시행령 제 31/2021/TT-BTC 위험관리를 세무 관리에 적용하는 것에 관한 규정

시행규칙

위험관리를 세무 관리에 적용하는 것에 관한 규정을 정함

근거 세금 관리 법률 2019년 6월 13일;

직원에 관한 126/2020/NĐ-CP 2020년 10월 19일 정부가 제정한 세부사항을 규정하는 세무 관리 법률;

직원에 관한 87/2017/NĐ-CP 2017년 7월 26일 정부가 발부한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정;

세제총국장의 제안에 따라

재무부 장관은 위험관리를 세무 관리에 적용하는 것에 관한 시행규칙을 제정한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 시행규칙은 세무 관리 기관 각급의 세무 관리에서 위험관리를 적용하는 것에 관한 사항을 규정하며, 다음을 포함한다:

1. 납세자와 관련된 정보의 수집, 처리, 관리 및 사용(위험관리를 위한 세무 관리에 활용됨).

2. 납세자의 세무 법규 준수 평가 및 위험 수준 분류.

3. 납세자의 세무 법규 준수 수준과 위험 수준에 따른 세무 업무 대응 조치의 적용.

조 2. 적용대상

1. 납세자.

2. 세무 당국.

3. 세무공무원.

4. 법률 제2조에 따라 세무 관리에서 위험관리를 적용하는 데 관련된 국가 기관, 단체 또는 개인.

조 3. 용어 해석

1. 세무 관리에서 위험관리의 적용위험관리 업무 절차, 원칙, 조치, 기술 및 납세자의 세무 법규 준수 평가 결과 및 위험 수준을 이용하여 세무 업무 대응 조치를 결정하는 행위.

2.위험관리 정보세무와 관련된 정보로서 세무 관리에서 위험관리를 적용하기 위해 수집하고 처리된 정보.

3. 준수 수준세무기관이 납세자의 세무 법규 준수를 평가하여 분류한 결과.

4. 준수 평가 기준납세자의 세무 법규 준수를 평가하기 위한 기준.

5. 준수 평가 기준 지표납세자의 세무 법규 준수 평가 기준의 구체적인 정보 지표.

6. 세무 법규 준수 평가납세자의 활동 과정과 세무 법규 준수 상황에 대한 정보를 수집하고 분석하며 확인하고 비교하여 세무 법규 준수 수준을 분류하는 행위.

7. 세무 법규 준수 관리세무기관이 세무 법규 준수 평가를 실시하고 위험 수준을 분류하며 납세자의 행동을 분석하여 적절한 관리 조치를 선택하여 자원을 효율적으로 배분하여 준수를 촉진하고 준수하지 않는 행위를 예방하는 행위.

8. 납세자 위험 분석납세자에 대한 정보를 분석하여 세무 법규 위반 징후를 발견하고 국가 예산 세수 손실 가능성을 파악하는 행위.

9. 위험 수준위험의 심각성으로서 위험의 발생 빈도와 결과를 결합하여 결정된 수준.

10.위험 수준 분류 기준세무 관리에서 위험 수준을 분류하기 위한 기준.

11. 위험 수준 분류 기준 지표세무 관리에서 위험 수준 분류 기준의 구체적인 정보 지표.

12. 위험 평가위험 수준을 분류하고 검토하며 비교하고 이전의 위험 처리 결과를 고려하여 우선 순위를 정하는 행위.

13. 위험 징후정보 가치를 가지며 법규 위반 가능성의 잠재성을 반영하는 요소.

14. 위반 징후세무&정보 가치를 가지며 세무 법규 위반 행위를 인식하는 데 기초로 하는 요소.

15. 중점 감독중점 세무기관이 납세자에게 세무 관련 위험 수준이 높거나 세무 법규를 준수하지 않는 것으로 평가된 경우 해당 활동 영역이나 지역별로 일정 기간 동안 세무 업무 대응 조치를 적용하는 행위.

16. 세무 관리에서 위험관리를 적용하는 정보기술 활용(이하 "위험관리 정보기술 활용"이라 함)정보기술을 이용하여 세무기관 외 내부 데이터 소스로부터 정보를 연결하고 수신하며, 세무 위험관리 기준 및 지표에 따라 세무 업무 대응 조치를 전자화하여 세무 법규 준수 평가 및 위험 수준 결정을 통해 세무 업무 대응 조치 결정을 지원하는 행위.

17.납세자 분류세무기관이 납세자를 공통 특징을 가진 그룹으로 분류하여 적절한 관리 조치를 적용하는 행위.

18.학습기계 방법론에 의한 분류컴퓨터를 이용하여 모델, 함수, 지표 등을 계산하고 통계 분석하여 위험 수준 분류 및 예측을 수행하는 행위.

19. 카테고리 기반 등급 부여 방법납세자를 세무 활동 및 법규 준수와 관련된 기준 및 지표와 비교하여 각 등급 그룹에 맞게 분류하는 방법. 납세자가 특정 등급을 획득하면 해당 등급의 기준 및 지표를 충족해야 한다.

20. 점수 부여 및 점수 기반 분류 방법세무 활동 및 법규 준수와 관련된 기준 및 지표의 점수를 기반으로 납세자를 평가하는 방법.

조 제4조 위험 관리 원칙

1. 세무 관리를 효과적이고 효율적으로 보장하기 위해 위험 관리를 적용하며 납세자가 자발적으로 세법 및 세무 관리 규정을 준수하도록 장려하고 조건을 마련하며 동시에 세법 및 세무 관리 규정을 위반하는 행위를 방지하고 발견하여 신속히 처리한다.

2. 세무 기관 내외부 정보원(해외 정보 포함)에서 수집한 위험 관리 정보는 법률에 따라 중앙 세무총국을 통해 정보기술 시스템을 활용하여 집중 관리되며 세무 기관 각급 및 다른 국가 관리 기관에게 제공되어 법률 규정에 따른 세무 관리를 위한 목적으로 처리되고 공유된다.

3. 세법 준수 수준과 납세자 위험 수준 평가 및 분류는 법률 규정, 세무 관리 업무 절차 및 방법, 납세자 구분, 본 통지규칙에서 정한 기준, 납세자 데이터베이스를 바탕으로 본 통지규칙에서 정한 방법 중 하나 또는 복수를 결합하여 정기적으로 자동화된 방식으로 이루어진다.

4. 세법 준수 수준 평가 결과와 납세자 위험 수준 분류, 세무 기관의 위험 관리 지원 애플리케이션에 있는 정보, 위반 징후 및 기타 위험 징후가 결정 시점에 제공되면 세무 기관은 다음과 같이 실시한다.

가) 검사, 감사, 감독, 세무 업무 방법 적용 결정

나) 세무 기관의 자원에 맞는 전반적인 준수 향상 계획을 세움. 각 준수 수준과 위험 수준의 본질, 원인 및 규모를 분석한 결과를 바탕으로 한다.

5. 법률 규정, 본 통지규칙 및 위험 관리 관련 지침을 충실히 준수하였다면 세무공무원은 법률 규정에 따라 개인 책임 면제를 받는다.

6. 위험 관리 애플리케이션이 사고를 당하거나 본 통지규칙에서 정한 내용에 따른 위험 관리 적용 요구를 충족하지 못할 경우, 세무 업무 방법은 세무 관리 법률 및 시행 지침에 따라 권한 있는 사람의 문서 승인 또는 발행을 통해 수동적으로 적용된다.

7. 정보 변경으로 인해 세법 준수 평가 결과와 납세자 위험 수준 분류가 변경되며, 위험 관리 애플리케이션이 자동으로 준수 수준과 위험 수준을 조정하지 않을 경우, 권한 있는 사람의 승인 후 공무원이 수동적으로 변경된 결과를 업데이트한다.

8. 각 위험 등급에 해당하는 세무 업무 방법의 적용 결과는 세무 기관의 위험 관리 지원 애플리케이션 또는 개별 사례에 대한 위험 관리 애플리케이션에 정확하게 완전히 업데이트되어야 하며, 다음 기간의 세법 준수 평가 및 납세자 위험 분류 완성 및 수행을 위해 사용된다.

조 5. 세법 준수 평가 방법 및 납세자 위험 수준 분류 방법

세법 준수 수준과 납세자의 위험 수준은 다음 중 하나 또는 그 조합을 통해 결정됩니다.

1. 점수 부여 및 점수 기반 분류 방법

2. 머신 러닝 방법

3. 목록 기반 순위 방법

조 6. 세금 위험 관리 적용 절차

세금 위험 관리는 세무 당국이 다음과 같은 절차를 통해 수행합니다.

1. 상황 평가, 위험 관리 목표 및 요구사항 설정

세무 당국은 납세자가 제17조(2019년 제14회 국회 법률 제38호)에 따른 세무 규정을 준수하는 과정에서 발생할 수 있는 일반적인 위험과 오류를 검토하여 주요 위험 요소, 고위험 납세자 및 처리 방안을 식별합니다.

2. 위험 관리 정보 수집 및 처리

위험 관리 정보는 이 통지 제2장에 따라 수집 및 처리됩니다.

위험 분석 과정에서 잘못된 신고나 미완성 신고가 발견되면 납세자는 세무 당국의 요청 및 지정된 기한 내에 정보와 증거를 제공하거나 보충하여 세법 준수 평가 및 납세자 위험 수준 분류를 정확하게 수행하기 위해 필요한 정보를 제공해야 합니다.

3. 분석 및 평가를 위한 지표 설정 및 업데이트

상황 평가 및 위험 관리 목표 및 요구사항 설정 결과(본 조 제1항), 위험 관리 정보 및 정보기술 활용을 바탕으로 세법 준수 평가 및 납세자 위험 수준 분류를 위한 평가 지표, 가중치를 설정하고 업데이트합니다.

4. 세법 준수 수준 분석 및 평가; 납세자 위험 수준 결정; 세무 관리 업무별 위험 수준 결정; 주요 감독 사례의 위험 파일 관리

납세자는 세법 준수 평가 및 납세자 위험 수준 분류를 수행할 때 각 시기의 세무 관리 요구사항에 맞게 분류될 수 있습니다.

세법 준수 평가 및 납세자 위험 수준 분류는 본 통지 조 5에 규정된 방법을 사용하여 수행됩니다.

5. 위험 수준 결정 결과 및 납세자 세법 준수 평가를 바탕으로 세금 관리 조치를 적용하고 납세자의 전체 준수 향상을 위한 계획을 수립합니다.

6. 세금 관리 조치의 실행 결과에 대한 피드백 정보를 모니터링, 업데이트 및 평가합니다.

7. 정보 수집, 처리, 사용, 보관; 위험 관리 적용을 위한 지침 및 조정, 보완을 지시하여 세금 관리를 효과적으로 수행하도록 합니다.

장 II

위험 관리 정보 수집 및 처리

조 7. 위험 관리 정보

세무 업무 활동에서 위험 관리를 위한 정보는 다음과 같습니다.

1. 세무 당국 내 정보

a) 사업 등록, 세무 등록 정보; 납세자의 설립자, 소유자 및 대표자의 개인 정보; 근로자 등록 및 사용 정보; 납세자의 상태 정보; 사업 등록, 세무 등록 변경 횟수; 출자 현황; 주요 사업 분야;

b) 세금 신고, 납부, 체납, 세액 감면, 세액 면제, 세액 공제, 납부 연기, 세액 납부 분할, 세액 환급, 발행 및 관리, 사용 증빙서류 정보; 불만, 고발 정보; 감사 및 검사 결과, 감사 및 검사 후 처리 정보; 관련 거래 정보;

c) 기타 정보.

2. 국가 관리 기관, 조직, 개인으로부터 수집된 정보

a) 국가 관리 기관, 조직, 개인으로부터 수집된 납세자 정보는 2020년 10월 19일에 제정된 정부령 제126/2020/NĐ-CP에 따른 세무 법률 세부 규정(제26조, 제27조, 제30조) 또는 현재 규정에 따라 제공됩니다.

b) 외국, 국제 기구로부터 제공받은 정보는 관련 세무 국제 조약에서 규정된 의무에 따라 제공됩니다.

납세자와 관련된 기타 정보.

조 8. 위험 관리 정보 수집 및 처리

1. 정보 수집 원천

가) 세관 시스템 정보에서;

나) 재무부 소속 기관 및 부처와 관련 기관과의 협력으로 세무 업무를 위한 정보 교환 및 제공을 통해;

다) 해외 세관 및 관련 권한 기관과의 정보 교환을 통해(법률에 따른);

라) 법에 따라 국가 기관, 단체, 개인이 제공하는 정보 수신;

마) 세무 관리를 하는 과정에서 납세자 활동과 관련된 정보 수집;

나) 세무 관리 법률 및 시행 규칙에 따른 정보 구매;

바) 국제 조약에 따라 외국 및 국제 기구로부터 세무 관련 정보 수신;

사) 법률에 따른 다른 관련 정보 원천에서;

2. 정보 수집 방법

가) 전자 데이터, 전자 증빙, 이메일, 전자 통신 포털 국세청을 통한 정보 교환; 공식적으로 세무 기관이 발표한 번호로 받은 문자 메시지 및 전화;

나) 서면, 전보, 전신, 팩스, 종이 문서를 통한 정보 제공 및 교환;

다) 각 당사자의 확인을 기반으로 한 직접적인 정보 교환; 정보 수집, 확인, 제공을 위해 대표자를 파견하고 회의를 개최하는 등 다양한 방법;

3. 수집된 정보 처리

가) 정보가 사용 목적으로 얼마나 관련 있는지를 평가하고, 정보의 신뢰성 및 정확성을 검토함;

나) 정보원별로 정보를 분류, 정렬, 보관하여 정보 활용 및 분석을 위한 정보 그룹을 형성함;

다) 정보 분석을 통해 위험 관리를 위한 정보 내용 요소를 검토하고 발견함;

라) 분석을 통해 발견된 관련 요소를 종합하여 수집된 정보의 내용 및 가치를 명확히 하여 위험 수준 분류 및 납세자의 세무 법률 준수 평가를 위한 정보 분류를 수행함.

조 9. 정보기술의 세무 위험 관리 적용

1. 국세청에서 중앙 집중적으로 납세자 데이터베이스를 구축 및 관리하며, 정보 교환을 통해 세무 전자 데이터 처리 시스템 및 관련 정보 시스템과 연결하여 위험 평가를 위한 정보 기반을 최신화하고 정확하게 유지함;

시스템 장애 또는 통신 오류 발생 시, 시스템 문제 해결 후 즉시 정보 업데이트, 통합, 처리, 보관을 실시함;

2. 법에 따른 데이터 보안, 컴퓨터 보안 및 네트워크 보안을 위한 관리 방안을 적용함;

3. 국세청은 세무 업무 영역별로 위험 관리 애플리케이션 구축, 관리, 운영, 업데이트, 활용, 사용에 대한 세무 공무원의 책임을 세부적으로 규정함.

장 III

세무 법률 준수 평가 및 위험 수준 분류

납세자 세무 관리 위험 수준

조 10. 납세자의 세법 준수 평가

1. 납세자는 다음 각 호의 세법 준수 수준 중 하나로 평가 및 분류된다.

가) 수준 1: 준수 수준 높음.

나) 수준 2: 준수 수준 중간.

다) 수준 3: 준수 수준 낮음.

라) 수준 4: 준수하지 않음.

2. 납세자의 세법 준수 수준은 이 고시 부록 1에 규정된 기준에 따라 분류된다.

3. 납세자의 세법 준수 평가는 세무당국이 다음과 같이 관리한다.

가) 준수하지 않는 수준의 납세자에 대해서는 이 고시 제22조에 따른 관리 조치를 취한다.

나) 준수 수준 높음, 중간, 낮음, 준수하지 않는 납세자에 대해서는 행위 본질을 분석하여 준수 향상 조치를 결정한다.

조 11. 법인 납세자의 위험 수준 분류

1. 전체 위험 수준 분류

가) 법인 납세자는 다음 각 호의 등급 중 하나로 위험 수준을 분류한다.

가.1) 등급 1: 매우 낮은 위험.

가.2) 등급 2: 낮은 위험.

가.3) 등급 3: 중간 위험.

가.4) 등급 4: 높은 위험.

가.5) 등급 5: 매우 높은 위험.

나) 납세자의 위험 수준은 조 10의 세법 준수 평가 결과와 이 고시 부록 2에 규정된 기준에 따라 분류된다.

다) 법인 납세자의 위험 수준 분류 결과 처리

다.1) 매우 높은 위험과 높은 위험 수준의 납세자에 대해서는 이 고시 제22조에 따른 관리 조치를 취한다.

다.2) 세무 관리 업무의 시기별 요구에 따라, 각 위험 수준의 납세자는 이 조 제2항에 따른 세무 관리 업무에서 계속 위험 분류를 받을 수 있다.

2. 세무 관리 업무별 위험 수준 분류

가) 법인 납세자의 세무 관리 업무별 위험 수준은 다음 각 호의 수준 중 하나로 분류된다.

가.1) 높은 위험.

가.2) 중간 위험.

가.3) 낮은 위험.

나) 법인 납세자의 세무 관리 업무별 위험 수준은 이 조 제1항의 위험 등급 분류 결과와 이 고시 부록 2에 규정된 기준에 따라 분류된다.

다) 위험 수준 분류 결과 처리

납세자의 위험 수준 분류 결과는 이 고시 장 4에 규정된 각 세무 관리 업무별로 관리 조치를 적용한다.

조 12. 개인 납세자의 위험 수준 분류

1. 개인 납세자의 위험 수준은 다음 각 호의 수준 중 하나로 분류된다.

가) 높은 위험.

나) 중간 위험.

다) 낮은 위험.

2. 개인 납세자의 위험 수준은 조 10의 세법 준수 평가 결과와 이 고시 부록 3에 규정된 기준에 따라 분류된다.

3. 개인 납세자의 위험 수준 분류 결과 처리

개인 납세자의 위험 수준 분류 결과는 이 고시 제15조에 따른 관리 조치를 적용한다.

장 IV

세무 관리 위험 관리 적용

조 13. 세무 관리 위험 관리를 적용함

1. 세무 기관은 제10조의 세법 준수 평가 결과, 제11조 및 제12조 이 통지에서 규정한 납세자 위험 수준 분류 결과와 결정 시점의 업무 정보를 바탕으로 각 시기별로 위험 수준에 따라 분류된 납세자 명단을 확정하고 다음 사항을 수행한다.

가) 법 준수 관리

나) 세무 등록 위험 관리

다) 세무 서류 검사 현장의 위험 관리

라) 환급 관리의 위험 관리

마) 납세자 현장에서의 감사 및 검사의 위험 관리

바) 세무 부채 관리 및 행정 처분 집행 강제의 위험 관리

사) 세금 영수증 및 증빙 관리의 위험 관리

아) 주요 감독 대상인 납세자의 위험 관리

자) 개인 납세자의 위험 관리

차) 기타 세무 관리 업무에서의 위험 관리 적용

2. 본 조 제1항에서 언급한 각 경우의 위험 납세자 명단은 세무 관리 위험 관리 애플리케이션에 업데이트된다. 각급 세무 기관은 위험 납세자 정보를 종합하고 업데이트하며 관리하여 전 세무 부서의 세무 관리를 위한 정보 제공에 활용한다.

3. 국세청은 본 조 제1항에서 언급한 각 경우의 위험 납세자 명단 작성과 평가를 정기적으로 세부 규정하며, 각 시기의 세무 관리 요구사항에 부합하는 중점 사항을 확정한다.

4. 만약 세무 감사, 검사, 감사, 고발 신고, 국가 관리 기관, 수사 기관의 정보 등을 통해 세법 위반 징후가 발견되거나 의심되는 경우, 세무 기관 책임자는 그 권한 내에서 검사 형태와 수준 변경, 다른 세무 관리 방법 변경을 결정하고 이를 책임진다.

조 14. 납세자의 법 준수 향상을 위한 조치

본 통지 제10조에서 규정한 법 준수 평가 결과를 바탕으로 세무 기관은 납세자의 각 준수 수준의 본질적 행동과 규모를 분석하고, 각 준수 문제에 적합한 처리 방안을 포함한 법 준수 향상을 위한 계획을 작성한다.

1. 준수가 높은 경우: 법 준수 납세자를 표창하고 포상하기 위한 명단에 포함시킨다.

2. 준수 향상이 필요한 경우:

가) 관련 기관, 단체, 세무 대리인과 협력하여 납세자가 세무 절차를 수행할 수 있도록 지원하는 조치를 시행하고, 납세자와의 접촉 프로그램, 대화 회의, 세미나, 교육 등을 조직하여 납세자가 세무 의무를 충실히 이행하도록 돕는다.

나) 행정 절차 단순화, 세무 지원 조치 시행, 정보통신기술 활용 등을 연구하여 납세자가 세무 신고와 납부를 쉽게 하고 시간과 준수 비용을 절감할 수 있도록 한다.

다) 제15조부터 제22조까지의 본 통지에서 규정한 납세자의 위험 수준에 따라 위험 분류를 받고 해당 위험 수준에 따른 세무 관리 조치를 적용받는다.

조 15. 개인 납세자에 대한 위험 관리 적용

이 통고 제13조에서 정한 개인 납세자의 위험 수준별 분류 목록을 근거로 세무당국은 법률에서 정한 바에 따라 적절한 세무 관리 조치를 취한다.

1. 가정 사업자 및 개인 사업자에 대하여

가) 높은 위험: 다음 조치 중 하나 또는 그 이상을 병행 적용한다.

가.1) 가정 사업자 및 개인 사업자의 매출액과 세율 재확인을 위한 기초 정보 검토, 확인

가.2) 가정 사업자 및 개인 사업자의 매출액과 세율 재확인 및 관련 조직의 세무 의무 이행 상황 확인을 위한 조사 목록 작성

나) 중간 위험: 가정 사업자 및 개인 사업자의 매출 조사 목록에 무작위로 선택하여 추가하고, 다음 평가 기간에 위험 분류를 계속 실시한다.

다) 낮은 위험: 문서 보관 후 다음 평가 기간에 위험 수준 분류를 실시한다.

2. 개인 소득세 과세 대상 소득이 있는 개인(가정 사업자 및 개인 사업자를 제외한 경우)

가) 높은 위험: 실질적인 확인을 위한 조사 목록에 포함시키고, 현행 규정에 따라 조사 및 확인을 실시한다.

나) 중간 위험 및 낮은 위험: 문서 보관 후 다음 평가 기간에 위험 수준 분류를 실시한다.

개인 소득세 과세 대상 소득이 조직을 통해 지급되는 경우에는 해당 조직의 위험 징후 분석을 통해 관리한다.

3. 토지와 부동산 관련 수입이 있는 개인에 대하여

가) 높은 위험: 현행 법률 규정에 따라 관련 개인 및 조직의 세금 신고 문서 검토를 위한 분석 및 조사 계획 작성, 세무당국 사무실에서 세금 신고 문서 검토 실시

나) 중간 위험 및 낮은 위험: 문서 보관 후 다음 평가 기간에 위험 수준 분류를 실시한다.

조 16. 세 등록 관리에 대한 위험 관리 적용

이 통고 제13조에서 정한 세 등록 위험 수준별 분류 목록을 근거로 세무당국은 법률에서 정한 바에 따라 적절한 조치를 취하거나 기업 등록 기관과 협력하여 기업 등록 법률 및 세 등록 법률에 따른 처리를 실시한다.

1. 납세자가 세 등록 정보 변경으로 인해 직접 관리 세무당국이 변경되는 경우

가) 높은 위험: 이전 세무당국과 새로운 세무당국이 현행 법률 규정에 따라 세무당국 사무실 또는 납세자 사무실에서 조사 실시

나) 중간 위험: 새로운 세무당국이 납세자에게 추가 정보 제공을 요구할 수 있도록 감독하고, 납세자에게 추가 정보 제공을 요청한다.

다) 낮은 위험: 조사 및 감독 미실시; 납세자의 법 준수 평가 및 다음 평가 기간에 대한 위험 분류 실시.

2. 납세자가 사업 중단을 통보하는 경우

가) 높은 위험: 납세자의 세무 의무 이행 상황에 따라 세무 관리 조치 강화하여 세금 청구, 세금 영수증, 위반 행위(있을 경우)를 즉시 처리한다.

나) 중간 위험 및 낮은 위험: 세무 관리 조치 실시; 세무 법 준수 평가 및 다음 평가 기간에 대한 위험 분류 실시.

3. 세 번호 효력 종료 시

위험 등급 결과 순서대로 세무당국 사무실에서 세금 결산 조사 실시.

세 등록 시스템에 해산, 파산 또는 중단된 상태를 업데이트하며, 해산, 파산, 중단 전에 세무 의무를 완수하도록 독려하는 조치를 취한다.

4. 그 외의 경우: 높은 위험 징후가 있는 경우를 정기적으로 검토하여 사업 장소에서 활동 상태 확인을 위한 조사 목록 작성.

조 17. 세무서 사무실에서 신고세액 신고서 검토에 대한 위험관리 적용

이 통지 제13조에 따른 신고세액 신고서 위험 수준별 납세자 명단을 근거로 신고세액 신고서 처리 및 처분에 적합한 조치를 적용한다.

1. 높은 위험: 신고서 분석을 실시하고, 세무서 장관에게 세무서 사무실에서 신고세액 신고서 검토를 위한 계획을 보고하며, 세무서 규정에 따라 세무서 사무실에서 신고세액 신고서 검토를 실시한다.

2. 중간 위험과 낮은 위험: 세무서 사무실에서 신고세액 신고서 검토를 실시하지 않으며, 법규 준수 평가를 실시하고, 다음 평가 기간에 납세자의 신고세액 신고서 위험 분류를 실시한다.

조 18. 환급 신청서에 대한 위험관리 적용

세무서는 관세법 및 관련 법규 또는 현행 규정에 따라 환급 신청서를 분류한다. 위험에 따른 환급 신청서 분류의 경우, 이 통지 제13조에 따른 환급 신청서 위험 분류 결과를 근거로 세무서는 환급 신청서 처리 및 처분에 적합한 조치를 다음과 같이 적용한다.

1. 환급 신청서 처리 분류

가) 세금 위험 높음 분류에 해당하는 환급 신청서: 환급 전 검토 실시

재정 연도 시작일로부터 연속 12개월 동안 납세자가 연속적으로 위험 높음으로 평가된 환급 신청서가 있는 경우:

가.1) 현재 위험 평가와 직전 위험 평가 사이에서 위험 점수 총합 또는 각 지표, 지표별 위험 점수가 다르다면: 환급 전 검토 대상 환급 신청서로 분류된다.

가.2) 현재 위험 평가와 직전 위험 평가 사이에서 위험 점수 총합과 각 지표, 지표별 위험 점수가 같거나, 현재 환급 신청서와 직전 위험 평가 사이에서 각 지표별 위험 점수가 낮아져 총 위험 점수가 낮아진 경우:

- 직전 환급 신청서 검토 또는 환급 후 감사, 검토에서 잘못 신고로 인한 부과 세액 미납 또는 환급 세액 증가 행위를 발견하지 않았다면, 다음 환급 신청서는 환급 전 검토 대상이 아니다.

- 직전 환급 신청서 검토 또는 환급 후 감사, 검토에서 잘못 신고로 인한 부과 세액 미납 또는 환급 세액 증가 행위를 발견하였다면, 다음 환급 신청서는 환급 전 검토 대상이다.

나) 중간 위험과 낮은 위험 분류에 해당하는 환급 신청서: 환급 후 검토 실시

다) 환급 신청서 분류를 적용한 후, 환급 신청서 처리 과정에서 세무서가 납세자가 세법 또는 관세법을 위반하거나, 납세자가 환급 신청서를 설명하거나 보완하지 않거나, 설명이나 보완이 있어도 신고 세액이 정확함을 입증하지 못한 경우, 세무서는 환급 후 검토 실시 분류에서 환급 전 검토 실시 분류로 변경한다; 변경 적용 승인은 업무 정보 시스템에 반영되어야 한다.

2. 환급 후 검토 및 감사

가) 환급 후 검토 및 감사 순서는 세무서가 환급 결정 날짜로부터 5년 내 총 위험 점수 순으로 진행한다.

가1) 높은 위험(환급 전 검토 실시 대상이 아닌 환급 신청서에 대해): 환급 결정 날짜로부터 1년 내 검토 및 감사를 실시한다.

가2) 중간 위험: 환급 결정 날짜로부터 3년 내 검토 및 감사를 실시한다.

가3) 낮은 위험: 환급 결정 날짜로부터 5년 내 검토 및 감사를 실시한다.

가4) 실제 상황에 따라 세무서는 위 기간보다 빨리 환급 후 검토 및 감사를 실시할 수 있다.

나) 국세청은 환급 후 검토 및 감사에 대한 구체적인 규정을 제정하며, 세법 준수 감사 및 검토와 결합하여 시행한다.

조 19. 세무조사 및 점검 시 위험관리 적용

1. 세무기관은 세무조사 및 점검을 위해 납세자 사무소에서 실시하는 경우 다음 사항을 준수해야 한다.

가) 위험분석 및 법규준수 평가를 통해 선택된 납세자의 수는 연간 계획에 따른 세무조사 및 점검 총 수의 90% 이상이어야 한다.

나) 무작위로 선택된 납세자의 수는 연간 계획에 따른 세무조사 및 점검 총 수의 10% 이하여야 한다.

2. 세무조사 및 점검을 위한 납세자 선정

본 통고 제13조에 따라 분류된 납세자 목록을 기반으로 세무기관은 다음과 같이 납세자 사무소에서 실시할 세무조사 및 점검을 선정한다.

가) 세무조사 대상 선정: 위험 등급 순으로 예정된 연간 세무조사 계획에 포함될 납세자를 선정한다.

나) 세무점검 대상 선정: 위험 등급 순으로 예정된 연간 세무점검 계획에 포함될 납세자를 선정하며, 이는 세무조사 계획에 이미 포함된 납세자와 중복되지 않아야 한다.

다) 납세자 선정 과정에서 위험 징후가 있는 경우, 세무조사 및 점검 계획을 작성할 때는 법령, 시행규칙 및 관련 규범법령의 규정에 따라 중복 또는 겹치는 것을 피해야 한다.

세무기관은 관리 과정에서 납세자의 위험 수준이 낮아진 신뢰 정보를 확보한 경우, 그 납세자를 연간 세무조사 및 점검 계획에서 제외하고 다른 납세자를 선정하여 계획에 포함시킬 수 있다. 또한, 납세자가 높은 위험 징후를 보이는 경우, 세무기관은 이를 연간 세무조사 및 점검 계획에 추가할 수 있다. 세무기관은 이러한 변경 결정에 대한 책임을 진다.

라) 납세자 사무소에서 실시되는 세무조사 및 점검 계획의 작성과 승인 권한, 그리고 해당 계획의 보충 및 수정은 법령, 시행규칙 및 관련 규범법령의 규정에 따라 이루어진다.

3. 세무기관은 정보기술을 활용한 위험 분석 결과 또는 업무 분석 및 세무 관리 과정에서 수집된 정보를 바탕으로 세무조사 및 점검의 범위와 내용을 결정한다.

조 20. 세무부채 관리 및 행정결정 집행 강제에 대한 위험관리 적용

본 통고 제13조에 따라 분류된 납세자 목록을 기반으로 세무기관은 법령 및 시행규칙의 규정에 따라 세무부채 관리 및 행정결정 집행 강제를 실시하며, 위험 수준을 고려하여 우선 처리하거나 강화된 추심을 실시한다.

1. 높은 위험: 실제 상황을 고려하여 세무기관은 국가 예산에 납부 가능한 세금 부채를 회수할 수 있는 납세자, 큰 세금 부채를 가진 납세자, 재산을 흩어버리는 행위나 도피 행위를 한 납세자, 해외로 출국하여 세금 부채를 회수하기 어려운 납세자를 선정하여 더 높은 추심 주기를 설정하거나, 행정결정 집행 강제 조치를 우선적으로 적용할 수 있다.

2. 중간 위험 및 낮은 위험: 법령 및 시행규칙의 규정에 따라 추적, 추심 및 부채 회수 조치를 취한다.

조 21. 위험 관리 적용 세금 관리 영수증 및 증빙서류 관리와 다른 세무 업무에서의 위험 관리 적용

1. 위험 관리를 이용한 영수증 및 증빙서류 관리 적용

본 통고 제13조에 따른 납세자 위험 수준별 분류 목록을 근거로 세무기관은 다음과 같은 관리 조치를 취한다.

가) 높은 위험: 세무기관 사무소에서 검토 및 감사를 실시하고, 연간 세무기관 사무소 또는 납세자 사무소에서의 검사 계획을 세무관리 법률, 시행규칙 및 관련 법규에 따라 추가한다. 검사 결과를 기반으로 현재 사용 중인 영수증 사용 방식을 변경하여 세무기관에서 판매하는 영수증 또는 세무기관이 발행한 전자영수증 사용으로 전환하거나 현행 규정에 따른 다른 영수증 관리 조치를 취하며, 처음으로 영수증을 사용하는 납세자에게 영수증 사용 방식을 결정한다.

나) 중간 위험과 낮은 위험: 샘플 선택을 통해 검토, 처리 및 지원 강화를 통해 납세자가 영수증 관련 법률을 준수하도록 한다.

국세청은 각 지방의 세무 관리 요구사항과 시기별로 적합한 샘플 선택 방법을 규정한다.

2. 다른 업무에서의 위험 관리 적용

업무 활동의 위험 수준과 업무 정보를 근거로 세무기관은 해당 직무와 임무에 따른 적절한 업무 조치를 결정한다.

조 22. 세법 위반 징후가 있는 납세자에 대한 집중 감독 및 모니터링

1. 세법 집중 감독 대상 납세자는 다음 중 하나 이상의 징후가 있는 납세자이다.

가) 은행 거래에서 세금 탈루 또는 세금 부정 행위와 관련된 돈세탁 법률에 따른 의심스러운 징후가 있는 납세자.

나) 납세자 또는 납세자의 합법적 대표자가 세금, 영수증, 증빙서류 관련 범죄로 기소된 납세자.

다) 세무기관 관리 작업을 통해 수집된 정보를 통해 고위험 세법 주제에 속하거나 세무 관리 감독이 필요한 징후가 있는 납세자.

라) 제10조에 따른 법규 준수 미흡 납세자 목록, 제11조 제1항에 따른 매우 높은 위험 및 높은 위험 납세자 목록에서 선정된 납세자로서 세무기관의 서면 통보에 따른 설명 및 정보 제공 요구에 응하지 않거나 제공한 정보가 불충분한 납세자.

2. 세무기관은 각급 세무기관이 이 조 제1항에 따른 각각의 경우에 적절한 세무 업무 조치를 적용하도록 책임을 진다.

3. 국세청은 법규에 따른 정보 수집, 분석, 집중 감독 대상 확인, 적절한 감독 조치에 대한 구체적인 사항을 정한다.

조 23. 위험 관리 적용 세무 관리 실시 상황 점검 및 평가

1. 다음 내용을 점검 및 평가한다.

가) 위험 관리 업무 조치 및 기술의 조직화 질량

나) 세무 업무 활동에서의 위험 관리 적용 효과성 및 효율성

다) 위험 관리 적용을 기반으로 한 검사, 감사 또는 다른 업무 조치의 조직화 및 실시 결과

라) 세법 준수 평가 기준 및 지표의 효과성 평가 및 납세자 위험 수준 분류

2. 점검 및 평가 방법

가) 각급 세무기관 및 국세청 부서의 위험 관리 적용 실시 보고서 정보 및 데이터를 종합한다.

나) 세무 업무에서의 위험 관리 적용 결과 정보를 수집, 분석 및 종합한다.

다) 각급 세무기관에서의 위험 관리 적용 실시를 점검하기 위한 검사단을 구성한다.

3. 국세청 청장은 이 조 제2항에 따른 위험 관리 적용 실시 점검 및 평가에 대한 각 단위의 책임을 분담한다. 평가는 정기적으로 수행되며, 반기 및 연간 보고서를 작성하고 특정 업무 요구사항에 따른 보고를 한다.

조 24. 준수 향상 계획의 수행 감독 및 평가

1. 다음 사항을 감독하고 평가한다.

가) 준수 향상 계획의 조직 및 수행

나) 준수 향상 계획의 수행 결과와 효과. 구체적으로는 다음과 같다.

나.1) 세관 각급 기관이 위험 분석 및 확인을 바탕으로 납세자 그룹별로 시행한 조치의 효력과 효과

나.2) 위험 감소를 위한 조치의 실제 결과와 기대 결과 측정을 통한 준수 준수

다) 준수 향상 계획의 작성 및 수행에 대한 투명한 절차 적용

라) 납세자 그룹별 및 다른 세무 의무에 대한 전체 준수 수준 개선

마) 세관 각급 기관의 조직 체계와 인력 자원의 준수 향상 계획 수행에 따른 효율성 보장

2. 감독 및 평가 방법

가) 세관 각급 기관 및 국세청 소속 부서의 준수 향상 계획 수행 보고서 정보 및 데이터 수집

나) 결과 정보 수집, 분석 및 종합

다) 세관 각급 기관에 대한 검사단 구성 및 현지 방문

3. 국세청 국장은 이 조 제2항의 규정에 따라 위험 관리 단위에 준수 향상 계획의 수행 감독 및 평가 책임을 위임한다. 감독 및 평가는 정기적으로 수행되며, 반기 및 연간 보고서를 제출하며 계획의 진행 상황에 따라 요구되는 보고도 이루어진다.

장 V

조직 및 실행

제25조 시행 책임

1. 재무부 소속 기관 및 관련 부처, 세무 관리 활동과 관련된 조직 및 개인은 법령 및 본 고시의 규정에 따라 세무 위험 관리에 필요한 정보 제공 및 협력을 해야 한다.

2. 국세청 국장은 본 고시의 지침에 따라 다음과 같은 책임을 진다.

가) 이 고시 제10조, 제11조 및 제12조에서 규정된 지표를 세무 관리 요구사항에 맞게 설정하고, 연간 정기적으로 지표를 검토하여 수정 또는 보완하여 최신화하고 실질에 맞게 유지한다.

나) 세관 각급 기관 및 세무공무원의 책임, 위험 관리 정보 수집 및 처리 방법, 위험 관리 기술 및 업무 방식 점수, 중량 및 세무 관리 위험 관리 기술에 대한 구체적인 규정

다) 위험 관리 세무 관리 수행 및 적용에 관한 절차, 규칙, 규정 및 지침

3. 위험 관리 부서는 주요 부서로서 다음과 같은 책임을 진다.

가) 위험 관리 세무 관리 애플리케이션 및 관련 정보 시스템 및 데이터베이스 운영

나) 위험 관리 정보 수집 및 처리, 위험 관리 기술 및 업무 방식, 세무 관리 위험 관리 적용에 대한 업무 지침 및 검사 수행

다) 국장이 이 조 제2항 제2호에서 위임한 지표 관리, 시스템 정보 관리 위험 관리 시스템 및 관련 시스템에서 지표 검토, 평가, 조정 및 보완

4. 세무서, 세무구 세무서, 세무국, 국세청 소속 부서 및 세무공무원은 본 고시 및 관련 규정에서 정한 위험 관리 수행 및 적용 내용을 정확하게 준수해야 한다.

조항 26. 효력 발생

1. 본 고시는 2021년 7월 2일부터 효력이 발생한다.

2. 본 고시는 재무부가 2015년 12월 21일에 공포한 세무 위험 관리 적용에 관한 고시 제204/2015/TT-BTC를 대체한다.

3. 본 고시에서 인용된 법률 또는 고시가 새로운 법률 또는 고시로 변경되거나 수정되거나 대체될 경우, 새롭게 공포된 법률 또는 고시에 따르도록 한다./.