시행규칙 제 37/2000/TT-BTC는 재개정 및 보완된 시행규칙 제 95/97/TT-BTC를 통해 1997년 12월 29일 재정부가 발표한 이중과세 방지를 위한 조약 내용에 대한 지침 및 해석을 수정하고 보완하며, 베트남과 이중과세 방지 조약을 체결하고 효력이 발생한 국가들 간의 계약 조항에 대한 내용을 설명한다.

시행규칙

통지 제95/1997/TT-BTC일 1997년 12월 29일 재무부가 발행한 이중과세 방지를 위한 협정 내용에 대한 지침 및 해석을 수정하고 보완한다.

 

최근 기업소득세법이 이익세법을 대체하였으며, 동시에 새로운 이중과세 방지를 위한 협정들이 체결되어 효력을 발생하였다. 법률 및 협정의 변경사항에 맞추어 재무부는 통지 제95/1997/TT-BTC일 1997년 12월 29일에 일부 조항을 수정 보완한다.

1. 제1항 법적 근거에 다음과 같은 새로운 근거를 추가한다.

"베트남과 효과적으로 시행되고 있는 이중과세 방지를 위한 협정의 내용"

2. 정부령 제13/1999/NĐ-CP일 1999년 3월 17일에 따른 외국 금융기관의 조직 및 운영에 관한 규정에 따르면, 베트남 내에서 활동하는 외국 은행 지점은 베트남의 법인이 아니다. 협정에 따르면, 외국 은행의 베트남 지점은 베트남 내의 영구 거주 기관으로 간주된다. 따라서 부분 I의 항 2.2.b 절(ii), 항 2.1, 그리고 부분 II의 항 8.5에서 "외국 은행 지점"이라는 용어를 삭제한다.

3. 부분 II의 항 2.2와 2.3은 다음과 같이 수정된다.

"2.2. 법인 외국 기업이 베트남 내에 영구 거주 기관을 가지고 있고, 그 기관을 통해 얻은 과세 소득은 통지 제99/1998/TT-BTC일 1998년 7월 14일 재무부가 발행한 정부령 제30/1998/NĐ-CP일 1998년 5월 13일에 따른 기업소득세법 시행 세부 규정 지침에 따라 결정된다.

만약 해당 영구 거주 기관이 베트남 기관 또는 개인과 체결된 계약을 기반으로 사업을 수행한다면, 과세 소득은 통지 제169/1998/TT-BTC일 1998년 12월 22일 재무부가 발행한 정부령 제30/1998/NĐ-CP일 1998년 5월 13일에 따른 베트남 내에서 비투자 형태로 활동하는 외국 기관 및 개인에 대한 세금 적용 제도 지침에 따라 결정된다. 또한, 통지 제95/1999/TT-BTC일 1999년 8월 6일 재무부가 발행한 통지 제169/1998/TT-BTC를 수정 보완한 지침에도 따라야 한다."

4. 부분 II의 항 3.1.b에서 "이익세와 사업수입세"라는 용어는 "세율"이라는 용어로 대체된다.

5. 부분 II의 항 3.2에서 "통지 제85 TC/TCT일 1994년 10월 24일에 따른 베트남 해운항에서 사업을 수행하는 외국 선박에 대한 운송세 징수 지침"은 "통지 제16/1999/TT/BTC일 1999년 2월 4일 재무부가 발행한 베트남으로 진입하여 화물 운송 사업을 수행하는 외국 해운사에 대한 운송세 징수 지침"으로 대체된다.

6. 부분 V의 항 2.1a에서 협정의 실행 절차에 관한 몇 가지 내용을 다음과 같이 수정한다.

"(i) 주거 국가의 세무 당국이 발급한 주민 증명서(세금 연도를 명시함)

(ii) 사업 등록증 사본 또는 주거 국가의 세무 당국이 발급한 세금 등록 증명서 사본(사업체 또는 독립 직업인의 경우) 또는 여권 사본(종속 직업인의 경우, 고용 계약에 따른 임금을 받는 사람)

(iv) 세금 납부 증빙 원본 또는 세금 납부 증빙 사본 및 국고금고에서 발행한 납부 확인서(통지 제25/2000/TT-BTC일 2000년 3월 30일 재무부가 발행한 모델에 따른)"

7. 부분 V의 항 3은 다음과 같이 수정된다: "협정 및 베트남 세법에 따라 협정 국가의 주거자가 베트남에서 발생한 소득에 대해 베트남에서 소득세를 납부해야 하는 경우, 주거자의 신청에 따라 세금 신고서, 세금 납부 증빙, 그리고 주거자의 신청서나 그 대리인의 신청서를 기준으로, 세무 당국은 15일 이내에 베트남에서 납부한 세금액을 확인하고, 통지에 부록 A 또는 부록 B에 따른 확인서를 발급한다."

8. 부분 V에 다음과 같은 항 5를 추가하여 협정 규정을 준수하기 위해 사용되는 서류 및 증빙의 공증 및 외교 인증에 관한 사항을 규정한다.

"5) 외국에서 발행된 문서 및 증빙을 베트남에서 사용하기 위해서는 외교공관의 외교 인증을 받아야 하며, 이는 베트남 외교부가 1999년 6월 3일에 발행한 정부령 제01/1999/TT-NG일에 따른 외교 인증 도장을 붙여야 한다.

베트남에서 발행된 문서 및 증빙을 외국에서 사용하기 위해서는 외교 인증 대신 외교부 외사국 또는 호치민 시 외사국의 외교 인증을 받을 수 있으며, 필요하다면 요구할 수 있다."

9. 베트남과 이탈리아, 인도네시아, 캐나다, 벨기에 사이의 이중과세 방지를 위한 협정에 대한 해석 지침을 설명하기 위한 4개 부록(부록 26, 27, 28, 29)을 추가한다.

10. 부록 XXIV와 XXV는 다음과 같이 수정 보완된다.

부록 XXIV는 부록 A와 B로 대체된다.

부록 XXV는 부록 C로 대체된다.

이중과세 방지를 위한 협정 해석 지침 부록의 순서 번호는 로마 숫자에서 라틴 숫자로 변경되며, 협정에 따른 세금 확인서 부록의 순서 번호는 알파벳(A, B, C...)로 변경된다.

본 통지는 발효일로부터 효력이 발생한다. 시행 중 문제점이 발생하면 관련 단체 및 기관은 재무부에 보고하여 해결 방안과 보완 지침을 즉시 제공받아야 한다./.

 

부록 A

세관총국 사회주의 공화국 베트남

세제총국 SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

세무국...                                     독립 - 자유 - 행복

...세무국 독립 - 자유 - 행복

번호 (번호) :                                                         ------------------------------------

... , (날짜) 월(월) 년(년)

 

소득세 납부 확인증

(개인 또는 사업자) 베트남에서

Certificate of (Personal or Business) Income Tax Payment in Vietnam

접수 대상 :

예방 의학과

 

...세무국은 위와 같이 명시된 세금 납부 주체로부터 납부(및/또는 면제, 감면)된 소득세 금액을 확인합니다.

It is herebycertified that the Taxation Department of …has received (and/or granted theexemption, the reduction of) the mentioned income tax amount from (to) theabovetaxpayer.

                                                                                                ...세무국 국장

Director of Taxation Department of …….

(서명 및 인장) - Signed and sealed                                                                                                   ------------------------------------

세관총국 사회주의 공화국 베트남

세제총국 SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

세무국...                                     독립 - 자유 - 행복

...세무국 독립 - 자유 - 행복

번호 ( 번호 ) :                                                       ------------------------------------

... , (날짜) 월(월) 년(년)

 

외국으로 송금된 소득 또는 저작권 수입 또는 차입 이자에 대한 소득세 납부 확인증

CERTIFICATE OF TAX PAYMENT

ON ROYALTY OR INTEREST OR REMITTED INCOME

I. 임신 대리 요청자 부부(임신 대리 요청자) 부분

             To,

...세무국은 아래와 같이 명시된 세금 납부 주체로부터 저작권 또는 차입 이자 또는 외국으로 송금된 소득에 대한 납부(및/또는 면제, 감면)된 소득세 금액을 확인합니다.

The Department ofTaxation of ……… certifies that it has received (and/or granted the exemption, thereduction of) the income tax amount from (to) the following taxpayer in respectof income on:

저작권 수수료 定        차입 이자      외국으로 송금된 소득

저작권 이자

실질 수익자(beneficialowner)

이름 (Name):…

주소 (사업장 또는 거주지) : …

Address (of businessor residence place)

세금 신고 번호 (또는 신분증/여권):…

Number of tax indentification (or I.D card/passport)

수익 지정 수령자(실질 수익자가 아닌 경우)

Designated person asbeneficiary (other than the beneficial owner)

이름(Name)…

주소 (사업장 또는 거주지) : …

Address (of businessor residence place)

세금 신고 번호 (또는 신분증/여권):…

Number of taxindentification (or I.D card/passport)

 

수익 지급자 (Incomepayer)

이름(Name)…

주소 (사업장 또는 거주지) : …

Address (of businessor residence place)

세금 신고 번호 (또는 신분증/여권):…

Number of taxindentification (or I.D card/passport)

수익 지급 사유 (reasonfor which the payment is made):…………………………………………………………..

....................................................................................................................................

....................................................................................................................................

 

...세무국 국장

Director of Taxation Departmentof …….

(서명 및 인장) - Signed and sealed      

 

부록 C

세관총국 사회주의 공화국 베트남

세제총국 SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

세무국...                                     독립 - 자유 - 행복

...세무국 독립 - 자유 - 행복

번호 ( 번호 ) :                                                       ------------------------------------

... , (날짜) 월(월) 년(년)

                                                                                     

거주 확인 증명서

CERTIFICATE OF TAX RESIDENCE

사업자등록증 번호: … 발급 기관: … 발급일: …월 …일

             예방 의학과

베트남과 ... 사이의 이중과세 방지 및 세금 탈루 방지를 위한 협정에 근거하여, ...세무국은 아래와 같이 명시된 세금 납부 주체가 베트남의 세법적 목적상 거주자임을 확인합니다.

Pursuant to theAgreement between Vietnam and … … for the avoidance of double taxation and theprevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, the Department ofTaxation of … … ceritifies that the following taxpayer is a resident for the taxpurposes in Vietnam for the tax year(s) of …         

이름(Name)…

주소 (사업장 또는 거주지) : …

Address (of businessor residence place)

세금 신고 번호 (또는 신분증/여권):…

Number of taxindentification (or I.D card/passport)

 

...세무국 국장

Director of Taxation Departmentof …….

(서명 및 인장) - Signed and sealed      

 

부록 번호 26

베트남과 이탈리아 간 협정

(Kèm theo Thông tư số 37/2000/TT/BTC ngày 5 tháng 5năm 2000

of Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 95/1997/TT/BTC ngày 29 tháng12 năm 1997 of Bộ Tài chính)

Although there areprovisions in Thông tư số 95/1997/TT/BTC ngày 29 tháng 12 năm 1997 of Bộ Tài chính, thefollowing guidelines will be applied when implementing the Agreement between theGovernment of the Socialist Republic of Vietnam and the Government of theItalian Republic on the Avoidance of Double Taxation and the Prevention ofFiscal Evasion with respect to Taxes on Income, which came into effect onFebruary 20, 1999, and applies to all types of taxes in Vietnam from January 1,1996.

1. 주식 이자 소득:

According to Clause 2Article 10 of this Agreement, the limited tax rate stated in Point 5.2 Clause 5Section II of the Circular is:

a.         5 percent of the total amount of interest on shares if the beneficial owneris a company (excluding partnerships), directly controls at least 70% of thecapital of the company paying the interest on shares;

b.         10 percent of the total amount of interest on shares if the beneficial owneris a company (excluding partnerships), directly controls between 25 percent and70% of the capital of the company paying the interest on shares;

c.         15 percent of the total amount of interest on shares in all other cases.

2. 차입 이자 소득:

2.1 According toClause 2 Article 11 of this Agreement, the limited tax rate stated in Point 6.2Clause 6 Section II of the Circular is 10% of the total amount of interest fromloans;

2.2 Interest from loansoriginating from Vietnam sources will be exempted from tax in Vietnam if:

a.         이자 지급 대상은 베트남 정부 또는 베트남 지방 행정 기관입니다;

b.         대출 이자는 이탈리아 정부 또는 이탈리아 지방 행정 기관 또는 이탈리아 정부 또는 이탈리아 지방 행정 기관이 전액 소유한 어떠한 기관이나 조직(금융 조직 포함)에게 지급됩니다;

c.         대출 이자는 베트남과 이탈리아 간에 체결된 협정에 따라 채무를 수행하는 어떠한 기관이나 조직(금융 조직 포함)에게 지급됩니다;

3. 저작권 수입 및 기술 서비스 수수료:

3.1 본 협정에 따라, 통지 제 II 목 6 항 6 절 6조의 3호는 기술 서비스 수수료에 대한 정의를 다음과 같이 보완합니다:

본 조에서 사용되는 용어 "기술 서비스 수수료"는 다음을 제외하고 어떠한 형태로든 지불되는 금액을 의미하며, 지불자가 거주 국가에서 수행하는 관리적, 기술적, 자문적 서비스에 대한 지불금 중 직원에게 지급되는 금액을 제외합니다.

3.2 본 협정 제12조 제2항에 따라, 통지 제 II 목 7 항 7 절 7조의 2호에 명시된 세율 한도는 다음과 같습니다:

a.         저작권 총액의 10%;

b.         기술 서비스 수수료 총액의 7.5%;

4. 재산 양도 수익:

본 협정 제13조 제4항에 따른 규정에 따르면, 통지 제 II 목 8 항에 명시된 재산 양도 수익에 대한 세금 부과는 해당 주체가 주주로서 최소 25% 이상의 주식을 보유한 회사의 주식 양도에도 적용됩니다.

5. 기타 수익:

본 협정 제22조 제3항에 따라, 통지 제 II 목 17 항에 명시된 수익 발생 활동을 수행하는 주체들 사이의 특별한 관계로 인해 독립 주체들이 합의한 금액보다 더 많은 금액이 지급되는 경우, 그 초과 지급액은 수익 발생 국가의 내국법에 따라 세금이 부과되며, 본 협정의 다른 규정을 적절히 고려합니다.

부록 번호 27

베트남과 인도네시아 간의 협정

(Kèm theo Thông tư số 37 /2000/TT/BTC 2000년 5월 5일

of Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 95/1997/TT/BTC ngày 29 tháng12 năm 1997 of Bộ Tài chính)

통지 제 95/1997/TT/BTC 1997년 12월 29일 베트남 재무부의 규정에도 불구하고, 베트남 사회주의 공화국 정부와 인도네시아 공화국 정부 간의 이중 과세 방지를 위한 협정이 1999년 2월 10일부터 효력이 발생하고 2000년 1월 1일부터 베트남에서 적용되는 베트남의 세금 종류에 대해 아래의 지침이 적용됩니다.

1. 영구 거주 기준:

1.1 본 협정 제5조 제3항에 따라, 통지 제 I 목 3 항 3 절 3조의 2호 c에 명시된 서비스 제공 활동에 대한 영구 거주 기준은 연속 12개월 동안 3개월입니다.

1.2 본 협정에 따라, 통지 제 I 목 3 항 3 절 3조의 2호 e는 다음 규정으로 대체됩니다:

대상 주체가 대리하여 기업의 이름으로 계약을 체결하고 서명하는 활동

a.         해당 국가에서 기업의 이름으로 계약을 체결하고 서명하는 권한을 가지고 있으며, 통지 제 3 절 3조의 3호에 명시된 준비나 보조적인 활동 외에 지속적으로 그러한 활동을 수행함;

b.         위와 같은 권한 없이, 그러나 베트남에서 기업의 재화 또는 재산을 저장하는 창고를 유지하고 이를 통해 기업의 이름으로 지속적으로 재화 또는 재산을 배송함;

c.         베트남에서 기업의 재화 또는 재산을 생산하거나 가공함.

1.3 본 협정에 따라, 베트남 내에서 외국 보험 회사가 보험 또는 보험 위탁(재보험 제외)을 위해 법인 직원이나 독립 대리인이 아닌 대표를 통해 수행하는 위험 관련 활동은 베트남 내에서 영구 거주 기준을 충족하는 것으로 간주됩니다.

2. 기업 수익:

본 협정 제7조 제1항 b 및 c에 따라, 외국 기업은 통지 제 II 목 2 항에 명시된 베트남 내 영구 거주 기관에 분배된 이익뿐만 아니라, 베트남 내에서 수행되는 판매 또는 제조 활동에 분배된 이익 또는 베트남 내에서 수행되는 비슷하거나 유사한 활동에 분배된 이익에 대해서도 베트남에서 세금을 납부해야 합니다.

3. 연계 기업:

본 협정 제9조 제3항에 따라, 통지 제 II 목 4 항에 명시된 연계 기업 간의 거래 가격 조정을 독립 기업 간 거래 가격과 일치시키기 위한 기간은 각 국가의 내국법에서 정한 기간을 초과하지 않습니다.

4. 주식 이자 수익:

본 협정 제10조 제2항에 따라, 통지 제 II 목 5 항 5 절 5조의 2호에 명시된 세율 한도는 주식 이자 총액의 15%;

5. 대출 이자 수익:

본 협정 제11조 제2항에 따라, 통지 제 II 목 6 항 6 절 6조의 2호에 명시된 세율 한도는 대출 이자 총액의 15%;

5.2 베트남에서 발생한 대출 이자는 다음과 같은 경우 베트남에서 면제됩니다:

a.         인도네시아 정부(지방 행정 기관 포함);

b.         인도네시아 정부가 통제하고 인도네시아 정부가 전액 소유한 중앙 은행이나 금융 조직에게 지급되며, 이는 베트남과 인도네시아의 관할 당국 사이의 각기 다른 시기에 이루어진 합의에 따라 결정됩니다.

6. 저작권 수익:

6.1 본 협정 제12조 제2항에 따라, 통지 제 II 목 7 항 7 절 7조의 2호에 명시된 세율 한도는 저작권 총액의 15%;

 7. 재산 양도 수익:

협정 제13조 제5항의 규정에 의하면 이 조약에서 정한 자산 양도 소득에 대한 과세는 통고 제II목 제8항에서 정한 바와 같이 법인 주식 양도의 경우에도 적용된다.

8. 개인 독립 서비스 수입:

협정 제14조 제1항 1.b의 규정에 의하면 캐나다 거주자가 베트남에서 제공하는 개인 독립 서비스 수입에 대한 세금과세권한의 기간은 통고 제II목 제9항 제9.3호 및 제9.4호에서 정한 183일이 아닌 90일로 한다.

9. 종속 개인 서비스 수입:

협정 제15조 제1항 1.a의 규정에 의하면 캐나다 거주자가 베트남에서 제공하는 종속 개인 서비스 수입에 대한 세금과세권한의 기간은 통고 제II목 제10항 제10.2.a호에서 정한 183일이 아닌 90일로 한다.

10. 연금 수입:

협정 제18조 제1항의 규정에 의하면 통고 제II목 제13항 제13.1호에서 정한 연금 수입은 그 수입 발생 국가에서 과세될 수 있다.

11. 기타 수입:

협정 제22조의 규정에 의하면 통고 제II목 제17항 제17.1호에서 정한 기타 수입은 그 수입 발생 국가에서 과세될 수 있으며, 베트남에서 발생한 수입의 경우에는 베트남에서 과세될 수 있다.

 

           

부록 번호 28

베트남과 캐나다 간의 조약

(Kèm theo Thông tư số 37 /2000/TT/BTC 2000년 5월 5일

(재무부 고시 제95/1997/TT-BTC호 1997년 12월 29일)

재무부 고시 제95/1997/TT-BTC호 1997년 12월 29일에 규정된 내용에도 불구하고, 베트남 사회주의 공화국 정부와 캐나다 정부 사이의 중복 과세 방지를 위한 조약(1998년 12월 16일부터 효력 발생)을 시행함에 있어 다음의 지침이 적용된다. 이 지침은 1999년 1월 1일부터 베트남에서 적용된다.

1. 일반 용어:

"주체"라는 용어는 개인, 회사, 합자회사 및 기타 조직을 포함하며, 유산이나 신용 트러스트를 포함한다.

2. 영구 거주 기관:

2.1. 본 조약에 따라, 통고 제I목 제3절 제3.2.a호는 다음과 같이 대체된다:

a.         베트남 내에 본사, 지점, 사무소(해외 상인의 베트남 내 상업 계약 체결 권한을 부여받은 베트남 내 상업 대표 사무소 포함), 공장, 생산 공장, 광산, 석유 또는 가스 우물, 암석 광산 또는 자연 자원 탐사 또는 개발과 관련된 기타 장소가 있는 법인은 베트남 내에 영구 거주 기관을 가지고 있다고 간주된다.

2.2. 본 조약에 따라, 캐나다 거주 보험 회사는 베트남 내에서 보험료를 징수하거나 베트남 내에서 독립적인 주체가 아닌 다른 주체를 통해 보험 위험을 수행할 경우, 재보험을 제외하고는 베트남 내 영구 거주 기관을 통해 베트남 내에서 사업을 수행한다고 간주된다.

3. 사업 활동 수입:

본 조약에 따라, 캐나다 법인의 베트남 내 영구 거주 기관이 단순히 법인을 위해 상품이나 재산을 구매하는 경우, 어떠한 수익도 해당 영구 거주 기관에 배분되지 않는다.

4. 연계 법인의 과세 수입 결정:

본 조약에 따라, 통고 제II목 제4절에서 지시된 연계 법인의 수입 조정은 각 법률에서 정한 기간이 만료된 후에는 적용되지 않으며, 수입이 발생한 마지막 연도로부터 5년 이상 경과한 경우에도 적용되지 않으나, 사기, 고의적인 속임수 또는 소홀한 경우를 제외한다.

5. 주식 이자 수입:

본 조약 제10조 제2항에 따라, 통고 제II목 제5절 제5.2호에서 정한 세율 한도는 다음과 같은 특정 사례에 따라 5%, 10%, 15%로 정해진다:

a. 주체가 최소 70%의 표결권을 행사하는 법인이 이자 수입을 받는 경우, 통고 제II목 제5절 제5.2호에서 정한 세율 한도는 5%이다.

b. 주체가 최소 25%이지만 70% 미만의 표결권을 행사하는 법인이 이자 수입을 받는 경우, 통고 제II목 제5절 제5.2호에서 정한 세율 한도는 10%이다.

c. 모든 다른 경우에 대해 통고 제II목 제5절 제5.2호에서 정한 세율 한도는 15%이다.

6. 대출 이자 수입:

6.1 본 조약 제11조 제2항에 따라, 통고 제II목 제5절 제5.2호에서 정한 세율 한도는 대출 이자 수입의 총액의 10%이다.

6.2 베트남에서 베트남 주체 또는 베트남 국민이 캐나다 거주 주체에게 지급하는 대출 이자 수입에 대한 베트남의 소득세가 부과되는 경우, 캐나다 정부 또는 캐나다 지방 정부에 지급되는 대출 이자 수입은 베트남에서 면세되며, 만약 이 이자가 캐나다 정부가 전부 소유한 조직이 보증하거나 보험하는 대출과 관련되어 있을 경우에도 베트남에서 면세된다. 이는 베트남과 캐나다의 관리 당국 사이의 교환 편지에서 합의된 내용에 따른 것이다.

7. 저작권 수입 및 기술 서비스 수수료:

본 조약 제12조 제2항에 따라, 통고 제II목 제7절 제7.2호에서 정한 세율 한도는 저작권 수입의 총액의 10%이다.

본 조약 제12조 제2항에 따라, 베트남에서 발생한 기술 서비스 수수료가 캐나다 거주 주체에게 지급되는 경우, 그리고 수수료 수령 주체가 실질 수령 주체인 경우, 베트남에서 부과되는 세금은 해당 수수료 총액의 7.5%를 초과하지 않아야 한다.

8. 연금 수입:

본 조약 제18조 제2항에 따라, 베트남에서 발생한 캐나다 거주 주체에게 지급되는 연금 수입은 베트남에서 과세될 수 있다. 그러나 정기적으로 지급되는 연금 수입의 경우, 베트남의 사회 보험 법률에 따른 지급액을 제외하고 베트남에서 부과되는 세금은 해당 금액의 총액의 15%를 초과하지 않아야 한다.

9. 기타 수입:

본 조약에 따라, 통고 제II목 제17절은 다음과 같이 대체된다:

17.1. 조 21은 협정의 다른 조항들에서 언급되지 않은 기타 소득에 대한 세금 징수를 규정한다.

17.2. 조 21에 따라 베트남 거주자가 협정 제17.1항에서 언급된 기타 소득을 얻는 경우, 발생 장소와 관계없이 베트남에서만 세금을 납부해야 한다(베트남 거주자가 캐나다 거주자인 경우에는 캐나다에서만 납부해야 한다).

 

부록 번호 29

베트남과 벨기에 간의 협정

(Kèm theo Thông tư số 37/2000/TT/BTC 호 2000년 5월 5일 재무부가 발령한 95 호 통지/1997/TT/BTC 호 1997년 12월 29일 재무부가 발령한 통지)

벨기에 왕국 정부와 베트남 사회주의 공화국 정부 사이의 이중 과세 방지를 위한 협정 및 세금 탈루 방지를 위한 협정이 1999년 6월 25일부터 효력이 발생하고 베트남 내 세금에 대해서는 2000년 1월 1일부터 적용되며, 이미 1997/1997/TT/BTC 호 1997년 12월 29일 재무부가 발령한 통지에 규정되어 있는 것에도 불구하고, 다음의 지침이 적용된다.

1. 영구 거주 기준:

본 협정에 따라, 통지 제I장 제3항 제3목 제3.2.a호는 다음과 같이 대체된다.

a.         베트남 내에 본사, 지점, 사무실(해외 상인이 베트남 내에 설치한 상표 대리점 포함하며, 상표 대리점은 상표 대리점 설치 허가를 받은 경우에 한함), 공장, 생산 공장, 창고, 광산, 유전 또는 가스 샘플, 암석 광산 또는 천연 자원 개발 또는 탐사 장소를 보유한 기업.

2. 사업 활동으로부터의 수입:

2.1. 본 협정에 따라, 벨기에 기업의 베트남 내 상설 사업장이 단순히 벨기에 기업에 제품이나 재산을 구매하는 경우, 그 상설 사업장에는 어떠한 이익도 배분되지 않는다.

2.2. 본 협정에 따라, 제7조 제1항과 관련하여, 벨기에 기업이 베트남 내 상설 사업장이 판매하는 동일 또는 유사 제품을 구매하거나 판매하거나, 베트남 내 상설 사업장이 수행하는 동일 또는 유사 사업 활동을 수행함으로써 얻은 이익은, 이러한 거래가 베트남 내 세금 회피를 목적으로 이루어졌다는 것이 입증되는 경우, 해당 상설 사업장에 배분될 것이다.

2.3. 본 협정에 따라, 제7조 제1항과 제2항에서 언급된 벨기에 기업의 베트남 내 상설 사업장에 대한 세금 부과 및 배분과 관련하여, 산업, 상업 또는 과학 설비, 창고, 공공 작업에 대한 조사, 공급, 설치 또는 건설 계약에 대한 이익은, 벨기에 기업이 베트남 내 상설 사업장을 통해 베트남 내에서 사업 활동을 수행하는 경우, 상설 사업장이 계약의 일부 작업을 수행한 비율에 따라 배분될 것이다.

5. 주식 이자 수입:

본 협정 제10조 제2항에 따라, 통지 제II장 제2목 제5.2호에서 언급된 세율 제한은 각각 다음과 같다: 5%, 10%, 15%의 총 주식 이자액에 대한 비율.

(a) 베트남 내 상설 사업장이 이자 지급 기업의 주식 이자액의 50% 이상을 직접 또는 간접적으로 보유하는 경우, 총 주식 이자액의 5%.

(b) 베트남 내 상설 사업장이 이자 지급 기업의 주식 이자액의 25% 이상 50% 미만을 직접 또는 간접적으로 보유하는 경우, 총 주식 이자액의 10%.

(c) 모든 다른 경우, 총 주식 이자액의 15%.

이러한 세율 제한은 베트남의 해외 이익 전송 세금을 포함한다.

6. 대출 이자 수입:

본 협정 제11조 제2항에 따라, 통지 제II장 제2목 제6.2호에서 언급된 세율 제한은 총 대출 이자액의 10%이다.

베트남이 베트남 내 베트남 기관 또는 개인이 베트남 외 거주자에게 지급한 대출 이자를 세금 징수할 경우, 다음 조건을 충족하면 베트남 내에서 대출 이자는 면제된다:

(i) 이자가 벨기에 정부, 벨기에 지방 정부 또는 벨기에 지방 정부 기관에 의해 수령되고 실질적으로 수령되는 경우; 또는

(ii) 이자가 벨기에 중앙 은행 또는 벨기에 정부 또는 벨기에 지방 정부 또는 벨기에 지방 정부 기관이 100% 소유한 기관에 의해 수령되고 실질적으로 수령되는 경우;

7. 저작권 수입:

7.1. 본 협정 제12조 제2항에 따라, 통지 제II장 제7목 제7.2호에서 언급된 세율 제한은 각각 다음과 같다: 총 저작권 수입의 5%, 10%, 15%.

a. 저작권 수입이 발명, 디자인 또는 모델, 도면, 공식 또는 비밀 방법, 또는 산업 또는 과학 경험 정보와 관련된 사용 또는 사용 권한에 대한 지불인 경우, 총 저작권 수입의 5%.

b. 저작권 수입이 상표 또는 상업 경험 정보와 관련된 사용 또는 사용 권한에 대한 지불인 경우, 총 저작권 수입의 10%.

c. 모든 다른 경우, 총 저작권 수입의 15%.

7.2. 그러나 벨기에 거주자가 베트남 내에서 기술 서비스를 제공하고 베트남 내에 상설 사업장 또는 고정 사업장이 없는 경우, 베트남 내에서 이 수입은 최대 5%의 세율로만 과세될 수 있다.

15. 학생 및 기술자 수입:

본 협정에 따라, 통지 제II장 제15목 제15.2.b호는 다음과 같이 대체된다.

b. 베트남 내에서 학습 또는 교육과 직접 관련된 학습 또는 교육 활동을 위해 베트남 내에서 수행된 작업으로부터 얻은 수입이 베트남 내에서 세금이 부과되지 않으며, 해당 수입이 베트남 원화로 환산하여 120,000 벨기에 프랑/년을 초과하지 않는 한.

16. 교사, 교수 및 연구원 수입:

통지 제I장 제16목에서 규정된 교사, 교수 및 연구원의 수입에 대한 규정은 본 협정에서는 적용되지 않는다. 17. 기타 수입:

17.1. 조 21은 협정의 다른 조항들에서 언급되지 않은 기타 소득에 대한 세금 징수를 규정한다;

본 조약에 따라, 통고 제II목 제17절은 다음과 같이 대체된다:

17.1. 조 21은 협정의 다른 조항들에서 언급되지 않은 기타 소득에 대한 세금 징수를 규정함;

17.2. 조 21 제1항에 따라 베트남 거주자가 17.1항에서 언급된 기타 소득을 어디에서 발생하든 베트남에서만(베트남과 브리ssel 중 어느 한 곳에서만) 세금을 납부해야 함;

17.3. 조 21 제2항에 따라 브리ssel 거주자가 베트남에서 기타 소득을 얻고 베트남 내 상설 사업장을 통해 베트남에서 사업 활동을 수행하거나 베트남 내 고정 사업장을 통해 독립적인 개인 서비스 활동을 수행하며, 해당 기타 소득이 상설 사업장 또는 고정 사업장과 실질적 연관성이 있는 경우, 그러한 기타 소득은 베트남에서 면세되지 않고 조 7 사업소득 규정 및 조 14 독립적인 개인 서비스 활동 규정에 따라 적용됨./.