시행령 제 30-TC/TCT은 어업 활동에 대한 세금 징수 관리 방식을 지도한다.

시행규칙

공화국1991년 5월 23일 재무부 통고 제 30-TC/TCT는 수산업 분야의 세금 관리 제도에 대한 지침을 제공한다.

이 지침은 기업세 법률, 소득세 법률 및 정부총리령 제 351-HĐBT, 제 353-HĐBT 1990년 10월 2일 정부총리가 세부 규정을 명시한 기업세 법률과 소득세 법률을 시행함에 있어 적용된다.

자원세 법령 1990년 3월 30일 국가의회, 정부총리령 제 05-HĐBT 1991년 1월 7일 정부총리가 세부 규정을 명시한 자원세 법령, 재무부 통고 제 07-TC/TCT 1991년 2월 7일 재무부가 시행을 지시한 것을 근거로 한다.

수산업 분야의 특성에 따라, 수산부와 협의를 거쳐 기업세 법률, 소득세 법률, 자원세 법령 및 수산업 분야의 세금 관리 제도에 대한 지침을 다음과 같이 시행한다.

I- 적용범위

1. 국내외 모든 경제 성분에 속하는 조직, 개인으로서 정기적 또는 비정기적으로 활동하며 고정된 장소 또는 이동식 장소(이하 "수산업 기반시설"이라 함)에서 자연 수산물 채취 활동을 하는 것은 본 통고에서 적용되는 법률, 법령의 대상이다.

2. 본 통고의 적용 대상이 아닌 수산업 분야의 생산 및 경영 활동에는 다음이 포함된다:

- 양식 수산물 채취 및 포획.

- 수산물 구매, 가공, 수출입 및 판매.

- 자연 수산물 채취 활동을 직접 지원하는 기타 제조, 경영 및 서비스 활동.

이러한 활동은 현재 적용되고 있는 제도에 따라 기업세, 소득세, 예산 사용료 및 기타 납부해야 할 금액을 납부해야 한다.

II- 세 부과 정책 및 계산 근거

1. 현재 수산업 분야의 채취 활동에 적용되는 세 정책은 다음과 같다:

- 자원세는 국가의 자원 채취 비용을 지불하는 것으로, 채취 비용에 포함된다.

- 수산물 채취 매출에 대한 기업세는 매출에 대해 부과된다.

- 소득세는 수산물 채취 사업에서 발생한 소득에 대해 부과된다.

- 또한, 경제 성분에 따라 수산업 채취 기반시설은 다음과 같은 현행 세 부과 및 세 정책을 준수해야 한다:

+ 비국유 경제 성분에 속하는 채취 기반시설은 정부총리 결정 제 421-HĐBT 1990년 12월 10일 정부총리가 명시한 등록 수수료를 연간 납부해야 한다.

+ 국유 경제 성분에 속하는 채취 기반시설은 예산 사용료 0.3%를 월별로 납부하고, 예산 자금으로부터 출자된 고정 자산의 감가 상각비 및 기타 국가가 정한 납부 항목을 납부해야 한다.

2. 세 계산 근거:

세 계산 근거는 세 부과 물량, 세 부과 가격, 세율이다.

a) 세 부과 물량: 해당 기간 동안 실제 채취된 수산물의 양이다:

- 대형 채취 기반시설은 정부가 정한 회계 및 증빙 서류 제도를 준수하여(이하 "신고 방법을 통해 세금을 납부하는 기반시설"이라 함) 해당 기간 동안 채취된 수산물의 양이다.

- 소형 채취 기반시설은 세 부과 물량을 할당받아(이하 "물량 할당 방법을 통해 세금을 납부하는 기반시설"이라 함) 세금을 납부한다.

할당 방법은 세무 당국과 수산 당국 간의 긴밀한 협력 결과이며, 해당 기간 동안 실사 조사 결과와 과거 연도의 채취 능력(채취 수단의 수, 마력(CV) 공급량, 채취 업종, 실제 채취 효율, 각 기반시설의 인력, 물자, 자본 조건, 시즌, 어장 등)을 종합하여 채취량을 결정한다.

각 기반시설에 대한 할당 물량은 철저하게 공개 민주주의 원칙을 준수하며, 기반시설의 서명, 세무 당국의 직속 상위 기관의 책임자의 승인을 받은 서면 기록을 작성한 후 세액을 산출하고 통지를 발행해야 한다. 할당 물량은 각 지방 세무국과 수산 기관이 지방 인민위원회에 보고하여 공식적으로 발표하고 안정적으로 3년간 적용되도록 한다. 채취량이 30% 이상 변동될 경우(채취량 증가로 인해) 실제 상황에 맞게 조정하여 공평한 기여를 보장해야 한다.

b) 세 부과 가격: 해당 기간 동안 지역 시장에서 판매된 각 종류의 수산물의 평균 판매 가격이다.

- 신고 방법을 통해 세금을 납부하는 채취 기반시설: 세 부과 가격은 재무부가 발행한 판매 영수증에 기재된 각 종류의 수산물의 실제 평균 판매 가격이다.

수산물 채취 판매가 외화로 이루어진 경우 세액은 외화로 계산되며, 세액 계산 시점에 중앙은행이 공표한 구매 환율로 원화로 환산하거나 재무부 규정에 따라 외화로 납부할 수 있다.

- 물량 할당 방법을 통해 세금을 납부하는 기반시설.

실제 시장 가격과 세 부과 가격을 일치시키기 위해 각 지방 세무국은 수산, 재무, 물가 관련 기관과 협력하여 지역 시장 가격에 맞는 수산물 세 부과 가격을 설정하고 통보해야 한다. 가격 변동(20% 이상 상승 또는 하락)이 있을 경우 매출 및 할당 세액을 실제 상황에 맞게 조정해야 한다.

c) 세율:

수산 채취 기반시설(신고 방법 또는 할당 방법을 통해 세금을 납부하는 기반시설을 불문함)은 다음과 같이 모든 종류의 세금에 적용되는 통일된 세율을 결정한다:

할당 세액 합계를 매출로 나누어 매출에 대한 할당 세율을 찾는다.

- 자원세는 재무부 통고 제 07-TC/TCT 1991년 2월 7일 재무부가 시행을 지시한 자원세 법령에 따라 베트남 국민이 수산물을 채취할 때 적용된다.

+ 수자원세로서 자연어류 채취에 대해 강, 하천, 호수 등에서 3%을 부과한다.

+ 해상에서 자연어류를 채취하는 경우 4%를 부과하되, 앵무새알 채취는 10%, 굴, 진주, 해삼, 적瑚石采集为6%。

- 매출세로서 어류 채취 매출액의 2%를 부과한다.

- 이익세로서 소규모 가구는 매출액의 1%를, 신고납세 방식을 사용하는 기관은 과세이익의 30%를 부과한다.

이익세율을 결정하기 위해서는 생산 및 경영 비용 조사가 이루어져야 하며, 비용 요소와 납부해야 할 세금을 정확하게 계산하고, 각 기관의 해당 기간의 과세이익을 결정해야 한다.

중소 규모 기관들이 신고납세 방식으로 세금을 납부하더라도 실질적으로 매출액을 기준으로 세금을 부과하는 방식이며, 이 경우 과세이익의 30%를 적용하여 매출액 기준의 이익세율을 다음과 같이 산출한다:

제3절 세금 신고 등록 및 납부

세법 및 세법령에 따라 어업 기관들은 채취지역에서 자원세를 납부하고, 판매 매출이 있는 사업장에서 매출세를 납부하며, 상표세, 이익세 및 기타 납부해야 할 세금(있을 경우)은 본사 소재지에서 납부해야 한다. 어업 활동의 특성과 세금 관리의 엄격성을 보장하기 위해, 어업 기관들의 세금 신고 등록은 다음과 같이 이루어진다:

1. 세금 신고 등록:

모든 어업 기관들은 사업 시작 전 최소 5일 전 또는 분할, 합병, 해체 시점과 매년 1월 15일 이내에 세무 당국에 세금 등록을 해야 한다.

어업 기관들은 국가회의의 회계 통계 법령에 따른 장부 체계를 유지하고, 구매 및 판매 증빙서류를 작성하며, 비영리 민간 경제 기관들은 지방 세무 당국의 규모에 따라 개인 회계 체계를 준수해야 한다.

세금 신고 등록은 세무 당국에 두 개의 복사본을 제출해야 하며, 납부해야 할 세금 종류, 상표세, 자원세, 매출세, 이익세, 기타 납부해야 할 세금 등을 포함한 모델 양식(본 통지규칙의 모델 1)에 기재되어야 한다.

세무 당국은 세금 신고 등록을 받으면 다음과 같은 절차를 수행해야 한다.

- 신고 내용을 검토하고 실제 상황과 대조하여 확인 후, 한 부는 기관에 반환하여 등록 완료를 증명하고, 다른 한 부는 세무 당국의 회계 부서에 보관한다.

- 세법 및 세법령에 위반된 기관들을 처리한다.

- 등록 기관들의 정보를 세부 목록에 기록하고, 각 경제 성분별로 세금 등록 기관들을 분류한다.

- 세금 징수 관리를 위한 직원 배치를 기관의 규모와 생산 및 경영 관리 수준에 맞게 한다.

- 어업 관리 기관들과 협력하여 사업 허가증 발급 및 어업 기관들의 어업 활동 기록을 관리한다.

- 매년 1월에 세금 납부 종류, 납부 금액 및 납부 기한을 납세자에게 통보한다. 이는 상표세, 자원세, 매출세, 이익세 등을 포함한다.

2. 세금 납부 절차:

상표세는 연초부터 납부하며, 자원세, 매출세, 이익세는 정기적으로 납부하며, 납부 기한은 세무 당국이 정한다.

어업 기관들은 사업 등록 및 세금 등록을 한 지역에서 세금 납부 절차를 완료해야 한다. 납부 절차는 다음과 같이 이루어진다:

a) 신고 납세 방식으로 자원세, 매출세, 이익세를 납부하는 기관:

어업 활동에서 신고 납세 방식을 사용하는 기관은 매우 제한적이다. 비영리 민간 경제 기관들은 모두 세액 부과 방식을 사용하며, 국유 경제 기관들도 신뢰할 수 있는 회계 체계를 유지하는 큰 기관들만 신고 납세 방식을 사용한다. 또한 국유 어업 기관들은 어업 활동에서 생산물 부과와 회계 체계를 밀접히 연계해야 한다.

신고 납세 방식을 사용하는 기관들은 매월 초 5일 이내에 지난 달의 세금 신고서를 직접 세무 당국에 제출해야 한다. 신고서는 본 통지규칙의 모델 2에 따라 두 개의 복사본을 제출해야 한다.

세무 당국은 신고서를 검토하고 확인한 후, 세금 부과 내역을 기록하고 납부 통지를 발송한다. 국유 기관들은 세무 당국이 정한 납부 기한에 따라 세금을 자발적으로 현금 또는 송금으로 국가 예산에 납부한다. 따라서 검토된 신고서와 납부 통지서에는 이번 기간의 세금 발생액, 임시 납부액, 이전 기간의 미납액(또는 과납액), 총 납부해야 할 세금액(자원세, 매출세, 이익세 등 세부 종류와 납부 기한)이 명시되어야 한다.

세무 당국의 통지에 따라, 통지를 받은 날로부터 15일 이내에 기관은 세금 납부 증명서를 작성하고, 국가 예산에 세금을 납부해야 한다. 납부 증명서는 국가 예산 목록에 따라 세금 종류별로 세부적으로 기재되어야 한다.

b) 세액 부과 방식으로 세금을 납부하는 기관:

세액 부과 방식으로 각 기관에 세액을 부과하는 것은 철저하게 진행되며 공개적이고 민주적이어야 한다. 세무 당국은 세액 부과량, 세액 계산 가격, 세율, 세액 납부 금액(세부 종류별로) 및 납부 기한을 납세자에게 통보한다.

만기 도래 시, 세무 기관이 발행한 납세 통보에 근거하여 납세자는 국고(또는 은행)에 가장 가까운 곳에서 국가 예산에 해당하는 납부해야 할 세금을 납부한다. 특별한 경우, 세무 기관은 직접 세금을 징수하거나 위임 징수를 조직할 수 있으며, 이를 국고에 마지막 날 또는 사전에 정해진 일정에 따라 세무 기관과 국고 기관 사이에 합의된 규정에 따라 납부한다. 세금 징수 시, 세금 영수증은 세무 기관에 제출되는 1부, 납세자에게 전달되는 2부, 그리고 영수증 끝부분에 보관되는 3부로 작성되어야 한다.

납세 통보와 세금 징수 영수증은 각 세 종류에 대한 납부 세액을 세부적으로 기재하고, 국가 예산 목록에 따른 실제 납부 세액과 일치하도록 해야 한다.

3. 세 검사, 지급 및 결산:

a) 세 검사:

세 검사는 기초 단위에서 관리 업무의 중요한 부분을 차지하며, 모든 세무 업무 단계에서 지속적으로 수행된다.

- 세 등록 검사를 통해 기업들이 등록 내용과 시간을 준수하고, 등록된 지표가 변경될 경우 즉시 등록을 수정하도록 촉구한다. 특히 어업 활동, 선박 출력, 노동력 등 변경사항에 대해 신속하게 등록하도록 하여 실질적인 매출을 정확히 파악하고, 소득 손실을 방지한다.

- 회계 장부와 증빙 서류의 기록이 국가 규정에 따라 각 경제 부문과 개인 사업자의 규모에 맞게 이루어졌는지 확인하며, 특히 실제 활동과 증빙 서류 및 장부의 일치 여부를 중점적으로 검사한다.

- 세 신고 및 납부 제도의 준수 상황을 검사한다(공영 기업은 세무 기관의 통보에 따라 월간 신고 및 납부를 수행하며, 개인 사업자는 세무 기관의 통보에 따라 세금 분할 납부를 수행한다). 또한 지연 납부에 대한 벌금 납부 상황도 검사한다.

- 어업 관리 기관 및 국경 경찰과 협력하여 어업 활동 시 필요한 절차 준수 상황을 검사하며, 어업 활동 시 세금 납부 의무를 확인하기 위해 등록 및 어업 활동 장부, 세금 납부 증빙 서류 등을 활용한다.

검사 결과 법 위반 사항이 발견되면, 법에 따라 처리 결정을 작성하고, 각 세무 직원의 권한에 따라 적절한 조치를 취해야 한다.

b) 지급 및 결산:

어업 기업은 다음 사항에서 세금 지급 및 결산을 수행해야 한다:

- 신고 방법으로 세금을 납부하는 기업은 월간 세금을 임시 납부하고, 사업 연도 종료 시 결산을 통해 세금을 정산하거나, 기업 구조 변경(합병, 분할, 해체 등) 시 세무 기관이 정한 기한 내에 세금을 정산해야 한다. 이는 사업 연도 종료 후 45일 이내 또는 어업 시즌 종료 후 15일 이내에 이루어져야 하며, 세무 기관이 제공한 양식에 따라 진행되며, 결산 후 15일 이내에 부족한 세금을 납부해야 한다. 만약 과납한 세금이 있다면, 이후 월의 세금에서 차감되거나 환급받을 수 있다.

- 분할 납부 방법으로 세금을 납부하는 기업은 세무 기관이 정한 기간마다 세금을 납부하고, 정산하지 않아도 된다.

어업 산업의 특성상, 분할 납부 및 거주지에서 세금을 납부하더라도, 어업 시즌 동안 다른 지역에서 자원세를 현지에서 납부해야 하는 경우가 있어, 그 후 거주지 세무 기관에서 현지에서 납부한 자원세를 환급받을 수 있다.

다른 지역에서 납부한 자원세를 환급받기 위해서는 다음과 같은 절차를 따르어야 한다:

- 기업은 다른 지역에서 납부한 자원세 금액을 기재한 세무 기관이 제공한 양식을 작성하고, 납부 일자, 납부 장소, 납부 금액, 그리고 세무 기관이 발행한 납부 영수증을 첨부하여, 세무 등록 기관에 제출해야 한다.

- 세무 기관은 제출된 신고서와 납부 영수증을 검토한 후, 기업이 납부한 자원세를 확인하고, 검토한 세무 기관의 책임자 이름과 인장을 기재한 후, 신고서에 확인 표시를 한다.

- 확인된 신고서는 세금 징수 증빙 서류로 보관되며, 기업에게는 현지에서 납부한 자원세 영수증을 반환한다.

- 기업의 다음 기간 세금에서 현지에서 납부한 자원세 금액을 차감하거나, 기업에게 환급 절차를 진행한다.

현지에서 납부한 자원세 금액이 다른 지역에서 납부한 자원세 금액보다 적다면, 차감된 금액은 현지에서 납부한 금액이며, 동시에 기업의 분할 납부 세율을 재검토하여 실제 상황에 더 가깝게 조정할 필요가 있다.

IV- 면제 및 감면

어업 기업에 대한 세금 면제 및 감면은 「기업세법」 제18조, 「소득세법」 제21조, 「자원세법령」 제12조 및 「총리회의」 제351-HĐBộ trưởng, 제353-HĐBT, 제06-HĐBT 명령에 따라 시행되며, 구체적으로는 다음과 같다:

- 월당 인당 수입이 50,000동 미만인 기업은 기업세와 소득세를 면제받는다.

- 자연 재해나 적의 행동으로 인한 손실이 20-50%인 경우, 기업세, 자원세, 소득세를 해당 비율만큼 감면받을 수 있다. 손실이 50% 이상이고 재산이나 자본 등이 손상된 경우에는 기업세, 자원세, 소득세를 면제받을 수 있다.

- 재투자 목적으로 남은 소득은 소득세 감면 대상이다. 재투자 비용이 해당 연도의 순이익에서 차지하는 비율만큼 소득세가 감면되지만, 최대 감면 비율은 해당 연도 소득세의 50%를 초과하지 않아야 한다.

공영 어업 기업의 경우, 소득세 납부 후 남은 이익이 총리회의가 정한 포상 및 복지 기금 추출 최소 금액을 충족하지 못하면, 소득세 감면을 받을 수 있다. 또는 첫 해에는 최대 50%, 두 번째 해에는 최대 40%, 세 번째 해에는 최대 30%까지 자원세 감면을 받을 수 있다.

재무부는 중앙에 직속된 각 지방세무국에 면제 또는 감면을 결정할 권한을 위임하며, 수산업 개발 기반 시설이 면세 또는 감세 대상일 경우 법률 및 세율령에 따라 면세 또는 감세를 결정하고, 그 결정을 하루 전까지 재무부(국세청)에 보고해야 한다.

면세 또는 감면 절차는 다음과 같이 이루어진다.

- 면세 또는 감면 대상인 기관은 세금 징수 기관에 면세 또는 감면 사유를 구체적으로 설명하는 신청서를 제출해야 한다.

- 세무기관은 신청서를 검토하고 확인하여 서면으로 처리 방안을 제안하고, 이를 상위 세무기관에 제출해야 한다.

- 지방세무국은 세무과가 제출한 완전한 문서와 절차를 받은 후, 서면으로 검토하고 결정하여 직접 세금 징수 기관에 통보하고, 동시에 면세 또는 감면을 신청한 기관에게 결과를 통보해야 한다. 면세 또는 감면 결정은 연간 또는 특정 수확기마다 이루어진다.

V- 세수 관리 방안

수산업 활동에 대한 세금 부과를 정확하게 시행하기 위해 세무기관은 다음의 세수 관리 제도를 준수해야 한다.

1. 모든 수준의 지방자치 단체와 어민들에게 세금 정책을 올바르게 이해하도록 다양한 방법으로 교육하고 홍보하여 자발적인 세금 납부 의식을 고취해야 한다.

2. 각급 지방자치 단체의 지도를 적극적으로 얻기 위해 세무기관은 지도 계획, 세수 관리 방안, 지역에 대한 건의사항 등을 작성하고, 관련 부서와 협력하여 문제 해결 방안을 제시하며, 수산업, 경찰, 해경, 재정, 물가 등 관련 부서와 긴밀히 협력하여 수행해야 한다.

a) 지역 내 모든 어업 기관(개인)을 등록하고, 세금 신고 모범 사례를 제공하여 세금 신고를 정확하게 진행하도록 안내하고, 경제 구성 요소별로 세금 신고 모범 사례를 분류하여 명부에 기록하며, 면세 대상인 개인에게 면세증을 발급한다.

b) 지역 내 각 기관의 실제 어업 능력을 조사하고, 어선 수, 총 출력, 실제 생산량 및 제품 종류 등의 지표를 수집하며, 각 어장에서 특정 시기에 생산되는 수산물의 양 등을 조사한다.

c) 수산업 관리 기관과 경찰, 해경과 협력하여 다음과 같은 작업을 수행한다.

- 세무기관은 세금 신고 모범 사례를 정부 재무부가 규정한 표준 양식에 따라 각 기관에게 발급하고, 회계 장부를 열람하고 세금 영수증을 발행하도록 안내한다.

- 수산업 관리 기관은 사업 등록증을 발급한다.

- 경찰과 해경은 어선의 출항을 승인한다.

- 지방자치 단체에 다부처 협력 검사소 설립을 요청하며, 이 검사소는 수산업 관리와 세금 징수를 위한 검사를 실시한다.

d) 세금 납부자를 대상으로 정기적인 회의를 개최하여 세금 정책을 안내하고, 세금 납부량, 세액 가치, 세율, 납부 세액 등에 대해 민주적 논의를 조직한다. 이는 모범 사례 기관의 관리 조사 결과를 기반으로 동종 기관의 세금 납부를 결정하는 데 사용된다.

3. 수산업 개발 기반 시설을 분류하고 구체적으로 정의한다.

- 세금 신고 모범 사례를 통해 세금을 납부할 수 있는 기관(매우 제한적).

- 세금을 납부할 수 있는 기관(세액 할당 방식).

수산업 개발 기반 시설을 분류하여 세금 징수 방식을 적용하는데, 한편으로는 기관의 규모를 고려하고, 다른 한편으로는 세무공무원의 능력과 역량을 고려하여 최상의 세금 징수 관리를 보장하고, 예산 손실을 방지해야 한다.

4. 세금 징수를 담당하는 직원들은 각 지역과 핵심 기관을 관리할 수 있도록 능력 있고 품질이 우수한 직원들을 배치해야 하며, 지역 활동을 관리할 수 있도록 인력을 배치해야 한다.

- 세금 징수 절차를 준수하고, 세금 신고 모범 사례를 조직하고, 세금 신고 모범 사례를 분류하고, 세금 납부 기관 명부를 작성하고, 세금 신고 모범 사례를 조직하고, 세액 할당을 조정하고, 세무 관리 모범 사례를 새롭게 제시하고, 각 단계의 업무를 분리하여 서로 감독하고 검토해야 한다.

- 정기적으로 세금 납부자와 세무공무원을 검사하고, 세금 징수를 정책에 맞게 수행하고, 국가 예산 손실을 방지해야 한다.

5. 수산업 개발 활동에 대한 세금 징수는 세무기관이 직접 수행하거나, 필요하다면 지방세무국이 다른 기관에 위임할 수 있다.

6. 수산업 개발 활동에 대한 세금 징수를 보장하기 위해 세무 부서는 세금 징수 비용의 5%를 추징하여 세금 징수를 지원하는 데 사용할 수 있다. 이 비용은 위임 징수 기관과 협력 부서(수산업, 경찰, 해경, 지방자치 단체 등)에 지급될 수 있다.

국세청은 세수 관리, 분배, 사용에 대한 제도를 재무부에 제출하여 제정해야 한다.

VI- 조직 실행

1. 수산업 개발 기관 및 개인은 이 통지에서 세부적으로 설명된 법률 및 세율령을 준수해야 한다. 세금 정책을 위반하면 세금 수익법, 이익세법 및 자원세령에 따라 처벌받는다.

2. 재무부는 수산업부와 협력하여 지방 정부가 제정한 법률 및 세율령 외의 세금 징수 제도를 국회의사당 및 정부회의에서 폐지하도록 제안한다.

3. 세무 기관 각급은 어업 기관과 긴밀히 협력하여 수산업 개발 기관이 법률 - 조세 법령 및 본 시행규칙의 세부 규정을 정확히 준수하도록 지도해야 한다.

수행 과정에서 발생하는 어려움이나 문제는 즉시 재무부(국세총국)에 보고하여 연구해 해결해야 한다.

4. 본 시행규칙은 발효일로부터 효력을 가지며, 이와 충돌하는 이전의 모든 문건들은 폐지된다.

본 시행규칙은 세금 등록 양식, 세금 납부 신고서 양식, 자원세 신고 및 납부 양식, 세금 감면 신청서 양식, 수산업 개발 신고서 양식 등을 첨부한다.