시행령 제 32/2009/TT-BTC는 석유법에 따른 석유 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행을 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

정유 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행에 관한 지침

석유법이 정한 규정에 따라 석유 탐사, 조사 및 채굴 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행에 관한 지침

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석유법 및 그 시행에 관한 법률과

법률, 세법령 및 현재 적용 중인 지침들을 근거로 함

||| 관리세 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일 및 관리세 법률의 세부사항을 규정하고 지침을 제공하는 정부령

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

재무부는 석유법이 정한 규정에 따라 석유 탐사, 조사 및 채굴 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행에 관한 지침을 다음과 같이 제시함

제1장

본 고시는 강제적인 회계 증빙 서식 목록 및 작성 방법, 회계 계좌 시스템 목록 및 계좌 처리 방법, 회계 장부 모델 및 작성 방법, 재무 보고서 모델 및 작성 및 제출 방법을 지정하고 설명함. 이는 본 고시 제2조에서 규정된 단위에 적용됨.

조 1. 적용 범위

본 통지에서 제시된 지침은 석유법이 정한 규정에 따라 베트남에서 원유, 콘덴세이트(이하 원유라고 함) 및 천연가스, 동반가스, 석탄가스(이하 천연가스라고 함)의 탐사, 조사, 채굴 활동을 수행하는 조직 및 개인(이하 발주자라고 함)에게 적용됨

조 2. 세금 납부인

제품분할 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우 납세자는 운영자임

공동운영 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우 납세자는 공동운영 회사임

합작 계약 형태로 체결된 석유 계약의 경우 납세자는 합작 기업임

베트남 국영석유회사 또는 베트남 국영석유회사 소속 총회사, 회사가 직접 석유 원유, 천연가스의 탐사, 조사, 채굴 활동을 수행하는 경우 납세자는 베트남 국영석유회사 또는 베트남 국영석유회사 소속 총회사, 회사임

조 3. 납세 통화

원유, 천연가스를 미국 달러 또는 자유 변환 외화로 판매하는 경우 원유, 천연가스 채굴 활동과 관련된 수출세, 자원세, 기업소득세의 납세 통화는 미국 달러 또는 자유 변환 외화임

원유, 천연가스를 베트남 동으로 판매하는 경우 원유, 천연가스 채굴 활동과 관련된 수출세, 자원세, 기업소득세의 납세 통화는 베트남 동임

원유, 천연가스를 미국 달러 또는 자유 변환 외화와 베트남 동으로 동시에 판매하는 경우 원유, 천연가스 채굴 활동과 관련된 수출세, 자원세, 기업소득세의 납세 통화는 베트남 동임

미국 달러 또는 자유 변환 외화를 베트남 동으로 환산하여 납세하는 경우 납세 시점에 국가은행이 공표한 은행간 외환시장 거래 평균 환율을 적용함

조 4. 세금 등록, 신고, 납부 장소

1. 세금 등록 장소, 신고 및 납부(관세 및 수출세 제외)는 납세자가 본사 사무실을 두고 있는 지방세청이다.

2. 본 통지 시행 전에 이미 채굴을 시작한 석유 계약의 경우 세금 신고, 납부는 본 통지 시행 전의 지침에 따름

조 5. 거래가 없는 원유, 천연가스의 세금 산정 가격 결정

원유 및 천연가스가 공정한 계약 거래로 판매되지 않는 경우, 세무 관리 기관(세무 기관 및 관세 기관)은 다음 원칙에 따라 세금 계산 가격을 결정한다:

- 원유의 경우: 세금 산정 가격은 판매 주기 직전 주, 판매 주, 판매 주 다음 주의 3주 연속 동일 종류 원유 국제 시장 평균 판매 가격임. 납세자는 채굴 중인 원유의 성분, 품질 정보를 세무 당국에 제공해야 하며 필요 시 세무 관리 당국은 미국 시장(WTI), 영국 시장(Brent), 싱가포르 시장(Platt's)의 판매 가격을 참조하거나 정부 기관의 의견을 구하여 납세자의 채굴 중인 원유 가격 결정에 참고할 수 있음

- 천연가스의 경우: 세금 산정 가격은 판매 주기 동일 종류 천연가스의 시장 가격, 인수 장소 및 관련 요소임. 필요 시 세무 관리 당국은 정부 기관의 의견을 구하여 납세자의 채굴 중인 천연가스 가격 결정에 참고할 수 있음

조 6. 기타 일반 규정

1. 여러 유류 계약을 통해 유전 탐사 및 개발 활동을 수행하는 조직 또는 개인에 대해서는 본 통고에서 정한 세금 규정은 각 유류 계약별로 별도로 적용된다.

2. 유류 계약 참여자가 제품 분할 계약 또는 공동 운영 계약 형태로 참여하여 유류, 천연가스를 분할 받고 이를 소비 책임을 지는 경우, 유류, 천연가스 개발 활동으로부터 발생한 세금 납부는 별도 지침에 따라 이루어진다.

3. 본 통고에서 구체적으로 명시되지 않은 세금 관리 지침은 현행 세금 관리 법률 규정에 따르게 된다.

제2장

세제 관련 시행 지침

I. 자원세

조 7. 자원세 과세 대상

1. 유전 계약 영역에서 채굴하고 유지하는 모든 원유와 천연가스 생산량(교부점에서 측정된 실제 원유, 천연가스 생산량)은 자원세 과세 대상이다.

2. 베트남 정부가 비용 없이 사용하는 부수 가스를 낭비하려는 의도가 있는 납세자가 해당 부수 가스에 대한 자원세를 납부하지 않아도 된다.

3. 원유와 천연가스 채굴 과정에서 다른 자원을 채굴하게 되는 경우, 그 자원이 자원세 과세 대상인 경우에는 현행 자원세 법률 규정에 따라 자원세를 납부한다.

조 8. 자원세 납부 금액 결정

1. 자원세 과세 기간:

원자재 세금의 세금 계산 기간은 연도 양력이다.

- 첫 번째 원자재 세금 계산 기간은 첫 번째 원유 및 천연가스 개발일부터 해당 연도 양력 종료일까지이다.

- 마지막 원자재 세금 계산 기간은 해당 연도 양력 시작일부터 원유 및 천연가스 개발 종료일까지이다.

2. 자원세 납부 금액 결정:

2.1. 원유와 천연가스에 대한 자원세는 각 세금 납부 기간 동안 채굴된 원유와 천연가스의 총 생산량을 기준으로 단계적 누진 세율을 적용하여 계산되며, 이는 계약 원유와 천연가스의 일평균 채굴량, 자원세 세율, 그리고 세금 과세 기간 동안의 채굴일수를 반영한다.

2.2. 원유 또는 천연가스로 납부해야 하는 자원세 결정:

 

여기서:

+ 세금 과세 기간 동안 원유 또는 천연가스의 일평균 과세 생산량은 해당 기간 동안 채굴된 원유 또는 천연가스의 총 생산량을 과세 기간 동안의 채굴일수로 나눈 값이다.

+ 자원세 세율: 법 제7조에서 정한 자원세 세율표에 따른다. 정부가 2009년 1월 19일에 제정한 제05/2009/NĐ-CP 호에 명시된 세부 시행령에 따라 자원세법과 자원세법 개정 및 보완에 관한 법령을 시행하기 위한 세부 규정을 참조한다.

- 원유에 대한 세율:

- 천연가스에 대한 세율:

유류 투자 장려 프로젝트를 결정하여 자원세 세율 적용을 위한 근거로 삼는 것은 총리가 결정한 유류 투자 장려 프로젝트 목록을 기반으로 한다.

+ 세금 과세 기간 동안 원유 또는 천연가스의 채굴일수는 해당 기간 동안 원유 또는 천연가스 채굴 활동을 수행한 날수이며, 모든 원인으로 인한 생산 중단일수를 제외한다.

예: 원유 채굴 시 원유로 납부해야 하는 자원세 결정:

가정:

+ 세 부과 기간 동안 과세 대상 원유 총 생산량: 72,000,000 배럴

+ 세 부과 기간 동안 생산 일수: 360일

+ 세 부과 기간 동안 과세 대상 원유 일평균 생산량: 200,000 배럴/일 (72,000,000 배럴 ÷ 360일)

+ 원유가 투자 장려 프로젝트 목록에 포함되지 않은 계약에서 채굴된 경우(투자 장려 프로젝트 목록에 포함된 계약에서 원유를 채굴한 경우는 해당 투자 장려 프로젝트에 적용되는 자원세 세율을 사용하여 계산)

세 부과 기간 동안 원유로 납부할 자원세:

{(20,000 x 8%) + (30,000 x 10%) + (25,000 x 12%) + (25,000 x 17%) + (50,000 x 22%) + (50,000 x 27%)} x 360일 = 13,086,000 배럴.

예: 천연가스 채굴 시 천연가스로 납부해야 하는 자원세 결정:

가정:

+ 세 부과 기간 동안 과세 대상 천연가스 총 생산량: 3,960,000,000 입방미터

+ 세금 과세 기간 동안 생산일수: 360일

+ 세금 과세 기간 동안 천연가스의 일평균 과세 생산량: 11,000,000 입방미터/일 (3,960,000,000 입방미터 : 360일)

+ 천연가스가 투자 장려 프로젝트 목록에 포함되지 않은 계약에서 채굴된 경우(투자 장려 프로젝트 목록에 포함된 계약에서 천연가스를 채굴한 경우는 해당 투자 장려 프로젝트에 적용되는 자원세 세율을 사용하여 계산).

세 부과 기간 동안 천연가스로 납부할 자원세:

(5,000,000 x 5%) + (1,000,000 x 10%)} x 360일 = 126,000,000 입방미터

조 9. 자원세 신고 및 납부   

1. 자원세는 원유 또는 천연가스로 납부할 수 있으며, 금액으로 납부하거나 금액과 원유 또는 천연가스를 혼합하여 납부할 수 있다.

원유 또는 천연가스로 자원세를 납부하는 경우 세무당국은 납세자에게 6개월 전에 문서로 통보하고 원유 또는 천연가스로 자원세를 신고 및 납부하는 방법을 구체적으로 안내한다.

2. 임시 자원세 신고 및 납부

2.1. 임시 자원세 금액 결정:

여기서:

+ 실제 판매된 원유 또는 천연가스 생산량은 해당 기간 동안 자원세 부과 대상으로 판매된 원유 또는 천연가스 생산량이다.

+ 임시 자원세 산출 가격은 각 거래 계약에서 정해진 판매점에서 판매되는 원유 또는 천연가스 가격이며, 부가가치세는 포함되지 않는다.

+ 임시 자원세 비율은 아래와 같이 결정된다:

+ 기간별로 예상 납부해야 할 원유 또는 천연가스로 납부하는 자원세는 이 통지의 제2부 제I절 제8조에 따라 예상 자원세 부과 대상 원유 또는 천연가스 생산량과 예상 개발일수를 기준으로 결정된다.

+ 기간별로 예상되는 세금 대상 원유 또는 천연가스 생산량은 기간별로 예상되는 세금 대상 원유 또는 천연가스 생산량을 의미한다.

납세자는 연간 예상 자원세 부과 대상 원유 또는 천연가스 생산량과 천연가스 자원세 세율표를 바탕으로 연간 임시 자원세 비율을 결정하고, 해당 세무 당국에 최소한 해당 자원세 기간의 12월 1일까지 통보해야 한다.

자원세 기간 중 예상 생산량 또는 6개월 후반기 개발일수가 변경되어 임시 납부 자원세 비율이 이미 통보된 임시 납부 자원세 비율보다 15% 이상 증가하거나 감소하면, 납세자는 새로운 임시 자원세 비율을 결정하고 해당 세무 당국에 최소한 해당 연도 5월 1일까지 통보해야 한다.

예: 임시 자원세 비율 결정:

- 원유에 대한 일시적 자원세 비율 결정:

가정:

+ 기간별로 예상 자원세 부과 대상 원유 생산량: 72,000,000 배럴

+ 기간별로 예상 개발일수: 360 일

+ 기간별로 평균 일별 자원세 부과 대상 원유 생산량: 200,000 배럴/일 (72,000,000 배럴 / 360 일)

+ 기간별로 예상 납부해야 할 자원세 (이 통지의 제2부 제I절 제8조에 따른 방식으로 결정됨): 13,086,000 배럴

원유 생산에 따른 일시적 자원세 비율은:

- 천연가스에 대한 일시적 자원세 비율 결정:

가정:

+ 세금 대상 천연가스 예상 생산량: 3,960,000,000 입방미터

+ 세 부과 기간 동안 생산 일수: 360일

+ 기간별로 평균 일별 자원세 부과 대상 천연가스 생산량: 11,000,000 입방미터/일 (3,960,000,000 입방미터 / 360 일)

+ 기간별로 예상 납부해야 할 자원세 (이 통지의 제2부 제I절 제8조에 따른 방식으로 결정됨): 126,000,000 입방미터

천연가스 개발에 대한 임시 자원세 비율은 다음과 같다:

2.2. 임시 자원세 신고 및 납부:

2.2.1. 원유 개발에 대한 경우:

a. 자원세 신고 서류는 이 통지에 따라 부착된 모델 번호 01/TAIN-DK의 임시 자원세 신고서이다.

b. 임시 자원세 신고서 제출 기한은 출하 영수증 날짜로부터 최대 35일 이내 (국내 시장에서 판매되는 원유의 경우) 또는 관세청이 원유 수출을 확인한 날짜부터 35일 이내이다. 만약 제35일이 토요일, 일요일, 공휴일, 명절인 경우에는 그 다음 날이 제출 기한이다.

c. 임시 자원세 납부 기한은 신고서 제출 기한과 동일하다.

2.2.2. 천연가스 개발에 대한 경우:

a. 자원세 신고 서류는 이 통지에 따라 부착된 모델 번호 01/TAIN-DK의 임시 자원세 신고서이다.

b. 임시 자원세 신고서 제출 기한은 매월 20일 이내이다. 만약 제20일이 토요일, 일요일, 공휴일, 명절인 경우에는 그 다음 날이 제출 기한이다.

c. 임시 자원세 납부 기한은 신고서 제출 기한과 동일하다.

3. 자원세 정산

3.1. 원유 개발에 대한 경우:

3.1.1. 납부해야 할 자원세 금액 결정:

a. 기간별로 납부해야 할 원유로 납부하는 자원세 결정:

b. 기간별로 원유로 납부하는 자원세 비율 결정:

c. 기간별로 판매된 원유로 납부하는 자원세 결정:

d. 기간별로 판매된 원유로 납부하는 자원세 금액 결정:

여기서:

+ 기간별로 판매된 원유로 납부하는 자원세는 이 통지의 제2부 제I절 제9조 제3항에 따른 방식으로 결정된다;

+ 원유에 대한 자원세 산출 가격은 기간별로 정해진 거래 계약에 따른 판매점에서 판매된 원유의 가중평균 가격이며, 부가가치세는 포함되지 않는다.

e. 기간별로 판매되지 않은 원유로 납부하는 자원세 결정하여 다음 기간의 원유로 납부해야 할 자원세를 정산하기 위한 기초로 사용:

거래 계약에 따른 정직거래가 아닌 경우 원유에 대한 자원세 산출 가격은 이 통지의 제I부 제5조에 따른 방식으로 결정된다.

예: 자원세 산출 가격 결정:

가정: 기간별로 판매된 원유 생산량은 (4,000,000 배럴) 3개 라우트로 판매되며, 라우트 1은 2,000,000 배럴을 18 달러/배럴로 판매, 라우트 2는 1,000,000 배럴을 20 달러/배럴로 판매, 라우트 3은 1,000,000 배럴을 14 달러/배럴로 판매.

g. 기간별로 판매된 원유로 납부하는 자원세로 인한 납부 부족(또는 초과) 금액 결정:

여기서:

+ 기간별로 판매된 원유로 납부하는 자원세 금액은 이 통지의 제2부 제I절 제9조 제3항에 따른 방식으로 결정된다.

+ 임시 자원세를 납부한 금액: 해당 기간의 임시 자원세 납부 내역을 보여주는 표(본 통고에서 부록 02-2/TAIN-DK로 명시된 양식)에 기재된 임시 자원세 납부 총 금액입니다.

3.1.2. 자원세 정산 신고 및 납부:

a. 자원세 정산 신고서는 다음과 같이 구성됩니다:

- 본 통고에서 부록 02/TAIN - DK로 명시된 자원세 정산 신고서 양식;

- 본 통고에서 부록 02-1/TAIN - DK로 명시된 양식에 따라 작성되는 해당 기간의 원유 또는 천연가스 생산량과 매출 내역표;

- 본 통고에서 부록 02-2/TAIN - DK로 명시된 양식에 따라 작성되는 해당 기간의 임시 자원세 납부 내역표.

b. 자원세 정산 신고서 제출 기한:

- 양력 연도 종료일로부터 90일 이내.

- 석유가스 계약 종료일로부터 45일 이내.

만약 90일 또는 45일이 토요일, 일요일, 공휴일, 설날 등 휴일이라면, 자원세 정산 신고서 제출 기한은 그 다음 날로 연장된다.

c. 자원세 정산 신고서를 통해 납부하는 방법:

자원세 정산 신고서를 근거로 납세자는 다음과 같이 결정한다:

- 해당 기간의 임시 자원세 납부 금액이 실제 납부해야 할 자원세보다 많다면, 초과 납부된 금액은 다음 기간의 임시 자원세 납부 시 차감되거나, 법령에 따른 세금 관리 규정에 따라 초과 납부된 자원세 환급 절차를 진행합니다. 만약 다음 기간의 자원세 납부가 없을 경우입니다.

- 해당 기간의 임시 자원세 납부 금액이 실제 납부해야 할 자원세보다 적다면, 납세자는 해당 기간의 자원세 정산 신고서 제출 기한 내에 국고에 부족한 금액을 납부해야 합니다.

3.2. 천연가스 채굴에 대한 사항:

3.2.1. 납부해야 하는 자원세 금액 결정:

a. 해당 기간의 천연가스로 납부해야 하는 자원세 결정:

b. 해당 기간의 천연가스 판매로 인한 자원세 납부 금액 결정:

여기서:

+ 해당 기간의 천연가스로 납부해야 하는 자원세: 본 통고의 제II장 제II부 제I절 제9조 제3항에서 지시된 방법으로 결정합니다;

+ 천연가스 자원세 산출 가격은 과세기간 동안 공정거래 계약에 따른 판매점에서 천연가스를 판매한 가격으로, 부가가치세를 포함하지 않는다.

천연가스가 공정 거래 계약에 의해 판매되지 않은 경우에는 본 통고의 제I부 제5조에서 지시된 방법으로 세율을 결정합니다.

c. 해당 기간의 천연가스 판매로 인한 납부 부족(또는 초과) 금액 결정:

여기서:

+ 해당 기간의 천연가스 판매로 인한 납부해야 하는 금액: 본 통고의 제II장 제II부 제I절 제9조 제3항에서 지시된 방법으로 결정합니다.

+ 임시 자원세를 납부한 금액: 해당 기간의 임시 자원세 납부 내역을 보여주는 표(본 통고에서 부록 02-2/TAIN-DK로 명시된 양식)에 기재된 임시 자원세 납부 총 금액입니다.

3.2.2. 자원세 정산 신고서를 통해 납부하는 방법:

a. 자원세 정산 신고서는 다음과 같이 구성됩니다:

- 본 통고에서 부록 02/TAIN - DK로 명시된 자원세 정산 신고서 양식;

- 본 통고에서 부록 02-1/TAIN - DK로 명시된 양식에 따라 작성되는 해당 기간의 원유 또는 천연가스 생산량과 매출 내역표;

- 과세기간 동안 임시 납부한 자원세 금액 명세표(02-2/TAIN-DK 모델) 본 통지에 부록으로 첨부됨.

b. 자원세 정산 신고서 제출 기한:

- 양력 연도 종료일로부터 90일 이내.

- 석유가스 계약 종료일로부터 45일 이내.

조세 자원 신고 기한이 제90일 또는 제45일이 일요일, 공휴일인 경우에는 그 다음 날로 기한을 연장한다.

c. 자원세 정산 신고서를 통해 납부하는 방법:

자원세 정산 신고서를 근거로 납세자는 다음과 같이 결정한다:

- 해당 기간의 임시 자원세 납부 금액이 실제 납부해야 할 자원세보다 많다면, 초과 납부된 금액은 다음 기간의 임시 자원세 납부 시 차감되거나, 법령에 따른 세금 관리 규정에 따라 초과 납부된 자원세 환급 절차를 진행합니다. 만약 다음 기간의 자원세 납부가 없을 경우입니다.

- 해당 기간의 임시 자원세 납부 금액이 실제 납부해야 할 자원세보다 적다면, 납세자는 해당 기간의 자원세 정산 신고서 제출 기한 내에 국고에 부족한 금액을 납부해야 합니다.

II. 수출세, 수입세

납세자는 수출세와 수입세를 신고하고 납부하는 방법은 수출세와 수입세에 관한 법률 및 현재 적용 중인 세금 관리 법률에 따라 이루어집니다. 또한, 재무부는 다음과 같은 구체적인 내용을 지시합니다.

조 10. 수출세

1. 납부해야 할 수출세 금액 결정:

여기서:

+ 수출되는 원유, 천연가스의 양은 실제로 수출된 원유, 천연가스의 양입니다.

+ 세율 산정 가격은 원유, 천연가스의 공정 거래 계약 가격입니다. 원유, 천연가스가 공정 거래 계약에 의해 판매되지 않은 경우에는 본 통고의 제I부 제5조에서 지시된 방법으로 수출세율을 결정합니다.

- 수출세율은 다음과 같이 결정됩니다:

여기서:

+ 해당 기간의 임시 자원세 비율은 본 통고의 제II장 제II부 제I절 제8조에서 지시된 방법으로 결정합니다.

+ 현재 적용 중인 수출세율 표에 따른 원유, 천연가스의 수출세율.

예: 원유 수출세율 결정 예시:

가정:

+ 해당 기간의 임시 자원세 비율: 18.18%

+ 현재 적용 중인 수출세율 표에 따른 원유 수출세율: 10%

원유 수출세율: 8.18% = (100% - 18.18%) x 10%

해당 기간의 임시 자원세 비율, 원유에 대한 수출세율을 바탕으로 납세자는 각각의 원유 계약에 대한 수출세율을 결정하고, 수출 원유의 관세청과 세무 등록처에 해당 기간의 임시 자원세 비율을 통보하는 기한 내에 통보해야 합니다. 본 통고의 제II장 제II부 제I절 제8조에 명시된 기한에 따라.

2. 수출세 신고 및 납부:

원유, 천연가스 수출에 대한 수출세 신고 및 납부 절차는 수출세와 수입세, 그리고 세금 관리 법률에 따라 이루어집니다.

단, 원유 수출세 납부 기한은 관세청이 원유 수출을 확인한 날로부터 35일 이내입니다. 만약 35일째 날이 주말, 공휴일인 경우에는 그 다음 날이 납부 기한입니다.

조 11. 수입세 면제

납세자는 세법과 수입세법 및 현행 세무 관리 법률에 따라 석유가스 탐사, 개발 및 채굴을 위한 수입품에 대한 수입세 면제를 수행한다.

III. 기업소득세(TNDN)

조 12. 기업소득세 과세 대상

석유 원유 및 천연가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에서 발생한 소득과 납세자의 다른 소득은 기업소득세 과세 대상이다.

조 13. 기업소득세 과세기간

1. 기업소득세 과세기간은 양력 연도이다. 납세자가 재무부의 승인을 받은 회계연도를 사용하는 경우 과세기간은 해당 회계연도이다.

2. 처음으로 석유가스 탐사 및 채굴 활동을 시작한 날부터 해당 양력 연도 또는 회계연도의 종료일까지 기간이 기업소득세 과세기간의 첫 번째 기간이다.

3. 양력 연도 또는 회계연도의 시작일부터 석유가스 계약 종료일까지 기간이 기업소득세 과세기간의 마지막 기간이다.

4. 첫 번째 과세기간 또는 마지막 과세기간이 3개월 미만인 경우에는 다음 과세기간 또는 이전 과세기간과 합쳐 기업소득세 과세기간을 형성할 수 있다. 첫 번째 또는 마지막 과세기간은 15개월을 초과하지 않아야 한다.

조 14. 과세소득 결정

1. 석유 원유 및 천연가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에서 발생한 매출은 해당 과세기간 동안 공정 거래 계약에 따른 판매 가격으로 평가된 석유 원유 및 천연가스의 전체 가치이다.

공정 거래 계약에 따른 판매가 이루어지지 않은 경우, 석유 원유 및 천연가스 탐사, 개발 및 채굴 활동에서 발생한 매출은 해당 과세기간 동안 판매량에 세무 당국이 지시한 판매 가격을 곱하여 결정된다. 세무 당국이 지시한 판매 가격은 본 통지의 제5조, 제I부분에 명시된 방법에 따라 결정된다.

2. 과세소득 결정 시 공제 가능한 비용:

납세자는 다음 조건을 충족하면 기업소득세 과세소득 결정 시 공제 가능한 비용을 공제할 수 있다(제3항에서 제외한 항목은 제외):

- 석유 원유 및 천연가스 탐사, 개발 및 채굴 활동과 관련된 실제 비용은 해당 활동의 수익에서 판매된 석유 원유 및 천연가스의 판매 가격을 곱한 금액의 비용 회수율로 제한된다. 계약에 비용 회수율이 명시되어 있지 않은 경우, 비용 회수율은 35%로 결정된다.

- 비용에 대한 정당한 세금 영수증 및 증빙서류가 있어야 한다.

3. 과세소득 결정 시 공제 불가능한 비용:

- 계약에 명시된 비용 회수율을 초과하는 비용. 계약에 비용 회수율이 명시되어 있지 않은 경우, 비용 회수율은 35%로 결정된다.

- 계약에 따라 비용 회수 비용으로 인정되지 않는 비용.

- 현행 기업소득세법에 따라 공제 불가능한 기타 비용.

4. 계약에 따라 각 발주자가 직접 석유 원유 및 천연가스 탐사, 개발 및 채굴 활동과 관련된 물품 및 서비스 구매 비용을 지불하고, 석유 원유 및 천연가스 판매 비용을 지불하는 경우, 이러한 비용은 각 발주자가 부가가치세 포함한 비용을 표기한 세금계산서를 발행하여 납세자에게 전달하여 공제 가능한 비용으로 인정될 수 있다.

5. 과세기간 동안 발생한 기타 소득: 기업소득세법 및 현행 지침에 따라 처리한다.

조 15. 법인 소득세 납부액 결정

1. 법인 소득세 납부액 결정:

여기서:

+ 기간별 과세소득은 이 통지 제II부 제III목에서 지시된 방법에 따라 결정한다.

+ 법인 소득세 세율은 법인 소득세법 제10조에 규정되어 있다.

2. 석유가스 계약을 제품분배 계약 또는 공동운영 계약 형태로 체결한 경우 각 채권자가 별도로 법인 소득세 납부액을 결정하는 경우에는 각 채권자의 법인 소득세 납부액은 위와 같이 지시된 방법으로 결정된 법인 소득세 납부액을 각 채권자의 석유가스 이익 비율로 곱하여 결정한다.

조 16. 법인 소득세 신고 및 납부

1. 법인 소득세는 분기별로 잠정계산하거나 매매 시마다 계산하고 기간별로 정산한다.

2. 원유 또는 천연가스를 채굴하는 활동을 수행하기 전 또는 동안 다른 사업 활동으로 인해 법인 소득세 과세소득이 발생하면 납세자는 현행 법인 소득세법에 따라 법인 소득세를 신고하고 납부한다.

3. 석유가스 계약에 참여하는 각 채권자가 별도로 법인 소득세를 결정하는 경우 납세자는 각 채권자의 법인 소득세 납부액을 결정하고 각 채권자를 대표하여 법인 소득세를 납부하며, 납세 증빙에는 각 채권자의 이름과 그들의 법인 소득세 납부액이 명시되어야 한다.

4. 잠정 법인 소득세 신고 및 납부

잠정 법인 소득세 계산 비율을 아래와 같이 지시된 방법으로 결정할 수 있는 석유가스 계약의 경우 잠정 법인 소득세는 매매 시마다 계산된다.

4.1. 잠정 법인 소득세 결정:

여기서:

+ 원유, 천연가스 매출은 각 매매 거래에서 판매된 실제 생산량의 전체 가치이다.

거래 공정 가격에 따른 매매 계약이 없는 경우 원유, 천연가스 매출은 해당 양을 공정 가격으로 곱한 것으로 결정되며, 공정 가격은 이 통지 제I부에서 지시된 방법에 따라 세무 당국이 결정한다.

+ 잠정 법인 소득세 비율은 아래와 같이 결정된다:

납세자는 잠정 법인 소득세 비율을 결정하고 이를 세무 당국에 통보하며, 자원세 잠정 납부 비율 통보 기한과 함께 이 통지 제II부 제II목 제I절 제9조에서 지시된 기한 내에 통보해야 한다.

예: 원유 채굴에 대한 잠정 법인 소득세 비율 결정:

가정:

+ 허용된 비용 회수 비율: 35%

+ 잠정 자원세 납부 비율 (위 제9조 예시 참조): 18.18%

+ 잠정 수출세 납부 비율 (위 제10조 예시 참조): 8.18%

+ 법인 소득세 세율: 50%

잠정 법인 소득세 비율은:

(100% - 35% - 18.18% - 8.18%) x 50% = 19.32%

천연가스 채굴에 대한 잠정 법인 소득세 비율은 위와 유사하게 결정된다.

4.2. 잠정 법인 소득세 신고 및 납부:

4.2.1. 납세자가 매매 시마다 잠정 법인 소득세를 결정할 수 있는 경우:

a. 잠정 법인 소득세 신고 서류는 이 통지에 부록으로 첨부된 모델 01/TNDN-DK 법인 소득세 잠정 신고서이다.

b. 잠정 법인 소득세 신고 서류 제출 기한은 매매 후 35일 이내이며, 이 기간 중 일요일, 공휴일 등 휴일인 경우 다음 영업일까지 연장된다.

c. 잠정 법인 소득세 납부 기한은 신고 서류 제출 기한과 같다.

4.2.2. 분기별로 잠정 법인 소득세를 결정하는 경우 법인 소득세 신고 및 납부는 관세법령에 따라 이루어진다.

4.2.3. 납세자는 매매 시마다 또는 분기별로 잠정 법인 소득세를 납부하는 것을 세무 당국에 통보해야 한다.

5. 법인 소득세 정산

5.1. 법인 소득세 정산 신고 서류는 다음과 같다:

- 이 통지에 부록으로 첨부된 모델 02/TNDN-DK 법인 소득세 정산 신고서

- 연간 재무제표 또는 석유가스 계약 종료 시점까지의 재무제표

5.2. 법인 소득세 정산 신고 서류 제출 기한은 다음과 같다:

- 그해 양력 연도 또는 회계연도 종료일로부터 90일 이내.

- 석유가스 계약 종료일로부터 45일 이내.

제90일 또는 제45일이 일요일, 공휴일 등 휴일인 경우 다음 영업일까지 연장된다.

5.3. 법인 소득세 정산 신고 서류에 따른 납부:

법인 소득세 정산 신고 서류를 근거로 납세자는 다음과 같이 결정한다:

- 기간별 잠정 법인 소득세 납부액이 법인 소득세 납부액보다 많으면 잔여 법인 소득세는 다음 잠정 법인 소득세 납부 시기에 차감되거나, 다음 잠정 법인 소득세 납부 시기가 없으면 현행 관세법령에 따라 반환 신청을 할 수 있다.

- 기간별 잠정 법인 소득세 납부액이 법인 소득세 납부액보다 적으면 납세자는 법인 소득세 정산 신고 서류 제출 기한 내에 국고에 잔여 법인 소득세를 납부해야 한다.

IV. 석유가스 계약 참여 지분 양도 소득에 대한 세금

조 17. 과세 대상

1. 석유가스 계약에 참여하는 조직 또는 개인이 석유가스 계약에 참여하여 투자한 탐사 및 채굴 활동을 위한 자본금 일부 또는 전부를 다른 조직 또는 개인에게 양도하는 행위는 자본금 양도라고 한다. 이 경우 양도 당사자는 석유가스 계약에서의 권리와 의무만을 양도할 수 있으며, 양수 당사자는 석유가스 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 발주자의 의무와 권리를 가지게 된다.

2. 석유가스 계약에 참여하는 조직 또는 개인이 자본금을 양도 받은 조직 또는 개인으로부터 얻은 양도 수익은 제II부 제IV절 통지에 따라 법인 소득세 과세 대상이 된다.

조 18. 법인 소득세 납부 결정

1. 법인 소득세 납부 결정:

석유가스 계약 참여 자본금 양도 수익에 대한 법인 소득세는 다음과 같이 결정된다:

1.1. 과세 소득 결정:

Among which

+ 양도 가격은 양도 계약에 따른 실제 시장 가치로 양도 당사자가 얻은 금액이다.

양도 계약이 분할 지급 또는 지연 지급 방식을 규정하는 경우, 양도 가격에는 계약 기간 동안 지급되는 이자 비용이 포함되지 않는다.

양도 계약이 가격을 규정하지 않거나 세무 당국이 시장 가격에 따른 가격 결정을 인정하지 않는 경우, 세무 당국은 양도 당사자에게 양도 전 해당 자본금의 현재 가치와 미래 가치를 평가하기 위해 필요한 정보를 제공하도록 요구할 수 있다. 이는 시장 가격, 제3자에게 판매 가능한 가격, 유사 계약의 판매 가격을 참조하여 결정될 수 있다.

+ 양도된 자본금의 구입 가격은 양도 당사자의 회계 장부와 관련 증빙 서류에 기록된 허용된 회수 비용을 기준으로 결정되며, 양도 당사자가 양도 시점에 회수한 비용(있을 경우)을 차감한 후, 석유가스 계약 당사자와 베트남 석유가스 그룹이 인정한 비용과 양도된 자본금의 구입 가격을 결정하는데 사용되지 않은 기타 비용을 포함한다.

발주자가 양도받은 자본금을 다시 양도하는 경우, 각각의 양도 자본금의 원가는 직전 양도 계약의 양도 가격과 발주자가 추가로 허용된 회수 비용(증빙 서류가 있는 경우)을 더한 값이며, 이미 회수된 비용(있을 경우)을 차감한다.

석유가스 계약 회계가 외화로 처리되고 양도 당사자가 외화로 자본금을 양도하는 경우, 양도 가격과 양도된 자본금의 구입 가격은 외화로 결정된다. 석유가스 계약 회계가 베트남 동으로 처리되고 양도 당사자가 외화로 자본금을 양도하는 경우, 양도 가격은 양도 시점의 환율로 베트남 동으로 변환되며, 양도된 자본금의 구입 가격은 자본금 참여 시점 또는 재구매 시점의 환율로 베트남 동으로 결정된다.

+ 양도 비용은 양도와 직접 관련된 실제 비용으로, 세무 당국이 인정한 원본 증빙 서류에 기재되어야 한다. 해외에서 발생한 양도 비용의 경우, 해당 원본 증빙 서류는 해당 비용이 발생한 국가의 공증기관이나 독립 감사 기관의 확인을 받아야 하며, 이를 베트남어로 번역해야 한다(권한 있는 대표의 확인 필요).

양도 비용은 양도를 위한 법적 절차 비용, 양도 절차에 따른 수수료 및 부과금, 양도 계약 체결을 위한 거래 비용, 협상 비용 등 증빙 서류가 있는 기타 비용을 포함한다.

1.2. 기업 소득세 세율:

석유가스 계약 참여 자본금 양도 수익에 대한 법인 소득세 세율은 석유가스 탐사 및 채굴 활동을 수행하지 않는 사업체에 적용되는 법인 소득세 법률에 규정된 세율을 적용한다.

1.3. 법인 소득세 면제 및 감면은 자본금 양도 수익에는 적용되지 않는다.

조 19. 기업소득세 신고 및 납부에 관한 자본 이전 수익

1. 석유가스 계약에 참여하는 외국 기관 또는 개인이 자본 이전자인 경우

1.1. 자본 이전을 받는 측은 자본 이전자의 기업소득세를 납부해야 할 금액을 결정하고, 이를 신고하며, 이를 대신 징수하고 납부할 책임이 있다.

1.2. 자본 이전 수익에 대한 세금 신고 서류:

- 본 통지와 함께 부록으로 제공된 모델 번호 03/TNDN-DK 기업소득세 신고서

- 자본 이전 계약의 사본. 외국어로 작성된 계약의 경우 주요 내용(이전자, 수용자, 이전 시기, 이전 내용, 각 당사자의 권리와 의무, 계약 가치, 지급 기간과 방식, 지불 화폐 등)을 베트남어로 번역한 사본

- 자본 이전 승인 결정의 사본

- 이전자에게 손실회수 비용으로 인정되는 이전 자본의 원가를 증명하는 운영자, 공동운영회사 또는 합자회사의 사본

- 비용 증빙 원본

추가 서류가 필요한 경우, 세무당국은 직접 제출받은 경우 제출 당일, 우편 또는 전자거래를 통해 제출받은 경우 접수 후 3일 이내에 납세자에게 통보해야 한다.

1.3. 세금 신고서 제출 기한은 자본 이전 승인 결정기관이 승인한 날로부터 10일째 되는 날이다.

1.4. 세금 신고서 제출 장소는 본 통지 부록 I 조 2에 명시된 세무당국에서 석유가스 탐사 및 개발 활동 기업소득세 신고 및 납부 장소이다.

2. 석유가스 계약에 참여하는 국내 기관 또는 개인에 대한 자본 이전 수익에 대한 세금 의무는 현행 세법 규정에 따라 처리된다.

V. 기타 세금, 요금 및 수수료

생산 및 경영 과정에서 납세자가 본 통지에서 구체적으로 설명하지 않은 기타 세금, 요금 및 수수료는 현행 법령에 따른다.

장 III

조직 및 실행

조 20. 통지의 효력

1. 본 통지는 발효일로부터 45일 후 적용되며, 기업소득세 신고기간 2009년 이후부터 적용되며, 석유가스 계약의 자원세 납부에 대해서는 정부가 발효한 2009년 1월 19일 제05/2009/NĐ-CP 호 정부의 자원세 법령 시행 세부 규정(개정) 및 자원세 법령 제6조 개정 보완 법령(개정) 발효일부터 적용된다. 2. 2009년 1월 19일 제05/2009/NĐ-CP 호 정부의 자원세 법령 시행 세부 규정(개정) 및 자원세 법령 제6조 개정 보완 법령(개정) 발효일 이전에 체결된 석유가스 계약 중 자원을 개발하고 자원세를 납부한 계약은 투자 허가증 또는 석유가스 계약에 명시된 규정에 따라 처리된다. 이전에 체결되지 않았지만 해당 정부 결정일 이전에 총리가 승인한 석유가스 계약 중 자원세에 대한 합의가 있는 경우 해당 합의에 따라 처리된다. 3. 2008년 12월 제10/2008/QH12 호 석유법 및 제14/2008/QH12 호 기업소득세법 발효일 이전에 투자 허가증을 받은 석유가스 계약 중 기업소득세 감면 혜택을 받고 있는 계약은 투자 허가증에 명시된 기간 동안 계속 혜택을 받는다. 납세자는 투자 허가증 또는 총리의 기업소득세 감면 및 면제 기간에 대한 결정을 근거로 기업소득세 감면 금액을 결정하고, 임시 계산 및 결산 기업소득세를 납부해야 할 금액을 결정한다. 기업소득세를 부과받는 첫 해는 기업소득세를 부과받는 첫 기간이다.

기업소득세 감면 대상 수입에는 본 통지 부록 II 절 III 조 14 호 항 5에 명시된 다른 수입은 포함되지 않는다.

4. 국제 조약 또는 정부 간 협정에서 석유 및 천연가스 탐사 및 개발 활동에 대한 세금 규정이 본 통지와 다른 경우, 해당 기관 또는 개인은 해당 국제 조약 또는 정부 간 협정에 따라 세금을 납부해야 한다.

수행 중 발생한 문제는 즉시 재무부에 보고하여 해결하도록 한다./.

납세 가능 소득이 발생하는 첫 해는 해당 소득이 발생하는 첫 과세 기간이다.

법인세 감면 대상 소득에는 제14조 제III목 제5항에 명시된 다른 수익은 포함되지 아니한다.

4. 국제 조약 또는 정부 간 협정에서 활동에 대한 석유 탐사 및 채굴, 천연 가스에 대한 세금 규정이 본 시행규칙에서 정한 세금 규정과 다르게 규정되어 있는 경우, 그러한 활동을 수행하는 조직 및 개인은 해당 국제 조약 또는 정부 간 협정에 따라 세금을 납부해야 한다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생할 경우, 이를 신속히 재무부에 보고하여 즉시 해결되도록 하여야 한다./.