- 제조 시설은 제품 판매, 교환, 내부 사용 시 특별소비세를 납부해야 한다. 가공 제품의 경우, 가공을 제공하는 시설은 가공을 요청한 단체에 제품을 반환할 때 세금을 납부하며, 이때 가공을 요청한 단체는 제품을 받기 전에 가공을 제공하는 시설에 특별소비세를 먼저 지불해야 한다.

a) 국영 공장과 대규모 제조 시설의 특별소비세 납부 절차:

대규모 제조 시설은 매일 또는 3~5일마다 제품 판매와 가공 제품 반환 시 특별소비세를 납부해야 한다.

각 국영 공장과 주류 제조 시설의 매출과 발생한 세금을 고려하여 세무국은 각 제조 시설의 임시 세금 납부 기간을 정한다. 이 기간은 회계 담당자, 공장장(또는 사업체 주인)의 확인과 세무 관리자의 승인을 받아 작성된 기록에 기록된다.

정해진 납부 기간에 제조 시설은 판매 영수증을 바탕으로 특별소비세를 납부해야 하며, 이를 금고나 은행에 송금하여 국가 예산에 납부한다. 매월 말까지 다음 달 5일 이내에 제조 시설은 전월의 세금 납부를 위한 신고서를 작성하고, 이는 재무부가 1990년 10월 4일에 발행한 통지 제46호에 따라 작성되며, 2부(1부는 시설에 보관하고, 다른 1부는 세무기관에 제출)로 작성되어야 한다. 세무기관은 신고서를 검토하고, 생산 단위에 통보서를 발급하며, 이는 전월 발생한 세금 총액, 전월 미납 세금, 이번 달 임시 납부 세금, 미납 세금, 납부 기한 등을 포함한다. 생산 단위는 통보서를 바탕으로 은행이나 금고에 송금하여 국가 예산에 미납 세금을 납부한다.

b) 생산량 할당 방식으로 세금을 납부하는 제조 시설의 세금 납부 절차:

주류 제조 시설이 생산량 할당 방식으로 세금을 납부하는 경우, 특별소비세는 10일, 20일 또는 한 달 단위로 납부한다. 이 기간은 직접 세금을 관리하는 세무기관이 각 시설별로 구체적으로 정한다.

주류 제조 시설이 적은 지역에서는 세무국이 지청을 통해 각 마을의 인민위원회에 세금을 대신 징수하도록 위임할 수 있다. 이 경우 세무기관은 각 가정의 세금 징수를 위한 생산량, 세금 납부 금액, 납부 기한 등을 조사하고 확인한 후, 인민위원회에 위임할 수 있다.

정해진 납부 기간에 각 가정은 할당된 생산량과 세무국이 공표한 세금 계산 가격, 그리고 정해진 세율을 바탕으로 세금 신고서를 작성하여 지청이나 세금 징수를 위임받은 부서에 제출한다. 세무기관은 신고서를 검토하고, 각 가정을 방문하여 세금을 징수하며, 세금 징수는 세무 증빙서식 CTT11 모델에 따라 작성되며, 이는 3부로 작성되며(1부는 보관하고, 다른 1부는 세금 납부자에게, 마지막 1부는 세무기관에 제출) 한다.

c) 주류 운송 시 세금 관련 절차:

주류를 운송할 때 다음 중 하나의 서류를 첨부해야 한다.

- 세금 납부 영수증.

- 세무기관이 발급한 세금 납부 완료 증명서

- 세무기관에 등록하거나 재무부가 발행한 판매 영수증

- 세무기관이 발급한 미소비, 미납부 세금 증명서(동일 시설 내 창고 간 이동용)

주류를 운송할 때 위 서류 중 하나를 첨부하지 않은 경우 해당 주류는 미납부 세금이 있는 것으로 간주되며, 세무기관이 발견하면 추가로 세금을 납부해야 한다.

세금 납부자가 세금을 모두 납부한 경우, 물품 운송이 여러 차례 이루어질 때 세무기관은 세무 증빙서식을 바탕으로 각각의 운송에 대한 운송 증명서를 발급한다.

조세 소비세 대상 물품을 창고 또는 매장에 보관하는 경우, 해당 물품에 대한 소비세 납부 증빙 서류(세금 영수증 또는 구매 영수증)를 소지해야 함.

IV- 소비세 면제 및 감면
러시아 제품에 대한

특별소비세법 제19조에 따르면, 생산 농축공장이 자연재해, 적의 침략, 예기치 않은 사고 등으로 생산 경영에 지장을 받은 경우에만 특별소비세 면제 또는 감면을 신청할 수 있다. 이러한 공장들이 피해를 입었을 때는 아래와 같이 절차를 진행해야 한다. 이를 재무부에 제출하여 면제 또는 감면 금액을 결정받아야 한다.

- 소비세 면제 또는 감면을 요청하는 문서로서, 세금 감면을 청구하는 이유를 명시해야 함.

- 자연재해, 적의 침략, 예기치 않은 사고로 인한 손실을 확인하는 기록서로서, 고정 자산, 유동 자산, 고정 자본, 유동 자본, 예상 매출 등을 기재하며, 이 기록서는 생산 공장, 세무 관리 기관, 관리 기관 또는 지방인민위원회(국유 경제 외에는)의 확인을 받아야 함.

위 두 문서는 세무 관리 기관에 제출되며, 세무 관리 기관은 현지 세무국과 중앙 세무국에 대해 면제 또는 감면 금액과 기간에 대한 의견을 제출하도록 책임을 지게 됨.

모든 서류는 재무부(중앙 세무국)에 제출되어 처리될 것이며, 재무부로부터 공식적인 답변이 나오기 전까지는 기존 규정대로 세금을 납부해야 함.

V- 술 세금 징수 조직

술에 대한 세금 징수를 강화하기 위해 각 세무국은 지방 정부와 긴밀히 협력하여 특별소비세에 대한 교육을 지역 전체에 실시해야 한다. 각 세무국은 세금 징수를 위한 적절한 방법을 세금 납부 주체에 따라 제시해야 하며, 구체적으로 다음과 같음.

1. 국유 기업에 대해서는:

+ 세무 기관에서 세금 납부를 등록하도록 기업과 공장을 안내해야 하며, 특히 병원, 약국, 군대 단위, 단체, 협회 등에서 술을 제조하거나 혼합하는 경우에 주의를 기울여야 함.

+ 정기적으로 세금 등록 및 납부 상황을 검사하여 술을 생산하지만 세금 등록을 하지 않는 경우를 발견하고 처리해야 함.

+ 세금 징수 관리자에게 적절한 시간을 배정하여 생산 공장에서 원료 도입량, 판매량, 발생한 소비세를 실시간으로 파악하게 해야 함.

+ 세무국 및 세무국 지부의 감사 부서와 감사관은 세무 기관과 생산 공장에서 술 세금 징수 및 납부 상황을 검사해야 함.

2. 비국유 생산 공장에 대해서는:

현재 비국유 경제는 상당량의 술을 생산하고 있으나, 세무 당국은 충분히 관리하고 세금을 징수하지 못하여 큰 손실을 초래하고 있으며, 국유 기업과 경쟁하고 있음.

세금 징수를 방지하기 위해 세무국은:

- 지방의 주요 술 생산 지역을 식별하고, 생산 규모에 따라 구청, 군청, 읍, 리 단위의 세금 징수 지도반을 설립해야 함. 세금 징수 지도반은 인민위원회 부위원장이 장을 맡고, 세무 기관이 상임위원이며, 관련 부서가 위원으로 참여함.

지방 세금 징수 지도반은 지역 내 술 세금 징수를 관리하고 실행하는 책임이 있으며, 다음 활동을 포함함:

+ 세금 징수 관리자와 지도반 구성원을 대상으로 사업 등록 및 세금 납부 등록, 세금 징수 및 납부 절차에 대한 교육을 실시해야 함.

+ 세무국 지부는 전통적인 술 생산 지역에 세금 징수 담당자를 지정하거나, 작은 규모의 술 생산 지역에 세무국 지부가 리 또는 읍 단위에 세금 징수를 위임해야 함.

+ 각 가정이나 조직의 원료 공급, 생산량을 조사하고, 세금 부과 대상 생산량을 평가하는 회의를 개최하고, 생산량 분담서를 작성하고, 현지 세무국이 통보한 세율을 기준으로 각 기간, 장소, 날짜별로 납부해야 할 세금을 통보해야 함.

+ 생산 및 경영 기관을 지역 및 리 단위로 분류하고, 각 조직은 대표와 부대표를 선출해야 함. 대표는 생산 및 경영 기관이 세금 제도를 엄격히 준수하도록 독려하고 감독해야 함.

+ 지역 내 세금 징수 방해를 방지하고 지방 세금 징수 관리반을 지원하기 위한 팀을 조직해야 함.

3. 비국유 기관에 대한 세금 징수를 장려하기 위한 정책으로: - 지방에 남겨진 세금 한도 내에서, 읍, 리 단위가 세금을 사용할 수 있도록 할당해야 함.

- 세금 징수 임무를 수행하는 읍 단위 직원들에게 일부 세금을 지급해야 함.

- 재무부 통일규칙 04에 따라 세금 탈루를 발견하고 추징한 사람들을 포상해야 함.

위는 술에 대한 특별소비세 징수에 대한 세부 지침 중 일부입니다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 각 부처, 총괄부처, 세무국은 재무부에 보고하여 연구 및 해결을 요청해야 합니다.