시행규칙 제 37/TC-TCT는 베트남 외국투자법에 따른 투자형태가 아닌 경제조직 및 외국인 개인이 베트남에서 사업을 영위하는 세제 적용 방안에 관한 지침을 제공한다.

시행규칙

재무부 제 37/TC-TCDN 호 1995년 5월 10일

외국인 경제 조직 및 개인의 베트남 내 사업 활동에 적용되는 세제 관리 지침에 관한

베트남 내에서 사업을 운영하는 외국 기업 및 개인에 대한

베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌

형태의 지침.

 

- 현재 시행 중인 세법 및 세령에 근거함;

- 현재 시행 중인 세법 및 세령을 구체적으로 시행하기 위한 정부령에 근거함;

- 정부의 1994년 10월 28일 제 178호 정령에 근거함, 이는 재무부의 임무, 권한 및 조직 체계를 규정함;

재무부는 베트남 내에서 사업을 운영하는 외국 기업 및 개인에 대한 세제 관리 지침을 다음과 같이 시행함:

||| I. 적용 범위

1. 본 통고에서 지시하는 세무 의무는 베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 베트남 내에서 사업을 운영하는 모든 외국 기업 또는 개인에게 적용되며, 베트남 기업 또는 개인과 계약을 맺은 발주자 또는 하도급자의 지위로 운영하는 경우 포함됨.

본 통고는 다음 대상에게는 적용되지 않음:

- 베트남 외국 기술 이전 법령(1988년 12월 5일) 및 정부의 1988년 12월 28일 제 201호 정령에 따라 베트남 내에서 기술료 수입을 얻는 외국 기업 또는 개인, 그들은 정부 재무부의 1994년 2월 5일 제 08호 통고에 따라 기술료 수입세를 납부해야 함.

- 베트남 내에서 석유 탐사 및 개발 계약을 체결하는 석유 발주자로서, 이는 베트남 석유법 제 3조 제 8호에 따른 것임.

- 베트남 기업 또는 개인과 계약을 체결하거나 베트남 외국 기업 또는 개인에 의해 베트남 내에서 근무하도록 파견된 외국 개인, 그들은 베트남 고소득자 세법에 따라 소득세를 납부해야 함.

- 베트남 구매자와 외국 판매자 간의 순수 상거래 계약.

본 통지에서 사용되는 용어들은 다음과 같이 해석된다.

- "발주자"는 베트남 내에서 사업을 운영하거나 서비스를 제공하는 외국 기업 또는 개인으로, 이는 베트남 기업 또는 개인과 체결된 계약(베트남 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 것)을 기반으로 함(이하 "계약 당사자"라고 함).

"발주자" 용어는 또한 베트남 석유법에 따른 "석유 서비스"를 제공하는 외국 기업 또는 개인을 포함함.

"하도급자"는 발주자에게 서비스를 제공하거나 발주자의 일부 작업을 수행하는 기업 또는 개인을 의미함.

"계약 당사자" 용어는 다음과 같이 포함함:

. 베트남 법률에 따라 설립된 기업 또는 법인;

. 베트남 외국인 투자법에 따른 합작회사, 외국 자본 100% 소유 회사 및 합작사업자;

. 베트남 석유법에 따른 "석유 계약"을 체결하는 석유 발주자;

. 베트남 중앙은행의 허가를 받은 합작은행 및 외국 은행 베트남 지점;

. 베트남 내에서 운영 허가를 받은 외국 회사 지점;

. 베트남 내에 위치한 외국 기관;

. 베트남 국민 개인.

"발주자 계약"은 발주자와 계약 당사자 사이에 체결된 계약을 의미함.

"하도급자 계약"은 하도급자와 발주자 사이에 체결된 계약을 의미함.

3. 정부 또는 베트남 정부가 다른 국가의 조직 또는 정부와 국제 조약 또는 협정 또는 약정을 체결하고, 이러한 문서가 본 통고에서 규정된 사항에 대해 다른 규정을 명시하는 경우, 해당 조약, 협정 또는 약정의 규정을 적용함.

 1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1. 매출세:

발주자 또는 하도급자가 베트남 내에서 수행한 활동으로부터 발생한 매출은 베트남 매출세법에 따라 매출세를 납부해야 함.

1. 1. 세금 대상 매출:

세금 대상 매출은 베트남 내에서 수행한 활동으로부터 발주자 또는 하도급자가 얻은 매출이며, 이는 베트남 매출세법 및 해당 법률을 구체화하는 법적 문서에서 규정된 원칙에 따라 결정됨.

- 발주자가 하도급자를 통해 발주자의 계약 당사자와 체결된 계약의 일부 작업을 수행하도록 하도급 계약을 체결한 경우, 발주자의 세금 대상 매출에는 하도급자가 수행한 계약 가격이 포함되지 않음. 하도급자는 발주자와 체결한 전체 계약 가격에 대한 세금을 납부해야 하며, 그러나 발주자는 하도급자가 세금을 납부한 증빙을 발주자 세무 당국에 제출하도록 하도급자에게 요구해야 함. 만약 해당 증빙을 제출하지 못하면, 발주는 전체 발주자 계약 가격에 대한 세금을 납부해야 함.

- 건설 계약을 체결하여 장비 및 설비를 설치하는 발주자 또는 하도급자의 경우, 건설 활동의 세금 대상 매출은 설치된 장비 및 설비의 가치를 포함하지 않음.

- 발주자 계약 또는 하도급자 계약에서 사업 활동 또는 서비스가 수행되는 장소(베트남 내 또는 해외)가 명시되지 않은 경우, 세금 대상 매출은 계약에 따른 전체 매출임.

- 발주자가 베트남 기업 또는 개인과 연합하여 발주자 계약을 체결하고, 계약 매출이 연합 당사자에게 비율(%)로 분배되는 경우, 발주자의 세금 대상 매출은 해당 비율에 따른 발주자에게 분배된 매출 부분임(비용을 제외하지 않고).

- 발주자가 베트남 기업 또는 개인과 연합하여 계약을 체결하고, 비용을 제외한 이익 또는 매출을 분배하는 방식으로 계약을 수행하는 경우, 발주자의 세금 대상 매출은 계약에서 합의된 비율에 따른 전체 매출에서 분배된 부분임.

1. 2. 매출세 세율:

수익세율은 사업 또는 서비스별로 1993년 8월 28일 정부령 제55호에 따른 수익세 세율표에 따라 적용된다.

특히 석유가스 서비스에 대한 세율은 1993년 8월 28일 정부령 제55호에 따른 규정을 근거로 재무부가 구체적으로 지시한다.

2. 이익세:

수익에 대한 소득세 납부 비율(%)

+ 세금 등록 신고서(본 통지 부록 1 참조).

 + 베트남어로 작성된 발주자 및 하도급인 계약서 사본. 석유가스 서비스 계약 또는 기술적 내용을 포함하는 계약의 경우, 계약의 주요 내용, 계약 진행 방식, 계약 기간, 계약 당사자의 의무 및 책임 등을 포함한 계약 요약서를 제출할 수 있다.

1. 세금 등록 절차:

+ 세무기관이 요청하는 다른 문서(필요한 경우).

+ 직접 세무기관에 세금을 납부하려는 발주자 및 하도급인은 본 통지 부록 2에 따른 직접 세금 납부 신청서를 함께 제출해야 한다.

- 세무기관은 세금 등록 신청서를 접수한 후 10일 이내에 베트남 당사자에게 발주자 또는 하도급인의 세금 납부 절차를 통보해야 한다. 이는 납부 기한, 국가예산 계좌 등에 관한 정보를 포함하며, 발주자 또는 하도급인이 직접 세금을 납부할 수 있는지를 승인하거나 거절하고 그 이유를 명시해야 한다.

- 베트남 당사자는 재무부로부터 위임받아 발주자 및 하도급인의 세금을 국가예산에 납부해야 한다. 석유가스 분야에서 활동하는 발주자 및 하도급인의 세금은 재무부가 베트남 석유가스공사에 위임한다(본 통지에 따른 세무기관의 승인을 받은 경우를 제외함).

2. 세 신고 및 납부 절차:

2. 1. 재무부로부터 발주자 및 하도급인의 세금을 납부하도록 위임받은 베트남 당사자:

- 발주자 및/또는 하도급인에게 계약에 따른 금액을 지급할 때마다 베트남 당사자는 세무기관에 세금 신고서(본 통지 부록 3 참조)를 제출하고, 발주자 또는 하도급인의 수익세 및 이익세를 납부하도록 지급 금액에서 차감하고, 5일 이내에 국가예산에 납부해야 한다. 세금 신고 및 계산이 정확하지 않은 경우 세무기관은 5일 이내에 베트남 당사자에게 실제 납부해야 할 세금을 통보해야 한다.

- 발주계약 또는 하도급계약이 종료된 후 10일 이내에 베트남 당사자는 세무기관에 계약 종료에 따른 실제 납부해야 할 세금을 결산해야 한다.

- 세금 결산 시 실제 납부해야 할 세금이 이미 납부한 세금보다 많다면 베트남 당사자는 5일 이내에 추가 납부해야 한다.

- 세금 결산 시 실제 납부해야 할 세금이 이미 납부한 세금보다 적다면 재무부는 베트남 당사자에게 초과 납부한 세금을 반환한다. 초과 납부 세금 반환을 위한 근거로 베트남 당사자는 재무부에 다음 서류를 제출해야 한다:

. 계약 종료 결산서;

. 지방 세무기관의 세금 납부 확인서;

. 초과 납부 세금 반환 요청 공문;

. 국가예산에 납부한 세금 확인서.

- 재무부는 상기 서류를 접수한 후 30일 이내에 베트남 당사자에게 초과 납부 세금을 반환해야 한다.

. 베트남 측의 과세 초과 납부 환급 청구 공문;

. 국고 기관의 납부 확인 증명;

- 위 서류를 접수한 날로부터 30일 이내에 재무부는 베트남 측 계좌로 과세 초과 납부 금액을 환급한다.

- 발주자와 하도급인이 석유가스 분야에서 활동하는 경우(세무당국으로부터 직접 납부 허가를 받은 발주자 및 하도급인을 제외하고) 발주자 및 하도급인 계약에 대한 연간 세금 정산을 실시한다. 각 분기의 첫 달 15일까지 석유가스 총회사는 발주자 및 하도급인의 납부해야 할 세금, 예산에 납부된 세금, 해당 기간 동안 발생하거나 종료된 발주자 계약 및 하도급인 계약의 수를 세무 당국에 보고해야 한다.

2. 2. 발주자 및 하도급인의 직접 세금 납부 신청 절차:

- 직접 세금 납부를 승인받은 발주자 및 하도급인은 세무 당국에 세금 신고 및 납부 절차를 진행해야 한다. 매출세와 이익세의 신고 및 납부 절차는 매출세법, 이익세법 및 관련 법령의 시행에 관한 현행 지침에 따라 이루어진다.

- 한 발주자가 직접 세금 납부를 허가받았으며 하도급인과 하도급 계약을 체결한 경우, 해당 하도급인이 직접 세금 납부를 허가받지 못하였다면 발주는 그 하도급인의 세금을 대신하여 예산에 납부해야 하며, 하도급 계약에 따른 각 지불일로부터 5일 이내에 이를 완료해야 한다.

- 발주자 및 하도급인의 세금 정산 내용과 부족 또는 초과 납부 세금 처리는 베트남 측 계약 당사자에 대한 규정에 따라 이루어진다.

 IV. 베트남 측 계약 당사자, 발주자 및 하도급인의 책임

1. 베트남 측 계약 당사자의 책임:

- 계약 체결 후 10일 이내에 베트남 측은 발주자와의 계약에 따라 베트남 내에서 활동하는 발주자 및 하도급인의 세무 당국 등록을 신고해야 한다(발주자가 직접 세금을 납부할 수 있는지 여부와 관계없이).

- 발주자 및 하도급인의 직접 세금 납부를 허가받지 못한 경우, 베트남 측은 해당 세금을 예산에 대신 납부해야 한다.

- 발주자 및 하도급인의 납부해야 할 세금을 세무 당국과 정산해야 한다.

2. 발주자 및 하도급인의 책임:

- 하도급인의 책임:

+ 베트남 측에게 세무 당국 등록을 위해 필요한 모든 정보를 제공해야 한다(본 통지에 첨부된 세무 등록 신고서에 명시된 정보를 포함한다).

+ 하도급 계약 체결 후 5일 이내에 베트남 측에게 하도급 계약의 사본(또는 요약)을 제공하거나, 직접 세금을 납부할 수 있는 발주자는 직접 세무 당국에 등록해야 한다.

+ 직접 세금을 납부할 수 없는 하도급인의 납부해야 할 세금을 대신하여 예산에 납부해야 한다.

+ 직접 세금을 납부할 수 있는 발주자는 세금을 예산에 완전하고 적기에 납부해야 하며, 세무 당국과 세금 정산을 해야 한다.

- 하도급인의 책임:

+ 베트남 측에게 세무 당국 등록을 위해 필요한 모든 정보를 제공해야 한다.

+ 직접 세금을 납부할 수 있는 하도급인은 세금을 예산에 완전하고 적기에 납부해야 하며, 세무 당국과 세금 정산을 해야 한다.

 IV. 위반 처리 및 불복 처리

V. 분쟁 해결

1. 위반 처리:

발주자 및 하도급인과 베트남 측 계약 당사자는 현행 세법 및 본 통지의 지침을 엄격히 준수해야 한다.

베트남 측 계약 당사자 또는 발주자 및 하도급인이 세금 신고 및 등록을 하지 않아 세수 손실이 발생하거나, 세금 납부를 지연하거나, 베트남 측 계약 당사자 또는 발주자 및 하도급인이 세금을 숨기는 행위는 현행 법률에 따라 처벌된다.

2. 분쟁 해결:

발주자 및 하도급인 또는 베트남 측 계약 당사자의 세금 관련 불복은 해당 세무 당국이 직접 처리한다. 불복 당사자가 해당 세무 당국의 처리 결과에 만족하지 않을 경우, 국세청 및 재정부에 불복 신청을 할 수 있다. 재정부 장관의 결정은 최종 결정이다. 불복 처리 결정이 내려질 때까지 불복 당사자는 해당 세무 당국의 결론을 엄격히 준수해야 한다.

발주자 또는 하도급인의 세금 관련 불복이 베트남 정부와 다른 국가 정부 사이에 체결된 협정의 규정과 관련된 경우, 해당 협정에서 정한 분쟁 해결 절차 및 조정 절차에 따라 처리된다.

V. 조직 및 실행

1. 베트남 측 계약 당사자와 세금 공제 및 예산 납부를 대행하도록 위임받은 발주자 및 하도급인(상황에 따라 다름)은 실제 세액의 0.8%를 수수료로 받는다. 이 수수료는 예산 계좌에 입금하기 전에 세액에서 공제되며, 세금 공제 및 납부 비용을 충당하고 베트남 측 계약 당사자, 발주자 또는 하도급인의 세금 공제 및 납부에 참여한 개인에게 포상금을 지급하는데 사용된다.

2 - 본 통지는 1995년 6월 1일부터 효력을 발생하며, 재정부가 1992년 3월 30일에 발표한 제7호 통지 및 1992년 7월 18일에 발표한 제30호 통지를 대체하며, 1995년 6월 1일 이후에 체결된 계약에 적용된다.

1995년 6월 1일 이전에 체결된 계약은 1995년 9월 30일까지 해당 계약의 지급에 대한 세금 규정을 제30호 통지 및 제7호 통지에 따라 적용되며, 1995년 10월 1일부터는 본 통지의 지침에 따라 적용된다.

 

부록 1

(재정부가 1995년 5월 10일에 발표한 제37호 통지에 첨부됨)

공화국사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

--------------------

세무 등록 신고서

베트남 측 계약 당사자 이름:...

상위 주관 기관(법인인 경우):...

본사 주소:…

전화번호:... 팩스...텔레크스...

계좌번호...은행...

발주 계약 번호...날짜.../../.와 회사... (개인인 경우 이름)와 체결

국적:…

계약 목적:…

..............................................................................................................

계약을 수행하는 장소:…

계약 총 금액:…

계약 기간:…

연합 계약 또는 연계 계약에 따른 경제 결과 분배 방식 (부속서 II.1.1항 제4호 통고 번호 …TC/TCT 일자 ../../.. 재무부 발령):…

베트남에서 계약을 이행하기 위해 발주자가 사용하는 노동자 수: …

하도급 계약이 있는 경우 하도급자의 이름(있을 경우), 국적, 하도급 계약 번호, 각 하도급 계약의 금액, 하도급 계약을 이행하는 장소:…

베트남에서 하도급 계약을 이행하기 위해 하도급자가 사용하는 노동자 수:…

베트남 당사자가 계약자와 하도급자 대신 납부해야 하는 세금 항목:…

본 신고서에 첨부된 서류는 다음과 같습니다:…

베트남 당사자는 계약에 따른 세금 납부 의무를 엄격히 준수하고, 계약자와 하도급자의 모든 세금을 현행 세법과 세무당국 지침에 따라 완전하게 납부할 것을 약속합니다..

…일 …월 …년

기관장

(서명, 인장)

세무 당국의 공지:

- 세무 당국은 …일 ../../..에 세금 등록을 확인하고, 등록번호 …를 부여했습니다.

- 세금 납부 기한:

- 세금은 국가재정국 …의 계좌 …로 입금됩니다.

…장 …유형 …항 …등급 …절

세무 기관 책임자

(서명, 인장)

주석: 본 신고서는 세무 당국에 제출되는 두 개의 원본으로 작성됩니다. 세금 등록 확인 후 세무 당국은 한 원본을 보관하고, 베트남 당사자에게 통지서 대신 다른 원본을 반환합니다.

부록 2

(재정부가 1995년 5월 10일에 발표한 제37호 통지에 첨부됨)

공화국사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

--------------------

직접 세금 납부 신청서

귀하께 드립니다: …성(시) 세무국…

1 - 직접 세금을 납부하는 계약자 또는 하도급자의 이름:…

2 - 국적:…

3 - 본사 주소:…

4 - 베트남에서 운영하는 사무실 주소:…

5 - 은행:…에서 개설된 계좌 번호 …

6.- 전화번호:…팩스…텔레그램 …

7 - 대표자:…직위:…

8 - 베트남에서 계약(또는 하도급 계약) 번호 …에 따른 활동:…

…일…/.../…

…회사(또는 베트남인 개인)와 계약함

9 - 계약에 따른 베트남에서의 활동 목표:…

10 - 계약에 따른 작업 수행 장소:…

11 - 하도급 계약이 있는 경우 하도급자의 이름(있을 경우), 국적, 하도급 계약 번호, 각 하도급 계약의 금액, 하도급 계약을 이행하는 장소:…

12 - 베트남에서 계약을 이행하기 위해 계약자가 사용하는 노동자 수:…

13 - 베트남에서 하도급 계약을 이행하기 위해 하도급자가 사용하는 노동자 수:…

14 - 첨부 서류는 다음과 같습니다:…

계약자 또는 하도급자는 세법을 엄격히 준수하고 발생한 모든 세금을 적시에 완전하게 납부하며, 베트남에서 활동하는 하도급자와 노동자들의 세금을 적시에 완전하게 납부하고 차감할 것을 약속합니다.

…일 …월 …년

계약자(또는 하도급자) 대표

(서명)

세무 당국의 공지:

- 세금 등록 확인, 등록번호 …, …일 ../../.. 부여

- 계약자(또는 하도급자) …(또는 승인하지 않음, 이유)

계약 번호 …와 베트남 당사자 사이에 체결된 계약의 세금 납부 의무를 직접 납부할 수 있도록 승인받습니다. 국가재정국 …의 계좌 …로 입금합니다.

…장 …유형 …항 …등급 …절

- 세금 납부 기한:

세무 기관 책임자

(서명, 인장)

주석: 본 신고서는 세무 당국에 제출되는 세 개의 원본으로 작성됩니다. 세무 당국은 확인 후 하나의 원본을 계약자(또는 하도급자)에게 통지서 대신 반환하고, 하나의 원본을 베트남 당사자에게 보내며, 하나의 원본은 세무 당국에서 보관합니다.

부록 3

(1995년 5월 10일 재무부 통고 번호 37 TC/TCT에 부속하여 발령됨)

공화국사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

--------------------------

세금 신고서

 

베트남 측 계약 당사자 이름:...

주소: …

은행:…에서 개설된 계좌 번호:…

납세 신고 부분:

이번 기간 납부해야 할 매출세 및 이익세 금액:…

...월...일...

단체장

세무 당국의 과세 부분:

이번 기간 베트남 측이 공제하고 납부해야 할 총 세금은:…

세금은 국가 창고에 납부됩니다…

…년 …월 …일

세무 기관 책임자

(서명, 인장)