시행규칙 제 38 호 TC/TCCB는 국무총리령 제 281 호 1990년 8월 7일 발행된 회의 국무총리령의 이행을 지도하기 위한 것임.

시행규칙

 국무회의 제281호 명령일 1990년 8월 7일에 대한 집행 지침

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 국가 세무 시스템 설립에 관한 것

국무회의는 1990년 8월 7일 국무회의 제281호 명령을 통해 국가 세무 시스템 설립에 관한 사항을 규정함.

위 명령의 일관된 집행을 위해 재무부는 다음과 같이 지침을 제시함.

I. 세무 기관 각급의 직능, 임무 및 조직 구조에 관하여:

국무회의 제281호 명령 조항 2에서는 국가 세무 시스템 전체에 공통적으로 적용되는 임무와 권한을 규정하고 있음.

각급 세무 기관의 위치를 고려하여 직능, 임무 및 조직 구조를 다음과 같이 규정함.

A. 국가 세무총국:

a. 일반적인 직능과 임무:

국가 세무총국은 국가 세무 시스템에서 가장 상위의 기관으로, 주요 임무는 다음과 같음.

- 재무부장관이 국가세제와 관련된 법률, 법령 및 기타 규범을 연구하고 작성하여 국무회의 또는 국무회의의 위임을 받은 재무부가 이를 제출하거나 직접 발포하기 위한 지원.

- 국가세제와 관련된 모든 법률 및 규범에 따라 국가 세무 시스템의 세금 징수 업무를 일관되게 지도하고 관리.

b. 구체적인 임무와 권한:

1. 재무부장관이 국가세제와 관련된 법률, 법령 및 기타 규범을 연구하고 작성하여 관련 기관에 제출하거나 국무회의의 위임을 받은 재무부가 이를 직접 발포하기 위한 지원.

2. 세무 업무 관리를 위한 업무 지침을 작성하여 재무부에 제출하거나 국무부장관의 위임을 받은 재무부가 이를 직접 발포하며, 이를 일관되게 실행하기 위한 지침 제공.

3. 세무 징수 계획을 작성하고 이를 재무부장관에게 보고하여 관련 기관에 제출하도록 함.

- 하위 세무 기관에 세금 징수 목표를 설정하고, 세무 기관이 납세자에게 세금 납부 금액을 지시하는 것을 지도.

4. 하위 세무 기관이 지역 내 세금 징수 업무를 적절하게 수행하도록 지도하고 감독하며, 국가 예산에 필요한 세금을 정확히 징수하도록 함.

5. 세무 기관 내부와 납세자들에 대한 세제 준수 상황을 감사하고, 세제 정책과 제도 위반을 처리하며, 법령에 따른 권한으로 불만을 처리.

6. 세금 징수 상황과 결과를 분석하여 상위 기관의 지도와 운영을 지원하기 위한 정보 제공, 보고, 통계 작성.

7. 조직, 인원, 예산, 인쇄물 등 전 세무 시스템의 관리를 국가 법률과 재무부장관의 위임에 따라 수행하며, 전국 세무 직원들의 전문 교육과 동기 부여 활동을 조직.

8. 생산 및 경영 기관들과 관련 경제, 사회, 재정 계획 자료를 요청하여 세금 징수 계획과 관리를 지원.

9. 납세자가 세금을 지불하지 않거나 지연하거나 부족하게 지불하거나 세제 법률, 법령 및 기타 규범을 위반할 경우 징수 명령과 벌금 명령을 발포하며, 중대한 위반 사항에 대해 행정 처분을 요구하거나, 범죄 혐의가 있을 경우 형사 처벌을 추구하도록 제안.

c. 국가 세무총국의 조직 구조는 다음과 같은 업무 부서로 구성되어 있으며, 이들은 국가 세무총국장의 지휘와 운영을 지원.

1. 세제 정책 및 제도 부(홍보 업무 포함)

2. 세무 감사 및 소송 부

3. 계획, 회계, 통계 부(인쇄물 관리 업무 포함)

4. 농업세 부

5. 수입세 및 특별소비세 부

6. 소득세 및 자본세 부

7. 수출입세 및 외국인 투자 기업 부

8. 기타 세금 및 부과금 부

9. 조직, 교육 및 동기 부여 부

10. 행정 및 관리 부

11. 재정 및 회계 부

국가 세무총국이 남부 지방의 세무 징수 업무를 지휘하기 위해, 국가 세무총국은 호치민시에 지부를 두며, 이는 국가 세무총국장이 직접 지휘함.

각 부서와 남부 지부의 구체적인 직능, 임무 및 인원은 국가 세무총국장이 재무부장관의 승인을 받은 총국의 인원 배정 기준에 따라 규정함.

d. 국가 세무총국은 국가 행정 기관의 일부로서, 독립적인 공권력 기관으로서 자체 도장을 사용하고 국가 금고에 계좌를 개설할 수 있는 권한을 가짐.

B. 국가 세무국:

a. 주요 직능과 임무: 국가 세무국은 국가 세무총국의 전문 기관으로, 중앙 정부에 직속으로 속하며, 지방 정부의 지도를 받으며, 지역 내 세금 징수 업무를 관리.

b. 구체적인 임무와 권한:

1. 지역 내 세금 징수 업무를 일관되게 지도하고 관리하며, 국무회의, 국무회의, 재무부 및 상위 세무 기관에서 발포한 법률, 법령 및 지침을 준수하도록 지도. 세제 정책 내용을 납세자, 산업, 지방 및 국민에게 홍보하여 이해시키고 준수하도록 함.

2. 세수 및 기타 수입에 대한 수입 계획을 작성하고 해당 월, 분기, 연도별로 지방인민위원회와 중앙재정부에 보고한다. 지방재정국과 긴밀히 협력하여 지방 예산 수입 및 지출 계획을 작성한다.

세수 및 기타 수입 목표를 직접 관할 세무청에 배분하고 지급한다.

3. 직접 관리하는 세대상에 대해 세금 징수를 조직하며 국가 규정 및 중앙재정부 또는 전국세무총국의 지침에 따라 세금 징수 업무를 수행한다: 세금 계산, 세금 장부 작성, 납부해야 할 세금 통보, 세금 징수 명령서 발행 등... 세대상이 모든 세금을 적시에 국고에 납부하도록 독려하며 세제 면제, 감면을 검토하고 제안하며 세금 징수 결과를 각각의 세대상에게 청산한다.

4. 직접 관리하는 세무청에 대해 세금 징수 업무 조직, 법률, 법령, 세수 및 기타 수입 계획 준수 사항에 대한 지시, 독려, 지도, 정기적인 점검을 한다. 세금 징수 방법에 대한 경험이나 교훈을 종합하고 정리한다.

5. 세대상과 세무 부서 내에서 세제 정책 및 제도 준수 상황, 세금 징수 및 납부 규율 준수 상황을 감사한다. 세금 납부 관련 장부 및 증빙 서류를 검사하고 세무 부서 내에서 발생한 세금 위반 사항 및 불만 처리를 한다.

6. 세금을 납부해야 하는 단체 및 개인에게 세액 계산 및 기타 수입에 필요한 모든 서류를 적시에 제공하도록 요구할 수 있다.

경제 활동 등록 및 세금 납부 등록 심사에 참여하며 직접 관리하는 세대상에 대한 세액 계산과 관련된 경제 활동 등록 서류를 관리한다.

7. 세금 장부, 인지세 장부, 압류 물품 장부 등에 대한 회계 업무를 정확하게 수행하며 세무청에 세수 회계 규정 준수를 지도한다. 세수 결과 및 상황에 대한 보고서를 작성하여 상위 기관, 동급 인민위원회 및 관련 기관의 지시 및 조치를 지원한다.

8. 지방 세무 시스템의 정원, 직원, 경비 지출 등을 국가 규정 및 전국세무총국의 권한 분배에 따라 관리한다. 세무 직원의 정치, 전문, 업무 교육을 조직하며 지방에서의 세무 업무에 대한 경쟁 및 홍보 활동을 조직한다.

c. 세무국은 전국세무총국의 지휘 하에 있는 행정 국가 조직으로 공권력 법적 인격체로서 자체 공인 도장을 사용하고 국고에 계좌를 개설할 수 있다.

d. 국가 세무국의 조직 구조는 다음과 같다:

+ 하노이와 호치민시에 위치한 세무국의 조직 구조는 다음과 같이 구성된다:

- 세수 계획 및 통계 및 회계 과

- 세무 감사 및 소송 처리 과

- 등록세 및 기타 수입 과

- 특별소비세 및 외국 자본 기업 세 과

- 국유 경제 지역 산업 및 건설 및 교통 세 과

- 국유 경제 지역 유통 및 판매 및 서비스 세 과

- 농업 세 과

- 비국유 경제 지역 세 과 (개인 사업자, 협동조합 등)

- 인사 및 교육 및 경쟁 및 홍보 과

- 행정 및 관리 과

재정팀

+ 평야, 중부 고원 및 구 베트남 북부 지역에 위치한 세무국의 조직 구조는 다음과 같이 구성된다:

+ 세수 계획 및 통계 및 회계 및 인지세 과

+ 세무 감사 및 소송 처리 과

+ 농업 세 과

+ 등록세 및 기타 수입 과 (외국 자본 기업 포함)

+ 국유 경제 지역 산업 및 건설 및 교통 세 과

+ 비국유 경제 지역 세 과

+ 국유 경제 지역 산업 및 건설 및 교통 세 과

+ 국유 경제 지역 유통 및 판매 및 서비스 세 과

+ 인사 및 교육 및 경쟁 및 홍보 과

+ 행정 및 관리 과

+ 재무 과

+ 산악 및 중부 고원 지역에 위치한 세무국의 조직 구조는 다음과 같이 구성된다:

- 세수 계획 및 통계 및 회계 및 인지세 과

- 세무 감사 및 소송 처리 과

- 비국유 경제 지역 세 과

- 농업 세 과

+ 인사 및 교육 및 경쟁 및 홍보 과

+ 행정 및 관리 및 재무 과

특별소비세 수입이 큰 지역에서는 추가로 특별소비세 과를 설립할 수 있다.

C. 세무청:

a. 주요 역할과 책임: 각 구, 군 및 동등한 단위에 위치한 국가 세무청은 세무국의 전문 업무 부서이며 동시에 동급 인민위원회의 지시를 받으며 지방 내에서 세금 징수 업무를 직접 조직한다.

b. 세무청의 구체적인 임무와 권한:

1. 지방 내에서 연간, 분기, 월별 세수 계획을 작성한다.

2. 경제 활동 등록 및 세금 납부 등록 심사에 참여하며 직접 관리하는 세대상의 경제 활동 등록 서류를 관리한다.

3. 세금 징수 방법을 조직하며 세금 계산, 세금 장부 작성, 납부해야 할 세금 통보, 세금 징수 명령서 발행 등... 세대상이 모든 세금을 적시에 국고에 납부하도록 독려하며 세제 면제, 감면을 검토하고 제안하며 세금 징수 결과를 각각의 세대상에게 청산한다.

4. 세금 징수 및 납부 위반 사항, 내부 세무 부서의 위반 사항을 검사하고 처리하며 세무 부서 내에서 발생한 세금 위반 사항 및 불만 처리를 한다.

5. 세수 통계, 회계, 정보, 보고서 작성 업무를 조직하며 세수 결과 및 상황을 정기적으로 보고한다.

6. 조세 행정 기구의 경비 지출, 복장, 인증에 대한 관리.

c. 국세청은 행정 조직의 일부로서 세무총국의 방식으로 공권력 법적 주체로서 독립적인 도장을 사용할 수 있으며, 국가금고에서 계좌를 개설할 수 있다.

d. 국세청 조직 구조:

+ 하노이 내 도시, 호치민 시, 성도 및 직할 시의 구와 군에 대해서는 다음과 같은 조직 구조를 갖추어야 한다:

- 계획 및 통합 부서

- 회계, 통계 및 인증 부서

- 조세 검사 및 소송 처리 부서

- 행정, 관리, 재무 및 조직 부서

- 국유 경제 지역 조세 징수 대대

- 고정 세입자 및 동네, 시골 마을 조세 징수 대대

- 농업 조세 징수 부서

- 특별소비세 징수 대대

+ 중부 평야 지방의 군에 속한 국세청 조직 구조는 다음과 같이 구성된다:

- 계획, 회계, 통계 및 인증 부서

- 조세 검사 및 소송 처리 부서

- 행정, 관리, 재무 및 조직 부서

- 단체 및 개인 조세 징수 부서

- 농업 조세 부서

- 지역 조세 사무소

- 특별소비세 징수 대대

+ 산간 지방의 군에 속한 국세청 조직 구조는 다음과 같이 구성된다:

- 계획, 회계, 통계 및 인증 부서

- 조세 검사 및 소송 처리 부서

- 행정, 관리, 재무 및 조직 부서

- 국유 경제 및 협동 조세 징수 부서

- 농업 조세 부서

- 지역 조세 사무소

- 특별소비세 징수 대대

국세총국 총장은 국세총국 내 각 부서 및 국세청에 대한 구체적인 규정을 제정하여 그들이 이 법률에 명시된 임무를 수행하도록 한다.

II. 국세 체계의 정원, 급여, 포상금, 경비 지출 및 인력 관리에 관한 사항:

1. 국세 체계의 정원은 세 징수 임무와 관리되는 세 징수 단위의 수에 근거하여 결정되며, 재무부는 정원 기준 및 연간 정원 총량을 국세 체계에 할당하는 통일 관리를 수행한다.

매년, 국세총국은 중앙부터 구 및 군까지의 국세 체계의 정원 및 급여 계획을 종합하고 작성하며, 이를 재무부에 보고하여 중앙정부회의의 승인을 받는다.

승인된 정원 및 급여 계획에 따라 국세총국은 각 국세청에 정원 및 급여 계획 지표를 배분하며, 각 국세청은 이를 각 지방세청에 배분한다.

- 국세 체계의 적절한 정원 기준이 재확인될 때까지, 현재까지 1990년 7월 31일까지의 국유 경제, 상공업 조세, 농업 조세 조직의 현 정원을 유지한다.

- 농업 조세 담당 공무원에 대한 정원은 각 지방세청과 농업 조세 전담 공무원에 대한 정원은 현재 재무부의 통지 제04/TC/TCCB호 1989년 3월 3일에 따른 통지(제IV절 제1목 제b호)에 따라 일시적으로 적용된다.

2. 국세청 및 지방세청의 리더급 공무원(국세청장, 부국세청장, 지방세청장, 부지방세청장, 국세청 및 지방세청의 과장 및 부과장)의 급여는 해당 지방의 재무청과 동등하게 적용된다.

국세청 및 지방세청의 대대장, 부대대장, 사무소장, 부사무소장, 부서장 및 부서장의 급여는 1986년 1월 21일에 재무부가 발행한 공문 제06/LĐ/CNV호에 따른 규정에 따라 적용된다.

3. 중앙정부가 포상금 추징 비율을 결정하기 전에는, 조세 징수 업무에서 성과를 거둔 개인 및 집단에게 포상을 제공하기 위해 일시적으로 국세청은 1인당 월 40,000동의 비율로 포상금을 추징하여 조세 공무원의 임무 수행 및 성과에 따른 포상금으로 사용한다. 개인에게 지급되는 포상금은 월 1인당 최대 30,000동이다. 중앙정부가 정식 추징 비율을 결정하면, 일시적으로 추징된 금액이 부족하면 추가로 추징하고, 초과된 금액은 다음 추징에서 차감된다.

4. 국세 체계의 경비 지출은 중앙 예산이 지원하며, 재무부의 예산 계획에 포함된다.

경비 승인은 다음과 같이 이루어진다.

- 재무부는 전체 국세 체계에 대한 경비 지출을 심사하고 승인하며, 직접 국세총국에 경비를 지급한다.

- 국세총국은 각 국세청에 대한 경비 지출을 심사하고 승인한다.

- 각 국세청은 각 지방세청에 대한 경비 지출을 심사하고 승인한다.

5. 인력 관리에 관한 사항:

a. 국세 체계의 공무원은 리더급 직원, 조세 직원, 조세 감시원, 조세 검사원으로 구성된다.

조세 직원은 정치적 신뢰성, 법적 지식, 국가 경제-재정 정책에 대한 이해, 전문 지식, 조직력 및 규율성을 가져야 한다.

조세 직원의 직위 및 업무 기준이 공식화될 때까지, 각급 조세 기관은 현 재직 조세 공무원을 재검토하고, 새로운 임무 요구에 맞게 재배치하고, 교육 및 훈련 계획을 수립하여 국가 조세 체계의 개혁 방향에 맞게 조세 공무원을 양성해야 한다.

b. 인력 관리 권한 분산:

조세 기관에 속한 공무원은 해당 조세 기관이 국가 및 재무부의 인력 관리 규정에 따라 조직적으로 관리하는 책임이 있다.

리더 임명, 이동, 포상, 징계, 퇴역, 일시 휴직에 대한 결정 권한은 다음과 같이 분산된다:

+ 국세총국 부총장, 국세청장, 부국세청장 및 월급이 463동 이상인 공무원(구 전문원 3급에 해당)은 재무부 장관이 관리한다.

+ 국세청 과장, 국세총국 과장 및 부과장, 지방세청장 및 월급이 425동에서 463동 미만인 공무원은 국세총국 총장이 관리한다.

+ 국세청 부과장, 지방세청 부청장 및 월급이 359동에서 425동 미만인 공무원은 국세청장이 관리한다.

+ 부서장, 대대장, 부대대장, 사무소장, 부사무소장은 지방세청장이 승진, 이동, 포상, 징계에 대한 결정을 내린다.

III. 국세청과 지방인민위원회 및 지방 재무청 간의 관계에 관한 사항:

조항 3 제2항 및 제3항 그리고 조항 8에 명시된 정부합동회의 제281호 처분에 따른 재정부와 지방인민위원회 간의 세무기관에 대한 지도 관계 및 국가세무기관과 지방재정기관 간의 관계에 대해 재정부는 다음과 같이 추가 설명한다.

1. 전문 업무 관계:

- 세법 및 세법령에서 정부합동회의 제281호 처분은 세무기관이 세금 계산, 세율 결정, 수표 발행, 인감 및 신고 양식 작성, 세금 계산 등 전문 업무를 수행하고 이를 상급 세무기관 및 재정부에 책임지는 것을 명확히 규정하였다.

지방인민위원회는 지방 행정을 관리하는 국가 기관으로서 정부에 지방 행정 관리를 책임지고, 이에 따라 지방 내 세무기관의 활동을 감독하며 국가 세법 및 세법령 준수 여부를 확인한다.

세금 징수 방법: 지방 검찰청, 경찰, 법원 등 지방 자치 단위의 자원을 활용할 필요가 있을 경우 지방인민위원회가 지휘 및 조정을 담당한다.

따라서 지방 세무기관은 다음 사항에 대해 같은 수준의 지방인민위원회의 의견을 청취해야 한다.

- 지방 내 세금 징수 계획 및 기타 징수 계획.

- 세금 징수 방법 계획.

- 지방 내 각 경제 부문의 세금 징수 목표.

- 주간, 월간, 분기별 및 연간 세금 징수 결과 보고서.

- 세금 납부 목표를 잘 준수하거나 미준수한 사업자들.

- 국가가 지방 내 세금 관리에 대한 규정을 구체화하여 지방인민위원회가 검토 및 결정할 수 있도록 하는 내용.

지방 재정기관은 지방인민위원회의 조직이며 지방 재정 업무를 통괄적으로 관리하므로 세무기관이 지방인민위원회에 보고하거나 의견을 청취해야 하는 사항은 동시에 재정기관에도 보고되어야 한다.

- 지방인민위원회가 세무 관련 결정 권한을 가진 사항, 예를 들어 현행 제도 하에서 농업세 면제 및 감면 등은 세무기관이 이를 검토하여 지방인민위원회에 제출해야 한다.

지방인민위원회는 지방 세무기관이 국가 규정과 다른 방식으로 세무 업무를 수행하도록 지시하지 않는다.

필요한 경우 지방인민위원회는 세금 징수 업무를 지원하기 위해 세금 징수 지도 위원회를 설립할 수 있다.

2. 조직 및 인사 관계:

- 정부합동회의 제281호 처분에 명시된 사항을 준수하기 위해 지방인민위원회는 지방 세무기관의 조직 구조를 결정하지 않는다.

세무기관의 조직 구조는 재정부장이 정한다.

- 국가 세무 시스템이 직선적 시스템이므로 세무기관의 인력 배치 및 인사 문제는 재정부의 인사 분권 관리 규정에 따라 처리된다.

세무기관의 인력 배치는 세무기관이 계산하고 상급 세무기관에 제안하여 결정되며, 지방인민위원회가 동의하지 않을 경우 상급 세무기관 또는 재정부에 의견을 제시하여 결정받는다.

- 세무청장 및 세무국장 임명 시에는 지방인민위원회의 협의가 필요하며, 의견이 다르면 재정부가 검토하여 결정한다.

- 부국장(세무청 부청장, 세무국 부국장) 및 세무국의 부국장 및 부과장 임명 및 급여 인상은 세무기관이 결정하거나 상급 세무기관 및 재정부에 보고하기 전에 같은 수준의 지방인민위원회의 조직 및 인사 기관의 의견을 받아야 한다.

본 시행규칙은 정부합동회의 제281호 처분의 몇 가지 조항을 명확히 설명하여 국가 세무 시스템의 운영을 위한 근거를 제공한다.

국가 세무 시스템이 운영되면 세무기관은 운영 경험을 바탕으로 재정부에 세무 시스템 조직 구조 개선을 위한 의견을 제출하여 세금 징수 업무를 효과적으로 수행하고 세무기관과 지방인민위원회, 지방 재정청 및 기타 기관 간의 관계를 적절히 해결할 수 있도록 한다.

본 통지의 적용 과정에서 발생하는 문제는 세무기관, 지방인민위원회, 지방 재정기관이 재정부에 즉시 보고하여 해결해야 한다./.