시행규칙 제 28/2004/TT-BTC는 라오스 출 xứ 제품에 대한 수입세 감면 방법을 지시한다.

시행규칙

라오스 출 xứ 제품에 대한 수입세 감면에 관한 시행 세칙

2004년 1월 16일 사회주의 베트남 공화국 정부와 민주인민공화국 라오스 정부 사이에 체결된 경제, 문화, 과학기술 협력 협정을 근거로 재무부는 라오스 출 xứ 제품에 대한 수입세 감면에 관한 시행 세칙을 다음과 같이 지시한다.

A. 적용 범위:

라오스 민주인민공화국에서 생산된 제품은 베트남 내 자본주의 경제 성분의 법인 기업들이 수입할 경우, 베트남으로 수입될 때 베트남의 특혜세율 표에 따른 세율의 50%를 적용받을 수 있다(베트남에서 금지되는 제품과 베트남이 CEPT/AFTA를 통해 완전 배제한 제품은 제외)고 한다. 이는 다음 조건을 충족해야 한다.

1. 라오스 정부의 관할 기관으로부터 발급받은 제품 원산지 증명서(C/O)가 있어야 한다. 제품 원산지 증명서(C/O)에 대한 구체적인 규정은 라오스 상무부와 베트남 상무부가 협의하여 각각의 국가로부터 수입되는 제품에 적용하도록 한다.

2. 제품은 베트남과 라오스 간 국경에 정식으로 개설된 통관구를 통해 베트남으로 수입되어야 한다.

제품이 세율의 50%를 적용받을 수 있는 조건을 충족하면서 동시에 CEPT 특별 우대 세율을 적용받을 수 있는 조건을 충족하는 경우, 두 세율 중 더 낮은 세율을 적용한다.

B. 구체적 지침:

I. 라오스 출 xứ 제품을 베트남으로 수입할 때 세율의 50%를 적용하기 위한 수입 가격은 수입 제품 구매 계약에 기반한 구매 가격(수입 제품 구매 가격)이며, 아래의 지침에 따라 결정된다.

1. 수입 제품 구매 가격 결정:

1.1 결정 기준:

수입 제품 구매 가격은 관련 법적이고 유효한 증빙 서류와 일치하는 제품 구매 계약을 기반으로 결정된다. 수입 제품 구매 가격은 운송비(F)와 보험료(I)를 포함한다.

1.2 수입 제품 구매 가격은 구매 계약에 기재된 가격에 조정 사항을 더하거나 뺀 것으로 결정되며, 아래의 지침에 따라 조정된다.

1.2.1 구매 계약에 기재된 가격에 추가되는 항목들로써 수입 제품 구매 가격을 결정하기 위해:

1.2.1.1 구매 계약에 기재된 가격에 운송비(F)와 보험료(I)가 포함되지 않은 경우 구매 계약에 기재된 가격에 운송비와 보험료를 더하여 수입 제품 구매 가격을 결정한다. 만약 법적이고 유효한 증빙 서류가 없어 운송비와 보험료를 결정할 수 없는 경우에는 운송비는 구매 계약에 기재된 가격의 15%로, 보험료는 (구매 계약에 기재된 가격 + 운송비)의 0.3%로 결정하여 수입 제품 구매 가격을 결정한다.

수입자가 제품을 직접 운송하는 경우, 수입자는 운송비에 대한 세부 항목을 기재한 명세서를 제공해야 한다. 여러 종류의 제품에 대한 운송비가 관련된 경우, 수입자는 각 제품의 운송 단가, 부피 또는 무게, 또는 수입 제품의 가치를 기준으로 운송비를 분배해야 한다.

1.2.1.2 구매 계약에 기재된 가격에 보증 제품이 포함되어 있지만, 보증 제품에 대한 별도 결제가 이루어지지 않은 경우.                 

수입 제품 구매 가격은 보증 제품의 가치를 포함한 가격으로 결정된다.

1.2.2 구매 계약에 기재된 가격에서 뺀 항목들로써 수입 제품 구매 가격을 결정하기 위해:

1.2.2.1 수입 제품이 지연 결제 방식으로 결제되는 경우

지연 이자율이 구매 계약에 명시되어 있고, 해당 지연 이자율이 현재 수입 제품만 관련된 경우, 지연 이자율을 구매 계약에 기재된 가격에서 빼서 수입 제품 구매 가격을 결정한다.

1.2.2.2 수입 제품이 할인 판매되는 경우,할인 금액을 구매 계약에 기재된 가격에서 빼서 수입 제품 구매 가격을 결정한다. 이는 아래의 조건을 충족해야 한다.

1.2.2.2.1 할인 조건이 라오스에서 제품을 운송하는 차량에 실을 때까지 이루어져야 하며, 이를 문서화하고 수입 신고서와 함께 제출해야 한다.

1.2.2.2.2 할인은 현재 수입 제품만 관련되며 다른 제품과 관련되지 않아야 한다.

1.2.2.3 베트남 내 기업이 보험 및 운송 서비스를 제공하는 경우

보험료(I)와 운송비(F)에 대한 부가가치세를 구매 계약에 기재된 가격에서 빼서 수입 제품 구매 가격을 결정한다.

2.12. 수입 제품에 대한 세금 계산 가격은 수입 제품 구매 가격이며, 아래의 조건을 충족해야 한다.조건 (1):

수입 제품은 구매 계약에 따라 이루어져야 한다.

구매 계약은 상거래 법률에 따른 본 계약의 주요 내용을 모두 포함해야 한다.

계약 당사자들이 이미 체결한 물품 매매 계약의 조항을 수정하거나 보완하는 경우에는 라오스에서 물품을 운송수단에 적재하기 전에 신고서와 함께 제출되어야 한다.

2.2조건 (2):모든 수입 물품의 가격을 은행을 통해 양 당사자가 합의한 통화로 결제한다.

수입 물품의 가격을 은행을 통해 수입 신고를 등록하기 전에 이미 결제하였다면, 해당 물품의 결제 증빙 서류는 수입 신고 절차에서 세관에 제출되어야 한다. 이를 통해 구매자가 은행을 통해 수입 물품의 전체 가격을 이미 결제하였음을 증명한다.

수입 신고 등록 후 결제가 이루어진 경우, 매매 계약서에는 결제 기한이 명확히 기재되어야 하며, 구매자는 결제 시 증빙 서류를 추가로 제출하여 세관에 은행을 통해 수입 물품의 전체 가격을 이미 결제하였음을 증명해야 한다. 결제 증빙 서류는 계약서에 기재된 결제 기한과 결제 방식에 부합해야 한다. 구매자가 세관에 약속한 결제 기한을 초과하여 증빙 서류를 제출하지 않으면, 이 경우 수입 물품은 조건 2.2에 명시된 조건을 충족하지 않은 것으로 간주된다.   

2.3 조건 (3):수입 대상은 부가가치세(가增值税计算方法为扣减法。在办理进口手续时，进口对象必须向进口地海关（办理进口手续的海关）提交一份已由其税务登记机关批准的适用扣减法计算增值税的备案表副本（进口对象需在其副本上加盖与原件相符的印章）。

3.进口货物属于 国家管理计税价格的商品目录，则计税价格为最低限价表中规定的最低价格。如果进口商品的实际购买价格高于最低限价表中的规定价格，则按实际购买价格计税。

4.进口货物不属于 国家管理计税价格的商品目录，并且不符合按照上述第2点指导原则确定进口商品实际购买价格作为计税价格条件的，地方海关将根据《关于实施关税和贸易总协定第七条的协定》（2002年6月6日政府第60/2002/ND-CP号法令）和财政部2003年12月8日第118/2003/TT-BTC号通知的规定，采用确定进口货物完税价格的方法，以确定从老挝进口货物的计税价格。

第二节 计税价格所用货币及汇率：                     

1.计税价格以越南盾计算。

2.用于确定进口货物计税价格的汇率是国家银行公布的申报人申报进口货物报关单当日的外汇市场平均交易汇率。如国家银行未公布该汇率或信息未能到达口岸，则使用前一日的汇率。

对于没有在外汇银行间市场上进行交易的外币，应根据美元（USD）与越南盾之间的实际平均交易汇率以及国家银行公布的美元与其他外币之间的国际市场上汇率交叉换算确定。

第三节 确定计税价格和进口税率的时间：

进口货物的计税价格和进口税率确定时间是申报人申报进口货物报关单的日期。

第四节 提交并检查原产地证书(C/O)的程序：

欲享受50%优惠进口税率的企业，在办理进口手续时须向海关提交正本原产地证书(C/O)及相关进口文件。

如企业在办理进口手续时尚未取得C/O，计算税款时，海关可暂时按普通税率或特别优惠关税CEPT税率（如符合条件）征税，并允许企业延期提交C/O，最长不超过自提交进口货物报关单之日起30天。提交C/O后，企业将被审查退还多缴税款（如有），即按普通税率或特别优惠关税CEPT税率缴纳的税款与按50%优惠进口税率应缴纳的税款之间的差额。

进口企业对其提交的C/O的合法性负责。如发现C/O有欺诈行为，进口企业将依法处理。

의심이 있는 경우, 수입신고서의 진실성과 정확성을 확인하기 위해 관세청은 기업에게 증빙 자료를 제출하도록 요구한다. 기업은 수입신고서를 제출한 날로부터 30일 이내에 보완 서류를 제출해야 한다. 재조사 결과가 나올 때까지 해당 화물에 대해 특혜 세율(우대세율의 50%) 대신 일반세율 또는 특별 우대세율(CEPT 조건 충족 시)을 적용하고, 화물이 금수 또는 제한 수입 품목이 아니며 신고 내용에 대한 의심이 없는 경우에는 해제 절차를 계속 진행한다. 기업이 수입신고서의 진실성과 정확성을 증명할 수 있는 자료를 제출하면 과세된 세액과 일반세율 또는 특별 우대세율(CEPT 조건 충족 시)으로 계산된 세액 간 차액을 환급받을 수 있다.

V. 기타 세액 산정 근거, 세금 신고 등록 및 납부, 세금 징수 및 납부 제도, 세금 보고 제도, 세금 감면 및 면제 제도, 세금 환급, 추징, 위반 처리 및 불복 절차는 수출세법, 수입세법 및 그 개정 법률, 현재 시행 중인 관련 지침에 따라 적용된다.

C. 집행:

본 고시는 공보 게재 후 15일 경과한 날부터 효력이 발생하며, 2004년 1월 16일 이후 관세청에 등록된 라오스 원산지 수입화물 신고서에 적용된다(라오스와 베트남 간 2004년 경제, 문화, 과학기술 협력 협정 발효일). 이전 법규에서 본 고시의 지침과 상충되는 규정은 모두 폐지된다.

2004년 1월 16일 이후 관세청에 등록된 라오스 원산지 수입화물 신고서에 적용되는 화물에 대해 일반세율 또는 특별 우대세율(CEPT 조건 충족 시)으로 세금을 납부한 경우, 우대세율의 50%와 본 고시의 지침에 따른 가격으로 계산된 세액 간 차액을 환급받을 수 있다. 환급 대상은 해당 수입화물을 수입한 기업이며, 환급 절차는 해당 지역 관세청에 신청한다. 환급 신청 서류는 다음과 같다:

세액 환급 요청 공문

관세 청산 완료된 수입화물 신고서

물품 매매 계약서 및 관련 합법적 증빙 서류

본 고시의 지침에 따른 수입신고서의 진실성과 정확성을 증명하는 자료

본 고시의 시행 중 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 관련 단체나 개인은 즉시 재무부에 보고하여 지침 연구 및 안내를 받을 것을 권장한다./.