결정 제 32/2008/QĐ-NHNN 은 중앙은행의 고정자산, 작업도구 및 재료의 회계기록 체제를 발포한다.

결정

고정자산, 작업도구 및 재료의 회계처리 제도를 공포함

은행의

통 도 은행 총재

은행감독원법 1997년 법률과 은행감독원법 일부 조항 개정 및 보완 2003년 법률;

정부가 2008년 8월 26일에 제정한 96/2008/NĐ-CP에 의거하여 은행의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정함;

정부가 2006년 1월 10일에 제정한 07/2006/NĐ-CP에 의거하여 은행의 재정 제도를 규정함;

재무-회계 부국장의 제안에 따라,

결정함에 있어서:

조 1. 이 결정에 첨부된 고정자산, 작업도구 및 재료의 은행 회계처리 제도를 공포함.

조 2. 이 결정은 2009년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 은행 총재가 2001년 11월 12일에 제정한 1407/2001/QĐ-NHNN에 의거하여 고정자산, 작업도구 및 재료의 관리, 사용 및 회계처리 제도를 대체함.

조 3. 은행 총재실장, 재무-회계 부국장, 내부 감사 부국장, 정보기술 국장, 은행 소속 단위의 책임자들은 이 결정을 집행하는 책임이 있음./.

                                                                                                                                     

 

 

은행의 고정자산, 작업도구 및 재료의 회계처리 제도

(2008년 12월 3일 은행 총재의 32/2008/QĐ-NHNN에 의거하여 공포됨)

이 제도는 은행 소속 단위에서 고정자산(자산), 작업도구 및 재료의 회계처리(이하 "회계처리" 또는 "회계"라고 함)를 규정함.

기본 건설 프로젝트와 무상원조 프로젝트(프로젝트 수행 중)의 자산 형성 과정의 회계처리는 은행 시스템의 범위를 벗어남.

 

장 1

총칙

조 1. 적용 범위와 적용 대상

이 시행규칙은 수산업법 제 18/2017/QH14 호를 수정 보완한 법률 제 146/2025/QH15 호 제 14 조 제 21 항 제 c 호에 따른 제 38 조 제 4 호를 구체화한다.

이 제도의 적용 대상은 재무-회계 부국, 관리국, 거래소, 호치민시 대표사무소, 정보기술 국, 발행 및 금고국, 지방 정보기술 지국, 지방 발행 및 금고 지국, 중앙 직할 성 및 도의 은행 지점, 은행 계정 시스템에서 회계처리를 수행하는 모든 단위(이하 "은행 단위"라고 함)임.

1. 자산 제공 단위는 은행 총재가 특수 자산을 제공하도록 지시받은 은행 단위임.

이 시행규칙은 베트남 영토에서 수산물 양식 주력 종류 관련 사업에 참여하는 단체와 개인에게 적용된다.

2. 자산 수령 단위는 은행 총재로부터 특수 자산을 수령하는 은행 단위임.

조 2. 용어 해석

3. 직접 비용 지급 단위는 전자 송금 시스템을 통해 재무-회계 부국과 비용 지급을 수행하는 은행 단위임.

4. 간접 비용 지급 단위는 재무-회계 부국과 591-기타 지급 계좌를 통해 비용 지급을 수행하는 은행 단위임.

고정자산의 감가상각 제도

1. 고정자산의 감가상각 원칙

조 3. 은행의 고정자산은 재무부가 기업에 대해 규정한 내용에 따라 감가상각됨.

2. 고정자산의 감가상각 방법

은행의 고정자산은 다음과 같이 직선법으로 감가상각됨:

- 고정자산의 연간 평균 감가상각률은 고정자산의 원가를 고정자산의 사용 기간(년)으로 나눈 값으로 계산됨.

- 고정자산의 월별 감가상각률은 연간 평균 감가상각률을 12로 나눈 값으로 계산됨.

- 고정자산의 사용 기간이나 원가가 변경되는 경우, 은행 단위는 고정자산의 평균 감가상각률을 다시 계산해야 하며, 이를 위해 고정자산의 장부 가치를 재사용 기간 또는 남은 사용 기간(규정된 사용 기간에서 이미 사용한 기간을 뺀 값)으로 나눔.

- 고정자산의 마지막 사용 연도의 감가상각률은 해당 고정자산의 원가에서 이전 연도까지의 누적 감가상각액을 뺀 값으로 계산됨.

3. 고정자산의 사용 기간

- 새로운 고정자산(사용되지 않은 경우)의 사용 기간은 이 제도에 첨부된 부록 01에 규정되어 있음.

- 사용된 고정자산의 사용 기간은 다음과 같이 계산됨:

여기서 고정자산의 합리적인 가치는 실제 구매 가격 또는 교환 가격(구매 또는 교환이 이루어진 경우), 제공되거나 이동된 고정자산의 잔존 가치, 선정위원회가 평가한 가치(증정 또는 선물로 받은 경우) 등임.

고정자산의 회계처리

그 중에서: 고정자산의 합리적 가치는 구매 가격 또는 실제 교환 가격(매매, 교환이 경우), 지급 또는 이동된 고정자산의 잔존가치(지급 또는 이동된 경우), 평가위원회의 평가액(증여, 기부된 경우) 등이다...

장 II

회계 처리 고정자산

조 4. 계좌와 증빙서류, 장부

1. 회계 계좌

장비자산 회계는 주로 다음과 같은 계좌를 사용한다:

- 계좌 301- 유형 장비자산

- 계좌 302- 무형 장비자산

- 계좌 3051- 유형 장비자산의 소모

- 계좌 3052- 무형 장비자산의 소모

- 계좌 321- 장비자산 구매

- 계좌 602- 기초시설 투자 자금 및 장비자산 구매

- 계좌 841- 장비자산 기본 감가상각

- 계좌 9913- 외부 임차 자산(세부 계좌: 임차 장비자산)

이러한 계좌의 내용, 성질 및 구조는 은행회계계좌시스템에 따라 구체적으로 시행된다.

2. 증빙서류, 장부

장비자산 회계는 주로 다음과 같은 증빙서류, 장부를 사용한다:

- 장비자산 검수 및 수령 확인서 (부록 02)

- 장비자산 청산 확인서 (부록 03)

- 대수선 완료된 장비자산 검수 및 수령 확인서 (부록 04)

- 장비자산 재평가 확인서 (부록 05)

- 장비자산 정기점검 확인서 (부록 06)

- 장비자산 카드 (부록 07)

- 장비자산 장부 (부록 08)

- 장비자산 감가상각 추인 명세표 (부록 09)

- 장비자산 및 작업용구 사용 현황 관리장 (부록 10)

- 외부 계좌 차변 처리 영수증 (부록 11)

- 외부 계좌 대변 처리 영수증 (부록 12)

- 공급업체의 세금계산서 및 증빙서류

조 5. 사용 단위에서 구매한 장비자산 회계 처리

1. 직접 자금 지급 단위에서 장비자산 구매 회계 처리

- 예산 승인 범위 내에서, 은행회계단은 장비자산을 구매한다. 구매 증빙서류가 합법적이고 유효하다면, 회계는 다음과 같이 처리한다:

계좌 321- 장비자산 구매 차변

자산 계좌 적합

- 구매 결정서가 권한 있는 기관에 의해 승인된 경우, 회계는 결정된 가격으로 장비자산을 입고 처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

계좌 321- 장비자산 구매 대변

2. 간접 자금 지급 단위에서 장비자산 구매 회계 처리

2.1. 금융회계과가 예산 승인에 따라 은행회계단에 임시 자금을 전달하는 경우

a) 금융회계과 회계

- 장비자산 구매 임시 자금 전달:

승인된 예산에 근거하여, 회계는 은행회계단이 장비자산을 구매할 수 있도록 임시 자금을 전달하는 증빙서류를 작성하고, 다음처럼 처리한다:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

계좌 이체 출금 대변

- 장비자산 구매 결정서 처리:

결정서, 임시 자금 수령액을 근거로, 회계는 은행회계단이 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액을 이체하는 증빙서류를 작성하고, 다음처럼 처리한다:

(은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 형성 자금)

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

계좌 591- 은행간 기타 결제 대변

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

계좌 이체 출금 대변

- 장비자산 구매 결정서 처리:

b) 거래소 또는 은행회계단 지점 회계

- 금융회계과로부터 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 자금을 이체하도록 하는 지시를 받으면, 다음처럼 처리한다:

계좌 이체 입금 차변

(은행회계단의 세부 계좌)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행한다:

적절한 계좌 (1021 등)

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행한다:

c) 은행회계단 회계

- 금융회계과로부터 장비자산 구매 임시 자금을 수령하면, 금융회계과에서 이체한 금액을 근거로 다음처럼 처리한다:

(거래소의 세부 계좌; 지점 은행회계단 계좌)

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금 수령)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

- 장비자산 구매를 진행할 때: 승인된 예산 범위 내에서, 은행회계단은 장비자산을 구매하고, 다음처럼 처리한다:

적절한 계좌 (103, 591, 4619 등)

계좌 321- 장비자산 구매 차변

승인된 결정서를 근거로, 회계는 자산을 입고한다:

결정서, 임시 자금 수령액을 근거로, 회계는 은행회계단이 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액을 이체하는 증빙서류를 작성하고, 다음처럼 처리한다:

또한, 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액을 근거로, 임시 자금을 모두 처리하고, 금융회계과로부터 받은 장비자산 형성 자금을 이전 처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

계좌 321- 장비자산 구매 대변

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금 수령): 임시 자금 수령액

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(거래소의 세부 계좌; 지점 은행회계단 계좌): 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 형성 자금)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

2.2. 거래소 또는 지점 은행회계단에서 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 예산 승인에 따른 임시 자금을 수령하는 경우

결정서 승인을 근거로, 거래소 또는 지점 은행회계단에서 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 임시 자금을 수령한 것을 확인하는 증빙서류를 근거로, 다음처럼 처리한다:

a) 금융회계과 회계

계좌 이체 입금 대변

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

계좌 591- 은행간 기타 결제 대변

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

- 금융회계과로부터 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 자금을 이체하도록 하는 지시를 받으면, 다음처럼 처리한다:

- 은행회계단이 승인된 결정서에 따라 작성한 차변 증빙서류를 근거로, 금융회계과로 차변 이체 지시를 작성하고, 다음처럼 처리한다:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행한다:

c) 은행회계단 회계

계좌 이체 출금 차변

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행한다:

- 금융회계과로부터 장비자산 구매 임시 자금을 수령하면, 금융회계과에서 이체한 금액을 근거로 다음처럼 처리한다:

회계는 거래소 또는 지점 은행회계단에서 수령한 임시 자금을 세부적으로 추적하는 장부를 열어야 한다.

적절한 계좌 (계좌 103 등)

적절한 계좌 (103, 591, 4619 등)

계좌 321- 장비자산 구매 차변

동시에 거래소 또는 지점 은행회계단에서 수령한 임시 자금을 차변으로 보고하고, 금융회계과로부터 받은 장비자산 형성 자금을 이전 처리한다:

결정서, 임시 자금 수령액을 근거로, 회계는 은행회계단이 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액을 이체하는 증빙서류를 작성하고, 다음처럼 처리한다:

또한, 결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액을 근거로, 임시 자금을 모두 처리하고, 금융회계과로부터 받은 장비자산 형성 자금을 이전 처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

계좌 321- 장비자산 구매 대변

3. 재무 연도 중에 사용되지만 즉시 결정되지 않은 구매 장비자산 (있을 경우)

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금 수령)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

2.2. 거래소 또는 지점 은행회계단에서 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 예산 승인에 따른 임시 자금을 수령하는 경우

a) 임시 입고 처리

검수 및 수령 확인서와 관련 증빙서류를 근거로, 회계는 임시 입고 처리한다:

b) 임시 입고 처리 후

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

계좌 321- 장비자산 구매 대변

임시 입고 처리 후, 은행회계단은 제14조에 따라 장비자산 감가상각을 처리한다.

- 일시입고된 고정자산에 대한 회계 처리는 본 제도의 조 제14조 규정에 따라 감가상각을 회계 처리한다.

- 가치가 결산 승인 금액과 임시 수입 가격이 차이가 있는 경우, 회계는 이전 임시 수입 가격 및 감가상각률을 결산 승인 금액에 맞게 조정해야 한다.

- 결산 승인이 이루어진 후 자산의 일부가 고정자산으로 인식되지 않는 경우, 해당 단위는 비고정자산 가치를 해당 단위의 비용으로 처리하고 현행 규정에 따라 관리 및 추적한다.

조 6. 고정자산의 배치 회계처리

1. 재무회계부 회계

1.1. 고정자산 구매를 위한 임시 예산 사용 회계처리

결산 승인을 근거로, 거래소 또는 해당 고정자산 배치 단위가 계좌를 개설한 지방 중앙은행에서 제공한 임시 예산 사용 청구서와 일치하는 결산 승인 금액을 기준으로 회계는 다음과 같이 회계처리한다:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(고정자산 배치 단위 세부 계좌 / 임시 예산 사용)

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

1.2. 고정자산 구매 결산 후 구매 결산 서류가 관련 권한 부서의 승인을 받은 경우

a) 고정자산 배치 단위가 간접 자금 지급 단위인 경우

결산 서류와 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 회계는 다음과 같이 회계처리한다:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(고정자산 배치 받는 단위 세부 계좌 / 이미 고정자산으로 형성된 자금)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

(고정자산 배치 단위 세부 계좌 / 임시 예산 사용)

동시에 고정자산 배치 받는 단위에게 회계 처리를 위한 증빙서류를 전달한다.

b) 고정자산 배치 단위가 직접 자금 지급 단위인 경우

- 결산 서류와 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 회계는 고정자산 배치 받는 단위에게 채무 이전 명령서를 작성하여 전송하고 다음과 같이 회계처리한다:

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

(고정자산 배치 단위 세부 계좌 / 임시 예산 사용)

2. 거래소 또는 고정자산 배치 단위가 계좌를 개설한 지방 중앙은행의 회계

회계처리는 본 조 제5조 제2항 제2호 제2목의 규정에 따라 이루어진다.

3. 고정자산 배치 단위의 회계

3.1. 고정자산 구매 시

- 고정자산 배치 단위는 관련 권한 부서의 승인을 받은 진행 상황에 따라 거래소 또는 지방 중앙은행에서 임시 예산을 사용하도록 한다.

- 회계는 거래소 또는 지방 중앙은행에서 임시 예산을 사용한 고정자산 구매 자금을 세부적으로 추적하기 위해 계좌를 개설해야 한다.

- 예산 승인 범위 내에서 고정자산 배치 단위는 고정자산을 구매하고 다음과 같이 회계처리한다:

계좌 321- 장비자산 구매 차변

있음 (계정 103, 4619, 591 등)

 3.2. 고정자산을 고정자산 배치 받는 단위에 배치할 때

a) 고정자산 배치 단위가 직원에게 고정자산을 운송 및 설치하게 하는 경우

- 고정자산 배치 단위와 운송 및 설치를 담당하는 직원 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 회계는 다음과 같이 회계처리한다:

채무 (세부 계좌: 운송 중인 고정자산 / 운송 및 설치 직원)

- 고정자산 배치 단위와 고정자산 배치 받는 단위 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류가 작성되면, 고정자산 배치 단위의 직원은 즉시 해당 서류를 본 단위로 반환해야 한다.

계좌 321- 장비자산 구매 대변

- 시험 검수 및 인수 인계 서류를 받으면 다음과 같이 회계처리한다:

(세부 계좌: 고정자산 배치 받는 단위)

채무 (세부 계좌: 운송 중인 고정자산 / 운송 및 설치 직원)

있음 (채무 계정 3639 - 기타 수취 예정 금액)

b) 고정자산을 직접 고정자산 배치 받는 단위에 배치하는 경우

- 고정자산 배치 단위와 고정자산 배치 받는 단위 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류가 작성되면, 고정자산 배치 단위의 직원은 즉시 해당 서류를 본 단위로 반환해야 한다.

시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 회계는 다음과 같이 회계처리한다:

c) 고정자산을 고정자산 배치 단위 자체에 배치하는 경우, 임시 수입 고정자산으로 회계처리한다:

채무 (세부 계좌: 운송 중인 고정자산 / 운송 및 설치 직원)

있음 (채무 계정 3639 - 기타 수취 예정 금액)

계좌 321- 장비자산 구매 대변

3.3. 고정자산 구매 결산

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

계좌 321- 장비자산 구매 대변

고정자산 구매 결산은 승인된 결산 서류를 기반으로 이루어져야 한다.

a) 승인된 결산 금액과 임시 예산 사용 금액의 차이를 거래소 또는 지방 중앙은행에서 추가로 임시 예산 사용하도록 하여 다음과 같이 회계처리한다:

있음 (계정 591 - 중앙은행 간 기타 지급)

채무 계좌 적합

b) 재무회계부와의 임시 예산 사용 회계처리:

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금 수령)

회계는 승인된 결산 금액과 일치하는 임시 예산 사용 금액을 거래소 또는 지방 중앙은행에 채무 이전 명령서를 작성하여 전송하고 다음과 같이 회계처리한다:

c) 임시 예산 사용 고정자산의 결산 회계처리:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(금융회계과의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금 수령)

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

- 장비자산 구매를 진행할 때: 승인된 예산 범위 내에서, 은행회계단은 장비자산을 구매하고, 다음처럼 처리한다:

- 고정자산이 고정자산 배치 단위 자체에 배치되는 경우, 다음과 같이 회계처리한다:

- 고정자산이 중앙은행 단위에 배치되는 경우:

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

- 장비자산 구매를 진행할 때: 승인된 예산 범위 내에서, 은행회계단은 장비자산을 구매하고, 다음처럼 처리한다:

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

2.2. 거래소 또는 지점 은행회계단에서 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 예산 승인에 따른 임시 자금을 수령하는 경우

4. 고정자산 배치 받는 단위의 회계

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

- 장비자산 구매를 진행할 때: 승인된 예산 범위 내에서, 은행회계단은 장비자산을 구매하고, 다음처럼 처리한다:

b) 고정자산을 직접 고정자산 배치 받는 단위에 배치하는 경우

있음 (채무 계정 3639 - 기타 수취 예정 금액)

- 고정자산 배치 단위와 고정자산 배치 받는 단위 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 회계는 임시 수입 고정자산으로 다음과 같이 회계처리한다:

a) 고정자산 배치 단위가 간접 자금 지급 단위인 경우

있음 (채무 계정 4639 - 기타 지급 예정 금액)

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

(세부 계좌: 고정자산 배치 단위)

- 재무회계부에서 전송한 증빙서류를 확인하여 승인 배치와 시험 검수 및 인수 인계 서류와 일치하면 다음과 같이 회계처리한다:

채무 (계정 4639 - 기타 지급 예정 금액)

- 고정자산 배치 단위와 고정자산 배치 받는 단위 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 임시 수입 고정자산으로 다음과 같이 회계처리한다:

- 재무회계부에서 전송한 증빙서류를 확인하여 승인 배치와 시험 검수 및 인수 인계 서류와 일치하면 다음과 같이 회계처리한다:

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

2.2. 거래소 또는 지점 은행회계단에서 은행회계단이 장비자산을 구매하기 위해 예산 승인에 따른 임시 자금을 수령하는 경우

b) 고정자산 배치 단위가 직접 자금 지급 단위인 경우

- 재무회계부에서 전송한 채무 이전 명령서를 확인하여 승인 배치와 시험 검수 및 인수 인계 서류와 일치하면 다음과 같이 회계처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

(세부 계좌: 고정자산 배치 단위)

- 재무회계부에서 전송한 증빙서류를 확인하여 승인 배치와 시험 검수 및 인수 인계 서류와 일치하면 다음과 같이 회계처리한다:

5. 임시 수입 고정자산에 대한 처리

- 고정자산 배치 단위와 고정자산 배치 받는 단위 사이의 시험 검수 및 인수 인계 서류를 근거로 임시 수입 고정자산으로 다음과 같이 회계처리한다:

- 재무회계부에서 전송한 증빙서류를 확인하여 승인 배치와 시험 검수 및 인수 인계 서류와 일치하면 다음과 같이 회계처리한다:

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

이러한 경우의 회계처리는 본 조 제5조 제3항 제2호의 규정에 따라 이루어진다.

이러한 상황에서의 회계 처리는 본 제도의 조 제5조 항 제3호 점 a 규정에 따라 이루어진다.

조 7. 무형자산의 배부, 기증, 양도에 대한 회계 처리

1. 중앙은행 단위 회계 처리

무형자산 문서, 무형자산 검수 및 이관 서류, 사용된 무형자산 재평가 서류, 중앙은행 총재의 무형자산 이관 결정을 근거로 중앙은행 단위는 무형자산을 입고하고 재원을 중앙은행 재무회계과로 이전한다.

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

- 장비자산 구매 결정서 처리:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

그리고 증빙서류 1부를 중앙은행 재무회계과에 보내 회계 처리 근거로 한다.

2. 중앙은행 재무회계과 회계 처리

중앙은행 단위에서 전달받은 증빙서류와 중앙은행 총재의 무형자산 이관 결정이 일치하는지 확인한 후 회계 처리한다.

대외 송금 계정 차변

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

무형자산 투자 및 구입 비용 계정 부변

3. 중앙은행 베트남이 조직으로부터 무형자산을 직접 받은 후 중앙은행 단위에 이관하는 경우: 관리국은 무형자산을 수령하고 회계 처리(본 조항 제1항 규정에 따라)하며, 중앙은행 단위에 무형자산을 이관하고 회계 처리(본 제도 제10조 제1항 규정에 따라)한다.

조 8. 무형자산 검사 시 초과, 부족 발견에 따른 회계 처리

1. 초과 무형자산 발견 시

모든 초과 무형자산 발견은 원인을 추적해야 한다. 무형자산 검사 서류와 검사위원회 결론을 근거로 정확하게 원인별로 회계 처리한다.

가) 중앙은행 단위 회계 처리

- 과거 중앙은행 단위가 무형자산을 입고하지 않았다면, 회계는 무형자산 문서를 근거로 본 제도 제5조, 제6조 규정에 따라 회계 처리해야 한다. 동시에 원가와 감가상각률을 근거로 단위는 감가상각 가치를 산출하여 무형자산 감가상각을 계산한다.

- 만약 발견된 무형자산이 다른 단위의 무형자산이라면, 즉시 해당 재산 소유자에게 통보하고 무형자산을 반환해야 한다.

- 발견된 무형자산의 소유자를 파악할 수 없는 경우, 중앙은행 단위는 베트남 중앙은행(재무회계과)에 보고서를 작성하여 처리하도록 요청해야 한다.

- 초과 무형자산 처리 기간 동안, 회계는 검사 자료를 근거로 외부 계정 차변 명세서를 작성하여 무형자산을 관리한다. 무형자산의 가치는 다른 사람에게 보관하는 무형자산의 회계 처리 가치로 1동으로 설정한다.

기타 보관 자산 계정 9912 차변 (세부 계정: 소유자가 확인되지 않은 무형자산)

(세부 계정: 소유자가 확인되지 않은 무형자산)

동시에 세부 장부를 열어 소유자가 확인되지 않은 무형자산/ 확인되었지만 소유자가 아직 수령하지 않은 무형자산을 관리한다.

나) 중앙은행 재무회계과 회계 처리

각 단위에서 발견된 소유자가 확인되지 않은 초과 무형자산에 대해 재무회계과는 구체적인 처리 방안을 안내한다.

2. 부족 무형자산 발견 시

부족 무형자산은 원인을 명확히 하고 책임 있는 사람을 추적하며 현행 규정에 따라 처리한다. 중앙은행 단위에서는 다음과 같이 회계 처리한다.

가) 부족 무형자산의 원인이 명확하고 즉시 처리 결정이 내려진 경우

- 부족 무형자산 처리 서류와 무형자산 문서를 근거로 무형자산을 감액 처리한다.

유형 무형자산 감가상각 계정 3051 차변: 이미 감가상각된 금액

중앙은행 직원의 손해배상 계정 3636 차변 (각 직원별 세부 계정)

(직원이 손해배상해야 하는 금액)

유형 무형자산 계정 301 부변: 무형자산 원가

중앙은행 직원의 손해배상 금액이 부족한 경우, 그 차액은 현행 규정에 따라 재산 손실 처리된다.

- 중앙은행 직원으로부터 회수된 금액을 회계 처리한다.

적절한 계정 차변 (1021 등)

중앙은행 직원의 손해배상 계정 3636 부변

나) 원인이 명확하지 않고 처리를 기다리는 부족 무형자산 발견 시

(직원이 손해배상해야 하는 금액)

유형 무형자산 계정 301 부변: 무형자산 원가

부족 무형자산 처리를 기다리는 탈취, 잃어버린 금품 계정 3635 차변: 잔여 가치

유형 무형자산 감가상각 계정 3051 차변: 이미 감가상각된 금액

원인이 명확하고 처리 결정이 내려진 경우

중앙은행 직원의 손해배상 금액이 부족한 경우, 그 차액은 현행 규정에 따라 재산 손실 처리된다.

부족 무형자산 처리를 기다리는 탈취, 잃어버린 금품 계정 3635 부변: 잔여 가치

채무 계좌 적합

3635 계정 - 탈취, 실종 금품 및 재산 처리 대기: 잔존가치

조 9. 재평가 후 장부기록 처리

1. 재평가로 인한 원가 증가 장부기록 처리

가) 중앙은행 단위 회계 처리

법적 근거 문서와 재평가 기록을 바탕으로 회계는 재평가로 인한 가치 증가를 반영하는 증빙서류를 작성하고, 해당 고정자산의 고정자산 카드에 원가, 재평가로 인한 손상 증가 및 재평가 후 잔존가치를 기록한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

또는 부채계정 302- 무형고정자산

원가 증가액

수익계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 수익계정 3052- 무형고정자산 손상

손상 증가액

- 장비자산 구매 결정서 처리:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

나) 중앙은행 재무회계과 회계 처리

재평가로 인한 원가 증가를 승인받은 은행의 증빙서류와 법적 근거 문서를 받으면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

대외 송금 계정 차변

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(재평가 은행의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

무형자산 투자 및 구입 비용 계정 부변

2. 재평가로 인한 원가 감소 장부기록 처리

가) 중앙은행 단위 회계 처리

법적 근거 문서와 재평가 기록을 바탕으로 회계는 재평가로 인한 가치 감소를 반영하는 증빙서류를 작성하고, 해당 고정자산의 고정자산 카드에 원가, 재평가로 인한 손상 감소 및 재평가 후 잔존가치를 기록한다:

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

부채계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 부채계정 3052- 무형고정자산 손상

손상 감소액

수익계정 301- 유형고정자산

또는 수익계정 302- 무형고정자산

원가 감소액

나) 중앙은행 재무회계과 회계 처리

재평가로 인한 원가 감소를 승인받은 은행의 증빙서류와 법적 근거 문서를 받으면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 602- 건설 및 고정자산 구입 투자자금

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(재평가 은행의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

조 10. 고정자산 이동 장부기록

1. 중앙은행 내 고정자산 이동

1.1. 직접 자금 지원 단위 간 고정자산 이동

a) 이동 출발 단위 회계: 중앙은행 총재의 이동 결정과 고정자산 서류, 이동 확인서를 근거로 다음과 같이 처리한다:

- 원가: 이동 출발 단위는 이동 수령 단위에게 이동 부채증명서를 발급하고, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

수익계정 301- 유형고정자산

또는 수익계정 302- 무형고정자산

- 손상: 이동 출발 단위는 이동 수령 단위에게 이동 수익증명서를 발급하고, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 부채계정 3052- 무형고정자산 손상

- 장비자산 구매 결정서 처리:

b) 이동 수령 단위 회계: 이동 출발 단위로부터 고정자산과 고정자산 서류를 받아 중앙은행 총재의 이동 결정과 일치하면, 다음과 같이 처리한다:

- 원가: 이동 부채증명서를 근거로 이동 확인서와 일치하면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

- 손상: 이동 수익증명서를 근거로 이동 확인서와 일치하면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 이동 금액 입금

수익계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 수익계정 3052- 무형고정자산 손상

1.2. 간접 자금 지원 단위와 직접 자금 지원 단위 또는 두 간접 자금 지원 단위 간 고정자산 이동

고정자산 이동 장부기록은 재무회계부를 통해 처리한다.

a) 이동 출발 단위 회계: 중앙은행 총재의 이동 결정과 고정자산 서류, 이동 확인서를 근거로 다음과 같이 처리한다:

- 원가: 이동 출발 단위는 재무회계부에 이동 결정서와 이동 확인서를 첨부한 증빙서류를 제출하고, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

수익계정 301- 유형고정자산

또는 수익계정 302- 무형고정자산

- 손상: 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 부채계정 3052- 무형고정자산 손상

- 장비자산 구매 결정서 처리:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

나) 중앙은행 재무회계과 회계 처리

이동 출발 단위의 증빙서류와 중앙은행 총재의 이동 결정서를 받으면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 591- 은행 간 기타 결제

(이동 수령 단위의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

또는 부채계정 이동 금액 지급

직접 자금 지원 단위의 경우

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

(이동 출발 단위의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

또는 수익계정 이동 금액 입금

직접 자금 지원 단위의 경우

동시에 이동 수령 단위에 증빙서류 1부를 전달하여 장부기록 처리의 근거로 한다.

c) 이동 수령 단위 회계: 이동 출발 단위로부터 고정자산과 고정자산 서류를 받아 중앙은행 총재의 이동 결정과 일치하면, 다음과 같이 처리한다:

재무회계부에서 제공한 증빙서류와 이동 확인서를 근거로, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

- 원가:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

- 손상: 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 이동 금액 입금

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

수익계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 수익계정 3052- 무형고정자산 손상

2. 중앙은행과 외부 단위 간 고정자산 이동 장부기록

2.1. 중앙은행이 이동 출발 단위인 경우

a) 중앙은행 회계:

중앙은행 총재의 이동 결정을 근거로, 외부 단위에 고정자산과 고정자산 서류를 이관하고, 이동 확인서를 근거로 다음과 같이 장부기록 처리한다:

은행회계단은 거래소 또는 지점 은행회계단에서 임시 자금을 수령하는 것이 권한 있는 기관에 의해 승인된 진행도에 따라 이루어진다.

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 부채계정 591- 은행 간 기타 결제

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

잔존 가치 고정 자산

부채계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 부채계정 3052- 무형고정자산 손상

이미 발생한 손상액

수익계정 301- 유형고정자산

또는 수익계정 302- 무형고정자산

원가

이동 후, 중앙은행은 이동된 고정자산의 고정자산 카드에 감소 내용을 기록하고, 이동된 고정자산 카드를 별도로 보관하며, 고정자산 명부에도 기록한다.

b) 재무회계부 회계:

중앙은행에서 이동한 증빙서류와 이동 확인서, 중앙은행 총재의 이동 결정 사본을 받으면, 다음과 같이 장부기록 처리한다:

부채계정 602- 건설 및 고정자산 구입 투자자금

이동된 고정자산의 잔존가치

- 은행회계단의 요청에 따라 결제를 진행하며, 금융회계과의 임시 자금 통보 범위 내에서 또는 승인된 결정서를 받은 경우, 다음처럼 처리한다:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(이동 출발 단위의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

2.2. 중앙은행이 이동 수령 단위인 경우

a) 중앙은행 회계:

통일은행 총재의 시설자산 이동 결정에 따라 은행 총재 소속 단위는 은행 총재 외 단위로부터 시설자산을 수령하는 절차를 진행한다. 시설자산 수령 절차가 완료되면, 수령 확인 및 이관 서면과 시설자산 관련 문서를 근거로 은행 총재 소속 단위는 이동된 시설자산을 회계 처리한다:

계좌 301- 유형 장비자산 차변

그리고/또는 계좌 302- 무형 장비자산 차변

원가

수익계정 3051- 유형고정자산 손상

그리고/또는 TK 3052- 무형 시설자산 손상액 기록

- 장비자산 구매 결정서 처리:

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(재무회계과 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

잔존 가치 고정 자산

b) 재무회계부 회계:

시설자산 이동 수령 확인 및 이관 서면과 통일은행 총재의 시설자산 이동 결정 사본을 받은 은행 총재 소속 단위는 다음과 같이 회계 처리한다:

대외 송금 계정 차변

직접 자금 지급 단위의 경우

또는 중앙은행 단위 간 기타 지급을 위한 계정 591(무형자산 수령 단위의 세부 계정/ 무형자산 형성 재원): 간접 자금 지급 단위의 경우

(이동 수령 단위의 세부 계정/ 고정자산 형성 자금 출처): 간접 자금 지원 단위의 경우

무형자산 투자 및 구입 비용 계정 부변

이동 수령 시설자산의 잔존 가치

조 11. 운영용 시설자산 회계 처리

1. 시설자산 임대 승인 권한 부여 기관의 문서를 근거로 은행 총재 소속 단위는 시설자산을 임대한다.

2. 원칙적으로 운영용 임대 시설자산은 해당 단위의 시설자산 원가 증가에 반영되지 않으며, 임대 비용은 해당 단위의 비용으로 처리되며 임대 기간 동안 일정한 비율로 분배된다.

3. 회계 처리

3.1. 외부 임대 시설자산 가치 회계 처리:

은행 총재 소속 단위는 외부 임대 시설자산 가치를 회계 처리할 때 개별 시설자산과 직접 관리 및 사용하는 시설자산만 포함한다.

외부 임대 시설자산을 수령한 직후, 임대 계약을 근거로 회계사는 외부 표 계좌의 대차표를 작성하여 외부 임대 시설자산 가치를 회계 처리한다:

TK 9913- 외부 임대 재산 대차

(세부 계좌: 외부 임대 시설자산)

동시에 외부 임대 시설자산 추적을 위한 세부 장부를 열어야 한다.

3.2. 임대 비용 지급 회계 처리:

a) 정기적으로 월별로 임대 비용을 지급하는 경우, 지급 시 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 846- 재산임대 비용

(세부 계좌: 시설자산 임대 비용)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

b) 여러 기간에 걸쳐 미리 임대 비용을 지급하는 경우, 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 846- 재산임대 비용: 첫 기간의 시설자산 임대 비용

(세부 계좌: 시설자산 임대 비용)

TK 기타 분배 전 비용

(세부 계좌: 분배 전 시설자산 임대 비용)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

매월 정기적으로 미리 지급한 임대 비용을 비용으로 분배한다:

TK 846- 재산임대 비용

(세부 계좌: 시설자산 임대 비용)

TK 기타 분배 전 비용

(열린 세부 계좌)

c) 임대 비용을 후불로 지급하는 경우 (정기적으로 지급하거나 계약 종료 시 일시 지급):

매월 임대 비용을 계산하고 비용으로 회계 처리한다:

TK 846- 재산임대 비용

(세부 계좌: 시설자산 임대 비용)

TK 기타 지급해야 할 금액

(세부 계좌: 임대 시설자산 지급 예정 금액)

임대 비용을 지급할 때 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 846- 재산임대 비용: 지급 예정이지만 아직 회계 처리되지 않은 기간의 시설자산 임대 비용

(세부 계좌: 시설자산 임대 비용)

TK 기타 지급해야 할 금액

(열린 세부 계좌)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

3.3. 임대 계약 종료 시 회계 처리: 임대 계약을 근거로 회계사는 외부 표 계좌의 대차표를 작성하여 외부 임대 시설자산 가치를 모두 회계 처리하고 임대 제공자에게 반환한다:

TK 9913- 외부 임대 재산 대차

(열린 세부 계좌)

조 12. 시설자산 청산 회계 처리

시설자산 청산 승인 권한 기관의 통보를 근거로 은행 총재 소속 단위는 시설자산을 청산한다. 구체적인 회계 처리 방법은 다음과 같다:

- 시설자산 청산 수익에 대한 회계 처리:

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

TK 79- 기타 수익

- 시설자산 청산 비용에 대한 회계 처리:

TK 89- 기타 비용

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

- 청산 시설자산 감가 상각 처리, 다음과 같이 회계 처리한다:

부채계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 TK 3052- 무형 시설자산 손상액

채무 계좌 적합

개인, 단체, 보험 기관의 보상금 (있을 경우)

그리고/또는 TK 89- 기타 비용

감가 상각되지 않은 잔존 가치 (있을 경우), 개인, 단체, 보험 기관의 보상금 제외

수익계정 301- 유형고정자산

또는 TK 302- 무형 시설자산

원가

시설자산 청산 후 은행 총재 소속 단위는 청산된 시설자산의 감가 상각 부분을 시설자산 카드에 기록하고 청산된 시설자산 카드를 별도의 청산 시설자산 카드 파일에 보관하며, 동시에 시설자산 장부에 기록한다.

조 13. 설비 보수 및 개선 회계

1. 설비 보수 회계

a) 설비 정기 보수: 설비 정기 보수를 실시할 때, 합법적이고 유효한 설비 보수 증빙을 근거로 회계 처리는 다음과 같다.

차변 계정 842- 설비 보수 및 유지보수

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

b) 설비 대수리:

- 설비 대수리 비용이 발생하면, 금융기관은 완전한 증빙을 작성하고 회계 처리는 다음과 같다.

차변 계정 3632- 설비 보수 및 유지보수 임시사용금

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

- 설비 대수리 비용 결산 시: 금융기관은 검수 및 인수 확인서와 권한 있는 기관이 승인한 결산 승인 문서를 근거로 회계 처리는 다음과 같다.

차변 계정 842- 설비 보수 및 유지보수

대변 계정 3632- 설비 보수 및 유지보수 임시사용금

2. 설비 개선 회계

설비 구매 회계는 제5조의 규정에 따라 이루어진다.

조 14. 설비 감가상각 회계

매월, 회계사는 해당 기관에서 추출해야 할 기본 설비 감가상각 비용을 계산하고 관리한다. 설비 감가상각 기간은 설비 검수 및 인수 확인서가 발급된 직후부터 계산된다.

설비 감가상각 추출 명세표를 근거로 금융기관은 회계 처리를 위한 증빙을 작성한다.

차변 계정 841- 기본 설비 감가상각

수익계정 3051- 유형고정자산 손상

또는 대변 계정 3052- 무형 설비 소모

조 15. 간접 자본 공급 기관의 설비 감가상각 이전 회계

1. 간접 자본 공급 기관의 회계

재무회계부로부터 이전년도 수입과 지출 차액 통보를 받으면, 간접 자본 공급 기관은 이미 추출된 설비 감가상각 비용을 재무회계부로 이전하고 회계 처리는 다음과 같다.

계좌 591- 은행간 기타 결제 (은행회계단의 세부 계좌/ 장비자산 구매 임시 자금)

(재무회계부 세부 계정/ 설비를 형성한 자본원): 이전년도에 추출된 감가상각 비용

대변 계정 692- 이전년도 수입과 지출 차액

2. 중앙은행 재무회계과 회계 처리

- 간접 자본 공급 기관으로부터 이전된 설비 감가상각 비용 증빙을 받으면, 회계 처리는 다음과 같다.

차변 계정 692- 이전년도 수입과 지출 차액

결정된 금액과 임시 자금 수령액의 차액

(금융기관 적절한 세부 계정/ 설비를 형성한 자본원): 이전년도에 추출된 감가상각 비용

장 III

설비 및 원자재 회계

조 16. 계정과 증빙, 장부

1. 회계 계좌

설비 및 원자재 회계는 주요 계정을 다음과 같이 사용한다.

- 계정 31- 기타 자산

(설비 및 원자재 창고 관리에 적합한 계정)

- 계정 844- 설비 및 원자재 구매

- 계정 9913- 외부 임차 설비, 세부 계정: 외부 임차 설비

- 계정 993- 사용 중인 설비, 세부 계정: 금융기관 소유 설비

이러한 계좌의 내용, 성질 및 구조는 은행회계계좌시스템에 따라 구체적으로 시행된다.

2. 증빙서류, 장부

설비 및 원자재 회계는 주요 증빙 및 장부를 다음과 같이 사용한다.

- 장비자산 및 작업용구 사용 현황 관리장 (부록 10)

- 외부 계좌 차변 처리 영수증 (부록 11)

- 외부 계좌 대변 처리 영수증 (부록 12)

- 창고 입고증 (부록 13)

- 창고 출고증 (부록 14)

- 설비 및 원자재 검수 확인서 (부록 15)

- 설비 및 원자재 인수 확인서 (부록 16)

- 사용 중인 설비 검수 확인서 (부록 17)

- 창고 내 설비 검수 확인서 (부록 18a)

- 창고 내 원자재 검수 확인서 (부록 18b)

- 설비 및 원자재 폐기 확인서 (부록 19)

- 창고 장부/ 창고 카드 (부록 20)

- 창고 내 설비 세부 장부 (부록 21a)

- 창고 내 원자재 세부 장부 (부록 21b)

- 설비 손실 및 파손 신고서 (부록 22)

- 공급업체의 세금계산서 및 증빙

조 17. 노동용구 및 재료 구매 회계 처리

1. 임시로 노동용구 및 재료 구매를 위해 자금을 예치할 때, 회계는 다음의 회계증빙을 작성한다:

적합한 계정(3631 등)을 차변으로

1021 계정 - 통화로서의 기준 자금을 대변으로

또는 적합한 계정을 대변으로

2. 노동용구 및 재료 구매가 완료된 경우

a) 창고에 입고된 노동용구 및 재료에 대해 즉시 사용되지 않은 경우

창고에 입고될 때: 발행된 세금계산서 및 증빙서류와 함께 노동용구 및 재료 검수확인서(대량 또는 복잡한 성질, 귀중하거나 수량 및 품질이 세금계산서와 실제 입고량 사이에 차이가 있는 경우)를 근거로 회계는 입고증을 작성하고 임시예치금 결제를 위한 증빙서류를 작성하여 다음과 같이 회계처리한다:

31 계정 - 기타 자산을 차변으로

(설비 및 원자재 창고 관리에 적합한 계정)

적합한 계정(3631, 1021, 103 등)을 대변으로

동시에 창고 내 노동용구 세부계정부 또는 창고 내 재료 세부계정부에 기록한다.

b) 즉시 사용되는 노동용구 및 재료를 구매한 경우

발행된 세금계산서 및 증빙서류와 함께 노동용구 및 재료 이관확인서와 노동용구 및 재료 검수확인서(있을 경우)를 근거로 회계는 임시예치금 결제 또는 판매자에게 지급하기 위한 증빙서류를 작성하여 다음과 같이 회계처리한다:

844 계정 - 노동용구 구매를 차변으로

또는 831 계정 - 재료 및 인쇄물 비용을 차변으로

적합한 계정(3631, 1021, 103 등)을 대변으로

동시에 사용되는 노동용구에 대해서는 사용지점에서 고정자산 및 노동용구 관리부에 기록하고 차외계정 차변으로 회계처리하여 사용되는 노동용구의 가치를 추적하도록 한다:

993 계정 - 사용 중인 노동용구를 차변으로

(세부계정: 중앙은행 소유 노동용구)

조 18. 창고에서 노동용구 및 재료를 사용처로 출고하는 회계 처리

창고에서 사용처로 노동용구 및 재료를 출고할 때: 사용처로 노동용구 및 재료를 배치하기 위한 승인된 요청을 근거로 회계는 출고증과 전표를 작성하고 창고 내 노동용구 세부계정부 또는 창고 내 재료 세부계정부에 기록하며 다음과 같이 회계처리한다:

844 계정 - 노동용구 구매를 차변으로

또는 831 계정 - 재료 및 인쇄물 비용을 차변으로

31 계정 - 기타 자산을 대변으로

(설비 및 원자재 창고 관리에 적합한 계정)

동시에 사용처로 출고된 노동용구에 대해서는 이관확인서를 근거로 사용지점에서 고정자산 및 노동용구 관리부에 기록하고 차외계정 대변으로 회계처리하여 사용되는 노동용구의 가치를 추적하도록 한다:

993 계정 - 사용 중인 노동용구를 차변으로

(세부계정: 중앙은행 소유 노동용구)

조 19. 노동용구 및 재료 청산 회계 처리

노동용구 및 재료 청산을 승인한 문서를 근거로 중앙은행은 노동용구 및 재료를 청산한다. 구체적인 회계처리는 다음과 같다:

1. 사용 중인 노동용구 청산

- 노동용구 및 재료 청산 확인서를 근거로 회계는 차외계정 대변으로 다음과 같이 회계처리한다:

993 계정 - 사용 중인 노동용구를 대변으로

(세부계정: 중앙은행 소유 노동용구)

동시에 사용 중인 노동용구는 고정자산 및 노동용구 관리부에서 더 이상 추적하지 않는다.

- 청산으로부터 얻은 수익을 회계처리한다:

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

TK 79- 기타 수익

- 청산 비용을 회계처리한다:

 89 계정 - 기타 지출을 차변으로

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

2. 창고에 보관된 노동용구 및 재료 청산

노동용구 및 재료 청산 확인서를 근거로 다음과 같이 회계처리한다:

TK 89- 기타 비용

31 계정 - 기타 자산을 대변으로

(창고 내 노동용구/재료를 추적하기 위한 적합한 계정)

동시에 창고 내 노동용구 세부계정부 또는 창고 내 재료 세부계정부에서 더 이상 추적하지 않는다.

3. 주관적인 원인으로 인한 노동용구 및 재료의 손실 처리

- 사용 중인 노동용구의 손실 또는 창고에 보관된 노동용구 및 재료의 손실이 중앙은행 직원의 실수로 발생한 경우, 다음과 같이 회계처리한다:

중앙은행 직원의 손해배상 계정 3636 차변 (각 직원별 세부 계정)

실수를 한 사람의 보상금

TK 79- 기타 수익

사용 중인 노동용구의 손실

31 계정 - 기타 자산을 대변으로

(창고 내 노동용구를 추적하기 위한 적합한 계정)

창고에 보관된 노동용구 및 재료의 손실

- 보상금을 받았을 때, 다음과 같이 회계처리한다:

적합한 계정(1021, 103 등)을 차변으로

나) 원인이 명확하지 않고 처리를 기다리는 부족 무형자산 발견 시

조 20. 임차 노동용 도구 회계

임차 노동용 도구 비용은 해당 단위의 비용에 기록되며, 임차 기간 동안 직선법을 사용하여 분배된다.

1. 외부 임차 노동용 도구 가치 회계

외부 임차 노동용 도구를 받은 직후, 이미 체결된 임차 노동용 도구 계약을 근거로 회계는 외부 계정의 차변 기록을 작성하여 외부 임차 노동용 도구 가치를 회계 처리한다:

TK 9913- 외부 임대 재산 대차

(세부 계정: 임차 노동용 도구)

동시에 세부 내역을 기록하기 위해 외부 임차 노동용 도구 관리 장부를 열어 놓는다.

2. 임차 노동용 도구 임대료 지급 회계

- 매월 정기적으로 임차 노동용 도구 임대료를 지급하는 경우: 임대료 지급 시 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 89- 기타 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

- 여러 기간에 걸쳐 임차 노동용 도구 임대료를 사전 지급하는 경우, 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 89- 기타 비용

첫 기간의 임차 노동용 도구 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용)

TK 기타 분배 전 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용 미분배)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

매월 정기적으로 사전 지급한 임차 노동용 도구 임대료를 비용으로 점진적으로 분배한다.

TK 89- 기타 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용)

TK 기타 분배 전 비용

(열린 세부 계좌)

- 임차 노동용 도구 임대료를 후불하거나 계약 종료 시 일시 지급하는 경우:

매월 임차 노동용 도구 임대료를 비용으로 계산하고 회계 처리한다:

TK 89- 기타 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용)

TK 기타 지급해야 할 금액

(세부 계정: 임차 노동용 도구 임대료 미지급액)

임차 노동용 도구 임대료를 지급할 때 다음과 같이 회계 처리한다:

TK 89- 기타 비용

기간별로 회계 처리되지 않은 임차 노동용 도구 임대료 비용

(세부 계정: 임차 노동용 도구 비용)

TK 기타 지급해야 할 금액

(열린 세부 계좌)

TK 적절한 계좌 (1021, 103 등)

3. 임차 노동용 도구 계약 종료 시 회계: 임차 노동용 도구 계약을 근거로 회계는 외부 계정의 대변 기록을 작성하여 외부 임차 노동용 도구 가치를 모두 회계 처리하고 임차인에게 반환한다:

TK 9913- 외부 임대 재산 대차

(세부 계정: 임차 노동용 도구)

장 IV

회계 보고서

조 21. 회계 보고서

1. TSCĐ, 노동용 도구 및 재료에 대한 회계 보고서에는 다음이 포함된다:

- TSCĐ 검사 보고서

- 노동용 도구 검사 보고서

- 재료 검사 보고서

- 관리 및 보관 중인 다른 유형의 자산 보고서

- TSCĐ 기본 감가상각 보고서

- TSCD 증감 현황 보고서

2. 보고서 양식, 형식, 제출 시간 및 주기 등은 현재 NHNN 업무 보고 제도에 따라 이루어진다.

장 V

시행규정

조 제22조. 시행 조직

1. 재무회계과는 이 제도의 시행을 조직하고 지시하며, 각 NHNN 단위의 준수 여부를 검토하고 모니터링한다.

2. 내부 감사과는 각 NHNN 단위의 이 제도 준수 여부를 독립적으로 검토하고 모니터링한다.

3. 정보기술국

정보기술국은 이 제도에서 규정된 양식에 따라 NHNN의 TSCD, 노동용 도구, 재료 관리를 위한 회계 소프트웨어를 제공해야 한다.

4. 각 NHNN 단위

각 NHNN 단위는 모든 유형의 자산을 정확하게, 완전히, 적시에 회계 장부에 기록하고 규정에 따라 보고해야 한다.