시행령 제 30/1998/NĐ-CP 기업소득세법 시행세부규정에 관한 규정

정부령
세부 시행 규칙에 따른 법인 소득세 법률 구체적 시행

정부

1992년 9월 30일 정부조직법을 근거로;

법인 소득세 법률 제03호 1997년도 제1997차 회기 제10차 회의 1997년 5월 10일 공포를 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1
법인 소득세 적용 범위

조 1. 상품 및 서비스 생산, 판매로 수입을 얻는 개인 또는 조직은 법인 소득세를 납부해야 함으로써 포함하는:

1. 상품 및 서비스 생산, 판매 조직: 국가 기업; 유한 책임 회사; 주식 회사; 외국 투자 자본을 가진 기업과 베트남 외국 투자 법률에 따라 경제 협력 계약에 참여하는 외국 측; 베트남 외국 투자 법률에 따르지 않는 외국 회사와 베트남에서 사업을 운영하는 외국 조직; 사기업; 협동 조합; 협력 조합; 정치 조직, 정치-사회 조직, 사회 조직, 사회-직업 조직, 인민 무력 단위의 경제 조직; 생산, 판매 상품, 서비스를 하는 행정-사회 기관

2. 국내 개인이 생산, 판매 상품, 서비스로 수입을 얻는 경우 포함하는:

a) 개인과 개인 그룹 사업 운영

b) 개인 가정 사업

c) 독립 직업인: 의사, 변호사, 회계사, 감사, 화가, 건축가, 음악 작곡가 및 기타 독립 직업인

d) 부동산, 건물, 운송 수단, 기계 장비 등 재산을 임대하는 개인

e) 농작물, 축산, 수산업 제품의 가치가 연간 9천만 동 이상이고 수입이 연간 3천6백만 동 이상인 가정, 개인 농민은 연간 3천6백만 동 초과 수입에 대해 법인 소득세를 납부해야 함

3. 베트남 내 지점을 통해 사업을 운영하는 외국 회사

외국 회사의 베트남 내 지점은 외국 회사가 베트남 내에서 일부 또는 전체 사업 활동을 수행하여 수익을 얻는 사업 장소로서, 외국 회사의 베트남 내 지점은 다음과 같은 형태를 포함함:

a) 지사, 관리 사무실, 공장, 생산 공장, 물류 창고, 운송 수단, 광산, 석유 또는 가스 매장, 자원 탐사 또는 개발 장소 또는 자원 탐사를 위한 장비 및 수단

b) 건설 장소; 건설 프로젝트, 설치, 조립; 건설 프로젝트, 설치, 조립 감독 활동

c) 서비스 제공 기관, 컨설팅 서비스를 포함하여 본인이나 다른 대상에게 고용된 사람들을 통해 제공하는 서비스

d) 외국 회사의 판매 대리점;

d) 다음 경우의 베트남 내 대표:

외국 회사 이름으로 계약을 체결할 권한이 있는 경우

외국 회사 이름으로 계약을 체결할 권한이 없지만 베트남 내에서 상품을 배달하거나 서비스를 제공하는 경우

협정이 두 번째 과세를 피하기 위해 베트남 사회주의 공화국이 체결하고 있을 경우, 협정의 규정이 다른 지점에 대한 규정을 따름

4. 베트남 내에서 수입을 발생시키는 외국 개인 사업 운영

조 2. 법인 소득세 납부 대상이 아닌 대상은 농업 협동 조합, 합작 조합, 가정, 개인, 농작물, 축산, 수산업 제품 수입을 얻는 농업 생산 조직으로, 이 중 베트남 사회주의 공화국이 체결한 협정에 따라 다른 규정이 있을 경우 해당 협정의 규정을 따름

장 2
과세 기준 및 세율

조 3. 법인 소득세 수입을 계산하기 위한 수입은 다음과 같이 구체적으로 정의됨:

1. 상품 및 서비스를 판매하는 생산, 판매 기관의 수입은 판매 금액, 서비스 제공 금액을 모두 포함하며 보조금, 부가금, 추가 금액을 포함함. 만약 생산, 판매 기관이 가치 증가에 대한 직접 세금을 납부한다면, 수입은 가치 증가 세금을 포함함

2. 분할 납부 방식으로 판매되는 상품의 수입은 일회성 판매 가격에 따른 상품 수입이며, 연체 이자를 포함하지 않음

3. 상품 및 서비스 교환, 선물, 기증의 수입은 같은 종류나 유사한 상품, 서비스의 판매 가격으로 계산됨

4. 자체 사용 제품의 수입은 해당 제품을 생산하는 비용으로 계산됨

5. 제품 가공의 수입은 가공 수수료를 포함하며, 작업비, 연료, 에너지, 부자재 및 제품 가공을 위한 기타 비용을 포함함

6. 재산 임대 활동의 수입은 임대 계약에 따른 각 기간의 임대료임. 임차인이 여러 달 또는 여러 년치 임대료를 미리 지불하는 경우, 수입은 전체 지급액을 포함함

7. 신용 활동의 수입은 세금 기간 동안 실제로 받은 이자임

8. 재무부가 규정한 기타 활동

조 4. 생산, 판매, 서비스 활동으로부터 수입을 계산하기 위한 합리적인 비용 항목은 다음과 같음:

1. 생산, 판매, 서비스를 위한 고정 자산의 감가 상각 비용. 고정 자산의 감가 상각 비율은 재무부가 규정함

2. 생산, 판매, 서비스와 관련된 실제 사용 원자재, 재료, 연료, 에너지, 상품의 비용은 합리적인 소모량과 실질적인 창고 출고 가격으로 계산됨

3. 근로자에게 지급해야 할 임금, 보수 및 임금, 보수와 유사한 모든 항목:

a) 국가 기업의 근로자에게 지급해야 할 임금, 보수 및 임금, 보수와 유사한 모든 항목은 현재 제도에 따라 지급됨

b) 다른 사업 기관의 근로자에게 지급해야 할 임금, 보수 및 임금, 보수와 유사한 모든 항목은 노동 계약에 따라 지급됨. 노동 계약 제도를 아직 시행하지 않은 경우, 근로자에게 지급해야 할 임금, 보수 및 임금, 보수와 유사한 모든 항목은 지역 업종 평균 임금, 보수를 기준으로 수입을 계산하기 위한 비용으로 산정됨

다음 비용은 임금, 보수 비용에서 제외됨:

개인 기업주, 개인 가정 사업, 서비스 사업의 개인 사업주 임금, 보수

설립자들이 직접 생산, 경영, 서비스를 관리하지 않는 회사들의 임금 및 수당.

측 ||| 교대식 식사비.

4 ||| 과학기술 연구비, 개선 및 발명 비용, 교육 지원 비용, 의료 비용, 노동자 교육 비용(관련 규정에 따른).

5 ||| 외부에서 구입한 서비스 비용: 전기, 수도, 전화, 고정 자산 수리 비용, 고정 자산 대여 비용, 감사 비용, 재산 보험 비용, 기술 자료 사용 비용, 특허료, 기술 라이선스 비용(고정 자산이 아닌 것), 기술 서비스 비용.

6 ||| 여성 근로자에 대한 법으로 정해진 비용; 안전 보호 비용; 사업 시설 보호 비용; 사회 보험 기금 납부 비용; 건강보험 비용(사업자가 부담하는 부분); 노동조합 비용; 상위 기관 관리 비용을 형성하기 위한 비용(관련 규정에 따른).

7 ||| 은행이나 금융 기관으로부터 차입한 생산, 경영, 서비스 자금 이자 비용(실제 이자율 적용); 다른 대상으로부터 차입한 이자 비용(실제 이자율 적용, 단 최고 이자율은 베트남 중앙은행이 설정한 금융 기관 최고 이자율을 초과할 수 없다).

8 ||| 감가상각 비용, 재무 활동에서 발생한 증권 감가상각 비용, 불량채권 예상 손실 비용 등 예상 손실 비용 추정.

9 ||| 법으로 정해진 퇴직 보조금.

10 ||| 제품 판매 및 서비스 비용: 포장 비용, 운송 비용, 적재 비용, 창고 임차 비용, 제품 보증 비용.

11 ||| 광고, 마케팅, 프로모션 비용(생산, 경영, 서비스 활동과 직접 관련된 것) 및 기타 제한된 비용(총 비용의 7%를 초과할 수 없다). 상업 활동의 경우, 제한 비용 결정을 위해 총 비용에는 판매 물품의 매입 가격이 포함되지 않는다.

재무부는 각 산업별로 해당 비용 제한 수준을 지시한다.

12 ||| 생산, 경영, 서비스 활동과 관련된 세금, 수수료, 부과금, 토지 임대료(법인 소득세 제외)는 다음과 같다:

수출세; 특별소비세; 부가가치세(부가가치세를 직접 계산하는 기업에 한함); 업종세; 자원세; 농지 사용세; 주택세;

도로 수수료, 다리 통행료, 페리 통행료, 공항 수수료, 증서 수수료 등;

토지 임대료.

13 ||| 해외 기업이 베트남에 있는 지점에 분배하는 경영관리 비용(해외 기업 전체 매출 대비 베트남 지점 매출 비율에 따라).

조 5. 기업의 매출 및 비용은 베트남 동으로 회계 장부에 기록되어야 한다. 외화로 이루어진 매출 및 비용은 베트남 중앙은행이 발표한 환율에 따라 베트남 동으로 변환되어야 한다.

조 6. 다음 비용은 합리적인 비용으로 인정되지 않는다:

1 ||| 실제 비용 지급이 없는 사전 비용 추정액: 대수리 비용, 제품 보증 비용, 건설 비용 등 기타 사전 비용 추정액;

2 ||| 증빙 서류 없거나 불법 증빙 서류로 처리된 비용;

3 ||| 벌금 비용: 계약 위반 벌금, 교통법 위반 벌금, 사업 등록 제도 위반 벌금, 회계 통계 위반 벌금, 행정 처벌 세금 위반 벌금 등 기타 벌금;

4 ||| 매출 및 세금 과세 소득과 관련이 없는 비용: 기초 시설 건설 비용, 지역 지원 비용, 단체 및 사회 조직 지원 비용, 자선 비용 등 기타 매출 및 세금 과세 소득과 관련이 없는 비용;

5 ||| 다른 경비 원으로 부담된 비용: 공익 비용, 정기적 또는 급작스러운 어려움 지원 비용 등.

조 7. 기타 과세 소득은 다음과 같다:

1 ||| 주식 매매 차익;

2 ||| 재산 소유권 및 사용권 소득:

a) 재산 임대 소득.

b) 지적 재산권 사용 소득.

c) 기타 재산 소유권 및 사용권 소득.

3 ||| 재산 양도 및 청산 이익;

4 ||| 저축 및 대출 이자;

5 ||| 외화 매매 차익;

6 ||| 재고 감가상각 예상 손실, 증권 감가상각 예상 손실, 불량채권 예상 손실 보충 비용의 연말 잔액;

7 ||| 이미 회계에서 삭제되었으나 다시 회수된 불량채권;

8 ||| 미확인 채권자에게 반환되지 않은 채무;

9 ||| 과거 연도의 생산, 경영, 서비스 활동에서 누락되었던 소득;

10 ||| 해외 생산, 경영, 서비스 활동에서 발생한 소득.

해외에서 법인 소득세를 납부한 소득을 받으면, 기업은 해외에서 법인 소득세를 납부하기 전의 소득을 계산하여 법인 소득세를 부과한다. 연간 법인 소득세는 해외에서 납부한 법인 소득세를 공제하되, 공제되는 세액은 해당 소득에 대한 법인 소득세 계산액을 초과하지 않아야 한다.

11 ||| 제품 판매 및 서비스 제공으로 발생한 비과세 소득(관련 재무부 규정에 따른 비용을 공제한 후).

12 ||| 기타 소득.

조 8. 기업이 자본 출자, 합자, 경제 연합에서 분배받은 소득(법인 소득세 납부 후)은 해당 소득에 대한 법인 소득세를 납부하지 않지만, 추가 법인 소득세를 계산할 때 이 소득을 포함해야 한다.

정부가 정한 석유 및 가스 사업 활동 소득.

조 9. 국내 기업과 베트남 법률에 따른 외국인 기업에 적용되는 법인 소득세 세율은 다음과 같다:

1 ||| 일반 세율은 32%;

2 ||| 다음 기업들에 대해 3년간 25% 세율을 적용한다(법인 소득세 법률 시행일로부터 3년간):

광물 채굴, 광산, 목재, 수산업;

금속 제련, 기계 제조;

기본 화학 제품, 비료, 해충 방제제 제조;

건설자재 생산(멘트 제외);

건설(조사, 설계, 자문, 감독 제외);

운송(항공 운송, 택시 운송 제외);

3. 사업장이 경제적 위치에 있고, 경쟁이 적은 업종으로 높은 수익을 얻는 경우, 법인세 세율 32%를 납부한 후 잔여 수익에서 자기자본(차입금 제외) 대비 12% 초과하는 부분에 대해 25%의 추가 이익세를 납부한다.

일시적으로 다음 각 호의 경우에는 추가 이익세를 부과하지 않는다.

법인세 세율 25%가 적용되는 기간 3년 동안에는 법률 시행일로부터 2항 본 조에 따른 기업에 대해 추가 이익세를 부과하지 않는다.

유인 투자 분야, 업종, 지역에 투자하는 프로젝트는 25%; 20%; 15%의 법인세 세율이 적용되며, 본 조 제4항 및 제5항에 따라 규정된다.

수출 제품의 생산량 또는 수출 매출이 총 매출의 50% 이상인 생산 기업;

4. 정부가 정한 유인 투자 업종에 대한 신규 투자는 법인세 세율 25%가 적용된다.

정부가 정한 유인 투자 업종에 대한 프로젝트는 민족 소수 지역, 산악 지역 및 해상 지역, 어려움이 있는 지역에 투자할 경우 법인세 세율 20%가 적용되고, 산악 고지 민족 소수 지역에 투자할 경우 법인세 세율 15%가 적용된다.

조항 10. 외국인 투자기업 및 외국인 경제협력 계약 참여자에 대한 법인세 세율은 다음과 같이 적용된다.

1. 일반 세율은 25%이다.

2. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:다음 각 호의 요건 중 하나를 충족하는 프로젝트는 생산 및 영업 활동 시작 후 10년 동안 법인세 세율 20%가 적용된다.

a) 제품의 수출 비율이 최소 50% 이상이다.

b) 근로자 500명 이상을 고용한다.

c) 농산물, 목재, 수산물 재배 및 가공.

d) 선진 기술 사용 및 연구 개발 투자.

e) 국내 원자재 및 물자의 사용 증대, 국내 천연 자원의 효율적인 이용 및 내수화율이 높은 제품 생산 등.

3. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:다음 각 호의 요건 중 하나를 충족하는 프로젝트는 생산 및 영업 활동 시작 후 12년 동안 법인세 세율 15%가 적용된다.

a) 제품의 수출 비율이 최소 80% 이상이다.

b) 금속, 화학, 기계 제조, 석유화학, 비료, 전자 부품, 자동차 부품, 오토바이 부품 제조 업종 투자.

c) 교량, 도로, 상하수도, 전기 공급, 항만 건설 등 인프라 구축 및 운영 업종 투자.

d) 장기 산업 나무 재배.

e) 어려움이 있는 지역 투자(호텔 프로젝트 포함).

f) 활동 종료 시 국가에 무상으로 재산을 이전(호텔 프로젝트 포함).

2항 본 조에 따른 두 가지 요건을 충족하는 프로젝트.

4. 해외 근로자 대출에 대한 본 결정에 명시되지 않은 사항은 다음과 같은 법률 규정을 적용한다:생산 및 영업 활동 시작 후 15년 동안 법인세 세율 10%가 적용되는 프로젝트는 다음과 같다.

a) 어려움이 있는 지역 인프라 구축.

b) 산악 지역, 해상 지역, 깊숙한 지역, 멀리 떨어진 지역 투자.

c) 숲 조성.

d) 특별 유인 투자 프로젝트 목록에 포함된 프로젝트.

5. BOT, BTO, BT 계약에 따른 투자 프로젝트와 산업단지, 수출 가공 단지 인프라 구축 프로젝트는 투자 기간 동안 20%, 15%, 10%의 세율 혜택이 적용된다.

2항, 3항, 4항, 5항 본 조에 따른 세율은 호텔 프로젝트(어려움이 있는 지역, 산악 지역, 해상 지역 투자, 국가에 재산 무상 이전을 제외), 금융, 은행, 보험, 서비스 제공, 무역 프로젝트에는 적용되지 않는다.

조 11. 석유 및 가스 탐사, 개발, 생산에 대한 법인세 세율은 50%; 귀중한 자원 개발에 대한 세율은 각 프로젝트 및 사업장에 따라 32%에서 50%까지 적용될 수 있다. 재무부는 국내 기업의 투자 프로젝트에 대해 세부 사항을 결정하며, 투자 허가권한 기관은 외국인 투자 프로젝트에 대해 세부 사항을 결정하되 재무부의 승인을 받아야 한다.

조 12. 외국 투자자가 베트남에서 얻은 수익(법인세 환급액 포함 및 자본 이전으로 얻은 수익 포함)이 베트남 외로 이전되거나 베트남 외에서 유지되는 경우, 이 수익은 해외 이전 수익세의 대상이 된다.

해외 이전 수익세 세율은 다음과 같이 적용된다.

a) 외국 투자자가 법정 출자금 또는 합작 출자금이 1천만 달러 이상인 경우 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인 투자자의 경우 5% 세율이 적용된다.

b) 외국 투자자가 법정 출자금 또는 합작 출자금이 5백만 달러 이상 1천만 달러 미만인 경우 7% 세율이 적용된다.

c) 외국 투자자가 법정 출자금 또는 합작 출자금이 5백만 달러 미만인 경우 10% 세율이 적용된다.

장 III
등록, 신고, 납부, 결산

조 13. 기업은 부가가치세 납부 신고와 함께 법인세 신고를 해야 한다. 신고 절차는 1998년 5월 11일 정부가 발행한 28/1998/NĐ-CP 호 정부 지침에 따라 부가가치세 법률의 세부 시행을 안내한다.

조 14. 기업은 연간 임시 납부 세금 신고서를 국세청에 연도마다 1월 25일까지 제출해야 한다. 세금 신고서 양식은 재무부가 규정한다. 기업의 연간 임시 납부 세금 신고가 근거가 없다면 국세청은 분기별 및 연간 임시 납부 세금을 결정할 수 있는 권한이 있다.

조 15. 분기별 및 연간 임시 납부 세금의 조정은 생산 및 영업 활동에 큰 변화가 있을 때만 이루어진다. 국세청은 기업이 분기별 및 연간 임시 납부 세금 조정을 요청하면, 생산 및 영업 활동의 큰 변화가 있음을 확인하고, 임시 납부 세금을 적절히 조정하여 통보해야 한다.

조 제16조. 조세총국은 제도적 회계, 세금계산서 및 증빙서류를 정확히 이행하지 않은 사업자가 속하는 업종과 같은 지방 내 또는 두 지방 사이의 군 사이에서 사업수입과 수익세율을 분할 신고하는 방법에 대해 지침을 제공한다.

조 17. 법인세 납부는 다음과 같이 규정된다.

1. 사업자는 세무당국이 통보한 바에 따라 매 분기마다 국가예산에 정확하고 시한 내에 법인세를 납부해야 한다. 납부 기한은 통보된 날짜로부터 분기 말일까지로 하며, 이 기한은 최대 분기 말일까지로 제한된다.

2. 제도적 회계, 세금계산서 및 증빙서류를 정확히 이행하지 않은 사업자는 매월 세무당국이 통보한 수익세율에 따른 수입세를 납부해야 한다. 납부 기한은 통보된 날짜로부터 다음 달 25일까지로 제한된다.

3. 일회성 거래를 하는 경제활동 주체는 세무당국에 상품을 운송하기 전에 매출 상황을 신고하고 세금을 납부해야 함.

4. 베트남에 영구 거주지를 두지 않고 베트남에서 발생한 소득이 있는 외국 기관이나 개인은 베트남 내에서 해당 외국 기관이나 개인에게 지급되는 소득에 대한 세금을 공제하고, 베트남 정부 재정에 함께 납부해야 한다.

조 18. 법인세는 베트남 동으로 계산되고 납부된다.

조 19. 사업자는 연간 법인세를 세무당국과 정부 재무부가 지정한 양식에 따라 결산해야 한다.

세금 결산 연도는 그레고리력 연도를 따르지만, 사업자가 다른 회계연도를 사용하도록 허가받은 경우 해당 회계연도를 따르도록 할 수 있다.

세금 결산은 다음 항목들을 포함하여 정확하고 완전하게 반영해야 한다.

1. 사업수입.

2. 합리적인 비용.

3. 세금 대상 수입.

4. 납부해야 하는 법인세 금액.

5. 연도 내에 이미 납부한 법인세 금액.

6. 해외에서 받은 수입에 대한 이미 납부한 법인세 금액.

7. 부족하거나 초과 납부한 법인세 금액.

조 20. 사업자는 그레고리력 연도 또는 회계연도 종료 후 60일 이내에 세무당국에 세금 결산 보고서를 제출해야 하며, 결산 보고서에 따른 잔여 법인세를 10일 이내에 납부해야 한다. 초과 납부한 세금은 다음 기간의 법인세 납부에서 차감될 수 있다.

조 21. 합병, 통합, 분할, 해체, 파산 등의 경우에도 사업자는 세무당국과 세금 결산을 수행하고, 결정 난 후 45일 이내에 결산 보고서를 제출해야 한다.

제22조. 세무당국은 세금 결산 보고서를 받은 후 검토해야 한다. 필요하다면 사업장에서 직접 검사를 실시할 수 있으며, 검사 결과는 보고서와 처분 건의를 작성해야 한다.

사업자는 세무당국의 검사 보고서에 따라 행동해야 한다.

조 23. 세금 결산 검사 과정에서 사업자의 구매 가격, 판매 가격, 경영 비용이 합리적이지 않다고 판단되면 세무당국은 국내외 시장 가격을 기준으로 세금을 정확하게 징수하기 위해 재평가할 수 있다.

조 24. 세무당국은 다음과 같은 책임과 권한을 가지고 있다.

1. 사업자가 법인세법에 따라 세금 신고 및 납부를 적절히 이행하도록 지도한다.

2. 사업자에게 세무당국이 정한 바에 따라 납부해야 할 세금 금액과 납부 기한을 통보한다. 통보된 납부 기한을 초과하여 사업자가 세금을 납부하지 않을 경우, 추가 세금과 지연납부에 따른 벌금을 통보하며, 사업자가 여전히 세금과 벌금을 납부하지 않을 경우, 법인세법 제24조 제4항에 따라 세금과 벌금을 징수하기 위한 조치를 취하거나 관련 당국에 요청할 수 있다. 이러한 조치를 시행하더라도 사업자가 여전히 세금과 벌금을 납부하지 않을 경우, 관련 법령에 따라 해당 문서를 관련 당국에 이관한다.

3. 사업자의 세금 신고, 납부, 결산 과정을 검사 및 감사한다.

4. 세금 행정 위반을 처리하고 세금 관련 불복을 처리한다.

5. 사업자가 세금 계산을 위해 필요한 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 관련 서류를 제공하도록 요구하며, 금융기관, 은행 및 기타 조직, 개인에게 세금 계산 및 납부와 관련된 자료를 제공하도록 요구한다.

세무 기관은 다음 사유로 납세 대상의 부가가치세 납부 금액을 결정할 수 있다 :

조 25. 세무당국은 다음 사항 중 하나라도 해당하는 사업자에게 세금 대상 수입을 결정하여 세금을 계산할 수 있는 권한이 있다.

1. 제도적 회계, 세금계산서 및 증빙서류를 이행하지 않거나 잘못 이행한 경우.

2. 세금 계산을 위한 근거를 신고하지 않거나 잘못 신고하거나 세무당국의 요구에 따라 신고된 근거를 입증하지 못한 경우.

3. 세무당국이 세금 계산을 위해 필요한 회계장부, 세금계산서, 증빙서류 및 기타 관련 자료를 제출하지 않는 경우.

4. 등록되지 않은 사업을 운영하다가 발견된 경우.

세무당국은 사업자의 경영 상황에 대한 조사 자료나 동업종의 규모가 유사한 사업자의 세금 대상 수입을 참조하여 세금 대상 수입을 결정한다.

사업자가 세무당국이 결정한 세금 대상 수입에 동의하지 않는 경우, 상위 세무당국에 이의를 제기할 수 있으며, 이의 처리 기간 동안 사업자는 결정된 세율로 세금을 납부해야 한다.

장 IV
법인세 면제 및 감면

조 26. 국내 신설 생산 기업은 수익세를 2년 동안 면제받고, 그 다음 2년 동안 50%의 세금 감면을 받는다. 산간, 해안 지역 또는 다른 어려운 지역에 설립된 기업의 경우 세금 감면 기간은 추가로 2년 더 연장될 수 있다.

조 27. 정부가 투자 유인을 위해 특별히 지정한 분야나 업종에 설립된 신설 생산 기업은 다음과 같이 세금 면제 또는 감면을 받는다.

1. 산간, 해안 지역 또는 다른 어려운 지역을 제외한 군에 투자하는 경우, 수익세를 2년 동안 면제받고, 그 다음 3년 동안 50%의 세금 감면을 받는다.

2. 산간高地少数民族县的投资在前4年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的9年内减半缴纳所得税。

3. 在山地、海岛和少数民族地区的县进行投资，在前4年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的7年内减半缴纳所得税。

4. 在困难地区进行投资，在前3年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的5年内减半缴纳所得税。

제28조. 정부가 규정한 투자 유예업종에 속하는 신설 사업장 및 서비스는 다음과 같이 면세 또는 감세를 받을 수 있다.

1. 少数民族地区、山区、海岛和其他困难地区以外的县进行投资，在前2年内减半缴纳所得税，从开始产生应税收入起。

2. 在高山少数民族地区的县进行投资，在前2年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的5年内减半缴纳所得税。

3. 在山地、海岛和少数民族地区的县进行投资，在前2年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的4年内减半缴纳所得税。

4. 在困难地区进行投资，在前1年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的3年内减半缴纳所得税。

조 제29조. 国内企业新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力所增加的第一年收入及随后两年因新投资而产生的所得税可享受免税或减半征收。

财政部将指导确定新投资带来的额外收入免税或减税的方法。

조 30. 国内企业迁移到山区、海岛及其他困难地区，在前3年内免征企业所得税，从开始产生应税收入起。

조 31. 新投资带来的企业所得税免税如下：

1. 科研合同所得收入部分。

2. 直接服务于农业的技术服务合同所得收入部分。

3. 专门针对残疾人的经营活动所得收入部分。

4. 专门针对残疾人、少数民族、特别困难儿童和社会问题对象的职业培训活动所得收入部分。

个体户月平均收入低于国家规定的公务员最低工资标准的生产、经营和服务所得收入部分。

조 제32조. 对外商投资企业和参与合作经营合同的外国方根据越南外资法给予企业所得税免税或减税如下：

1. 根据本条例第10条第2款规定项目，在前1年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的2年内减半缴纳所得税。

2. 根据本条例第10条第3款规定项目，在前2年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的3年内减半缴纳所得税。

3. 根据本条例第10条第4款规定项目，在前4年内免征所得税，从开始产生应税收入起，并在接下来的4年内减半缴纳所得税。

4. 在山区、海岛和其他特别鼓励投资的项目中种植森林和建设基础设施项目，在前8年内免征所得税，从开始产生应税收入起。

上述免税或减税不适用于酒店项目（除非投资于山区、海岛和困难地区或在运营结束后无偿转让资产给越南政府）以及金融、银行、保险、服务和贸易领域的投资项目。

제33조. 外国投资者在以下情况下可享受企业所得税免税或减税：

1. 根据越南外资法回国投资的海外越南人可享受20%的所得税减免，但享受10%税率的情况除外。

2. 用于法定出资的专利、技术秘密、工艺流程和技术服务。

3. 外国投资者将其股份转让给国有企业或国家控股企业的，可享受企业所得税免税；转让给其他越南企业的，可享受50%的企业所得税减免。

조 34.

1. 外国投资者使用分配的收入再投资，如果满足以下条件，可以退还已缴纳的所得税：

再投资于本条例第10条规定的鼓励投资领域项目；

再投资额至少使用3年以上。

已按投资许可证规定的法定出资额出资。

2. 再投资所得税退税比例如下：

符合本条例第10条第4款规定的项目为100%。

符合本条例第10条第3款规定的项目为75%。

符合本条例第10条第2款规定的项目为50%。

3. 财政部将规定审查退税和决定退税的程序和文件。

조 35. 국내 기업 및 외국인 투자기업이 생산, 건설, 운수업에서 여성 근로자를 10명 이상 100명 이하로 고용하거나, 정기적으로 출근하는 전체 근로자의 50% 이상이 여성인 경우 또는 정기적으로 고용된 여성 근로자가 100명 이상이고 전체 정기 고용 근로자의 30% 이상을 차지하는 경우 해당 추가 여성 근로자 비용은 소득세 감면 대상이 된다.

재무부는 본 조에 따른 여성 근로자에 대한 추가 비용 세부 규정을 정한다.

조 36. 면세, 감세는 정확한 회계 제도를 준수하고 신고에 따라 세금을 납부한 사업장에만 적용된다.

재무부는 국내 사업장에 대한 면세, 감세 심사 절차와 결정 방법을 지시하며, 국내 사업장에 대한 면세, 감세를 결정한다.

외국인 투자기업과 베트남 외국인투자법에 따른 외국인 참여 경제협력계약의 외국 당사자는 재무부의 동의를 얻어 관련 기관으로부터 투자허가증에 면세, 감세 내용을 기재한다.

조 37. 국내 기업 및 외국인 투자기업은 세무당국과 정산 후 손실을 입었을 때 그 손실을 다음 연도로 이월할 수 있으며, 해당 손실은 과세소득에서 공제된다. 손실 이월 기간은 최대 5년을 넘지 않는다.

장 V
위반행위 처리

조 38. 법인세법을 위반한 납세 주체, 세무공무원 및 기타 개인은 법인세법 제24조, 제26조 및 행정처분 관련 법령에 따라 위반 행위와 정도에 따라 처벌받는다.

조 39. 세무기관, 세무공무원이 부여된 임무를 잘 수행하였거나 법인세법을 준수한 조직, 개인, 납세 주체는 정부 규정에 따라 포상받는다.

장 VI
조직 및 실행

조 40. 본 시행령은 1999년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

1999년 1월 1일 이전의 이익세 관련 미해결 사항은 이익세법, 이익세법 일부 개정 법률, 그리고 다른 법규에서 정한 이익세 관련 규정에 따라 처리된다.

조 41. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 원장, 중앙 정부에 직속되는 성, 시 주석은 본 시행령을 집행하는 책임을 진다./.