39/2011/NĐ-CP號政令對2004年11月4日第185/2004/NĐ-CP號政令關於會計行政違法處罰若干條款進行修改和補充。

처분령

정부가 2004년 11월 4일에 제정한 제185/2004/NĐ-CP 호에 명시된 몇몇 조항을 수정하고 보완함

||| 행정처벌에 관한 ||| 회계 분야에서의 행정 위반에 관한

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정부

||| 정부조직법 제32/2001/QH10호 2001년 12월 25일

Pursuant to the Accounting Law No. 03/2003/QH11 dated June 17, 2003;

||| 행정처벌에 관한 법령 제44/2002/PL-UBTVQH10호 2002년 7월 2일과 행정처벌에 관한 법령 일부 조항을 수정 보완하는 법령 제04/2008/PL-UBTVQH12호 2008년 4월 2일 국회의 상임위원회

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

조 1. 정부가 2004년 11월 4일에 제정한 제185/2004/NĐ-CP 호에 명시된 몇몇 조항을 수정하고 보완함: 행정처벌에 관한

1. 조 1항 제2호는 다음과 같이 수정되고 보완됨:

"2. 회계 분야에서의 행정 위반은 다음 각목의 사항을 포함한다:

a) 회계 원장에 대한 규정 위반

b) 회계 장부에 대한 규정 위반

c) 회계 계좌에 대한 규정 위반

d) 재무제표, 결산보고서 및 재무제표 공개에 대한 규정 위반

đ) 회계 검사에 대한 규정 위반

e) 회계 문서 보관 및 보존에 대한 규정 위반

g) 재산 검사에 대한 규정 위반

h) 회계 조직 체계, 회계 직원 배치 또는 회계 업무를 위탁하는 것에 대한 규정 위반

i) 회계 업무 수행에 대한 규정 위반

k) 회계 기준 적용, 회계 제도 및 기타 규정 위반

l) 회계 업무 교육 및 회계 감사장 교육 자격증 발급에 대한 규정 위반"

2. 조항 5는 다음과 같이 수정된다:

"조항 5. 회계 분야에서의 행정처벌의 형태

1. 회계 분야에서의 행위별 행정처벌은 다음 각 호의 주요 처벌 형태 중 하나를 받게 된다:

가) 경고;

b) 벌금 20만동부터 3천만동까지

2. 위반의 성질과 정도에 따라, 행위자는 이 시행령 제7조 제5항, 제8조 제5항, 제15조 제2항에 명시된 보충 처벌 형태를 받을 수 있다.

3. 제1항과 제2항에 명시된 처벌 외에도, 행위자는 이 시행령 제7조 제6항, 제8조 제6항, 제9조 제3항, 제10조 제3항, 제14조 제3항, 제15조 제3항, 제16조 제3항에 명시된 한 가지 이상의 후과 방지 조치를 받을 수 있다.

4. 벌금을 부과할 때, 특정 행위에 대한 벌금액은 이 시행령 제II장에 명시된 벌금 범위의 중간값으로 설정되며, 경감 사유가 있는 경우 벌금은 최소 벌금액보다 낮아질 수 있으나, 증가 사유가 있는 경우 벌금은 최대 벌금액을 초과하지 않아야 한다."

3. 제7조는 다음과 같이 개정·보완된다.

"조항 7. 회계 원장에 대한 규정 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 20만동부터 2백만동까지 부과한다:

가) 법률이 정하는 주요 내용을 포함하지 않은 회계 증빙서류를 작성한다.

b) 회계 원장을 지우거나 수정한다;

c) 회계 원장에 서명하지만 각 종류의 회계 원장에 대한 규정에 따른 서명자가 아닌 사람에게 서명하게 함.

2. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 2백만동부터 1천만동까지 부과한다:

가) 법률이 정하는 각 종류의 증빙서류에 따른 연수를 충족하지 않은 증빙서류를 작성한다.

나) 서명자가 증빙서류의 내용을 기재하지 않은 상태에서 서명한다.

c) 권한 없이 또는 위임받지 않은 사람에게 회계 원장에 서명하게 함;

d) 판매 시 거래 상대방에게 판매 원장의 복사를 제공하지 않음.

3. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 1천만동부터 3천만동까지 부과한다:

가) 증빙서류를 사기 또는 허위로 작성한다.

나) 다른 사람에게 증빙서류를 사기 또는 허위로 작성하게 하거나 강요한다.

다) 하나의 경제적, 재무적 거래에 대해 서로 다른 내용을 포함한 여러 연수의 증빙서류를 작성한다.

d) 경제, 재무 활동이 발생했음에도 불구하고 회계 원장을 작성하지 않음 (판매 시 원장 작성 규정 제4항을 제외하고);

đ) 경제, 재무 활동이 발생했음에도 불구하고 여러 차례 회계 원장을 작성함; e) 회계 원장을 파기하거나 고의로 손상시키는 행위.

5. 부수적인 처벌 형태

a) 제3항 제a, b호에 명시된 위반 행위에 대해 원장의 압수;

b) 제3항에 명시된 위반 행위를 저지른 회계 업무 수행자에게 영구적으로 회계 업무 자격증 사용권을 박탈함

6. 후과 방지 조치 적용:

a) 제3항 제d호와 제4항에 명시된 위반 행위에 대해 경제, 재무 활동이 발생했음에도 불구하고 작성하지 않은 회계 원장을 작성하도록 강제함;

b) 제1항 제a, b, c호, 제2항 제a, b, c호, 제3항 제c, e호에 명시된 위반 행위에 대해 실제와 법규에 맞게 원장 내용을 복원하도록 강제함;

c) 제3항 제đ호에 명시된 위반 행위에 대해 동일 경제 활동에 대해 작성된 중복 원장들을 폐기하도록 강제함."

4. 조항 8 제3항, 제4항은 다음과 같이 수정된다:

"3. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 5백만동부터 1천5백만동까지 부과한다:

가) 회계 연도의 시작이나 회계 단위 설립일에 장부를 열지 않는 경우.

나) 장부에 기록된 정보나 숫자를 증명할 증빙서류가 없거나, 증빙서류와 장부에 기록된 정보나 숫자가 일치하지 않는 경우.

다) 현재 연도의 장부 정보나 숫자가 이전 연도의 장부 정보나 숫자와 연속적이지 않은 경우 또는 장부가 연속적으로 기록되지 않은 경우.

라) 법률이 정한 경우에 장부를 폐쇄하지 않는 경우.

마) 컴퓨터에서 폐쇄한 장부를 출력하지 않거나, 출력한 장부에 필요한 서명과 도장을 첨부하지 않는 경우.

4. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 1천5백만동부터 3천만동까지 부과한다:

가) 공식 회계 장부 시스템 외에 장부를 열 경우.

나) 장부를 사기로 작성하는 경우.

다) 다른 사람에게 장부를 사기로 작성하게 하거나 강요하는 경우.

라) 단위의 재산 또는 단위와 관련된 재산을 장부에 기록하지 않는 경우.

đ) 장부를 조기에 폐기하거나 고의로 손상시키는 행위."

5. 조항 9 제1항, 제2항은 다음과 같이 수정된다:

"1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 5백만동부터 1천만동까지 부과한다:

가) 회계 계좌 규정에 따른 내용에 맞지 않게 계산 처리함

b) 재정부가 발행한 계좌의 내용이나 방법을 변경하거나, 재정부가 승인하지 않은 1차 계좌 시스템에서 추가 계좌를 개설함.

2. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 10,000,000 동에서 20,000,000 동까지의 과태료 부과:

가) 단체의 업종 및 활동 영역에 따라 규정된 계좌 체계를 올바르게 적용하지 않음

b) 재정부가 승인한 계좌 시스템을 준수하지 않음."

6. 제10조는 다음과 같이 개정·보충됨:

"조항 10. 재무제표, 결산보고서 및 재무제표 공개에 대한 규정 위반

1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 5백만동부터 1천5백만동까지 부과한다:

가) 규정된 내용에 맞지 않게 재무보고를 작성하거나 작성하지 않음

나) 규정된 방법에 맞지 않게 재무보고를 작성하고 제출하거나 명확하지 않거나 일관되지 않게 제출함

다) 규정된 기간보다 1개월에서 3개월 늦게 재무보고 및 결산보고를 정부 기관에 제출함

d) 법규에 따른 내용을 누락하여 재무제표를 공개함;

마) 규정된 기간보다 1개월에서 3개월 늦게 재무보고를 공개함

2. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 1천5백만동부터 3천만동까지 부과한다:

가) 규정된 기간보다 3개월 이상 늦게 재무보고 및 결산보고를 정부 기관에 제출함

나) 재무보고를 회계 장부와 증빙서류에 기재된 내용과 다르게 작성함

다) 재무보고를 위조하거나 재무보고에 기재된 내용을 허위로 작성함

라) 재무보고를 위조하거나 재무보고에 기재된 내용을 허위로 작성하도록 타인에게 협상하거나 강요함

마) 사실과 다르게 회계 정보 및 데이터를 제공하거나 확인하도록 타인에게 협상하거나 강요함

나) 규정된 기간보다 3개월 이상 늦게 재무보고를 공개함

바) 공개된 재무보고에 기재된 정보 및 데이터를 사실과 다르게 제공함

사) 법령이 감사가 필요하다고 규정한 경우 감사 보고서를 첨부하지 않고 정부 기관에 재무보고를 제출함

3. 후과 방지 조치: 제1항, 제2항에 명시된 위반 행위에 대해 법규에 따른 회계 규정을 준수하도록 강제함.

4. 보충 처벌: 제2항 제b, c, d, đ, g호에 명시된 위반 행위에 대해 재무제표를 인정하지 않음."

7. 조항 15 제1항은 다음과 같이 수정된다:

"1. 다음 각 호의 행위 중 하나에 해당하는 경우 벌금 2천만동부터 3천만동까지 부과한다:

a) 회계 업무를 수행하면서 회계 서비스 사업 등록을 하지 않음;

나) 회계 서비스 사업을 운영하는 기업의 대표자가 회계 업무 수행 자격증을 소지하지 않음;

c) 기업 또는 개인이 회계 업무를 수행하면서 운영 조건을 충족하지 못하더라도 회계 서비스를 제공함;

라) 회계 업무 수행 자격증을 소지하지 않은 개인이 회계 업무를 수행함;

đ) 회계사 업무를 수행할 자격이 없는 단체 또는 개인에게 회계 업무 또는 회계 책임자 업무를 위임하는 행위;

e) 부모, 배우자, 자녀, 형제자매가 경영 관리 책임을 지는 기관의 회계 책임자나 경제, 재정 관계가 있는 경우 또는 전문 기술 능력이 부족한 경우 또는 기관의 회계 업무를 위탁받을 때 직업 윤리나 전문 기술 업무에 반하는 요구가 있을 때 회계 업무를 위탁받는 행위;

g) 회계사 업무 자격증을 대여하거나 대출하는 행위."

8 ||| 제16조 제2항은 다음과 같이 개정·보완된다.

"2. 금융기관 예금 계좌 또는 국가재정기금 예금 계좌를 다른 주체에게 사용하게 하여 금융 제도와 예산 관리 및 자금 사용 규정을 위반하는 금융 활동과 관련된 수입금을 받거나 이체하는 행위에 대해 1억 원에서 3억 원 사이의 과태료를 부과한다."

9 ||| 제16조 다음에 제16a조를 다음과 같이 신설한다.

"제16a조. 회계 책임자 교육 및 자격증 발급 위반 1. 교육 프로그램 운영 절차 위반

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 행위에 대해서는 금전적 처벌을 부과한다: 5,000,000동에서 10,000,000동까지

가. 교육 프로그램 운영 절차 위반

나. 교육 프로그램 운영 방식 위반

2. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 10,000,000 동에서 20,000,000 동까지의 과태료 부과:

다. 교육 프로그램 관련 통보 및 보고 규정 위반

가. 교육 프로그램 내용, 일정 및 시간표 위반

나. 회계 책임자 교육 자료 사용 규정 위반

3. 다음 각 행위 중 하나에 해당하는 경우 20,000,000 동에서 30,000,000 동까지의 과태료 부과:

다. 교육 프로그램 관련 서류 보관 규정 위반

가. 교육 프로그램 운영 조건 위반

나. 교육 참가자 자격 규정 위반

다. 학습 성과 평가 시험 및 검사 규정 위반

라. 교육 기관의 권리와 의무 규정 위반

마. 회계 책임자 교육 자격증 인쇄 및 발급 규정 위반."

10 ||| 제18조는 다음과 같이 개정된다.

"제18조. 재정 감사의 처벌 권한

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

b) 50만원 이하의 과태료를 부과한다.

1. 재정 감사원은 공무 수행 중 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

가. 본 조 제5항 제3호에 따른 결과 해소 조치를 적용할 수 있다.

2. 재정 소속 감사원장은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

가. 경고 처분

나. 3억 원 이하의 과태료 부과

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 3천만 동 이하의 과태료 부과;

다. 본 조 제5항 제2호 및 제3호에 따른 추가 처벌 조치와 결과 해소 조치를 적용할 수 있다.

3. 재정부 소속 감사원장은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

다. 본 조 제5항 제2호 및 제3호에 따른 추가 처벌 조치와 결과 해소 조치를 적용할 수 있다."

11 ||| 제19조는 다음과 같이 개정된다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

"제19조. 각급 인민위원회의 처벌 권한

1. 읍면동 인민위원회 위원장은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

나. 2백만 원 이하의 과태료 부과

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 3천만 동 이하의 과태료 부과;

가. 경고 처분

다. 본 조 제5항 제3호에 따른 결과 해소 조치를 적용할 수 있다.

b) 5,000,000동 이하의 과태료 부과;

나) 3천만 동 이하의 과태료 부과;

다. 본 조 제5항 제2호 및 제3호에 따른 추가 처벌 조치와 결과 해소 조치를 적용할 수 있다.

2. 군구시 인민위원회 위원장은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

3. 도성 인민위원회 위원장은 다음과 같은 권한을 행사할 수 있다.

12 ||| 제20조는 다음과 같이 개정·보완된다.

"제20조. 계정 분야 행정처벌 위반에 대한 위임 처벌

1. 제18조 제2항 및 제3항, 제19조에 따른 행정처벌 권한을 가진 자는 부서장에게만 위임할 수 있으며, 위임은 문서로 이루어져야 하며 위임 범위, 내용, 기간을 명확히 해야 한다.

2. 위임받은 부서장은 자신의 행정처벌 결정에 대해 상급자와 법 앞에서 책임을 진다. 위임받은 자는 다른 개인에게 다시 위임할 수 없다."

13 ||| 제23조 제2항은 다음과 같이 개정·보완된다.

"2. 계정 분야 행정처벌 절차는 행정처벌 처리법령과 2008년 12월 16일 제정된 정부령 제128/2008/NĐ-CP에 따른 행정처벌 처리법령 2002년 및 2008년 개정법령 세부사항에 관한 정부령에 따라 이루어진다."

14 ||| 제24조는 다음과 같이 개정·보완된다.

"제24조. 계정 분야 행정처벌 결정 강제 집행

계정 분야 행정처벌 결정 강제 집행은 행정처벌 처리법령 2002년, 2008년 개정법령 및 2005년 3월 18일 제정된 정부령 제37/2005/NĐ-CP에 따른 행정처벌 결정 강제 집행 절차에 따라 이루어진다."

15 ||| 제29조 다음에 제29a조를 다음과 같이 신설한다.

"제29a조. 계정 분야 행정처벌 위반 기록 및 행정처벌 결정 모델화

조 2. 효력 발생

1. 본 조정에 따라 계정 분야 행정처벌 위반 기록 모델은 본 조정 부록 I에 규정되어 있다.

2. 본 조정에 따라 계정 분야 행정처벌 결정 모델은 본 조정 부록 II에 규정되어 있다."

조 제3조. 조직 실행

1. 본 조정은 2011년 8월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 조정 이전의 계정 분야 행정처벌 규정 중 본 조정과 충돌하는 부분은 모두 폐지된다.