시행령 제 38/2010/TT-BTC 광산 탐사, 채굴, 가공 권한 양도에 대한 세금 규정 이행 지침

시행규칙

광산에 대한 세금 규정을 준수하는 방법에 관한 지침

||| 광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 개인 및 단체에 대해

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광산 법률과 정부가 광산 법률 시행 세부사항을 규정한 정령에 근거함;

현재 적용 중인 세금, 수수료 및 부과금 관련 법률, 법령과 정부가 세금, 수수료 및 부과금 관련 법률, 법령 시행 세부사항을 규정한 정령에 근거함;

관세법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일과 정부가 관세법 시행을 위한 정부 문서에 근거함;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

총리의 지시에 따라, 정부 사무실 공문 제50/VPCP-KTTH 호 2010년 1월 5일에 근거함,

재무부는 정부 정령 제160/2005/NĐ-CP 호 2005년 12월 27일에 규정된 광산 법률과 광산 법률 개정 및 보완 조항에 대한 정부 정령에 따른 광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 단체와 개인에 대한 세금 규정을 준수하는 방법에 대한 지침을 제공합니다.

조 1. 적용 대상과 범위

광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도할 수 있는 단체와 개인은 정부 정령 제160/2005/NĐ-CP 호에 규정된 광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 경우, 투자 프로젝트 양도로 간주되고 이 통지의 지침에 따라 세금을 납부해야 합니다.

조 2. 부가가치세에 관한 사항

광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 활동, 땅 사용권을 양도하는 활동은 부가가치세 대상에서 제외됩니다.

광물 탐사, 채굴, 가공 프로젝트 전체를 양도하고, 건물, 기반 시설, 땅 위에 설치된 장비, 운송 수단을 포함하는 경우, 건물, 기반 시설, 땅 위에 설치된 장비, 운송 수단의 양도 가치를 별도로 분리하여 부가가치세를 납부해야 합니다. 법률 제 부가가치세법 및 그 시행을 위한 문서에 따라. 분리할 수 없는 경우, 10%의 세율로 전체 양도 가치에 대해 부가가치세를 납부해야 합니다.

조 3. 법인세에 관한 사항

광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 활동으로부터 수익을 얻는 단체는 법인세를 납부하며, 구체적으로 다음과 같습니다:

납부해야 하는 법인세 금액 = 세금 계산 수입 x 법인세 세율

1. 세금 계산 수입 결정

세금 계산 수입 = 양도 가격 - 미회수 투자 비용 - 양도 비용

여기서:

- 양도 가격은 양도 계약에 명시된 실제 양도 가격의 총액입니다.

계약이 분할 또는 연기된 방식으로 지불하도록 규정하는 경우, 양도 가격은 계약에 명시된 지급 기간 동안의 실제 양도 가격 총액이며, 분할 또는 연기 이자에는 포함되지 않습니다.

계약이 지불 가격을 규정하지 않거나 세무 당국이 시장 가격에 따른 지불 가격을 확인할 수 없다고 판단하는 경우, 세무 당국은 양도 참여자에게 양도 전 프로젝트의 현재 및 미래 가치를 결정하기 위해 관련 정보를 제공하도록 요구할 수 있으며, 이를 바탕으로 시장 가격, 제3자에게 판매 가능한 가격 또는 유사 계약의 판매 가격을 참조하여 계약 지불 가격을 결정할 수 있습니다.

- 미회수 투자 비용은 사업법률 및 그 시행을 위한 문서에 따라 양도 프로젝트에 대한 합리적인 비용이며, 양도 시점까지의 장부 및 증빙서류를 기준으로 결정되며, 이전에 세금 계산 수입으로 산정되어 법인세를 납부한 비용을 제외합니다.

단체가 다시 광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 경우, 투자 비용은 직전 양도 계약 가격에 추가 비용(증빙서류가 있으면)을 더한 값에서 회수된 비용을 뺀 값으로 결정됩니다.

- 양도 비용은 양도 절차를 위한 법적 절차 비용, 양도 절차에 따른 수수료 및 부과금, 양도 계약 체결 및 양도와 관련된 기타 비용(증빙서류가 있음)을 포함합니다.

2. 세율

광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 활동에 대한 법인세 세율은 25%입니다.

3. 광물 탐사, 채굴, 가공 권한을 양도하는 활동으로부터 발생한 수익은 별도로 처리되며, 법인세 감면 혜택을 받을 수 없습니다.

광물 탐사, 채굴, 가공 프로젝트를 양도하면서 부동산을 양도하는 경우, 부동산 양도 수익은 별도로 처리하여 법인세법 및 그 시행을 위한 문서에 따라 신고 납부해야 하며, 다른 경제 활동의 수익 또는 손실과 상쇄되지 않습니다.

조 4. 종속소득세에 관한 사항

광물 탐사, 채굴, 가공 활동에서 발생한 소득을 얻는 개인은 자본 이전 소득에 대한 종속소득세를 납부하며, 구체적으로 다음과 같습니다:

납부해야 하는 종속소득세 금액 = 과세소득 x 세율

1. 세금 계산 수입 결정

세금 계산 수입 = 양도 가격 - 미회수 투자 비용 - 양도 비용

여기서:

- 양도 가격은 양도 계약에 명시된 실제 양도 가격의 총액입니다.

계약이 분할 또는 연기된 방식으로 지불하도록 규정하는 경우, 양도 가격은 계약에 명시된 지급 기간 동안의 실제 양도 가격 총액이며, 분할 또는 연기 이자에는 포함되지 않습니다.

이전 계약이 지급 가격을 규정하지 않거나 세무당국이 시장가격에 따른 지급 가격을 확인할 수 없는 경우, 세무당국은 법률 제정 관리에 관한 법률 및 관련 시행규칙에 따라 이전 가격을 결정할 수 있습니다.

- 탐사, 채굴, 가공 사업에서 발생한 미회수 투자 비용은 종속소득세법 및 관련 시행규칙에 따라 사업에서 발생한 과세소득을 창출하는 데 필요한 합리적인 비용으로 간주되며, 이전 시점까지의 장부 및 증빙서류를 기준으로 합니다. 미회수 비용은 이전 시점까지 과세소득을 산정하여 종속소득세를 납부한 후 남아 있는 비용입니다.

개인이 다시 광물 탐사, 채굴, 가공 권리를 이전하는 경우, 프로젝트에 투자된 비용은 이전 직전 계약의 가치와 추가 비용(증빙서류가 있으면 포함)을 합산한 금액에서 이미 회수된 비용을 제외한 금액으로 결정됩니다.

이전 비용에는 법적 절차를 위한 비용, 이전 절차를 위한 세금 및 수수료, 이전과 직접 관련된 다른 비용(정당한 영수증이 있는 경우)이 포함됩니다.

2. 세율

자본 이전 소득에 대한 종속소득세 세율은 정부가 2008년 9월 8일에 제정한 100/2008/NĐ-CP 호 정부의 종속소득세법 일부 조항에 대한 세부 규정에 따라 20%의 세율을 적용합니다.

3. 광물 탐사, 채굴, 가공 권리를 이전하면서 부동산을 함께 이전하는 경우, 부동산 이전 소득을 별도로 신고하고 종속소득세법 및 관련 시행규칙에 따라 부동산 이전 소득에 대한 종속소득세를 납부해야 합니다.

조 5. 기타 세금, 수수료, 부과금에 관한 사항

기타 세금, 수수료, 부과금은 현재 시행 중인 세금, 수수료, 부과금 관련 법률의 규정에 따라 집행됩니다.

제6조. 이 통지의 시행

본 고시는 발효일로부터 45일 후에 효력을 발생합니다. 본 고시 발효 전에 완료된 광물 탐사, 채굴, 가공 권리를 이전한 경우 이미 납부한 세금은 변경되지 않습니다. 이전 활동 완료 시기는 이전 계약 당사자가 해당 권리를 인정받은 기관의 승인을 받은 시점으로 간주됩니다.

본 고시에서 명시되지 않은 사항은 현행 세법 규정에 따라 처리됩니다.

시행 중에 발생하는 문제는 재무부에 보고하여 검토 및 결정을 요청합니다./.