공문 제3778-TC/TCT는 수출 후 다시 수입해야 하는 물품에 대한 수출입세 처리 방법을 안내합니다. 기업은 수리, 재활용 또는 재수출을 위해 재수입할 때 수입세 면제를 받고 수출세 환급이 가능합니다. 필요한 서류는 요청 공문, 관세청 신고서, 고객 통보서, 수출입 계약서입니다.
Scope of application
베트남에서 생산한 제품을 수출하였으나 수리, 재활용 또는 재수출을 위해 다시 수입해야 하는 기업들.
Key points
- 해외 고객을 대상으로 가공한 기업은 수리 또는 재활용을 위해 재수입할 때 수입세 납부가 필요하지 않습니다(조 1).
- 국내에서 구매한 원자재로 생산하여 수출한 기업은 재수입할 때 수입세 납부가 필요하지 않으며 처음 수출한 세금을 환급받거나 부과하지 않습니다(조 2).
- 수입 원자재 또는 일부 수입 원자재로 생산하여 수출한 기업은 재수출을 위해 재수입할 때 수입세 납부가 필요하지 않으며 처음 수출한 세금을 환급받거나 부과하지 않습니다(조 3).
- 관세청은 수출물품과 원자재 수입세를 관리하고 통제하며, 재무부가 1993년 8월 30일에 발행한 시행규칙 제72A TC/TCT에 따라 처리됩니다(조 1).
- 기업은 수리 또는 재활용 후 재수출하기 위해 재수입할 때 관세청에 등록하여 별도의 기록부를 개설해야 합니다(조 4).
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- 긍정적인 영향: 기업의 세금 부담을 줄이고 수출입 활동을 촉진합니다.
- 부정적인 영향: 세금 처리가 일관되지 않고 공평하게 이루어지지 않을 경우 기업 간 불공정이 발생할 수 있습니다.
- 이익: 기업은 재수입하여 수리, 재활용 또는 재수출하는 데 세금을 절약할 수 있습니다.
- 비용: 기업은 복잡한 관세청 규정 및 절차를 준수해야 합니다.
- 손해: 이러한 정책 혜택을 받지 못하는 기업들.
❓ Frequently asked questions
기업들은 재수입 시 수입세 면제를 받기 위해 어떤 조치를 취해야 합니까?
기업들은 요청 공문, 관세청 신고서, 고객 통보서, 수출입 계약서 및 다른 관련 문서를 제출해야 합니다(조 1-3).
기업들은 재수입하여 수리 또는 재활용하는 경우 수출세 환급이 가능한가요?
가능합니다. 기업은 수리 또는 재활용 및 해외 고객에게 재수출하기 위해 재수입할 때 처음 수출한 세금을 환급받거나 부과하지 않습니다(조 1-3).
기업들은 재활용된 제품을 수출해야 하는 기간은 얼마나 됩니까?
재수입 신고서를 제출한 날로부터 30일 이내에 수출하지 않으면 기업은 수입세를 추징당합니다(조 4).
관세청은 언제 두 번째 검사를 요구할 수 있습니까?
관세청은 검사 결과가 관세청과 검사기관 간에 일치하지 않을 때 두 번째 검사를 요구할 수 있습니다(조 3).
기업들은 재수입 시 별도의 기록부를 개설하기 위해 어떤 조치를 취해야 합니까?
기업들은 관세청에 등록하고 규정에 따른 서류를 제출해야 합니다(조 4).
Full text
공문
재무부 통지 제 3778 호, 1996년 10월 24일 발행 "국내 생산 제품을 수출한 후 다시 수입하는 경우에 대한 관세 처리에 관한 규정"
공경합니다: - 상공부.
- 세관총국.
재무부는 여러 생산 및 무역 기업으로부터 국내에서 생산된 제품을 수출한 후 다시 수입해야 하는 경우에 수출세와 수입세를 납부하지 않아야 한다는 의견을 받았습니다.
정부가 1993년 8월 28일에 발행한 제54/CP 호 "수출세 및 수입세 법률 시행 세부 규정"과 재무부가 1993년 8월 30일에 발행한 제72A TC/TCT 호 "제54/CP 호 시행 세부 규정", 그리고 1995년 7월 13일에 발행한 제53 TC/TCT 호 "수입 원자재로 제조한 제품을 수출할 때의 수입세 환급 절차 지침"을 근거로 합니다.
생산 및 무역 기업들이 수출한 후 다시 수입해야 하는 제품에 대한 수출입 세금 처리에 대해 추가 지침을 제공하기 위해 재무부는 다음과 같이 안내합니다:
1. 해외 고객을 대상으로 가공한 기업이 수출한 제품을 수입하여 수리하거나 재활용한 후 다시 수출하는 경우, 수입 시 수입세를 납부하지 않습니다. 수입세 면제를 위한 서류는 다음과 같습니다: 수입관세는 다음과 같이 포함됩니다:
- 수입세 면제를 요청하는 공문, 이 중에는 외국 고객이 제품을 반환한 이유, 수리 또는 재활용을 위해 수입된 제품의 양, 면제를 요청하는 세액이 명시되어 있어야 합니다.
- 첫 번째 수출 신고서.
- 수리 또는 재활용을 위해 다시 수입되는 제품의 수입 신고서, 이 중에는 해당 제품이 이전에 어떤 수출 신고서에 의해 수출되었는지 명시되어 있어야 합니다.
- 외국 고객이 제품을 반환한 통보 또는 외국 고객과의 합의, 이 중에는 반환된 제품의 양과 반환 이유가 명시되어 있어야 합니다.
- 해외 고객을 대상으로 한 가공 계약.
- 위탁 수출입 계약 (위탁 수출입 제품인 경우).
원래 가공 계약을 관리하고 결산하는 세관은 계속해서 수출 제품과 원자재 수입세를 결산하기 위해 필요한 절차를 수행합니다. 이는 재무부가 1993년 8월 30일에 발행한 제72A TC/TCT 호 "제54/CP 호 시행 세부 규정" 및 기타 지침에 따라 이루어집니다.
2. 국내 원자재를 구매하여 수출한 기업이 제품을 수입하여 다시 수출해야 하는 경우, 재수입 시 수입세를 납부하지 않고 수출세 환급을 받을 수 있습니다 (처음 수출 시 수출세를 납부한 경우). 수입세 면제 및 수출세 환급을 위한 서류는 다음과 같습니다:
- 재수입 제품에 대한 수입세 면제 및 수출세 환급을 요청하는 공문, 이 중에는 외국 고객이 제품을 반환한 이유, 반환된 제품의 양, 면제를 요청하는 세액 및 환급을 요청하는 세액이 명시되어 있어야 합니다.
- 외국 고객이 제품을 반환한 통보 또는 외국 고객과의 합의, 이 중에는 반환된 제품의 양과 반환 이유가 명시되어 있어야 합니다.
- 첫 번째 수출 신고서.
- 수입 신고서, 이 중에는 해당 제품이 이전에 어떤 수출 신고서에 의해 수출되었는지 명시되어 있어야 합니다.
- 재수입 시 국가 검사기관의 검사 보고서.
- 처음 수출 시 납부한 수출세 영수증 또는 세관의 통보 (납부하지 않은 경우).
- 수출 계약서.
- 위탁 수출입 계약 (위탁 수출입 제품인 경우).
3. 수입 원자재를 사용하여 제조한 제품을 수출한 기업이 제품을 수입하여 다시 수출해야 하는 경우, 재수입 시 수입세를 납부하지 않고 수출세 환급을 받을 수 있습니다 (처음 수출 시 수출세를 납부한 경우). 그러나 처음 수출 시 사용한 원자재에 대한 수입세를 납부해야 합니다 (이 원자재는 재무부 (세무총국) 또는 각 지방 세관이 처음 수출 시 수입세 환급 또는 면제를 결정했습니다). 수입세 면제 및 수출세 환급을 위한 서류는 다음과 같습니다:
- 재수입 제품에 대한 수입세 면제 및 수출세 환급을 요청하는 공문, 이 중에는 외국 고객이 제품을 반환한 이유, 반환된 제품의 양, 면제를 요청하는 세액 및 환급을 요청하는 세액이 명시되어 있어야 합니다.
- 재수입 시 국가 검사기관의 검사 보고서. 세관과 검사기관의 검사 결과가 일치하지 않을 경우, 세관은 두 번째 검사기관을 요청할 수 있습니다. 이 검사 결과를 바탕으로 세관은 구체적인 결정을 내립니다.
- 외국 고객이 제품을 반환한 통보 또는 외국 고객과의 합의, 이 중에는 반환된 제품의 양과 반환 이유가 명시되어 있어야 합니다.
- 첫 번째 수출 계약.
- 위탁 수출입 계약 (위탁 수출입 제품인 경우).
기업이 수입하여 수리하거나 재활용한 후 다시 수출하는 제품을 등록하면, 세관은 별도의 등록부를 열어 관리합니다. 기업은 위에서 언급한 규정에 따른 서류를 제출하여 수입 시 수입세 면제 (수리 또는 재활용을 위해 수입한 경우) 및 처음 수출 시 수출세 환급 (납부한 경우)을 받을 수 있습니다.
재수출 직후, 기업은 세관 (먼저 세금 면제 및 환급을 처리한 세관)에 다음 서류를 제출해야 합니다:
- 처음 수출 시 납부한 수출세 영수증 또는 세관의 통보 (납부하지 않은 경우).
- 첫 번째 수출 계약.
- 위탁 수출, 수입 계약(위탁 수출, 수입 물품인 경우).
수입업체가 수리 또는 재활용을 위해 재수입한 후 외국 고객에게 재수출하는 경우, 수입 시 관세청에 등록하여 별도의 추적부를 개설해야 합니다. 각 업체는 위 규정에 따라 서류를 제출하여 수입 시 수리 또는 재활용을 목적으로 하는 경우 수입관세 면제 및 수출 시 첫 수출 때 부과된 수출관세 환급을 받을 수 있습니다.
재활용된 물품을 재수출한 직후 해당 업체는 관세청(관세 면제 및 환급을 처리한 곳)에 다음 서류를 제출해야 합니다:
- 조세청의 결정에 따라 수입세를 부과하지 않음(재수입 시) 및 수출세를 환급함(처음 수출 시 세 부과 없이)(처음 수출 시) 단위가 수리 또는 재활용을 위해 임시 수입한 물품에 대해 적용됨.
- 수출신고서(수리 또는 재활용된 물품을 재수출 시)는 관세구역 출입국 검사소의 실제 수출 확인을 받았으며, 해당 물품이 어느 수입신고서에 기재된 물품을 수리 또는 재활용하기 위해 수입되었는지를 명시함.
이를 바탕으로 조세청은 해당 물품의 정산 절차를 진행하고, 처음 수출 시 수출세를 환급받거나 수입세를 부과하지 않은 원자재에 대한 수입세를 추징하며, 이는 해당 단위가 처음 수출한 물품을 생산하기 위해 수입한 원자재의 양과 일치하며, 해당 원자재는 재외 고객에게 반환되지 않은 물품의 양에 상응함.
수입신고서를 등록한 날로부터 30일 이내에 각 단위는 재활용된 물품을 수출해야 함. 위 기간 이후에도 수출을 위한 수리 또는 재활용이 완료되지 않은 경우, 해당 단위는 조세청과 수출 예정 시기를 협약해야 하며, 이는 단위와 재외 고객이 통보한 물품 반환에 합의한 기간을 초과하지 않아야 함. 단위가 협약을 체결하지 않거나 협약을 준수하지 않을 경우, 조세청은 처음 수출한 물품을 생산하기 위해 수입한 원자재에 대한 수입세를 추징함.
위 제1항부터 제3항까지의 규정에 따라 처리를 받기 위해서는 각 단위는 처음 수출한 물품을 수출한 조세청에서 재수출 신고 절차를 진행하고, 조세청과의 등록부 개설 및 물품 샘플 보관을 규정에 따라 수행해야 함.
각 지방 조세청이 위 내용에 따른 재수출 물품의 관리 및 세금 처리를 일관되게 실시하도록 해양총국에 지시를 요청함.
시행 중 발생하는 문제점에 대해서는 각 지방 조세청이 해양총국에 보고하여 해양총국이 의견을 종합하고 재무부와 협력하여 즉시 처리할 것을 요구함.
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