시행규칙 제 302호 2016년 제정-BTC 영업표지 비용에 관한 지침

시행규칙

문표 수수료 지침

근거 2015년 11월 25일 제13차 국회의원 대표 발의 법률 제97호 2015년 법률

근거 2006년 11월 29일 제11차 국회의원 대표 발의 법률 제78호 관리세 법률 2012년 11월 20일 제13차 국회의원 대표 발의 법률 제21호 관리세 법률 일부 개정 및 보충 법률 2014년 11월 26일 제13차 국회의원 대표 발의 법률 제71호 세금 법률 일부 개정 및 보충 법률 2016년 4월 6일 제13차 국회의원 대표 발의 법률 제106호 부가가치세 법률, 특별소비세 법률, 관리세 법률 일부 개정 및 보충 법률

직원에 관한 2016년 10월 4일 정부령 제139/2016/NĐ-CP 문표 수수료에 관한 법률

직원에 관한 2013년 12월 23일 정부령 제215/2013/NĐ-CP 재무부 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 법률

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 문표 수수료 지침을 다음과 같이 발포한다.

조 1. 적용범위

본 통지는 문표 수수료 납부 주체, 문표 수수료 면제 사항, 문표 수수료 징수 금액 및 문표 수수료 신고 및 납부 방법에 대해 지침을 제공한다.

문표 수수료 납부 주체는 정부령 제139/2016/NĐ-CP 2016년 10월 4일 발포된 문표 수수료에 관한 법률 조 2에서 규정된 생산 및 판매 활동을 하는 단체와 개인으로 한다. 다만, 정부령 제139/2016/NĐ-CP 2016년 10월 4일 발포된 문표 수수료에 관한 법률 조 3에서 규정된 사항과 본 통지 조 3에서 지정된 사항을 제외한다.

조 3. 문표 수수료 면제

문표 수수료 면제 사항은 정부령 제139/2016/NĐ-CP 2016년 10월 4일 발포된 문표 수수료에 관한 법률 조 3에서 규정된 사항을 따르며, 정부령 제139/2016/NĐ-CP 2016년 10월 4일 발포된 문표 수수료에 관한 법률 조 3 항 1, 항 2에서 규정된 문표 수수료 면제 사항은 다음과 같이 결정된다.

1. 연간 매출액이 1억 동 이하인 개인, 개인 그룹, 가정 사업체로서 생산 및 판매 활동을 하는 경우. 1억 동/년 이하의 매출액은 개인 소득세를 포함하는 총 매출액으로 계산한다.

2. 일정하지 않은 생산 및 판매 활동을 하는 개인, 개인 그룹, 가정 사업체로서 고정된 판매 장소가 없는 경우.

일정하지 않은 생산 및 판매 활동, 고정된 판매 장소가 없는 경우는 재무부 통지 제92/2015/TT-BTC 2015년 6월 15일 발포된 개인 거주자로서 경제 활동을 하는 경우에 대한 부가가치세 및 개인 소득세 실시 지침, 법률 제71/2014/QH13 2014년 세금 법률 일부 개정 및 보충 법률 및 정부령 제12/2015/NĐ-CP 2015년 2월 12일 발포된 세금 법률 일부 개정 및 보충 법률 및 세금 관련 법률 일부 개정 및 보충 법률 실시 세부 지침에 대한 일부 내용 수정 및 보충 지침에 따라 시행한다.

고정된 판매 장소가 없는 개인, 개인 그룹, 가정 사업체는 본 항에서 지정된 내용을 포함하며, 협동조합 회원인 개인과 협동조합이 협동조합에 대한 규정에 따라 문표 수수료를 납부한 경우, 개인이 직접 당첨권 판매 대리점, 보험 대리점, 정가 판매 대리점으로서 원천 세금을 공제하는 계약을 체결한 경우, 개인이 개인 소득세 법률에 따른 규정에 따라 조직과 협력 경제 활동을 하는 경우를 포함한다.

조 4. 영업표지비 징수액

1. 생산 및 판매 활동을 하는 법인에 대한 영업표지비 징수액은 다음과 같다:

가) 발행 자본 또는 투자 자금이 10억 원 이상인 법인: 연간 3,000,000(삼백만)원;

나) 발행 자본 또는 투자 자금이 10억 원 이하인 법인: 연간 2,000,000(이백만)원;

다) 지점, 대표 사무소, 사업 장소, 기타 경제 조직: 연간 1,000,000(일백만)원.

본 조항에서 정한 법인에 대한 영업표지비 징수액은 사업자등록증 또는 법인등록증 또는 협동조합 규약에 기재된 발행 자본을 근거로 한다. 발행 자본이 없는 경우는 투자 증명서 또는 투자 결정 문서에 기재된 투자 자금을 근거로 한다.

본 조항의 가, 나 항에서 언급된 법인이 발행 자본 또는 투자 자금을 변경한 경우, 영업표지비 징수액을 산정하는 근거는 해당 법인의 직전 연도 발행 자본 또는 투자 자금이다.

사업자등록증 또는 투자 증명서에 외화로 기재된 발행 자본 또는 투자 자금은 납세자가 은행 또는 금융기관에 개설한 계좌의 납세 시점의 매입 환율로 원화로 환산하여 영업표지비 징수액을 산정한다.

가) 연간 매출이 5억 원 이상인 개인, 개인 그룹, 가정: 연간 1,000,000(일백만)원;

나) 연간 매출이 3억 원 이상 5억 원 이하인 개인, 개인 그룹, 가정: 연간 500,000(오십만)원;

다) 연간 매출이 1억 원 이상 3억 원 이하인 개인, 개인 그룹, 가정: 연간 300,000(삼십만)원.

본 조항에서 개인, 개인 그룹, 가정의 영업표지비 징수액을 산정하는 근거는 개인소득세법에 따른 개인소득세 과세 대상 총매출액이다.

본 조항에서 언급된 개인, 개인 그룹, 가정이 매출을 변경한 경우, 영업표지비 징수액을 산정하는 근거는 직전 연도의 개인소득세 과세 대상 총매출액이다.

본 조항에서 언급된 개인, 개인 그룹, 가정이 해당 연도에 처음으로 사업을 시작한 경우, 영업표지비 징수액을 산정하는 근거는 해당 연도의 개인소득세 과세 대상 총매출액이다.

생산 및 판매 활동을 하는 법인, 개인, 개인 그룹, 가정이 영업표지비 신고를 하지 않은 경우, 상반기나 하반기 언제 발견되었든 연간 영업표지비를 납부해야 한다.

생산 및 판매 활동을 하는 법인, 개인, 개인 그룹, 가정이 일년 동안 영업 중단을 통보한 경우, 해당 연도의 영업표지비 납부 의무가 면제된다. 일년 동안 완전히 영업 중단하지 않은 경우, 여전히 연간 영업표지비를 납부해야 한다.

1. 상품 또는 서비스를 생산, 판매하는 조직의 영업세 신고 및 납부

a) 영업세 신고

a.1) 조직이 처음으로 사업을 시작할 때, 최초로 생산, 판매 활동을 시작한 달의 말일까지 한 번만 영업세를 신고해야 함

a.2) 납세자가 지방 단위에 소속된 부속 단위(지점, 대표 사무소, 영업 장소 등)가 같은 지방에서 사업을 운영하는 경우, 납세자는 해당 부속 단위의 영업세 신고 서류를 직접 관리하는 세무 당국에 제출해야 함

a.2) 납세자의 본사가 있는 지방 외 다른 지방에서 사업을 운영하는 부속 단위(지점, 대표 사무소, 영업 장소 등)는 해당 부속 단위의 영업세 신고 서류를 직접 관리하는 세무 당국에 제출해야 함

a.3) 사업장을 설립하였으나 아직 생산, 판매 활동을 시작하지 않은 납세자는 사업자 등록증 발급일 또는 투자 승인 문서 발급일로부터 30일 이내에 영업세를 신고해야 함

b) 영업세 납부

영업세 납부 기한은 매년 1월 30일까지이며, 새로운 생산, 판매 활동을 시작하거나 새로운 사업장을 설립한 경우, 영업세 신고 기한은 제5조 제1항에 따른 납부 기한의 마지막 날까지로 연장됨

2. 개인, 개인 그룹, 가정 경영체의 상품 또는 서비스 생산, 판매에 대한 영업세 신고 및 납부

a) 영업세 신고

a.1) 개인, 개인 그룹, 가정 경영체가 정액제 방식으로 세금을 납부하는 경우, 세무 당국은 개인, 개인 그룹, 가정 경영체의 총 매출 데이터를 바탕으로 각각의 생산, 판매 장소별로 영업세 금액을 결정함

a.2) 개인, 개인 그룹, 가정 경영체가 부동산 임대를 하는 경우, 임대 계약마다 한 번씩 영업세를 신고해야 하며, 장기 임대 계약의 경우, 매년 해당 계약 기간 동안 가치 증가세와 개인 소득세를 신고한 기간만큼 영업세를 납부해야 함

a.3) 개인, 개인 그룹, 가정 경영체가 직접 세무 당국에 세금을 신고하지 않고 다른 조직이 대신 신고하는 경우, 대신 신고하는 조직은 해당 개인, 개인 그룹, 가정 경영체가 신고하지 않은 영업세를 대신 납부해야 함

b) 영업세 납부

개인, 개인 그룹, 가정 경영체는 매년 1월 30일까지 영업세를 납부해야 함

정액제 방식으로 세금을 납부하는 새로운 생산, 판매 활동을 시작한 개인, 개인 그룹, 가정 경영체의 경우, 개인 소득세 신고 의무 발생한 달의 다음 달 말일까지 영업세를 납부해야 함

조건 6. 효력 발생

본 고시는 2017년 1월 1일부터 효력이 발생함

본 고시는 다음과 같은 고시를 폐지하며, 대체함

a) 재무부 고시 제96/2002/TT-BTC 호 2002년 10월 24일 재무부 고시 제75/2002/NĐ-CP 호에 따른 영업세율 조정에 대한 시행에 관한 고시

b) 재무부 고시 제113/2002/TT-BTC 호 2002년 12월 16일 재무부 고시 제96/2002/TT-BTC 호에 대한 보완에 관한 고시

c) 재무부 고시 제42/2003/TT-BTC 호 2003년 5월 7일 재무부 고시 제96/2002/TT-BTC 호에 대한 수정 및 보완에 관한 고시

제7조. 시행 주체

1. 세무청은 매년 지방 세무서를 지휘하여 다음과 같이 수행해야 함

a) 개인, 개인 그룹, 가정 경영체의 정액세 신고 및 납부 통보를 작성하고 발행하며, 개인 소득세 정액세 신고 및 납부 통보와 동시에 수행해야 함

b) 지역 내에서 생산, 판매 활동을 하는 조직, 개인, 개인 그룹, 가정 경영체를 검토하여 안정적으로 운영 중인 납세자와 새로운 납세자를 구분하고, 규정에 따라 영업세 수입 및 납부를 확정해야 함

2. 세무 당국은 모든 조직, 개인, 개인 그룹, 가정 경영체에게 본 고시를 홍보하고 안내해야 함

3. 상품 또는 서비스를 생산, 판매하는 모든 조직, 개인, 개인 그룹, 가정 경영체는 본 고시에 따라 영업세를 신고 및 납부해야 함

4. 시행 중 관련 법령이 변경되거나 대체될 경우, 변경된 법령에 따르도록 해야 함

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 해당 기관, 단체, 조직, 개인은 재무부에 즉시 보고하여 처리하도록 해야 함./.