시행규칙 제 38/2025/TT-NHNN 은 내부 감사 및 내부 회계 감사 중앙은행 베트남 인민은행에 관한 규정을 발포함

시행규칙

발布 제 정 내부통제, 내부감사 국영은행

 

은행법 제46/2010/QH12에 의거 제 46/2010/QH12 호;

회계법 제88호 2015/QH13에 의거;

내부감사에 관한 국무회의령 제05호 2019/NĐ-CP에 의거;

3. 2005년 제49호 법률(금융수단법) 제11회 국회 법제49호;

과학기술부 장관의 제안에 따라 중앙은행 감사원장;

중앙은행 총재는 통지를 발행함 발령 조유효 정 중앙은행 국가은행 베트남의 내부통제, 내부감사.

조 1. 본 고시와 함께 국가은행 베트남의 내부통제, 내부감사를 규정하는 제도를 발령한다.

조 2. 본 고시는 2025년 12월 15일부터 효력이 발생하며, 국가은행 베트남의 내부통제, 내부감사에 관한 고시 제06호 2020/TT-NHNN을 대체한다.

조 3. 국가은행 베트남 소속 단위의 책임자들과 관련 조직 및 개인들은 본 고시를 준수해야 한다./.

 

 

제 정 규 정

국가은행 베트남의 내부통제, 내부감사

(본 고시 제38/2025/TT-NHNN에 첨부)

장 1

총칙

조 1. 적용범위

본 제도는 국가은행 베트남의 내부통제, 내부감사(이하 "국가은행"이라 함)에 대해 규정한다.

조 2. 적용대상

1. 국가은행 시스템에 속한 단위들로, 부과, 국과 및 동등한 단위; 국가은행 지방지부와 국가은행 산하 공공기관을 포함한다.

2. 은행 감독인, 내부통제 업무를 수행하는 국가은행 직원, 내부감사 업무를 수행하는 국가은행 직원.

3. 국가은행의 내부통제, 내부감사 활동과 관련된 조직 및 개인들.

조 3. 용어 해석

본 제도에서 다음 용어들은 다음과 같이 해석된다:

1. 국가은행의 내부통제 시스템 법령에 따른 규칙, 절차, 통제 방법들을 포함하여 국가은행 시스템에 속한 단위들에서 설립되고 실행되는 전체 시스템으로, 본 제도 조 4의 목표를 달성하기 위함이다.

2. 내부통제 활동 본 조 제6항, 제7항에서 규정된 주체가 자신의 단위 내에서 각 부서, 부서의 구성원들의 업무 수행을 감독하는 활동으로, 본 제도 조 4의 목표를 달성하기 위함이다.

 3. 내부감사 활동 본 조 제8항에서 규정된 주체가 감사 대상 단위의 내부통제 시스템의 효과성과 효율성을 검토하고 평가하며, 제도 조 13의 목표를 달성하기 위해 제안 또는 자문 의견을 제공하는 활동이다.

4. 위험지향 내부통제, 내부감사 각 활동, 업무 절차의 중요성과 위험을 식별하고 평가한 후, 중요한 활동이나 높은 위험 수준을 가진 업무 절차에 집중하여 자원을 배분하여 감독, 검사, 평가를 수행하는 접근 방식이다.

5. 이중 통제 원칙 특히 높은 위험을 가진 업무를 수행할 때 최소 두 명의 사람이 수행하도록 할당되며, 서로 감독하고 통제하는 것을 의미한다.

6. 내부통제 부서 국가은행 시스템에 속한 단위들에서 내부통제 업무를 수행하도록 할당된 부서다.

7. 내부통제 업무를 수행하는 사람 국가은행 시스템에 속한 단위들에서 내부통제 업무를 수행하도록 할당된 공무원, 직원이다.

8. 내부감사 업무를 수행하는 사람 국가은행 감사원 소속 공무원으로 국가은행 시스템에 속한 단위들에서 내부감사 업무를 수행하도록 할당받은 사람이다.

9. 신고자와의 관계 아버지, 어머니, 양아버지, 양어머니, 장인, 장모, 신랑, 신부, 아내, 남편, 자녀, 양자, 형제자매, 처남, 처娌, 岳兄, 岳妹。

장 II

내부통제

조 4. 목표 활동 내부 감리

1. 단위의 활동이 법률, 중앙은행의 규정 및 단위의 내부 규정(있을 경우)을 준수하도록 보장한다.

2. 재산과 자원의 안전하고 효율적이고 경제적인 관리와 사용을 보장하며 위험을 예방하고 제한한다.

3. 단위의 관리, 운영 및 업무활동에서 효과성을 높인다.

조 5. 원칙 활동 내부 감리

1. 법률과 중앙은행의 규정, 단위의 내부 규정(있을 경우)을 준수한다.

2. 단위의 규모, 성질, 특수한 활동에 적합하다.

3. 단위의 장이 승인한 내부 감리 프로그램에 따라 수행한다.

조 6. 요구사항 활동 내부 감리

1. 내부 감리는 단위의 일상 활동과 연계하여 지속적으로 이루어져야 한다.

2. 단위의 리더와 각 부서, 부서, 개인 사이의 책임과 권한이 명확하게 구분되어야 하며 특히 고위 위험 업무에서는 공무원, 직원, 근로자의 활동을 방해하는 것을 막기 위해 이중 감리를 실시해야 한다.

3. 내부 감리를 담당하는 사람은 법과 중앙은행의 규정에 따른 공무원, 직원의 자격, 기술, 경험, 도덕성을 충족해야 하며 내부 감리를 수행할 때 상대적으로 독립적인 역할을 보장해야 한다.

 조 7. 내부 감리의 범위 및 방법

1. 내부 감리는 중앙은행 시스템의 모든 단위가 수행하는 모든 활동에 대해 이루어진다.

2. 내부 감리 방법에는 준수 감독과 위험 지향 감리가 포함된다.

조 8. 내부 감리 활동 내용

1. 각 단위, 부서, 개인은 법률, 중앙은행의 규정 및 내부 규정(있을 경우)의 준수를 정기적으로 자체 검토하여 미비점, 문제점을 발견하고 적절한 보완, 수정을 제안해야 한다.

2. 회계, 재무 제도 준수, 재산 관리, 금고 안전, 정보기술, 업무의 준수성, 효과성, 효율성에 대한 자체 감사를 수행하여 오류, 위험을 발견하고 해결 방안을 제안하고 처리해야 한다.

3. 내부 정보 교환을 위한 통신 시스템 감독, 관리, 활용 체계를 설정하여 위험을 예방하고 사고를 처리하기 위한 관리 및 운영 작업을 지원한다.

조 9. 중앙은행 감사원의 책임과 권한

1. 중앙은행 총재에게 중앙은행의 내부 감리 시스템의 효과적인 운영을 유지하도록 조언한다.

2. 중앙은행의 내부 감리 업무 프로세스, 중앙은행 시스템의 각 단위에 대한 내부 감리 업무 지침을 총재에게 제출한다.

3. 평가를 종합하고 총재에게 내부 감리 활동과 관련된 발생한 문제를 처리하도록 조언한다.

4. 중앙은행 시스템의 각 단위가 제출한 내부 감리 작업 결과 보고서를 통해 제안된 사항의 실행 상황을 모니터링한다.

조 10. 단위 장의 책임과 권한 단위 장

1. 책임:

a) 이 규정에 따라 단위의 내부 감리 체계를 설정하고 운영한다.

b) 단위 장은 직접 또는 부 장에게 내부 감리를 담당하도록 지시하거나 분담하며, 내부 감리 부서와 내부 감리를 담당하는 사람을 배치한다.

c) 단위의 내부 감리 프로그램을 승인한다.

d) 내부 감리 부서와 내부 감리를 담당하는 사람이 주어진 임무를 효과적으로 수행할 수 있도록 조건을 제공한다.

e) 내부 감리 부서가 없는 단위는 규모, 성질, 활동 요구에 따라 이 규정 제4조의 목표를 달성하기 위해 내부 감리 체계를 설정한다.

f) 단위의 내부 감리 작업에 대한 총재에게 책임을 진다.

2. 권한:

a) 이 규정에 따라 단위의 내부 감리를 수행하기 위한 자원 배치와 구체적인 방법 결정을 주도적으로 할 수 있다.

b) 내부 감리를 통해 발견된 법률 위반 또는 중앙은행 규정 위반에 대해 자신의 권한으로 처리하거나 관련 권한을 가진 당국에 제안하여 처리한다.

조 11. 내부 감사 부서 및 내부 감사 업무를 수행하는 각 단위 직원의 임무와 권한

1. 임무:

가) 각 단위의 장이 승인하기 전까지 매년 12월 31일 이전에 연간 내부 감사 프로그램을 작성하고 제출한다;

나) 제1항 제가호에서 규정된 경우를 제외하고는 필요하다면 각 단위의 장이 승인하기 전까지 내부 감사 프로그램을 작성하고 제출한다;

다) 승인받은 후 내부 감사 프로그램을 실행한다;

라) 각 단위의 장에게 이 규정에 따라 내부 감사 활동을 시행하도록 조언한다;

마) 내부 감사 활동 중 발견된 법 위반 또는 은행 관리청의 규정 위반 집단이나 개인에 대한 처리를 각 단위의 장에게 권고하거나, 그 권한이 있는 상급 기관에 권고한다;

바) 각 단위의 장에게 지시받은 업무의 결과에 대해 책임을 진다.

2. 권한:

가) 내부 감사를 수행하기 위해 관련 단위의 모든 활동과 관련된 정보와 문서를 충분히 제공받아야 한다;

나) 각 단위의 장에게 내부 감사 업무의 효율성을 향상시키기 위한 필요한 조치를 권고할 수 있으며, 단위의 장이 적절하게 처리하지 않을 경우 통감(through 은행 관리청 감사부)에 서면으로 권고할 수 있다.

조 12. 내부 감사 업무 보고

1. 내부 감사 부서 및 내부 감사 업무를 수행하는 직원은 정기적으로 또는 긴급하게 각 단위의 장에게 업무 결과를 보고하며, 보고 내용과 시기는 각 단위의 장이 정한다.

2. 각 단위는 이 규정 제2조 제1항에 따라 매년 1월 15일 이전에 은행 관리청 통감(through 은행 관리청 감사부)에게 이 단위의 내부 감사 업무 결과를 보고해야 하며, 은행 관리청 감사부의 요청에 따라 긴급 보고를 해야 한다(있을 경우).

3. 단위가 관리하는 자금이나 재산 손실, 정보 보안 위험을 발견하면 24시간 이내에 통감(through 은행 관리청 감사부)에게 서면 보고해야 한다.

장 III

내부 감사

조 13. 내부 감사 활동 목표

1. 은행 관리청의 내부 감사 시스템의 효과성과 효율성을 평가하고, 감사 대상 단위의 내부 감사 업무의 효율성을 평가한다.

2. 재무 보고의 신뢰성, 은행 관리청의 업무의 효과성, 법규 준수, 업무 절차의 효과성, 재산 안전을 보장하기 위한 평가를 실시한다.

조 14. 내부 감사 활동 원칙

1. 통감이 승인한 법률, 규정, 절차, 계획을 준수한다.

2. 독립성, 공정성, 객관성, 국가 비밀과 감사 대상 단위의 비밀을 보장한다.

3. 감사 대상 단위의 정상적인 업무를 방해하지 않는다.

4. 감사 대상의 문서, 거래 기록, 기타 필요한 자료에 접근하여 감사 목표를 달성할 수 있도록 한다.

조 15. 내부 감사 활동 요구사항

1. 내부 감사는 독립적으로 이루어져야 하며, 감사 범위, 내용, 결과 결정 과정에서 외부의 간섭을 받지 않아야 한다.

2. 내부 감사 업무를 수행하는 직원은 내부 감사 표준과 국가 기관이 정한 내부 감사 윤리 원칙을 준수해야 한다.

3. 다음 사항에 대한 내부 감사 업무를 수행하는 직원은 배치되지 않는다:

가) 해당 직원이 3년 동안 직접 업무를 수행하거나 관리를 한 단위나 활동에 대한 감사;

나) 해당 내부 감사 업무를 수행하는 직원과 관련된 사람(그 단위의 리더, 회계책임자 또는 회계부서장, 내부 감사 업무를 담당하는 부서장 또는 직원)이 있는 단위에 대한 감사.

조 제1항6내부 감사 활동에서 금지되는 행위

1. 은행 관리청 감사부, 감사팀장 및 감사팀 구성원들에게 다음 행위는 엄격히 금지된다:

가) 감사 대상 단위에 대한 부정부패, 탐관오남, 낭비, 이익 추구, 횡포 및 다른 법 위반 행위;

나) 직무와 권한을 남용하거나 관련 정보를 이용하여 이익을 추구하는 행위;

다) 감사 대상 단위와 결탁하여 감사 대상 문서와 감사 보고서의 내용을 왜곡하는 행위;

라) 국가 비밀과 감사 대상 단위의 비밀을 누설하거나, 공식 발표되기 전에 감사 정보와 결과를 공개하는 행위;

마) 법과 은행 관리청 규정을 위반하는 다른 행위.

2. 감사 대상 단위와 관련 조직, 개인들에게 다음 행위는 엄격히 금지된다:

가) 은행 관리청 감사부와 내부 감사팀의 요청에 따라 감사 계획과 내용과 관련된 정보와 문서(국가 비밀을 포함)를 제공하지 않는 행위;

나) 내부 감사 활동을 방해하거나 어렵게 만드는 행위;

다) 감사 내용과 관련된 정보와 수치를 잘못 보고하거나 불충분하게, 늦게, 객관적이지 않게 보고하는 행위;

라) 감사팀과 결탁하여 감사 대상 문서와 감사 보고서의 내용을 왜곡하는 행위;

마) 법과 은행 관리청 규정에서 금지하는 다른 행위.

3. 내부 감사 활동에 대한 불법적인 간섭 행위는 엄격히 금지된다.

조 제1항7내부 감사 활동 관리 및 지도

통감은 직접 또는 1명의 부통감에게 내부 감사 활동을 지시하거나 분담하여 은행 관리청 내부 감사 활동을 지도한다. 이는 다음과 같은 작업을 포함한다:

1. 통감의 요청에 따라 은행 관리청 내부 감사 연간 계획과 긴급 계획을 승인한다(있을 경우).

2. 내부 감사 조직 및 운영에 관한 규정과 중앙은행 내부 감사 프로세스에 대한 규정(이하 "규정", "중앙은행 내부 감사 프로세스"라 함)을 제정한다.

3. 중앙은행 검찰국이 중앙은행 내부 감사 활동의 효율성과 효과성을 보장하기 위한 필요한 조치를 지시한다.

조 제1항8. 범위, 대상, 방법 내부 감사

1. 내부 감사의 범위는 중앙은행의 모든 활동을 포함한다.

2. 내부 감사의 대상은 이 규칙 제2조 제1항에서 정한 모든 단위이다.

3. 내부 감사를 수행하는 방법은 위험기반 감사 방법이다.

조 19. 내부 감사 활동 내용

1. 중앙은행의 내부 감사 활동은 다음과 같이 구성된다:

가) 재무 감사: 감사 대상 단위의 재무 보고서 신뢰성 평가;

나) 준수 감사: 감사 대상 단위가 준수해야 하는 법률, 규정, 절차 준수 여부 평가 및 확인;

다) 운영 감사: 활동의 효력성 및 자산 안전성 평가.

2. 감사 대상 단위와 협력하여 문제점, 오류, 한계를 개선하고 내부 통제 활동의 효율성을 향상시키며 법규 준수와 목표 달성을 보장하기 위한 조언과 지원을 제공한다.

제20조 연간 내부 감사 계획

1. 중앙은행 검찰국은 중앙은행의 연간 내부 감사 계획을 작성하여 총재의 승인을 받은 후 12월 31일 전까지 이를 총괄 중앙은행 시스템 내 모든 단위에 통보하며, 승인된 계획을 실행하도록 한다.

2. 연간 내부 감사 계획은 다음 요구 사항을 충족하도록 명확하게 감사 내용, 범위, 대상을 포함해야 한다:

가) 모든 활동과 단위가 검토 및 평가되며, 높은 위험 수준을 가진 활동과 단위에 우선순위를 두고 적절한 주기와 빈도를 배치한다;

나) 총재의 요청이나 위법 징후 또는 높은 위험 수준이 있을 때 즉시 감사를 실시할 수 있는 충분한 시간을 예비한다;

다) 내용, 범위, 위험 수준, 현재 자원 또는 총재의 요청에 따라 계획을 조정할 수 있다.

제21조 계획 내부 감사 연간 계획, 감사 결정 1. 승인된 연간 내부 감사 계획을 근거로 중앙은행 검찰국장은 중앙은행 내부 감사 규정 및 프로세스에 따라 감사를 수행하며, 각 감사의 실제 상황과 자원에 맞는 세부 계획을 제정한다. 이 계획에는 감사 기간, 감사단 구성, 감사 내용, 범위, 대상 및 기타 관련 요구 사항이 포함된다.

2. 중앙은행 검찰국장은 총재의 지시를 받아 승인된 연간 내부 감사 계획에 따른 감사 결정을 발행한다. 감사 결정은 다음과 같은 내용을 포함한다:

가) 감사 수행 근거;

나) 감사 대상 단위;

다) 감사 목적, 내용, 범위;

라) 감사 일자 및 장소;

마) 감사단장 및 감사단 구성원;

3. 감사 결정은 감사 시작 전 최소 3(삼)일 전에 감사 대상 단위에 통보되며, 총재의 요청에 따른 즉시 감사의 경우 제외한다.

e) 기타 내용 (있을 경우);

감사 결정 변경 및 보완 결정(있을 경우)은 즉시 감사 대상 단위와 감사단에 통보되어야 한다.

결정으로 수정 또는 보완된 감사결정(있는 경우)은 즉시 감사대상 기관에 통보되어야 하며, 감사단에도 알려져야 한다.

조 22. 내부 감사 보고

1. 각 감사 활동에 대한 감사 보고서는 내부 감사 절차에 따라 작성되고 발행된다.

2. 금융감독원은 연간 감사 계획의 수행 결과를 종합하고 평가하여 다음 연도 1월 31일 이전에 총재에게 보고한다.

3. 비상 보고: 중대한 위반 사항이나 금융감독원의 재산, 정보 보안, 신용에 대한 위험을 발견하거나 총재의 요청이 있을 경우, 금융감독원은 위반 사항을 발견한 날 또는 총재의 요청을 받은 날로부터 48시간 이내에 총재에게 서면으로 보고해야 한다.

조 23내부 감사 보고서에서의 처리 방식 및 감사 활동에서의 건의사항 처리

1. 내부 감사 보고서에서의 처리 방식은 다음과 같다:

가) 제안: 위험을 예방하고 업무의 품질과 효율성을 높이기 위한 자문 의견

나) 건의: 업무 개선과 문제 해결을 요구하며, 책임을 점검하거나 총재에게 심사하도록 요청한다.

2. 책임 구분

가) 감사 대상 기관과 관련 기관은 보고서의 건의사항을 지체 없이 완전히 이행해야 한다.

나) 감사 대상 기관은 제안을 연구하고 적용하여 업무 절차를 개선하고 위험을 예방하며 업무 효율성을 높이는 것을 장려한다.

조 24내부 감사 활동의 임무와 권한 금융감독원

1. 임무:

가) 금융감독원의 활동에 대한 위험 평가를 조직하며, 총재의 요청에 따라 연간 및 비상 감사 계획을 작성하고 총재의 승인을 받아 이를 실행한다.

나) 감사 보고서의 건의사항 이행 상황을 모니터링하고 감독한다.

다) 총재에게 금융감독원의 내부 감사 규정과 절차를 발표하도록 요청한다.

라) 금융감독원의 내부 감사 규정과 절차에 대한 지침을 발표한다.

마) 관련 기관과 협력하여 은행 감사원의 전문 기술과 업무 절차를 정립하여 내부 감사 직원의 채용, 사용, 교육을 위한 기준을 마련한다.

2. 권한:

가) 내부 감사 활동을 수행하기 위해 필요한 자원과 조건을 확보한다.

나) 감사 대상 기관의 공무원, 직원 등과 관련된 감사 범위와 내용에 대해 접촉하고 인터뷰할 수 있다.

다) 내부 감사 활동에서 발생하는 어려움과 문제를 총재에게 건의하여 해결하도록 요청한다.

라) 내부 감사 결정이나 건의사항을 따르지 않는 조직이나 개인에 대한 책임과 처벌을 총재에게 건의한다.

마) 총재가 부여한 다른 권한을 행사한다.

조 25금융감독원 원장의 책임과 권한

1. 책임:

가) 총재에게 내부 감사 활동의 결과에 대해 책임을 진다.

나) 감사 대상 기관의 건의사항을 자신의 권한으로 검토하고 처리한다.

다) 총재의 요청에 따라 내부 감사 활동과 관련된 다른 업무를 수행한다.

2. 권한:

가) 총재의 명령을 받아 감사 결정을 발행한다.

나) 내부 감사 문서의 활용과 제공을 결정한다.

다) 총재가 부여한 다른 권한을 행사한다.

조 26내부 감사팀

1. 내부 감사팀은 승인된 계획에 따라 감사 업무를 수행하기 위해 구성된다.

2. 내부 감사팀은 팀장, 부팀장(있을 경우) 및 기타 구성원으로 이루어진다. 내부 감사팀은 감사 요구에 따라 금융감독원 원장이 구성한다.

3. 감사 팀장 및 부팀장의 자격

가) 부여된 업무에 적합한 전문 지식, 리더십 능력, 경험이 있어야 한다.

나) 주임 이상의 직급을 가진 사람이다.

4. 내부 감사팀의 활동, 팀장 및 구성원의 임무와 권한은 금융감독원의 내부 감사 규정과 절차에 따라 수행된다.

조 27감사 대상 기관의 책임과 권한

1. 책임:

가) 금융감독원의 내부 감사 결정을 준수한다.

나) 감사 범위와 관련된 모든 정보, 문서, 보고서를 즉시 제공하고, 제공한 정보의 정확성과 진실성을 총재에게 책임을 진다.

다) 감사 범위 내의 문제에 대해 즉시 설명하고, 그 내용에 대해 책임을 진다.

라) 감사팀의 업무 수행을 지원한다.

마) 감사 건의사항을 이행하고, 이행 상황을 금융감독원(금융감독원을 통해) 서면으로 보고한다.

2. 권한:

가) 감사 범위와 관련 없는 정보 제공을 거부한다.

나) 감사 보고서 초안에 언급된 문제에 대해 서면으로 설명하고, 필요하다면 그 의견을 보존한다.

다) 감사 평가, 결론, 건의사항에 대해 항의한다.

라) 감사 팀장이나 구성원의 법 위반 행위나 본 규정의 위반 행위(제15조 규정 준수 미이행 포함)로 인해 감사 결과의 공정성과 객관성이 손상될 경우, 해당 증거를 제시하고 팀장을 교체하도록 총재에게 요청한다.

마) 법률과 금융감독원 규정에 따른 다른 권한을 행사한다.

조 28. 감사 활동의 품질 관리 내부 감사 활동의 품질 관리

1. 금융감독원의 내부 감사 활동과 각각의 내부 감사는 법적 규정 준수와 감사의 효율성과 품질 향상을 위해 내부 감독과 평가를 받아야 한다.

2. 은행감독원장은 내부감사활동의 질을 평가하고 감독하기 위한 규정과 지침을 제정하고 이를 내부감사 요구사항 및 임무에 맞게 수행한다.

조 29. 내부감사 문서

1. 각 내부감사 활동의 기록은 문서화되어야 한다.

2. 내부감사 문서의 작성 방법, 책임, 구성 요소는 은행의 내부감사 절차에 따라 이루어진다.

3. 내부감사 문서의 보관 및 관리는 법률과 은행의 관련 규정에 따라 이루어진다.

장 IV

은행 감리인

조 30. 은행 감리인

1. 은행의 내부감사 및 내부감사 직원으로 근무하는 공무원은 은행이 정한 조건과 기준을 충족하면 은행 감리인 직급으로 임명될 수 있다.

2. 은행 감리인 직급에는 은행 감리인, 은행 주요 감리인, 은행 고위 감리인이 포함된다.

3. 은행 감리인은 총재가 발령한 규정 및 관련 법령에 따른 역할, 의무, 권한을 수행하며, 법률과 은행의 규정에 따른 처우를 받는다.

조 31. 은행 감리인 임명 및 해임

1. 총재가 정한 조건과 기준에 따라 각 부서는 은행 감리인의 임명 또는 해임을 요청하는 문서를 인사총무부에 제출한다.

2. 인사총무부는 은행감독원과 협력하여 총재에게 은행 감리인의 임명 또는 해임을 결정하도록 청구한다./.