시행규칙 제 36/2016/TT-BTC는 석유가스 법률에 따라 석유가스 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 조직과 개인에 대한 세금 규정을 구체화하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

석유가스에 대한 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행에 관한 지침
석유가스 탐사 및 개발 활동을 수행하는 조직 및 개인
석유가스 법률에 따라

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근거 석유가스 법률 1993년 7월 6일 석유가스 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제19/2000/QH10 호 2000년 6월 9일 석유가스 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제10/2008/QH12 호 2008년 6월 3일 및 시행 지침 등 관련 법령;

세법 및 현재 시행되고 있는 관련 지침 등에 근거함;

근거 조세 관리법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일 세무 관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13 호 2012년 11월 20일 법률 제71/2014/QH13 호 2014년 11월 26일 세법 일부 조항 개정 및 보완 법률 및 정부가 세부 시행령으로 제정한 법률;

직원에 관한 제33/2013/NĐ-CP 2013년 4월 22일 정부가 석유가스 분할 계약 모델 합의서를 발행한 날짜

직원에 관한 2013/215/NĐ-CP 2013년 12월 23일 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한 법률;

세관장의 요청에 따라;

재무부 장관은 석유가스 법률에 따른 석유가스 탐사 및 개발 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행에 관한 지침을 발행한다. 석유가스 법률

장 1

총칙

조 1. 적용 범위

1. 본 통지는 다음과 같은 세금 규정을 지시한다: 석유가스 계약에 참여하는 조직 및 개인(이하 "계약자"라고 함)이 베트남에서 석유, 콘덴세이트(이하 "석유"로 통칭), 천연가스, 동반가스, 석탄가스(이하 "천연가스"로 통칭)의 탐사, 개발 및 생산 활동을 수행하는 경우 석유가스 법률에 따른 세금 규정; 그리고 계약자와 석유가스 계약에 참여하는 계약자와 연계된 모든 당사자.

위와 같이 연계된 당사자는 다음 각 항의 어느 하나에 해당하는 관계를 가진 당사자들이다:

- 한 당사자가 다른 당사자의 운영, 감독, 출자 또는 모든 형태의 투자를 직접 또는 간접적으로 참여하거나;

- 두 당사자가 모두 다른 당사자의 운영, 감독, 출자 또는 모든 형태의 투자를 직접 또는 간접적으로 받거나;

- 두 당사자가 모두 한 당사자의 운영, 감독, 출자 또는 모든 형태의 투자를 직접 또는 간접적으로 참여하거나.

2. 본 통지는 러시아-베트남 합작기업 "베트소프페트로"가 09-1 블록에서 석유가스 탐사, 개발 및 생산 활동을 수행하는 경우 2010년 협정 및 2013년 양해각서에 따라 적용되지 않으나, 석유가스 계약 참여 권리 이전 활동에 대한 세금 규정은 본 통지의 목 4 조 23항에 따른다.

조 2. 세금 납부인

1. 세금 납부인은 석유가스 계약에 참여하는 계약자들이다.

세금 납부인은 운영자, 합작기업, 공동운영회사에게 세금 신고를 위임하고, 발생한 세금을 직접 납부하거나; 또는 세금 납부인은 운영자, 합작기업, 공동운영회사에게 세금 신고 및 납부를 위임한다.

2. 석유가스 계약이 베트남 석유가스 그룹이 계약자들의 세금을 대신 납부하도록 하는 약정을 포함하는 경우, 베트남 석유가스 그룹은 운영자, 합작기업, 공동운영회사에게 세금 신고를 위임하고, 베트남 석유가스 그룹은 발생한 세금을 직접 납부하거나; 또는 베트남 석유가스 그룹은 운영자, 합작기업, 공동운영회사에게 세금 신고 및 납부를 위임한다.

3. 석유가스 계약 참여 권리 이전 활동에 대한 세금 납부인은 본 통지의 제2장 목 4 조 23항에 따른 지침을 따르는 것으로 한다.

조 3. 세 신고 및 납부 통화

1. 본 고시에서 규정된 세 종류(자원세, 수출세, 법인세, 석유가스 참여권 이전세)의 세 신고 및 납부 통화는 미국 달러이다.

2. 원유 또는 천연가스가 국내 시장에서 판매되며 판매 가격이 달러 기준으로 결정되는 경우, 세 납부 통화는 베트남 동이다.

미국 달러에서 베트남 동으로 환산하여 세액을 산정하고 납부하는 것은 베트남 외환상업은행 본점의 송금 방식 구매 환율에 따라 세금 계산서 작성 시점에 이루어진다.

원유 또는 천연가스를 미국 달러로 판매하고 수입세를 베트남 동으로 납부하는 경우 정부 규정에 따른다면, 세 납부 통화는 베트남 동이다.

미국 달러에서 베트남 동으로 환산하여 외화로 납부해야 하는 의무 금액을 지불하는 것은 관세 관리 법률, 관세 관련 법률 개정 및 보완 법률 및 세부 시행 규칙과 지침에 따라 이루어진다.

조 4. 세 등록 및 신고, 납부 장소

1. 세 등록 및 신고, 납부 장소(수입세와 수출세 제외)는 운영자, 합작기업, 공동운영 회사가 본사 또는 주요 사무실을 두고 있는 지방 세무국이다.

2. 본 고시 발효 전에 이미 개발을 진행 중인 석유가스 계약의 경우, 세 신고 및 납부 장소는 본 고시 발효 전의 지침에 따라 이루어진다.

조 5. 세 과세 대상 가격 결정 원칙

1. 원유의 경우, 본 고시에서 규정된 세 과세 대상 가격은 공정 거래를 통해 결정된 원유 판매 가격이다.

"공정 거래"는 판매자가 구매자와 자유롭게 교섭하여 독립적이고 관련성이 없는 당사자 간에 자유 변환 가능한 통화로 이루어진 국내 및 국제 시장에서의 거래를 의미하며, 한 당사자가 그 자회사에게 판매하거나 정부나 정부 소유 조직 간의 거래, 상호 교환 거래, 시장 가격에 따르지 않는 거래는 포함되지 않는다.

"교역 지점"은 원유 또는 천연가스가 선박 또는 저장 장치의 외부 표면과 접촉하는 지점이며, 석유가스 계약 당사자들이 합의한 다른 지점도 포함된다. 이러한 지점에서 원유 또는 천연가스의 소유권이 이전된다.

공정 거래가 아닌 거래로 원유를 판매하는 경우, 원유의 세 과세 대상 가격은 같은 종류 또는 유사한 원유의 국제 시장 평균 판매 가격이다. 세 납부자는 원유의 성분 및 품질 정보를 세무 당국에 제공해야 하며, 필요하다면 세무 당국은 미국 WTI, 영국 Brent, 싱가포르 Platts 등의 시장 가격을 참조하거나 정부 기관의 의견을 청취하여 원유의 가격을 결정한다.

2. 천연가스의 경우, 세 과세 대상 가격은 천연가스 판매 가격으로, 천연가스 매매 계약에 따라 총리가 승인한 가격이며, 석유가스 계약의 합의 내용, 가격 산정 시점, 시장 상황 및 기타 관련 요소를 고려한다. 필요하다면 세무 당국은 정부 기관의 의견을 청취하여 천연가스의 가격을 결정한다.

조 6. 기타 일반 규정

1. 단일 조직 또는 개인이 여러 개의 석유가스 계약을 통해 석유가스 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 경우, 본 통고에서 지시된 세금 규정의 적용은 각각의 석유가스 계약별로 별도로 이루어진다.

2. 본 통고에서 구체적으로 지시되지 않은 세금 관리 지침은 현행 세법과 그 시행규칙에 따라 적용된다.

장 II

세금 관련 시행 지침

파견, 조정, 임기 연장, 철수 절차

자원세

조 7. 자원세 과세 대상

1. 자원세 과세 대상은 석유가스 계약 면적에서 실제 채굴되고 얻어진 모든 원유 및 천연가스의 생산량으로, 인수점에서 측정된다(실제 원유 생산량, 실제 천연가스 생산량).

2. 베트남 정부가 납세자로부터 양도받지 않고 교환하거나 판매하지 않는 동반 가스를 사용하는 경우에는 해당 납세자는 이러한 동반 가스에 대한 자원세를 납부할 필요가 없다.

3. 원유와 천연가스 채굴 중 다른 자원세 과세 대상인 자원을 채굴할 수 있는 경우, 납세자는 해당 법률과 시행규칙에 따라 각각의 특정 사례에 대해 자원세를 납부해야 한다.

조 8. 자원세 과세 기간

- 석유가스 계약에 분배 계약이 없거나 현행 규정에 따른 계약이 있을 경우 또는 실제 생산량을 자원세 과세 생산량으로 분배하여 계약에 따라 분기별로 세금을 납부하고, 채굴 시점에서 임시 계산하고 연말에 최종 조정하는 경우, 과세 기간은 공휴일 연도이다.

- 석유가스 계약에 실제 생산량을 분기별로 자원세 과세 생산량으로 분배하여 분기별로 세금을 납부하고, 채굴 시점에서 임시 계산하고 분기말에 최종 조정하는 계약이 있을 경우, 계약에 명시된 분기별로 세금을 납부한다.

- 자원세 과세 기간은 첫 번째 원유 및 천연가스 채굴일부터 해당 연도 또는 분기 말일까지이다.

- 마지막 자원세 과세 기간은 해당 연도 또는 분기의 첫날부터 원유 및 천연가스 채굴 종료일까지이다.

조 9. 납부해야 하는 자원세 금액 결정

1. 원유 및 천연가스에 대한 자원세는 총 실제 채굴 생산량에서 각 기간별로 채굴한 원유 및 천연가스의 일평균 생산량을 기준으로 누진 세율을 적용하여 결정되며, 자원세 세율과 과세 기간 내 실제 채굴 일수를 고려한다.

2. 원유 또는 천연가스로 납부해야 하는 자원세 결정:

 

여기서:

+ 과세 기간 내 원유 또는 천연가스의 일평균 과세 생산량은 해당 기간 내 채굴한 과세 생산량을 과세 기간 내 실제 채굴 일수로 나눈 값이다.

+ 자원세 세율: 자원세 법률에 따라 적용되며, 2010년 7월 1일 이전에 체결된 석유가스 계약에 세율에 대한 구체적인 합의가 있을 경우 해당 합의에 따라 적용된다.

자원세 세율 적용을 위한 장려 투자 프로젝트의 결정은 총리가 결정한 장려 투자 프로젝트 목록을 근거로 한다.

+ 과세 기간 내 실제 원유 또는 천연가스 채굴 일수는 해당 기간 내 채굴 활동을 수행한 일수이며, 계약 면적 전체에서 모든 원인으로 인한 생산 중단일을 제외한다.

예제 1: 분기별로 원유 채굴 시 원유로 납부해야 하는 자원세 결정:

가정:

+ 과세 기간 내 채굴한 원유 과세 생산량: 12,000,000 배럴.

+ 과세 기간 내 생산 일수: 75일.

+ 과세 기간 내 원유 과세 생산량 일평균: 160,000 배럴/일 (12,000,000 배럴 : 75일).

+ 채굴된 원유는 장려 투자 프로젝트 목록에 포함되지 않은 계약에서 나온 것(장려 투자 프로젝트 목록에 포함된 계약에서 채굴된 원유의 경우, 해당 프로젝트에 적용되는 세율을 사용하여 계산).

과세 기간 내 원유로 납부해야 하는 자원세는 다음과 같이 결정된다:

{(20,000 x 10%) + (30,000 x 12%) + (25,000 x 14%) + (25,000 x 19%) + (50,000 x 24%) + (10,000 x 29%)} x 75일 = 2,156,250 배럴.

예제 2: 분기별로 천연가스 채굴 시 천연가스로 납부해야 하는 자원세 결정:

가정:

+ 과세 기간 내 채굴한 천연가스 과세 생산량: 855,000,000 입방미터.

+ 과세 기간 내 생산 일수: 75일.

+ 과세 기간 내 천연가스 과세 생산량 일평균: 11,400,000 입방미터/일 (= 855,000,000 입방미터 : 75일).

+ 채굴된 천연가스는 장려 투자 프로젝트 목록에 포함되지 않은 계약에서 나온 것.

과세 기간 내 천연가스로 납부해야 하는 자원세는 다음과 같이 결정된다:

{(5,000,000 x 2%) + (5,000,000 x 5%) + (1,400,000 x 10%)} x 75일 = 36,750,000 입방미터.

조 10. 임시 자원세 산출

1. 자원세는 전부 원유 또는 천연가스로 납부하거나, 전부 현금으로 납부하거나, 일부 현금과 일부 원유 또는 천연가스로 납부한다.

원유 또는 천연가스로 자원세를 납부하는 경우 세무당국은 납세자에게 6개월 전에 서면으로 통보하고 원유 또는 천연가스로 자원세를 신고 및 납부하는 방법을 구체적으로 안내한다.

2. 임시 자원세 금액 산출:

여기서:

+ 실제 판매량이 각각 매출 때마다 자원세 대상 원유 양이다.

+ 실제 판매량이 각각 매월 판매량으로 천연가스 자원세 대상 양이다.

+ 원유에 대한 자원세 산출 가격은 매출 때마다 공정거래 가격이며 부가가치세를 포함하지 않는다(있을 경우).

+ 천연가스에 대한 자원세 산출 가격은 매월 판매량으로 공정거래 가격이며 부가가치세를 포함하지 않는다(있을 경우).

천연가스 운송비가 별도로 청구되는 경우 천연가스에 대한 자원세 산출 가격은 매월 판매량으로 공정거래 가격이며 운송비와 부가가치세를 포함하지 않는다(있을 경우).

원유가 공정거래가 아닌 방식으로 판매되는 경우 자원세 산출 가격은 본 통지 제5조 제1항의 지침에 따라 결정된다.

+ 임시 자원세 비율은 아래 지침에 따라 결정된다.

+ 원유 또는 천연가스로 예상 납부할 자원세는 본 통지 제9조 제2항의 지침에 따라 예상 자원세 대상 원유 또는 천연가스 생산량과 예상 채굴 일수를 기준으로 산출된다.

+ 예상 자원세 대상 원유 또는 천연가스 생산량은 예상 채굴 기간 동안 자원세 대상 원유 또는 천연가스 생산량이다.

3. 납세자는 본 통지에 부록된 "예상 원유 및 천연가스 채굴량 및 임시 납부 비율 보고서" (01/BCTL-DK)를 통해 임시 납부 비율을 통보해야 하는 기한은 다음과 같다.

- 원유 및 천연가스 계약에서 연간 세액 산정 기간을 합의한 경우 다음 연도의 예상 채굴량을 기준으로 납세자는 세무 당국에 연간 임시 자원세 비율을 통보해야 하며, 이는 해당 세액 산정 연도의 직전 연도 12월 1일까지 이루어져야 한다.

세액 산정 기간 중 예상 채굴량 또는 6개월 후반기 채굴 일수가 변경되어 임시 자원세 비율이 이미 통보된 임시 자원세 비율보다 15% 이상 증가하거나 감소할 경우, 납세자는 새로운 임시 자원세 비율을 결정하고 해당 연도 5월 1일까지 세무 당국에 통보해야 한다.

- 원유 및 천연가스 계약에서 분기별 세액 산정 기간을 합의한 경우 다음 분기의 예상 채굴량을 기준으로 납세자는 세무 당국에 분기별 임시 자원세 비율을 통보해야 하며, 이는 해당 분기 직전 달의 1일까지 이루어져야 한다.

- 원유 및 천연가스 계약이 상업적 채굴을 시작한 경우 납세자는 첫 번째 채굴 및 판매된 원유 또는 천연가스에 대한 임시 자원세를 신고하면서 세무 당국에 임시 자원세 비율을 통보해야 한다.

예제 3: 연간 세액 산정 기간의 임시 자원세 비율 산출:

- 원유에 대한 임시 자원세 비율 산출:

가정:

+ 연간 예상 자원세 대상 원유 생산량: 72,000,000 배럴.

+ 연간 예상 채굴 일수: 360일.

+ 연간 평균 일별 자원세 대상 원유 생산량: 200,000 배럴/일 (72,000,000 배럴 ÷ 360일).

+ 연간 예상 납부 자원세 (본 통지 제9조의 지침에 따라 산출): 14,526,000 배럴.

원유 채굴에 따른 임시 자원세 비율은:

- 천연가스에 대한 임시 자원세 비율 산출:

가정:

+ 연간 예상 자원세 대상 천연가스 생산량: 3,960,000,000 입방미터.

+ 연간 예상 채굴 일수: 360일.

+ 연간 평균 일별 자원세 대상 천연가스 생산량: 11,000,000 입방미터/일 (3,960,000,000 입방미터 ÷ 360일).

+ 연간 예상 납부 자원세 (본 통지 제9조의 지침에 따라 산출): 162,000,000 입방미터.

천연가스 채굴에 따른 임시 자원세 비율은:

조 11. 자원세 정산

1. 원유 채굴에 대해서는:

a) 납부할 자원세 금액을 결정한다:

a.1) 해당 과세기간 동안 납부해야 할 원유로 인한 자원세를 결정한다:

a.2) 해당 과세기간 동안 채굴된 원유 생산량 대비 원유로 인한 자원세 비율을 결정한다:

a.3) 해당 과세기간 동안 판매된 원유로 인한 자원세를 결정한다:

a.4) 해당 과세기간 동안 판매된 원유로 인한 자원세에서 납부해야 할 금액을 결정한다:

여기서:

+ 해당 과세기간 동안 판매된 원유로 인한 자원세는 이 조 제1항 제a.3호에서 지시된 방법으로 결정된다;

+ 원유에 대한 자원세 과세 가격은 해당 과세기간 동안 공정 거래로 판매된 원유의 평균 가중치 가격이며, 부가가치세(있을 경우)는 포함하지 않는다.

원유가 공정거래가 아닌 방식으로 판매되는 경우 자원세 산출 가격은 본 통지 제5조 제1항의 지침에 따라 결정된다.

a.5) 해당 과세기간 동안 판매되지 않은 원유로 인한 자원세를 결정하여 다음 과세기간 동안 납부해야 할 원유로 인한 자원세 기초로 삼는다:

예제 4: 자원세 과세 가격 결정:

가정: 해당 과세기간 동안 판매된 원유 생산량은 (4,000,000 배럴) 3개 라우트로 판매되며, 라우트 1은 2,000,000 배럴을 108 달러/배럴로 판매하고, 라우트 2는 1,000,000 배럴을 120 달러/배럴로 판매하며, 라우트 3은 1,000,000 배럴을 100 달러/배럴로 판매한다.

2. 천연가스 채굴에 대해서는:

a) 납부할 자원세 금액을 결정한다:

a.1) 해당 과세기간 동안 납부해야 할 천연가스로 인한 자원세를 결정한다:

a.2) 해당 과세기간 동안 판매된 천연가스로 인한 자원세에서 납부해야 할 금액을 결정한다:

여기서:

+ 해당 과세기간 동안 납부해야 할 천연가스로 인한 자원세는 이 조 제2항 제a.1호에서 지시된 방법으로 결정된다;

+ 천연가스에 대한 자원세 과세 가격은 해당 과세기간 동안 천연가스의 평균 가중치 가격이며, 부가가치세(있을 경우)는 포함하지 않는다.

납세자가 천연가스 운송비를 별도로 세금계산서에 표기하는 경우에는 천연가스에 대한 자원세 과세 가격은 해당 과세기간 동안 천연가스의 평균 가중치 가격이며, 운송비와 부가가치세(있을 경우)는 포함하지 않는다.

조 12. 원유 및 천연가스 채굴 및 판매 활동에 대한 자원세 신고 및 납부

1. 자원세 임시 신고 및 납부:

a) 자원세 임시 신고 서류:

- 자원세 신고 서류는 이 통지에서 부록으로 제공되는 원유 및 천연가스에 대한 자원세 임시 신고서 모델 번호 01/TAIN - DK이다.

- 원유 및 천연가스 채굴자에 대한 세무 의무 세부사항 부록은 이 통지에서 부록으로 제공되는 모델 번호 01/PL-DK이다.

b) 자원세 임시 신고 및 납부 기한:

- 원유 채굴 및 판매 활동에 대한 자원세 임시 신고는 각 판매 회차별로 이루어진다.

원유 각 판매 회차별로 자원세 임시 신고 및 납부 서류 제출 기한은 원유 판매일로부터 최대 35일 이내여야 하며, 원유 판매일은 원유 판매 완료일을 의미한다(국내 판매 및 수출 모두 해당).

- 천연가스 채굴 및 판매 활동에 대한 자원세 임시 신고는 매월 이루어진다.

천연가스 채굴에 대한 자원세 임시 신고 및 납부 서류 제출 기한은 천연가스 판매 세금계산서 발행 다음 달의 20일 이내여야 한다.

2. 자원세 정산 신고:

a) 원유 및 천연가스 채굴 및 판매 활동에 대한 자원세 정산 신고 서류:

- 이 통지에서 부록으로 제공되는 원유 및 천연가스에 대한 자원세 정산 신고서 모델 번호 02/TAIN - DK이다.

- 원유 및 천연가스 채굴자에 대한 세무 의무 세부사항 부록은 이 통지에서 부록으로 제공되는 모델 번호 01/PL-DK이다.

- 이 통지에서 부록으로 제공되는 원유 및 천연가스 생산량 및 판매 수익 세부사항 모델 번호 02-1/PL-DK이다.

b) 원유 및 천연가스 채굴 및 판매 활동에 대한 자원세 정산 신고 서류 제출 기한:

- 원유 및 천연가스에 대한 자원세 정산 신고 서류 제출 기한은 세무 의무 발생 다음 기간의 90일 이내여야 한다.

- 또한, 원유 및 천연가스 계약 종료일로부터 45일 이내여야 한다.

3. 신고 및 납부 기한 마지막 날이 법정 휴일과 겹칠 경우, 그 날짜는 휴일 다음의 첫 근무일로 간주된다.

절 2

수출세, 수입세

납세자는 수출세 및 수입세 신고 및 납부는 수출세 및 수입세 법률과 현행 세무 관리 법률에 따라 이루어진다. 더불어, 재무부는 다음과 같은 구체적인 내용을 지시한다:

조 13. 수출세

1. 수출세 임시계산 세액 결정:

여기서:

+ 원유, 천연가스 수출량은 실제 수출된 원유, 천연가스 양으로 한다.

+ 세액 산정 가격은 이 통지 제5조에서 지시한 원유, 천연가스 판매 가격이다.

- 임시 수출세율은 다음과 같이 결정된다:

여기서:

+ 임시 자원세율은 이 통지 제10조에서 지시한 방법으로 결정한다.

+ 현재 적용되는 수출세율표에 따른 원유, 천연가스 수출세율. 석유가스 계약에서 수출세율을 특정한 경우 해당 계약에서 합의된 수출세율을 적용한다.

예제 5: 임시 원유 수출세율 결정:

가정:

+ 이전 조항에서 예시된 임시 자원세율: 20.1750%.

+ 현재 적용되는 수입·수출세율표에 따른 원유 수출세율: 10%.

+ 임시 원유 수출세율: 7.9825% = (100% - 20.175%) x 10%

임시 자원세율을 기준으로 원유 수출세율과 함께 원유 수출 계약별로 임시 수출세율을 결정하고, 해당 세율을 수출 원유 관리관청 및 세금 등록 관할 세무청에 통보하며, 임시 자원세율, 임시 법인세율 통보 기한과 동일하게 통보해야 한다.

2. 세목별 자원세 정산 시, 실제 채굴 및 판매된 원유, 천연가스 양이 세목별 채굴 예상량과 차이가 있어 자원세율이 변경되는 경우, 납세자는 정산된 자원세율을 바탕으로 이 통지 제13조 제1항에서 지시한 원칙에 따라 임시 수출세율을 재결정하고, 법인세법, 수입·수출세법 및 현행 세무관리법에서 지시한 방법으로 신고를 수정해야 한다.

임시 납부한 수출세 금액이 실제 납부해야 할 수출세 금액보다 적은 경우, 납세자는 정산 자원세 시점의 재결정된 수출세율과 임시 수출세율 간 차액을 납부해야 하며, 이 차액에 대한 지연납부금은 부과되지 않는다.

수출세 신고 수정 서류 제출 기한은 자원세 정산 신고서 제출 기한과 일치한다.

조 14. 수입 면세

석유가스 탐사, 개발 및 채굴 활동을 위한 수입품에 대한 수입 면제는 현행 수입·수출세법 및 세무관리법에서 규정한 바에 따르며 시행된다.

목 3

법인세(소득세)

조 15. 법인세 과세 대상

1. 석유가스 채굴 활동 및 그와 직접 관련된 기타 수익은 이 통지에서 지시한 바에 따라 법인세 과세 대상이다.

2. 석유가스 채굴 활동 외의 생산 및 영업 활동 수익 및 제1항에서 규정한 수익 외의 기타 수익(이하 "기타 수익"이라 함)은 현행 법인세법에서 지시한 바에 따라 법인세 과세 대상이다.

조 16. 법인 소득세 과세기간

1. 법인 소득세 과세기간은 양력 연도이다. 납세자가 재무부의 승인을 받은 회계연도를 사용하는 경우 과세기간은 해당 회계연도이다.

2. 법인 소득세 과세기간 첫 번째는 석유 및 가스 탐사 및 개발 활동을 처음 시작한 날부터 양력 연도 종료일 또는 회계연도 종료일까지로 한다.

3. 법인 소득세 과세기간 마지막은 양력 연도 시작일 또는 회계연도 시작일부터 석유 및 가스 계약 종료일까지로 한다.

4. 법인 소득세 과세기간 첫 번째나 마지막이 3개월 미만인 경우에는 다음 과세기간 또는 이전 과세기간과 합쳐 법인 소득세 과세기간을 형성한다. 법인 소득세 과세기간 첫 번째 또는 마지막은 15개월을 초과할 수 없다.

조 17. 과세소득의 결정

1. 석유 원유 및 천연가스로부터 발생한 소득에 대해서는 다음과 같다.

a) 석유 원유 및 천연가스 개발 활동에서 발생한 매출은 과세기간 동안 판매된 석유 원유 및 천연가스의 전체 가치로서, 원유의 경우 공정 거래 가격, 천연가스의 경우 구매 계약 가격으로 산정되며, 부가가치세는 제외된다.

공정 거래가 아닌 경우 원유 판매로부터 발생한 매출은 본 통지의 조 5 제1항에 따른 지침에 따라 판매량을 판매 가격으로 곱하여 산정한다.

b) 비용공제 항목 및 비공제 항목:

b.1) 비용공제 항목: 법인 소득세 과세소득을 결정할 때 다음 조건을 충족하면 납세자는 다음 조 1항 b.2호에 규정된 비용을 제외하고는 비용을 공제할 수 있다.

b.1.1) 탐사, 개발 및 석유 원유 및 천연가스 제품의 소비와 관련된 실제 비용, 다음 사항을 포함한다:

- 자원세, 수출세, 원유 가격 변동 증가분 부과금, 환경 보호 비용(석유 및 가스 계약에서 환경 보호 비용을 회수 비용에 포함하지 않는 경우)

- 탐사 및 개발 활동과 관련된 실제 비용 회수 비용은 석유 원유 및 천연가스 판매 수익을 기준으로 계약에서 정한 비용 회수 비율을 곱한 금액을 초과하지 않아야 하며, 석유 및 가스 계약에서 비용 회수 비율이 명시되지 않은 경우 최대 비용 회수 비율은 35%이다.

석유 및 가스 계약에서 각 채권자가 직접 탐사 및 개발 활동과 관련된 물품 및 서비스 비용을 지불하는 경우, 채권자는 비용 공제를 확인하기 위해 운영자, 합작기업, 공동운영회사에게 비용 목록과 법적 증빙서류 사본을 제공해야 한다.

b.1.2) 법률에 따른 증빙서류가 있는 비용.

b.1.3) 단일 거래로 이루어진 물품 및 서비스 구매에 대한 발행 금액이 2천만 원 이상인 경우, 현금 결제가 아닌 비현금 결제 증빙서류가 있어야 한다.

b.2) 비용공제 대상에서 제외되는 항목:

b.2.1) 계약에서 정한 비용 회수 비율을 초과하는 비용 회수 비용. 석유 및 가스 계약에서 비용 회수 비율이 명시되지 않은 경우, 35%를 초과하는 비용 회수 비용은 비용 공제 대상에서 제외된다.

b.2.2) 계약에서 비용 회수 비용으로 인정되지 않는 비용은 다음과 같다:

- 석유 및 가스 계약 효력 발생 전에 발생한 비용, 계약에서 명시하거나 총리령으로 승인된 경우를 제외한다.

- 석유 및 가스 수수료, 문서 이용료 및 계약에서 비용 회수 비용으로 인정되지 않는 기타 비용.

- 석유 및 가스 탐사, 개발 및 생산을 위한 차입금 이자.

- 벌금 및 손해 배상금.

- 법인 소득세법 및 시행규칙에서 비용 공제 대상에서 제외된 기타 비용.

c) 석유 및 가스 시설 철거 및 설비 해체를 위한 재정 보증금에서 발생한 수익에 대해서는 다음과 같다.

c.1) 재정 보증금의 은행 예치금 이자 수익은 법인 소득세법 및 시행규칙에서 정한 다른 수익의 세율에 따라 적용된다.

c.2) 석유 및 가스 채권자가 재정 보증금을 사용하지 못한 경우, 남은 재정 보증금은 석유 및 가스법 및 시행규칙에 따라 처리된다. 계약 당사자들에게 분배되는 수익은 다음과 같이 처리된다:

+ 수익을 별도로 분리할 수 있는 경우, 법인 소득세를 납부한 은행 예치금 이자 수익은 다른 수익의 세율에 따라 법인 소득세를 납부하지 않으며, 남은 재정 보증금으로부터 발생한 수익은 계약에서 비용 회수를 완료하지 않은 경우 비용 회수 비용에서 차감되거나, 비용 회수를 완료한 경우 계약의 세율을 적용한다.

+ 수익을 별도로 분리할 수 없는 경우, 계약에서 비용 회수를 완료하지 않은 경우 비용 회수 비용에서 차감되거나, 비용 회수를 완료한 경우 계약의 세율을 적용한다.

d) 기타 정유 및 가스 활동과 직접 관련된 기타 수입으로서 은행 예치금 이자 수입, 보험 배상금 수입, 재산 사용 또는 재산 소유권 행사로 인한 수입(항만 통행료 수입, 재산 처분 수입 등)은 정유 및 가스 활동에서 허용되는 비용 환급을 감가하는 항목으로 기록된다.

2. 정유 및 천연가스 채굴 외의 기타 수입에 대해서는 기업소득세법 및 그 시행규칙에 따라 처리한다.

조 18. 기업소득세 납부액 결정

1. 기업소득세 납부액 결정:

여기서:

+ 정유 및 천연가스 채굴 활동과 기타 수입은 본 통지의 조 15에 따른 지침에 따라 결정된다.

+ 기업소득세 세율은 기업소득세 법률 규정에 따르며, 정유 및 가스 활동에 대한 기업소득세 세율은 32%에서 50%까지이며, 총리실은 재무부 장관의 제안에 따라 각각의 정유 계약 위치, 채굴 조건 및 매장량에 따라 구체적인 세율을 결정한다.

정유 계약이 기업소득세 세율에 대해 구체적으로 합의한 경우, 해당 정유 계약의 합의 세율에 따라 적용되며, 기업소득세 세율 정책이 계약에 명시된 세율보다 유리한 경우, 총리실의 승인을 받으면 총리실 결정에 따른 세율이 적용된다.

2. 정유 계약이 각 계약 당사자가 별도로 기업소득세 납부액을 결정하도록 합의한 경우, 각 계약 당사자의 기업소득세 납부액은 위와 같은 지침에 따라 결정된 전체 기업소득세 납부액을 계약 당사자의 각각의 정유 이익 비율(x)로 곱하여 결정된다.

조 19. 기업소득세 임시 납부액 결정

기업소득세 임시 납부액 결정:

여기서:

+ 원유 및 천연가스 판매 수입은 각각의 판매 거래에서 공평거래 가격으로 판매된 실제 생산량의 전체 가치이며, 천연가스의 경우 각 달별 천연가스 판매 계약 가격(부가가치세를 포함하지 않음).

원유 판매가 공평거래 가격에 따라 이루어지지 않은 경우, 원유 판매 수입은 본 통지의 조 5항 1호 지침에 따라 결정된 판매 가격(x)으로 계산된다.

+ 임시 기업소득세 비율은 아래 지침에 따라 결정된다:

납세자는 기업소득세 임시 납부 비율을 결정하고, 세무당국에 통보하며, 자원세 임시 납부 비율 통보 기한(본 통지의 장 2 절 1 목 조 10 참조)과 함께 통보한다.

예제 6: 원유 채굴에 대한 임시 기업소득세 비율 결정:

가정:

+ 비용 회수 비율: 35%

+ 임시 자원세 납부 비율(위 조 10 예제 참조): 20.1750%

+ 임시 수출세 납부 비율(위 조 10 예제 참조): 7.9825%

+ 기업소득세 세율: 50%

임시 기업소득세 비율은 다음과 같이 계산된다:

(100% - 35% - 20.1750% - 7.9825%) x 50% = 18.1413%

천연가스 채굴에 대한 임시 기업소득세 납부 시, 임시 기업소득세 비율은 위와 동일하게 결정된다.

조 20. 원유 및 천연가스의 채굴 및 판매에 대한 법인세 신고 및 납부

1. 법인세 임시신고 및 납부:

가) 원유의 채굴 및 판매에 대한 법인세 임시신고는 각 판매 회차별로 이루어진다.

원유의 각 판매 회차별 법인세 임시신고 및 납부 기한은 원유 판매일로부터 35일 이내(국내 판매와 수출 모두 해당)로 하며, 판매일은 원유의 출하 완료일을 말한다.

나) 천연가스의 채굴 및 판매에 대한 법인세 임시신고는 매월 이루어진다.

천연가스 채굴에 따른 매월 법인세 임시신고 및 납부 기한은 천연가스 판매 세금계산서 발행 다음 달 20일 이내로 한다.

다) 원유 및 천연가스의 채굴 및 판매에 대한 법인세 임시신고 관련 서류:

- 법인세 임시신고 서류는 본 통지에서 부록으로 제공된 원유 및 천연가스에 대한 법인세 임시신고 신청서 모델 번호 01/TNDN-DK를 사용한다.

- 원유 및 천연가스 채굴자에 대한 세무 의무 세부사항 부록은 이 통지에서 부록으로 제공되는 모델 번호 01/PL-DK이다.

2. 법인세 정산:

가) 원유 및 천연가스의 채굴 및 판매에 대한 법인세 정산 신고 관련 서류

- 원유 및 천연가스에 대한 법인세 정산 신청서 모델 번호 02/TNDN-DK를 본 통지에서 부록으로 제공한다.

- 원유 및 천연가스 채굴자에 대한 세무 의무 세부사항 부록은 이 통지에서 부록으로 제공되는 모델 번호 01/PL-DK이다.

- 연간 재무 보고서 또는 계약 종료 시점까지의 재무 보고서.

나) 원유 및 천연가스의 채굴 및 판매에 대한 법인세 정산 신고 서류 제출 기한:

- 양력 연도 또는 회계 연도 종료 후 90일 이내로 한다.

- 또한, 원유 및 천연가스 계약 종료일로부터 45일 이내여야 한다.

신고 및 납부 기한 마지막 날이 공휴일인 경우, 그 날은 해당 공휴일 다음의 근무일로 간주된다.

절 4.

계약 참여 이익의 양도에 대한 세금

조 21. 과세 대상

1. 석유자원 개발 계약 참여 이익의 양도는 조직 또는 개인이 석유자원 개발 계약, 석유자원 공동기업에서 자신의 투자 자본(재산과 금융 포함)을 판매하거나 양도하는 행위를 의미하며, 석유자원 공동기업의 주식 또는 투자 자본을 양도하거나, 양도로 인해 계약 참여자의 소유권 또는 관리권이 변경되거나, 계약 참여자의 권리, 이익 및 의무를 전체 또는 일부로 양도하는 것을 의미한다. 이는 계약 참여자의 재구성, 내부 재정 조정 또는 계약 참여자의 모회사의 합병을 제외한다. 양수인은 석유자원 탐사 및 채굴 활동을 수행하는 참여자의 의무와 이익을 가지게 된다.

해외에 설립된 기업(이하 "해외 기업"이라 함)이 해외에 설립된 기업의 주식 또는 투자 자본(재산과 금융 포함)을 양도하거나, 해당 기업이 직접 또는 간접적으로 보유하고 있는 국내 석유자원 프로젝트 참여 이익을 양도하여 국내 석유자원 개발 계약 참여자의 소유자가 변경되는 경우, 이는 석유자원 개발 계약 참여 이익의 양도로 간주된다. 위와 같은 양도를 수행하는 해외 기업은 양도인으로 간주된다.

예를 들어, 영국 법률에 따라 설립된 회사 A는 프랑스 법률에 따라 설립된 회사 B의 자회사이다. 회사 B는 네덜란드에 회사 C를 설립하여 국내 석유자원 프로젝트에 직접 참여하게 하였다. 운영 중에 회사 A가 회사 B의 투자 자본을 양도하였으며, 양도 거래는 프랑스에서 이루어졌다. 이 경우, 회사 A의 양도 거래는 국내 석유자원 개발 계약 참여 이익의 양도로 간주되며, 이에 따른 수입은 해당 계약 참여 이익에 대한 법인세 과세 대상이다.

2. 양도인이 양수인에게 양도하는 석유자원 개발 계약 참여 이익에 대한 수입은 본 통지의 장 II 목 4에 따라 법인세 과세 대상이다.

조 22. 기업소득세 납부액 결정

1. 기업소득세 납부액 결정:

기업이 석유가스계약에 참여하는 이익권 양도로 발생한 소득에 대한 기업소득세는 다음과 같이 결정된다:

가) 과세소득 결정:

여기서:

+ 양도가격은 양도계약에 따른 실제 수입 총액으로 결정된다.

양도계약에서 이익권 양도를 분할 또는 연기 지불 방식으로 하는 경우, 양도가격에는 분할 또는 연기 지불에 따른 이자 비용이 포함되지 않는다.

계약상 양도가격이 정해지지 않았거나 세무당국이 시장가격에 근거한 양도가격을 인정하지 않을 경우, 세무당국은 양도 당사자에게 양도 이익권의 현재 및 미래 가치 평가와 관련된 정보 제공을 요구할 수 있으며, 양도 이익권의 가치를 시장가격, 제삼자에게 판매 가능한 가격, 유사 계약 양도 가격, 전문 평가기관의 평가가격(있을 경우) 또는 양도 시점의 석유가스 계약 전체 가치 재평가를 참조하여 결정할 수 있다.

석유가스 계약 이익권 양도가 증권시장에서 주식 매각을 통해 이루어진 경우, 양도가격은 증권거래소나 중개센터의 공시에 따라 실질적인 매매가격(매매 체결가격 또는 협상가격)으로 결정된다.

+ 양도 이익권의 구매가격(원가): 양도 이익권의 원가는 양도 이익권 양도 시점의 양도 당사자의 회계 장부와 증빙서류에 기재된 허용된 회수 비용을 기준으로, 이미 회수된 비용과 감액된 비용(있다면)을 제외하고, 석유가스 계약 당사자와 베트남석유가스그룹이 인증한 비용 및 양도 이익권의 구매가격 산정에 관련된 다른 비용(허용된 회수 비용으로 처리되지 않은 것)을 포함한다.

양도 당사자가 양도받은 이익권을 다시 양도하는 경우, 각 양도의 구매가격은 직전 양도 계약의 양도가격에 추가된 새로운 양도 비용(증빙서류가 있는 경우)을 더하고 이미 회수된 비용(있다면)을 뺀 금액으로 결정된다.

운영자, 공동운영회사 또는 합자회사의 회계 단위 통화가 석유가스 계약에 따라 미국 달러인 경우, 양도 당사자가 외화로 이익권을 양도하는 경우, 양도가격과 양도 이익권의 구매가격은 미국 달러로 결정된다.

운영자, 공동운영회사 또는 합자회사의 회계 단위 통화가 베트남동인 경우, 양도가격은 미국 달러로 결정되며, 양도 이익권의 구매가격도 미국 달러로 결정된다. 양도가격과 양도 이익권의 구매가격을 미국 달러로 환산하기 위한 환율은 관세법, 관세법 개정법, 세부 규정 및 시행 지침에 따라 적용된다.

+ 양도 비용은 양도와 직접 관련된 실제 비용이며, 세무당국이 인정한 원본 증빙서류에 기반한다. 해외에서 발생한 양도 비용의 경우, 해당 원본 증빙서류는 해당 국가의 공증기관이나 독립 감사기관의 확인을 받아야 하며, 해당 증빙서류는 베트남어로 번역되어야 하며(권한 있는 대표의 확인이 필요하다).

양도 비용은 양도를 위한 필요한 법적 절차 비용, 양도 관련 수수료 및 부과금, 양도 계약 체결과 관련된 거래 비용, 협상 비용, 기타 증빙서류가 있는 비용을 포함한다.

나) 기업소득세 세율:

석유가스 계약 이익권 양도로 발생한 소득에 대한 기업소득세 세율은 현행 기업소득세 법률의 규정에 따라 적용된다.

석유가스 계약 이익권 양도로 발생한 소득에 대한 세금 면제 또는 감면은 계약에 다른 약정이 없는 한 적용되지 않는다.

2. 기업이 석유가스 계약 이익권 양도 활동으로 발생한 소득을 잘못 결정하거나 스스로 기업소득세 납부액을 계산할 수 없는 경우, 세무당국은 해당 세금 납부액 또는 납부액 결정과 관련된 요소를 세무관리법의 규정에 따라 결정할 수 있다.

예제 7: 법인 A(외국 법률에 따라 설립된 법인)가 베트남 내 석유가스 프로젝트에 자금을 투자한 후, 법인 B(베트남 법률 또는 외국 법률에 따라 설립된 법인)에게 프로젝트 이익권 전체를 6억 달러에 양도하였으며, 양도는 베트남 또는 외국에서 이루어졌다. 법인 A의 석유가스 계약 이익권 구매가격(원가)은 운영자가 4억 달러로 인증하였고, 양도 관련 비용은 5천만 달러였다. 기업소득세 세율은 22%이다. 이 경우:

- 양도 이익권 양도로 발생한 소득세 과세소득은 1억 5천만 달러 (= 6억 - 4억 - 5천만)이다.

- Doanh nghiệp A의 법인세 납부 금액은 33백만 달러(= 150 x 22%)이다.

3. 기업 수입에서 유류 계약 참여 권리 양도 수익에 대한 세금 결정 및 납부는 관련 법률 규정과 베트남 정부가 체결한 국제 협정 및 약속에 따라 이루어진다.

조 23. 유류 계약 참여 권리 양도 수익에 대한 법인세 신고 및 납부

1. 유류 계약 참여 권리 양도 당사자는 해당 양도 수익에 대한 법인세 신고 및 납부 책임이 있다.

유류 계약 참여 권리 양도로 인해 베트남 내 유류 계약 참여 권리 보유 업체의 소유권이 변경되는 경우, 베트남 내 유류 계약에 명기된 업체는 양도 활동 발생 시 세무 당국에 통보하고, 베트남 내 유류 계약에 대한 양도 당사자의 양도 수익에 대한 법인세를 대신 신고 및 납부할 책임이 있다.

2. 유류 계약 참여 권리 양도 수익에 대한 세금 신고 서류:

- 유류 계약 참여 권리 양도 수익에 대한 법인세 신고서 (본 시행규칙에 부록으로 첨부된 양식번호 03/TNDN-DK);

- 양도 계약서 사본 (영어 원문 및 베트남어 번역문);

- 양도 당사자가 양도한 참여 권리의 원가에 상응하는 비용을 부담한 총액을 증명하는 운영자, 공동운영회사, 합작기업 참가자, 베트남석유공사의 확인서와 증빙 자료;

- 양도 거래와 관련된 비용 항목의 원본 증빙서류;

베트남 내 유류 계약 참여 권리 보유 업체의 소유권 변경으로 인한 양도인 경우, 베트남 내 유류 계약에 직접 참여한 외국 업체는 다음과 같은 추가 자료를 제출해야 한다.

+ 양도 전후 회사의 주식 구조;

+ 외국 기업과 그 자회사 또는 지점이 직접 또는 간접적으로 보유한 베트남 내 유류 계약 참여 권리와 관련된 최근 2년간의 재무 보고서;

+ 주식 또는 해외 투자 가치를 결정하기 위해 사용된 자산 평가 보고서 및 기타 가격 결정 자료;

+ 외국 기업이 베트남 내 유류 계약 참여 권리 보유 업체의 소유권 변경과 관련된 수입세 납부 상황 보고서;

+ 외국 양도 기업과 그 자회사 또는 지점이 베트남 내 유류 계약 참여 권리와 관련하여 직접 또는 간접적으로 보유한 참여 권리와 관련된 자본 출자, 생산 및 영업 활동, 매출, 비용, 계좌, 자산, 인력 등에 대한 관계 보고서;

필요한 추가 서류가 있을 경우, 세무 당국은 접수 후 3일 이내에 납세자에게 통보해야 한다.

3. 세금 신고 서류 제출 기한은 양도 계약서에 서명한 날로부터 10일 이내이며, 베트남 내 유류 계약 참여 권리 보유 업체의 소유권 변경일로부터 6개월 이내이다.

세무 당국은 모든 서류를 접수한 날로부터 10일 이내에 신고서 검토 및 심사 결과를 납세자에게 통보해야 한다.

4. 세금 납부 기한은 총리가 유류 계약 참여 권리 양도 승인 날로부터 10일 이내이다.

5. 세금 신고 서류 제출 장소는 본 시행규칙 제1장 조 4에 따른 세무 당국이다. 세무 당국은 신고 서류를 접수하면 1부를 국세청에 송부할 책임이 있다.

절 5.

기타 세금, 수수료 및 부과금 종류

조 24. 세금, 수수료 및 비용

생산 및 경영 활동 과정에서 납세자는 본 통고에서 구체적으로 지시되지 않은 종류의 세금, 수수료 및 비용을 현행 세금, 수수료 및 비용에 관한 법률 규정에 따라 납부해야 한다.

다만, 석유가스 탐사 및 개발 단계에서 부가가치세 환급은 다음과 같이 재무부가 지시한다: 석유가스 탐사 및 개발 활동에 사용되는 재화 및 서비스의 입고 부가가치세는 첫 생산 또는 첫 채굴 날짜까지 전체로 공제된다. 석유가스 계약이 상업적 석유가스를 발견하지 못하고 관련 기관의 결정에 따라 효력을 중단하는 경우, 이미 환급된 재화 및 서비스의 입고 부가가치세는 추징하지 않는다.

장 III

조직 및 실행

조 25. 효력 발생

1. 본 통고는 2016년 4월 12일부터 효력이 발생하며, 2016년 이후의 세액 산정 기간과 2016년 1월 1일부터의 원유 및 천연가스 판매에 적용된다.

본 통고는 재무부가 2009년 2월 19일 발행한 제32/2009/TT-BTC 통고를 대체한다. 이 통고는 석유가스 법에 따른 석유가스 탐사 및 개발 활동을 수행하는 조직 및 개인에 대한 세금 규정의 시행을 지시한다.

재무부가 2013년 11월 6일 발행한 제156/2013/TT-BTC 통고 조 24에 있는 자원세 신고 지침 및 법인세 지침은 관세 관리법, 관세 관리법 개정 및 보완 법률, 그리고 정부가 2013년 7월 22일 발행한 제83/2013/NĐ-CP nghị định에 따른 지침을 폐지한다.

재무부가 2015년 10월 2일 발행한 제152/2015/TT-BTC 통고가 효력이 발생한 날로부터 2016년 1월 1일까지 원유 및 천연가스 채굴 발생에 따른 자원세 산정은 재무부가 2010년 7월 23일 발행한 제105/2010/TT-BTC 통고 부록 V 절 II 지침에 따라 계속 진행된다.

2. 석유가스 계약이 석유가스법 제10/2008/QH12, 법인세법 제14/2008/QH12, 법인세법 개정 제32/2013/QH13이 효력이 발생하기 전에 투자 허가를 받은 경우, 투자 허가에 따른 법인세 혜택을 계속 받을 수 있다. 남은 기간 동안 법인세 혜택(세율 혜택 및 면제, 감면 기간)을 받을 수 있다.

납세자는 투자 허가 규정 또는 총리의 법인세 면제, 감면 금액 및 기간에 대한 결정을 근거로 법인세 면제, 감면 금액을 확인하고, 임시 계산 및 결산 시 법인세를 납부해야 할 금액을 확인한다.

세입이 발생한 첫 해는 세액 산정 기간 중 첫 번째 세입이 발생한 기간이다.

법인세 면제, 감면 대상 수익에는 본 통고 조 15 항 2에 명시된 다른 수익은 포함되지 않는다.

3. 국제 조약, 정부 간 협정, 정부가 참여한 협정, 정부가 보증을 제공한 계약에서 석유가스 탐사 및 개발 활동에 대한 세금 규정이 본 통고와 다르게 명시된 경우, 해당 조직 및 개인은 국제 조약, 정부 간 협정, 정부가 제공한 보증에 따라 세금을 납부해야 한다.

시행 중 발생한 문제는 재무부에 신고하여 즉시 해결되도록 한다./.