시행령 제 38-TC/KBNN 외화 수입 지출 회계 처리에 관한 지침은 국고를 통한 외화 수입 지출 회계 처리를 지시한다.

시행규칙

제 38 호 TC-KBNN 1991년 6월 22일 재무부 지침 외화 수입 및 지출 회계 처리에 관한 지침

통지 제 27 호 TC-KBNN 1991년 5월 7일 외환을 통한 국고에서의 외환 관리 규정에 이어, 재무부는 국고를 통한 외화 수입 및 지출 회계 처리에 대한 다음과 같은 지침을 제공한다.

 

2- 발견된 가짜 제품 제작, 가공, 제조, 포장, 조립, 판매, 보관, 수출, 수입, 운송, 광고, 마케팅, 프로모션 행위는 법에 따라 엄중하게 처리됩니다. 가짜 제품, 가짜 제품 제작 및 유통을 위한 장비와 도구는 압수되며(특별한 규정이 있는 경우를 제외하고), 가짜 제품 제작 및 유통 주체는 그 위반 정도에 따라 행정처분 또는 형사책임을 물을 수 있습니다.

1. 국고를 통한 외화 수입 및 지출 회계 처리는 국고의 외화 예금 계좌를 통해 외화 수입, 지출 및 잔액을 정확하고 신속하게 기록하며 반영해야 한다. 이를 통해 국가 외화 집중 펀드, 지방 예산 외화 펀드, 일시적으로 수납된 외화, 일시적으로 보관된 외화, 국가 재정 외화 예비 펀드, 국고와 외환은행(또는 외환과) 간의 외화 결제 활동 또는 외화 관련 활동을 세세히 기록해야 한다.

- 회계 작업을 통해 외화 수납 및 지급의 규율 준수를 검사하고, 국가 규정에 따른 외화 사용을 확인하며, 탈취, 낭비, 규정 위반 외화 사용을 발견하고 방지해야 한다.

2. 국고를 통한 외화 수입 및 지출 회계 처리는 복식부기 방법을 사용한다. 각 거래가 발생할 때마다 일일적으로 계좌와 회계 장부에 기록되며, 각 원화 종류별로 반영된다. 매월 말에는 중앙 외환은행이 공표한 통계 환율을 기준으로 미국 달러(USD)로 변환하고, 베트남 국립은행이 공표한 공식 환율을 기준으로 베트남 동으로 변환해야 한다.

각 원화 종류별 세부 기록은 중앙 외환은행과 일치하는 기호를 사용해야 하며, 원금과 이자를 구분하여 각 외화 종류별로 분석용 장부를 열어야 한다.

국고를 통한 외화 수입 및 지출 회계 처리는 국고 지국과 국고 총국에서 이루어진다. 국고 총국과 국고 지국은 외환은행(또는 외환과)에서 국고의 외화 거래와 관련된 외화 예금 계좌와 베트남 동 예금 계좌를 개설해야 한다.

3. 일일, 월간, 연간 정기적으로 국고총국과 국고지국은 아래 II 절 3 항에 따라 외화 수입 및 지출 보고서를 작성해야 한다.

 

II- 증빙서류, 장부 및 회계보고서

1. 회계 증빙서류:

a) 외화 수입 증빙서류:

각 국고 지국은 다음 증빙서류(장부 증빙서류 및 원본 증빙서류)를 근거로 외화 수입을 추적하고 확인하며, 국고를 통해 외화 수입을 기록해야 한다.

- 외화 수입 명령서 (외환은행과 대조를 위한 기초)

- 외화 구매 명령서 (--)

- 외화 차입 계약서 (--)

- 출장 결산서 (--)

- 수표 이체 위임서 (--)

- 은행 통지서 (--)

- 송금 명령서

- 외화 세금 및 과태료 징수 명령서

- 외화 납부 서류.

b) 외화 지출 증빙서류:

각 국고 지국은 다음 증빙서류를 근거로 외화 지출을 추적하고 확인하며, 국고를 통해 외화 지출을 기록해야 한다.

- 외화 지출 명령서

- 외화 판매 명령서

- 외화 지출 요청서

- 청구서

- 송금 명령서

- 외화 송금 변경 요청서

- 외화 전환 명령서.

위 증빙서류는 시간 순서대로 보관되며, 각 원화 종류별로 분석되어 다음과 같이 묶여야 한다.

- 외화 예금

+ 월별로 묶음

+ 월별로 각 원화 종류별로 묶음

- 베트남 동 예금.

+ 월별로 묶음

+ 월별로 다음 목록에 따라 증빙서류를 배치:

전환 루블 결제 (있을 경우);

달러(USD) 결제;

비상업적 결제;

기타 결제.

2. 회계 장부.

국고를 통한 외화 회계 처리를 위한 회계 장부는 다음과 같은 종류를 포함한다:

- 외환은행 외화 예금 추적 장부 모델 번호 S.40KB

- 외환은행 베트남 동 예금 추적 장부 S.41KB

- 국가 외화 집중 펀드 추적 장부 S.42.KB

- 국가 재정 외화 예비 펀드 추적 장부 S.43KB

- 일시적으로 수납된 외화 및 일시적으로 보관된 외화 추적 장부 S.44KB

(장부 개설 및 기록 순서는 부록 참조).

3. 전보 및 회계 보고서.

3.1. 전보.

국고의 일일 전보 지표에 외화로 국가 예산을 수입한 금액(국고 지국에서 발생한 금액을 중앙 외환은행이 공표한 외화 구매 환율로 환산한 금액)을 추가로 표시한다.

국고총국은 지국에서 전송한 지표를 집계하여 재무부에 보고하고, 단위에 자금 조정 계획을 수립해야 한다.

3.2. 회계 보고서.

각 국고 지국(국고 지국, 국고 총국)은 매월 말에 다음과 같은 보고서를 작성해야 한다.

- 외화 수입 및 지출 보고서.

- 계좌 균형표.

- 会计平衡表。

- 각 국고 지국은 외화 수입 및 지출에 대한 별도 보고서를 작성하고, 작성 및 보고 순서는 다음과 같다:

+ 외화 수입 및 지출 보고서(부록 참조), 각 지국은 2부를 작성: 1부는 국고총국에 보내고, 1부는 보관한다. 이 보고서에는 세금 외화 수입, 다른 국가 수입(있을 경우); 일시적으로 수납된 외화, 일시적으로 보관된 외화; 외환은행을 통한 외화 매매(있을 경우); 지방 예산 외화 펀드(지방 관리)가 포함된다. 동시에 지방 예산 외화 부분을 지방 재무청에 별도로 보낸다. 국고총국은 전체 시스템을 집계하여 3부를 작성: 1부는 국립은행 부서에 보내고, 1부는 국제재무 부서에 보내고, 1부는 보관한다.

+ 계좌 균형표, 회계 균형표, 각 국고 지국은 2부를 작성하여 국고총국에 보내고, 1부는 보관한다. 국고총국은 국고총국 내외화 수입 및 지출 활동에 대한 계좌 균형표와 회계 균형표를 작성하고, 전체 시스템에 대한 외화 통합 계좌 균형표와 회계 균형표를 작성한다.

(모델 및 계산 지표는 부록 참조).

 

III- 회계 계좌 및 방법
회계 처리

1. 회계 계좌.

국고를 통한 외화 수입 및 지출 회계 처리를 위해 국고의 회계 계좌 시스템은 다음과 같은 계좌 및 소계좌를 보완한다:

1.1. 계좌 98: 국가 외화 집중 펀드.

이 계좌는 국가 외화 집중 펀드의 외화 수입, 지출 및 잔액을 기록하기 위해 사용된다. 지방 예산 외화 수입 및 지출도 포함된다.

부채 쪽: 외화 지출을 반영한다.

자산 쪽: 외화 수입을 반영한다.

잔액: 남아 있는 외화를 반영한다.

이 계좌는 2개의 소계좌를 열어야 한다.

- 항 981: Quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước: phản ánh toàn bộ các khoản thu chi và số dư ngoại tệ tập trung của Nhà nước.

Về thu bao gồm các mục sau:

Mục 1: Thu thuế của các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước.

Mục 2: Thu từ xuất khẩu vật tư hàng hóa của Nhà nước.

Mục 3: Thu từ việc mua ngoại tệ của các tổ chức kinh doanh xuất nhập khẩu.

Mục 4: Thu hoa hồng dầu khí.

Mục 5: Thu phí máy bay qua bầu trời Việt Nam.

Mục 6: Thu thuế, lệ phí của các đơn vị đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.

Mục 7: Thu hợp tác lao động và chuyên gia.

Mục 8: Thu điều tiết của đối tượng có thu nhập bằng ngoại tệ theo quy định của Bộ Tài chính.

Mục 9: Thu vốn vay từ nước ngoài.

Mục 10: Thu viện trợ từ nước ngoài.

Mục 11: Thu ngoại tệ do các Chi cục kho bạc nộp.

Mục 12: Thu khác: lãi tiền gửi, vi phạm hợp đồng, hoàn tạm ứng, tiền nộp của các đại sứ quán v.v...

Về chi bao gồm các mục sau:

Mục 1: Chi thanh toán phi mậu dịch.

Mục 2: Chi nhập khẩu và trả cước vận tải vật tư hàng hóa của Nhà nước.

Mục 3: Chi trả nợ nước ngoài.

Mục 4: Chi cho vay.

Mục 5: Chi bán ngoại tệ.

Mục 6: Chi viện trợ.

Mục 7: Chi khác: trả lãi vay, cho tạm ứng, trả thủ tục phí v.v...

Tiểu khoản này được phân tích ra tiền gốc, tiền lãi và theo từng loại nguyên tệ.

+ 981: tiền gốc

+ 981-02: thu lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay.

- 항 982: Quỹ ngoại tệ thuộc ngân sách địa phương phản ánh toàn bộ các khoản thu chi và số dư ngoại tệ của ngân sách địa phương do địa phương quản lý.

Về các mục thu, chi thuộc quỹ này, Bộ Tài chính sẽ có quy định sau: Tiểu khoản này cũng được phân tích ra tiền gốc, tiền lãi và theo từng loại nguyên tệ như tiểu khoản 981 trên.

1.2. Tiểu khoản 508: Tiền mặt bằng ngoại tệ (nếu có)

Tiểu khoản này phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt ngoại tệ tại Kho bạc Nhà nước.

Bên nợ: Ghi chép số tiền mặt ngoại tệ thu vào.

Bên có: Ghi chép số tiền mặt ngoại tệ chi ra.

Số dư nợ: Số tiền mặt ngoại tệ còn tồn tại ở quỹ.

Tiểu khoản này được phân tích theo từng loại nguyên tệ.

1.3. Tiểu khoản 512: Tiền gửi ngoại tệ tại Ngân hàng Ngoại thương (từ đây viết tắt là NHNT).

Tiểu khoản này phản ánh tình hình tăng, giảm và còn lại của tất cả các loại ngoại tệ của Kho bạc Nhà nước gửi tại NHNT hoặc tại Chi nhánh NHNT, Phòng ngoại hối ở các tỉnh.

Mọi việc ghi chép trên tiểu khoản 512 đều phải căn cứ vào chứng từ kế toán như giấy báo nợ, báo có, phiếu chuyển khoản của NHNT gửi Kho bạc Nhà nước để làm chứng từ gốc, Kho bạc Nhà nước lập chứng từ kế toán hạch toán:

Bên nợ: phản ánh các khoản thu ngoại tệ gửi vào NHNT.

Bên có: phản ánh các khoản ngoại tệ chi ra.

Số dư nợ: phản ánh các khoản ngoại tệ của Kho bạc Nhà nước hiện đang gửi tại NHNT.

- Kế toán tiền gửi ngoại tệ được hạch toán phân tích theo từng loại nguyên tệ, ký hiệu các loại nguyên tệ thống nhất theo quy định của NHNT Trung ương.

Trước mắt bao gồm các ký hiệu dưới đây và sẽ được điều chỉnh hoặc bổ sung khi có nghiệp vụ phát sinh.

+ 512-36: Tiền gửi ngoại tệ bằng Dollar Hồng Kông.

+ 512-37: - Dollar Mỹ

+ 512-38: - Franc Pháp

+ 512-39: - Franc Thuỵ Sĩ

+ 512-40: - Mark Cộng hòa Liên bang Đức

+ 512-41: - Yên Nhật

+ 512-45: - Baht Thái Lan

+ 512-48: - Krona Thuỵ Điển

+ 512-52: - Dollar Úc

+ 512-54: - Dollar Singapore

+ 512-61: - Franc Bỉ

+ 512-66: - Gulden Hà Lan.

1.4. Tiểu khoản 514: Tiền gửi bằng đồng Việt Nam tại NHNT.

Tiểu khoản này phản ánh tình hình tăng, giảm và còn lại về tiền Việt Nam của Kho bạc Nhà nước tại NHNT để thực hiện mua, bán ngoại tệ và thanh toán các khoản phụ phí có liên quan tới thu chi ngoại tệ qua Kho bạc Nhà nước.

Bên nợ: phản ánh các khoản tiền nhiệm vụ gửi vào.

Bên có: phản ánh các khoản tiền Việt Nam rút ra hoặc chi trả.

Số dư nợ: các khoản tiền Việt Nam hiện còn ở NHNT.

1.5. Tiểu khoản 660: Thanh toán bằng đồng Việt Nam tại Ngân hàng Ngoại thương.

Tiểu khoản này phản ánh tình hình thu chi và thanh toán về mua bán ngoại tệ, các khoản phí phục vụ Ngân hàng Ngoại thương, các khoản tiền lãi phải trả cho Ngân hàng Ngoại thương, các khoản tiền lãi Kho bạc Nhà nước được hưởng ở Ngân hàng Ngoại thương.

Bên nợ: phản ánh các khoản tiền chi ra hoặc đã thanh toán.

Bên có: phản ánh các khoản tiền thu vào hoặc đã nhận được.

Số dư nợ: số tiền còn lại ở Ngân hàng Ngoại thương, kho bạc chưa chi.

Số dư có: số tiền Ngân hàng Ngoại thương ứng ra thanh toán cho kho bạc.

Tiểu khoản 660 phân tích theo dõi từng mục sau:

660 - 01 Thanh toán đồng ruble chuyển nhượng (nếu có)

660 -02 Thanh toán đồng dollar Mỹ (USD)

660 -03 Thanh toán các loại ngoại tệ khác

660 -04 Thanh toán khác

660 -05 Thanh toán tiền ứng trước của Ngân hàng Ngoại thương.

1.6. Tiểu khoản 662 - Thanh toán bằng ngoại tệ với Ngân hàng Ngoại thương.

Tiểu khoản này phản ánh các khoản ngoại tệ Ngân hàng Ngoại thương ứng ra để thanh toán cho Bộ Tài chính như các khoản thanh toán ruble phi mậu dịch (nếu có)...

Bên nợ: phản ánh các khoản ngoại tệ đã trả cho Ngân hàng Ngoại thương.

Bên có: phản ánh các khoản ngoại tệ chưa trả cho Ngân hàng Ngoại thương.

Số dư có: số ngoại tệ chưa trả cho Ngân hàng Ngoại thương.

Tiểu khoản này phân tích theo dõi:

662 - 01 các ngoại tệ phải trả gốc

662 - 02 các ngoại tệ phải trả lãi.

1.7. Tiểu khoản 903 - vay ngoại tệ

Tiểu khoản này phản ánh các loại ngoại tệ mà Bộ Tài chính vay của Ngân hàng Ngoại thương để thực hiện thanh toán chi trả các khoản thuộc quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước.

Bên nợ: Ghi chép các loại ngoại tệ đã thanh toán trả cho Ngân hàng Ngoại thương.

Bên có: Ghi chép các loại ngoại tệ vay của Ngân hàng Ngoại thương.

Số dư có: số ngoại tệ Bộ Tài chính vay chưa trả cho Ngân hàng Ngoại thương.

1.8. Tiểu khoản 923 - Ngoại tệ tạm thu, tạm giữ

Tiểu khoản này phản ánh các khoản ngoại tệ tạm thu, tạm giữ của các cơ quan khác chức năng (tòa án, Viện Kiểm sát, công an, hải quan...) gửi ở Kho bạc Nhà nước có liên quan đến các vụ việc chưa được xử lý hoặc chưa được thanh toán.

Bên nợ: Ghi chép số ngoại tệ nộp vào ngân sách hoặc thanh toán cho các đối tượng được hưởng.

Bên có: Ghi chép số ngoại tệ tạm thu, tạm giữ của các cơ quan chức năng gửi vào kho bạc.

Số dư có: số ngoại tệ tạm thu, tạm giữ chưa được xử lý hoặc chưa được thanh toán cho đối tượng được hưởng.

본 조는 각 종 원화와 처리되지 않은 외화, 처리되었으나 아직 대상에게 지급되지 않은 외화에 대한 분석을 추적한다.

1.9. 조 954 - 국가 재정 외화 예비금.

본 조는 국가가 결정하여 예비금으로 보유하거나 사용하기 위해 철수된 외화를 관리하는 것을 반영한다.

채무자: 국가 명령에 따라 보유하고 있는 외화 예비금을 사용한 것을 기록한다.

채권자: 국가 명령에 따라 외화 예비금에 외화를 입금한 것을 기록한다.

잔액 채권자: 국고가 관리하는 외화 예비금 잔액.

본 조는 각 종 원화별로 추적 분석한다.

1.10. 조 673 - 처리 대기 중인 외화 차입금.

본 조는 국가가 해외에서 차입한 외화, 외환은행이 이미 상환하였으나 재무부가 외환은행에 아직 상환하지 않은 외화 또는 외환은행이 재무부를 대신하여 해외채무를 상환하기 위해 임시로 사용한 외화를 반영한다.

채무자: 처리 대기 중인 차입 외화 잔액.

채권자: 이미 상환된 차입 외화.

잔액 채무자: 아직 상환되지 않은 차입 외화 잔액.

본 조는 각 종 외화별로 세분화하여 개설한다.

2.1. 국고에서 외화 예치금 및 베트남 동 예치금을 인계받는 회계 처리 방법.

a) 국고청

- 외환부과 외국환국고청 간의 외화 예치금 계좌 인계 서면에 근거하여 외환중앙은행의 관련 계좌 잔액과 일치하는지 확인한 후, 국고의 외화 회계 부서는 국가 외화 집중 예금 기금, 재정 외화 예비금, 임시 수납 및 보관 외화, 그리고 베트남 동 예치금을 구분하여 회계 장부에 기록해야 한다.

+ 국가 외화 집중 예금 기금에 속하는 외화 예치금은 각 종 외화별로 세분화하여 회계 처리한다.

채무자 TK 512

채권자 TK 981

+ 임시 수납 및 보관 외화는 각 종 외화별로 세분화하여 회계 처리한다.

채무자 TK 512

채권자 TK 923

+ 재정 외화 예비금에 속하는 외화 예치금은 각 종 외화별로 세분화하여 회계 처리한다.

채무자 TK 512

채권자 TK 954

+ 베트남 동 예치금 계좌 인계 서면에 근거하여 회계 장부에 기록한다.

채무자 TK 514

채권자 TK 660

+ 국가가 해외에서 차입한 외화 중 외환중앙은행이 이미 상환하였으나 재무부가 아직 외환중앙은행에 상환하지 않은 경우, 외환중앙은행의 차입 계좌 잔액과 일치하는지 확인한 후 회계 장부에 기록한다.

채무자 TK 67 (673)

채권자 TK 90 (903)

+ 사회주의 국가들과의 협정에 따라 외환중앙은행이 해외채무를 상환하기 위해 임시로 사용한 외화 잔액에 대해, 인계 서면에 근거하여 회계 장부에 기록한다.

채무자 TK 67 (673)

채권자 TK 662

b) 지방국고청

- 지방재정청(또는 지방 정부로부터 외화 관리를 위임받은 기관)과 지방국고청 간의 인계 서면에 근거하여 국고의 외화 회계 부서는 지방 예산 외화 기금, 임시 수납 및 보관 외화, 그리고 베트남 동 예치금(있을 경우)을 구분하여 회계 장부에 기록해야 한다.

- 지방 예산 외화 기금에 속하는 외화 예치금 잔액:

채무자 TK 512

채권자 TK 982

- 임시 수납 및 보관 외화 잔액:

채무자 TK 512

채권자 TK 923

- 베트남 동 예치금(있을 경우) 잔액:

채무자 TK 514

채권자 TK 660.

2.2. 국가 외화 집중 기금, 지방 예산 외화 기금의 수입과 지출 회계 처리.

a.1. 외환중앙은행, 지방 외환은행 지점, 외환부 직속 환전실 등이 국가 외화 집중 기금, 지방 예산 외화 기금의 외화를 직접 수취한다.

- 외환은행으로부터 위임장을 통해 전송된 수입 증빙서류(세금 납부, 투자 수수료 등), 수출 물품 통보서, 기타 외화 수입 증빙서류 등을 받으면, 국고 회계 부서는 각 수입 항목과 원화 종류에 따라 회계 장부에 기록한다.

예:

- 만약 수입이 미국 달러일 경우, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다 (기호 37)

채무자 TK 512 - 37

채권자 TK 981 - 01 - 37 (국가 외화 집중 기금)

또는 TK 982 - 01 - 37 (지방 예산 외화 기금)

- 만약 수입이 프랑스 프랑일 경우, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다 (기호 38)

채무자 TK 512 - 38

채권자 TK 981 - 01 - 38 (국가 외화 집중 기금)

또는 TK 982 - 01 - 38 (지방 예산 외화 기금)

기타 관련 사항(있을 경우): 기술과 환경 평가 외에도, 프로젝트 주체의 전문성, 재정 능력, 법적 인격 등 관련 사항을 검토하고 의견을 제시해야 합니다.

- 매월 정기적으로 이자 수입 증빙서류를 받으면, 만약 미국 달러라면 다음과 같이 회계 장부에 기록한다:

채무자 TK 512 - 37

채권자 TK 981 - 02 - 37 (국가 외화 집중 기금)

또는 TK 982 - 02 - 37 (지방 예산 외화 기금)

a.2. 국고가 직접 현금 외화를 수취하는 경우:

- 현금 외화 수취 증빙서류를 받으면, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다:

채무자 TK 508

채권자 TK 981

- 현금 외화를 은행에 예치할 경우, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다:

채무자 TK 512

채권자 TK 508

+ 월말 결산 전, 회계 부서는 수입과 지출 실적 및 각 종 외화 잔액을 기준으로 원화를 달러로 환산하고, 달러를 베트남 동으로 환산하여 적절한 회계 계좌에 기록하고, 회계 보고서(계정표, 재무제표)를 작성한다.

+ 지방 단위가 베트남 동으로 국가 예산에 외화로 세금을 납부하는 경우, 1991년 5월 7일 제27-TC/KBNN 통지서 제4.1 점에 따른 절차로 국고 시스템이 회계 처리한다.

지방국고청

- 외환은행 지점(또는 환전실)으로부터 외화 수입 증빙서류를 받으면, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다:

채무자 TK 512 (적절한 조)

채권자 TK 981 (적절한 조)

동시에 외환은행에 해당 외화를 국고청 계좌로 이체하도록 요청하고, 외환은행이 이체를 완료했다는 통지를 받으면, 회계 장부에 다음과 같이 기록한다:

채무자 TK 981 (적절한 조)

채권자 TK 512 (적절한 조)

국가보국고 업무부분은 외화 이동 금액을 기준으로 국고고시 매입환율에 따라 해당 회계기일의 베트남 동으로 환산하여 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 66계정(661)(중앙예산 수입채권)

||| 대차대조표 74계정(국가예산 수입)

예산 조정 시 각급 예산에 기록한다.

||| 대차대조표 74계정

||| 대차대조표 71계정

지방 예산 조정 비율이 규정된 경우 대차대조표 72계정(지방 예산 조정 비율).

중앙국고국으로부터 반환받은 외화 지급금을 처리하기 위해 받은 자금을 처리할 때 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 511계정

||| 대차대조표 661계정(중앙예산 수입채권)

중앙국고국에서:

외환은행으로부터 수령한 외화를 처리한 통지를 받았을 때 장부를 기록한다.

채무자 TK 512

채권자 TK 981

중앙예산 지출 명령을 받았을 때 외화 지급을 처리하기 위해 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 311계정

||| 대차대조표 511계정

b) 외화 지출 계산

국가 외화 집중 재원에서의 모든 외화 지출은 재정부의 외화 지출 명령이 있어야 하며, 지방 예산 외화 재원에서의 모든 외화 지출은 지방 재정청의 지출 명령이 있어야 한다. 국고국은 이러한 지출 명령에 근거하여 외환은행에 외화 지출 신청서를 제출한다. 외환은행으로부터 부채 증명서나 송금증을 받으면, 계산부는 각 종류의 외화와 지출 항목에 따라 장부 기록용 증빙서류를 작성한다.

||| 국가 외환은행 재원에서 지출하는 경우:

||| 대차대조표 981계정

||| 대차대조표 512계정

||| 지방 예산 외화 재원에서 지출하는 경우:

||| 대차대조표 982계정

||| 대차대조표 512계정

중앙예산 베트남 동으로 지출하는 것 대신 외화로 지출하는 경우, 외화 계산부는 위의 지침에 따라 장부를 기록한다. 재정부는 통상국과 예산국이 협력하여 예산국이 수입 명령, 지출 명령, 결제 명령을 작성하여 국고국에 전달하도록 한다. 업무 계산부는 이러한 명령을 받으면 공문 229-TC/KB 1990년 10월 12일 국고국의 규정에 따라 수입, 지출, 결제를 기록한다.

c) 외화 매매 계산

기업, 공장, 단체, 개인이 국가로부터 외화를 판매해야 하는 의무가 있으며, 필요하다면 외화를 구매할 수 있다. 재정부는 외환은행에게 외화 매매 절차를 수행하도록 위임한다.

||| 외화 구매 계산

외화 구매가 필요한 경우, 외환은행의 베트남 동 예금 계좌에 잔액이 없으면, 재정부(또는 지방 재정청)는 국고에 지급 명령을 보내어 국가은행의 국고 예금 계좌에서 외환은행의 베트남 동 예금 계좌로 자금을 이동하게 한다.

국고 업무 계산부는 지급 명령을 받으면 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 311계정

||| 대차대조표 511계정

외화 계산부는 외환은행의 입금 통지서 또는 송금증을 근거로 베트남 동 예금 계좌에 입금된 금액을 기록한다.

채무자 TK 514

채권자 TK 660

외환은행이 외화 구매를 완료하고 외환은행에서 국고국으로 송금증을 보내면, 송금증을 근거로 외화 계산부는 장부를 기록한다.

베트남 동 금액에 대해:

||| 대차대조표 660계정

||| 대차대조표 514계정

외화 구매 금액에 대해:

채무자 TK 512

채권자 TK 981

지방 국고국에서 외화를 구매할 때도 위와 같은 방법으로 장부를 기록한다: 지방 예산 지출(대차대조표 321) 및 지방 예산 외화 재원 수입(대차대조표 982)을 기록한다.

||| 외화 판매 계산

외환은행으로부터 외화 판매에 대한 부채 증명서나 송금증을 받으면, 외화 계산부는 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 981계정

||| 대차대조표 512계정

외환은행으로부터 외화 판매에 따른 베트남 동 수입 통지서를 받으면, 외화 계산부는 장부를 기록한다.

채무자 TK 514

채권자 TK 660

재정부가 중앙예산에 수입을 기록하도록 결정한 경우, 국고국은 외환은행 중앙은행에 국고국의 국가은행 계좌로 자금을 이동하도록 요청하는 증빙서류를 작성한다.

외화 계산부는 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 660계정

||| 대차대조표 514계정

국가은행으로부터 입금 통지서를 받으면, 국고 업무 계산부는 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 511계정

대차대조표 741계정(국가예산 수입) 및 중앙예산 수입 100%(대차대조표 711계정).

d) 외화 차입 및 상환 계산

재정부가 외환은행으로부터 차입한 경우, 외환은행으로부터 국고의 외화 예금 계좌에 차입 금액이 기록된 증빙서류를 받으면, 장부를 기록한다.

채무자 TK 512

||| 대차대조표 903계정

재정부의 외환은행 상환 지급 명령을 받으면, 국고국은 외환은행에 외화 지급 신청서를 제출한다. 외환은행으로부터 부채 증명서나 송금증을 받으면, 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 903계정

||| 대차대조표 512계정

재정부가 외환은행으로부터 외화를 차입하여 해외 채무를 상환한 경우, 국가 외화 집중 재원에서 외화를 차입하여 외환은행에 외화 지급 신청서를 제출한다.

외환은행으로부터 부채 증명서나 송금증을 받으면, 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 981계정

||| 대차대조표 512계정

외채 상환을 완료하기 위해 장부를 기록한다.

||| 대차대조표 903계정

||| 대차대조표 67계정(673)

외환은행이 차입하여 상환한 금액에 대해:

그리고 대차대조표 662계정

||| 대차대조표 67계정(673)

2.2. 일시적 외화 수입 및 지출 계산

일시적 외화 수입 및 지출 계산 절차는 국고 계산 규정에 따라 이루어져야 한다.

법원, 검찰청, 경찰, 관세청 등 기관이 일시적으로 수령한 외화는 외환은행을 통해 국고국으로 송금해야 한다. 외환은행으로부터 송금증을 받으면, 각 종류의 일시적 외화에 따라 장부를 기록한다.

채무자 TK 512

채권자 TK 923

현금으로 직접 받을 경우, 회계는 장부에 기록한다:

채무자 TK 508

채권자 TK 923

외화 현금을 외환은행으로 출금할 때; 외환은행으로부터 외화 현금이 제출되었음을 통보받은 후, 회계는 장부에 기록한다:

채무자 TK 512

채권자 TK 508

기능 부서가 "임시 수납, 임시 보관 외화 처리 결과 서류"를 수혜 대상자에게 반환하거나 국가 예산에 납부하는 경우; 국가 금고는 "외화 지급 요청서"를 작성하여 외환은행에 제출하여 수혜 대상자에게 외화를 이전하도록 요청한다.

- 수혜 대상자에게 지급하기 위한 송금 영수증을 작성할 때, 회계는 장부에 기록한다:

계좌 923 차변

||| 대차대조표 512계정

허용된 보상금을 포함한 임시 수납, 임시 보관 외화 송금 영수증을 받았더라도 해당 기관들은 여전히 외화 전액을 국가 금고에 납부해야 하며; 국가 금고는 재정 기관의 지급 명령에 따라 해당 시점의 중앙은행 공표 환율로 해당 단위에 대한 원화 지급을 수행한다.

외환은행으로부터 채무 통지서나 송금 영수증을 받았을 때, 회계는 장부에 기록한다:

계좌 660 - 04 차변

계좌 514 - 04 대변

각 지방 금고에서 제2.2 점에서 규정된 업무가 발생한 경우도 위와 같은 방법으로 장부에 기록하되, 수입 시에는 소분과 982에 기록한다.

위 외화를 중앙 금고로 송부하는 절차를 수행한 각 지방 금고는 장부에 기록한다:

||| 대차대조표 981계정

||| 대차대조표 512계정

2.3- 국가 재정 예비금 외화 회계 처리:

정부총리회의의 명령에 따라 재정부는 국가 재정 예비금을 외화로 확보하기 위해 국가 예산 자금으로 외화를 구매하거나 국가 외화 집중 예금에서 국가 외화 예비금으로 이전한다.

외환은행으로부터 국가 재정 예비금 외화 구매(중앙 예산 자금을 사용함)를 통보받은 영수증이나 송금 영수증을 받았을 때, 회계는 장부에 기록한다:

채무자 TK 512

계좌 95 대변

권한 있는 기관(정부총리회의, 재정부)의 명령에 따라 국가 외화 예비금을 국가 재정 예비금으로 이전하는 경우(있을 경우); 회계는 송금 영수증을 작성하고 장부에 기록한다:

||| 대차대조표 981계정

채권자 TK 954

정부총리회의의 명령에 따라 재정부는 외화 지급 명령을 내려 국가 금고는 이를 근거로 외환은행에 외화 지급 요청서를 작성한다. 외환은행으로부터 송금 영수증을 받았을 때, 회계는 장부에 기록한다:

계좌 954 차변

||| 대차대조표 512계정

권한 있는 기관의 명령에 따라 국가 재정 예비금을 국가 외화 집중 예금으로 이전하는 경우(있을 경우); 회계는 송금 영수증을 작성하고 장부에 기록한다:

계좌 954 차변

채권자 TK 981

 

IV - 시행 조건

본 고시는 1991년 7월 1일부터 효력이 발생한다.

위 규정에 따라:

- 중앙 금고는 금고 시스템이 외환은행과 거래 계좌를 개설하고 외화 수납 지급 회계 업무를 일원화하기 위한 표준 서식, 증빙서류, 장부, 보고서 등을 정하는 책임이 있다.

- 각 금융 시스템 단위는 본 고시의 규정을 준수해야 한다.