법률 제40/2007/시행령-CP는 수출입 물품에 대한 관세 평가 가격 결정에 관한 규정을 정한다.

처분령

관세가치 결정에 관한 규정

수출 및 수입 물품에 대한

_______________

 

정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

수출세, 수입세법 제45/2005/QH11호 2005년 6월 14일

2001년 6월 29일 제29/2001/QH10 호 해관법과 2005년 6월 14일 제42/2005/QH11 호 해관법 일부 조항을 개정 보완하는 법률에 근거함

2006년 11월 29일 제11기 통과된 제71/2006/QH11 호 국회의 결의, 베트남의 세계 무역 기구 가입 협정 승인 협정서에 근거함

재무부 장관의 건의를 검토함

명 정

장 1

총칙

조 1. 적용 범위와 적용 대상

1. 이 nghị định은 관세가치를 결정함으로써 수출 및 수입 물품에 대한 세금 계산과 통계 목적으로 사용됨을 규정한다.

2. 수출 및 수입 물품은 이 nghị định의 적용 대상이다.

3. 베트남이 회원국인 국제 조약에서 이 nghị정과 다른 규정을 함유하고 있는 경우 해당 국제 조약의 규정을 따름.

조 2. 용어 해석

1. "거래가격"은 수출물품으로 판매되어 베트남으로 수출되는 물품에 대해 구매자가 실제로 지불하거나 지불해야 하는 금액으로, 제13조의 규정에 따라 조정된 금액을 말한다.

2. "실제로 지불하거나 지불해야 하는 금액"은 구매자가 직접 또는 간접적으로 판매자에게 수입물품을 구매하기 위해 이미 지불하거나 지불해야 하는 총 금액을 의미한다.

3. "수출물품으로 판매"는 물품이 판매자로부터 구매자에게 이동하여 베트남의 관문이나 국경을 통과하거나 자유무역지역에서 국내 시장으로 이동하며, 물품 소유권이 판매자에서 구매자로 이전되는 상업 활동을 의미한다.

4. "수출일"은 수입물품의 거래가격 방법에서 동일한 물품과 유사한 물품의 경우 운송 문서에 기재된 운송 수단에 물품을 적재한 날짜를 의미하며, 육로 운송의 경우 "수출일"은 관세 신고서 등록일을 의미한다.

5. "첫 수입 관문"은 운송 문서에 기재된 목적 항만을 의미하며, 육로, 철도 또는 국제 내륙 수로 운송의 경우 "첫 수입 관문"은 계약서에 기재된 목적 항만을 의미한다.

6. "협의"는 관세청과 관세 신고인이 신고된 세금 계산 가격 결정과 관련하여 정보를 교환하고 제공하는 것을 의미하며, 신고인의 요청에 따라 이루어진다.

7. "동일한 수입물품"은 물리적 특성, 품질 및 명성을 포함하여 모든 면에서 동일하고, 같은 국가에서 같은 제조업체 또는 제조업체의 위임을 받은 제조업체가 생산한 물품을 의미하며, 베트남으로 수입된다.

8. "유사한 수입물품"은 모든 면에서 동일하지 않지만 기본적인 특징이 동일하고 동일한 원자재로 만들어진 물품을 의미하며, 같은 국가에서 같은 제조업체 또는 제조업체의 위임을 받은 제조업체가 생산한 물품을 의미하며, 베트남으로 수입된다.

9. "판매량이 가장 많은 판매 가격"은 제제가치 차감 방법에서 세금 계산 가격을 결정하는 데 사용되며, 베트남으로 수입된 후 처음 상업 단계에서 판매된 물품 중 가장 큰 판매량을 기준으로 한 가격을 의미한다.

10. "수입 후 가장 빠른 날짜"는 제제가치 차감 방법에서 물품이 판매되는 날짜를 의미하며, 판매되는 물품의 양이 충분히 많아 단가를 형성할 수 있는 날짜(수입 물품의 양의 최소 10%)를 의미한다.

11. "수입 당시와 동일한 상태"는 제제가치 차감 방법에서 세금 계산 가격을 결정하는 데 사용되며, 수입 후 물품의 형태, 특성, 성질, 기능 또는 가치가 변경되지 않은 상태를 의미한다.

12. "동일 등급 또는 동일 종류의 물품"은 제제가치 차감 방법에서 세금 계산 가격을 결정하는 데 사용되며, 같은 제조업체 또는 산업에서 생산된 동일 그룹 또는 그룹 내의 물품을 의미하며, 동일한 제품 또는 유사한 제품을 포함한다.

13. 구매자와 판매자가 특별한 관계를 가지고 있을 때:

a) 그들이 다른 회사의 직원 또는 경영진인 경우;

b) 법으로 인정받은 합자회사의 주주인 경우;

c) 그들이 고용주와 고용인인 경우;

d) 판매자가 구매자를 통제하거나 그 반대인 경우;

đ) 그들이 제3자의 통제를 받는 경우;

e) 그들이 제3자를 공동으로 통제하는 경우.

제9조 제d, đ, e항에서 제시된 제3자가 제어하는 사람의 권리는 직접 또는 간접적으로 다른 사람을 제한하거나 지시할 수 있는 권리를 의미한다.

g) 그들이 다음의 혈연관계를 가지는 경우:

- 배우자;

- 법으로 인정받은 부모와 자녀;

- 조부모와 손자, 혈연관계를 가지는 경우;

- 사촌, 혈연관계를 가지는 경우;

- 친형제;

- 처남, 며느리.

h) 제3자가 양쪽 모두의 표결권 주식의 5% 이상을 소유하거나 제어하거나 보유하는 경우;

i) 상업적으로 연계되어 있는 당사자들 중 하나가 다른 당사자의 독점 대리점, 독점 판매원 또는 독점 전달인인 경우, 이 관계가 제a항부터 제h항까지의 규정에 부합하면 특별한 관계로 간주된다.

조 3. 관세가치 결정 시점 및 세금 납부 기한

1. 관세가치 결정 시점은 수출 및 수입 물품에 대한 관세 신고서를 등록한 날이다.

2. 관세청이 결정한 관세가치의 경우, 관세가치 결정 시점은 이 nghị정의 규정에 따라 관세청이 결정한 날이다.

관세청이 세율을 결정한 날로부터 최대 10(십)일 이내에 신고인이 관세청이 결정한 가격에 따른 세금을 완납해야 한다.

조 4. 세금 계산을 위한 관세가치 결정의 원칙 및 방법

수출 및 수입 물품에 대한 세금 계산을 위한 관세가치(이하 "세금 계산 가격"이라 함)는 다음과 같은 원칙과 방법에 따라 결정된다.

1. 수출 물품의 과세가액은 출구 세관에서의 판매 가격(FOB, DAF 가격)이며 보험료(I)와 운송비(F)는 포함하지 아니한다.

2. 수입 물품의 과세가액은 첫 번째 입국 세관까지의 실제 지불 가격으로, 이는 본 조 제7조부터 제12조의 과세가액 산정 방법을 순차적으로 적용하여 결정되며, 과세가액을 산정할 수 있는 방법에 도달하면 그 방법을 사용한다.

세관 신고인이 요청한 경우, 본 조 제10조와 제11조에서 정한 과세가액 산정 방법의 순서를 변경할 수 있다.

3. 본 조 제2항의 과세가액 산정 원칙에 따라 재무부는 다음 각 호의 수입 물품에 대한 과세가액 산정 방법을 구체화한다.

가) 면세된 후 국내에 사용되었으나 관계 기관의 허가를 받아 전매 또는 면세 목적 변경이 이루어진 수입 물품;

나) 대여용 수입 물품;

다) 수리 또는 가공을 위해 국외로 반출된 수입 물품;

라) 보증품 및 선물;

마) 매매 계약이 없는 수입 물품으로 다음 각 목의 물품을 포함한다.

- 국경 주민 간의 매매 또는 교환 물품;

- 입국자 수입물품; 선물, 기증품, 면세 기준을 초과하는 재산 이동 수입물품;

- 우편 서비스 또는 빠른 배송 서비스 기업의 수입 물품;

나) 기타 특수한 수입 물품.

조 5. 통계용 세관가액

1. 수출 및 수입 물품의 통계용 세관가액(이하 "통계가액"이라 한다)은 다음과 같은 원칙에 따라 결정된다.

가) 세금 부과 대상 물품의 통계가액은 본 조 제4조에서 정한 원칙과 방법에 따라 결정된 과세가액을 기반으로 한다.

나) 세금 부과 대상이 아닌 물품 또는 면세 대상 또는 과세가액을 결정할 수 없는 물품의 통계가액은 세관 신고인이 다음의 원칙에 따라 신고한 가액이다.

- 수입 물품의 통계가액은 첫 번째 입국 세관에서의 판매 가격(CIF 가격)이다.

- 수출 물품의 통계가액은 출구 세관에서의 판매 가격(FOB, DAF 가격)이다.

2. 재무부는 통계가액의 수집, 처리, 사용 및 보관에 관한 구체적인 사항을 규정한다.

조 6. 가격 데이터베이스

1. 가격 데이터베이스는 세관 신고인이 세관에 제공하거나 세관이 과세가액 확인 시점까지 수집한 모든 정보를 포함하며, 이러한 정보는 세관에서 보관 및 관리된다.

2. 본 조 제1항에서 정한 가격 데이터베이스는 위험 평가 도구로서만 사용되며, 수입 물품의 세관가액을 대체하거나 최소 가격을 설정하는 기제로 사용되지 않는다.

3. 재무부는 이미 존재하는 가격 데이터베이스의 구축, 관리 및 사용에 관한 구체적인 사항을 규정한다.

장 II

과세가액 산정 방법

수입 물품

조 7. 수입 물품의 거래가액에 따른 과세가액 산정 방법

1. 수입 물품의 과세가액은 거래가액이다.

거래가액은 물품을 수출하여 베트남으로 판매하기 위해 구매자가 실제로 지불하거나 지급해야 하는 금액으로, 본 조 제13조의 규정에 따라 조정된다.

실제 지불 또는 지급 예정 금액은 구매자가 물품을 수입하기 위해 직접 또는 간접적으로 판매자에게 지급한 총 금액으로, 다음 각 목의 항목을 포함한다.

가) 상업 영수증에 기재된 구매 가격. 상업 영수증에 기재된 구매 가격이 국제 상거래 관례에 따른 수입 물품 할인을 포함하고 있을 경우, 이러한 할인은 과세가액을 결정하기 위해 제외된다.

재무부 장관은 이러한 할인을 과세가액에서 제외하는 방법에 대해 구체적으로 규정한다.

나) 상업 영수증에 기재된 구매 가격에 포함되지 않은 구매자가 지급해야 하는 금액으로 다음 각 목의 항목을 포함한다.

- 생산, 매매, 운송, 보험 등 물품 수입과 관련된 선금이나 계약금;

- 판매자에게 간접적으로 지급되는 금액으로, 구매자가 제3자에게 판매자의 요구에 따라 지급한 금액 또는 채무 상환으로 지급된 금액 등을 포함한다.

2. 거래가액에 따른 과세가액 산정 방법의 적용 조건:

가) 구매자가 물품을 수입한 후 물품의 처분 또는 사용에 제한이 없으며, 법령에 따른 매매 또는 사용 제한, 수입 후 소비 장소 제한, 과세가액 결정에 영향을 미치지 않는 다른 제한을 제외한다.

- 베트남 법률에 따른 물품 매매 또는 사용 제한;

- 수입 후 소비 장소 제한;

- 과세가액 결정에 영향을 미치지 않는 다른 제한.

나) 가격 또는 판매가 특정 조건이나 지급 항목에 의존하지 않으며, 이러한 조건이나 지급 항목으로 인해 과세가액을 결정할 수 없다면 그러한 조건이나 지급 항목은 고려하지 아니한다.

다) 물품을 재판매한 후, 수입자가 물품의 처분 또는 사용으로 인한 수익에서 추가 지급을 하지 않으며, 제13조 제1항 제다목에서 정한 조정 항목을 제외한다.

라) 구매자와 판매자 사이에 특별한 관계가 없거나, 특별한 관계가 있더라도 그 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는 경우.

3. 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는다는 것을 증명한다.

가) 세관이 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미친다고 판단할 경우, 세관 신고인에게 즉시 서면으로 그 근거를 통보한다.

b) 관세청은 신고인이 관계가 특별한 구매자와 판매자 간의 거래가치에 영향을 미치지 않는다는 것을 입증하기 위해 추가 정보를 제공하도록 조건을 마련한다. 관세청 통보일로부터 30(삼십)일 이내에 신고인이 추가 정보를 제공하지 않으면, 관세청은 이 장 제15조 제7항의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정한다.

c) 구매자와 판매자 사이의 특별한 관계가 거래가치에 영향을 미치지 않는 것으로 간주되는 경우는 다음 두 조건 중 하나를 충족하는 경우이다:

- 수입물품의 구매판매 거래 검사 결과가 그 거래가 일반적인 구매자와의 거래와 같이 이루어졌으며, 특별한 관계가 물품 가격에 영향을 미치지 않았음을 보여주는 경우;

- 거래가치가 다음의 어느 하나의 수출가치와 유사한 경우: 해당 수출가치가 세액 산출 가치로 결정된 날 또는 그 전후 60일 이내에 베트남으로 수출된 동일 또는 유사한 물품의 수출가치;

+ 동일하거나 유사한 수입물품이 다른 구매자에게 판매되었을 때의 거래가치(구매자가 판매자와 특별한 관계가 없는 경우);

+ 동일하거나 유사한 수입물품의 세액 산출 가치(이 장 제10조의 규정에 따른 경우);

+ 동일하거나 유사한 수입물품의 세액 산출 가치(이 장 제11조의 규정에 따른 경우).

조 8. 동일한 수입물품의 거래가치를 기준으로 세액 산출 가치를 결정하는 방법

1. 이 장 제7조의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 수 없을 경우, 세액 산출 가치는 동일한 수입물품의 거래가치로 결정된다(이 장 제7조의 규정에 따라 세액 산출 가치가 결정된 경우).

2. 동일한 수입물품은 다음의 조건을 충족해야 한다:

a) 동일한 수입물품이 수출일 또는 그 전후 60일 이내에 베트남으로 수출된 경우;

b) 동일한 수입물품이 동일한 판매단위 또는 소매 또는 도매 단위에서 거래되었거나 동일한 판매단위 또는 소매 또는 도매 단위로 조정되었으며, 동일한 수량 또는 동일한 수량으로 조정된 경우;

c) 동일한 수입물품이 동일한 운송거리와 운송방식 또는 동일한 운송거리와 운송방식으로 조정된 경우.

3. 이 장의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 때, 동일한 제조사가 생산한 수입물품이 존재하지 않을 경우 다른 제조사가 생산한 수입물품을 고려하되, 동일한 수입물품의 규정을 준수해야 한다.

4. 이 장의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 때, 동일한 수입물품의 거래가치가 두 개 이상 확인될 경우, 조정된 가격 조건에 따라 가장 낮은 거래가치가 세액 산출 가치로 결정된다(이 장 제2조의 규정에 따른다).

조 9. 유사한 수입물품의 거래가치를 기준으로 세액 산출 가치를 결정하는 방법

1. 이 장 제7조 및 제8조의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 수 없을 경우, 세액 산출 가치는 유사한 수입물품의 거래가치로 결정된다(이 장 제7조의 규정에 따른다).

2. 유사한 수입물품은 다음의 조건을 충족해야 한다:

a) 유사한 수입물품이 수출일 또는 그 전후 60일 이내에 베트남으로 수출된 경우;

b) 유사한 수입물품이 동일한 판매단위 또는 소매 또는 도매 단위에서 거래되었거나 동일한 판매단위 또는 소매 또는 도매 단위로 조정되었으며, 동일한 수량 또는 동일한 수량으로 조정된 경우;

c) 유사한 수입물품이 동일한 운송거리와 운송방식 또는 동일한 운송거리와 운송방식으로 조정된 경우.

3. 이 장의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 때, 동일한 제조사가 생산한 수입물품이 존재하지 않을 경우 다른 제조사가 생산한 수입물품을 고려하되, 유사한 수입물품의 규정을 준수해야 한다.

4. 이 장의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 때, 유사한 수입물품의 거래가치가 두 개 이상 확인될 경우, 조정된 가격 조건에 따라 가장 낮은 거래가치가 세액 산출 가치로 결정된다(이 장 제2조의 규정에 따른다).

조항 10. 차감가치를 기준으로 세액 산출 가치를 결정하는 방법

1. 이 장 제7조, 제8조 및 제9조의 규정에 따라 세액 산출 가치를 결정할 수 없을 경우, 세액 산출 가치는 차감가치로 결정된다. 차감가치는 수입물품, 동일한 수입물품, 유사한 수입물품의 국내 시장 판매가격에서 수입 후 발생한 합리적인 비용을 차감하여 결정된다.

2. 베트남 시장의 수입물품 판매가격은 다음과 같은 원칙에 따라 결정된다:

a) 수입물품의 판매가격은 실제 판매가격이며, 실제 판매가격이 확인되지 않을 경우, 동일하거나 유사한 수입물품의 실제 판매가격을 참조하여 결정한다(수입 당시 상태 그대로 국내 시장에서 판매된 경우);

b) 수입업체와 국내 구매자가 특별한 관계가 없는 경우;

c) 판매량이 가장 많아 단가를 형성할 수 있는 가격;

d) 수입 후 90일 이내에 판매된 경우(소매 또는 도매), 그러나 수입일로부터 90일 이내에 판매된 경우.

3. 수입 후 발생한 합리적인 비용:

a) 수입업체가 일괄 구매 방식으로 물품을 구매한 경우, 차감 가능한 항목은 다음과 같다:

- 운송 비용 및 국내 시장에서 소비할 때 물품에 대한 보험 구입 비용;

- 수입 및 수입 제품 판매 시 국가 예산에 납부해야 하는 세금, 수수료 및 부과금(현행 법률 규정에 따라 매출, 원가 및 수입 제품 판매 비용에 포함될 수 있는 경우);

- 수입 제품 판매와 관련된 일반 관리 비용;

- 수입 후 판매 이익;

b) 수입자가 외국 상인을 위한 판매 에이전트인 경우 제외 비용은 판매 수수료입니다.

에이전트가 외국 상인이 지정한 판매 에이전트 계약 외에도 수입 후 판매와 관련된 활동을 수행하는 경우 해당 활동으로 인한 비용도 계약에서 합의된 비용 범위 내에서 제외될 수 있습니다.

본 조 제3항에서 정한 수입 후 발생 비용 공제는 해당 업종의 일반적인 비용과 실제 이익을 사실대로 반영해야 합니다.

4. 국내에서 가공 또는 추가 제조를 거친 수입 제품은 본 조 제1항에서 정한 원칙에 따라 세액 산정 가격을 결정하고, 가공 또는 추가 제조로 인해 제품 가치가 증가한 비용을 제외합니다.

본 조에서 정한 세액 산정 가격 결정 방법은 다음 각 호의 어느 하나라도 해당되는 경우에는 적용되지 않습니다.

- 수입 후 가공 또는 제조로 인해 원래 상태와 달라진 제품;

- 수입 후 가공 또는 제조로 인해 특성이나 용도가 변하지 않았지만, 판매되는 제품의 일부분으로만 남아 있는 제품;

수입 제품이 수입 당시와 다른 상태가 되었으나, 가공 또는 제조로 인한 가치 증가액을 정확히 파악할 수 있는 경우, 본 조에서 정한 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 있습니다.

5. 수입자 또는 수입자를 대표하는 자가 제공하는 세액 산정 가격 계산을 위한 데이터는 동일 품질 또는 동일 종류의 수입 제품 판매 거래에서 수집된 데이터와 일치하지 않는 경우를 제외하고 사용됩니다.

수입자가 제공한 데이터가 동일 품질 또는 동일 종류의 수입 제품 판매 거래에서 수집된 데이터와 일치하지 않는 경우, 공통 비용 및 이익 공제는 수입자 또는 수입자를 대표하는 자가 제공한 정보 외에 객관적이고 측정 가능한 데이터를 기반으로 이루어져야 합니다.

6. 본 조 제3항 및 제4항에서 정한 비용 및 이익은 회계 법률 규정에 따라 회계 장부에 기록되고 반영되어야 하며, 본 조에서 정한 세액 산정 가격 결정 시 종합적으로 고려되어야 합니다.

조 11. 계산 가격을 기준으로 한 세액 산정 가격 결정 방법

1. 본 조 제7조부터 제10조까지의 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 없는 수입 제품의 세액 산정 가격은 계산 가격입니다. 계산 가격은 다음 각 호의 요소를 포함합니다.

a) 수입 제품 생산 과정 또는 가공 과정의 원자재 비용 또는 생산 비용, 다음 각 호의 요소를 포함합니다.

- 제13조 제1항 제a호에서 정한 비용;

- 제13조 제1항 제b호에서 정한 제품 또는 서비스의 가치, 해당 제품 또는 서비스가 수입 제품 생산을 위해 수입자 또는 수입자에게 직접 또는 간접적으로 제공된 경우;

수입 제품 생산을 위해 필수적인 설계, 건설 계획, 구현 계획, 미술 설계, 모델 설계, 도면 및 스케치의 가치는 해당 작업이 국내에서 수행되었을 경우에만 세액 산정 가격에 포함됩니다.

b) 수입 제품 판매를 위한 비용 및 이익;

c) 제13조 제1항 제d호 및 제e호에서 정한 조정 비용;

2. 본 조에서 정한 세액 산정 가격 계산을 위한 비용 및 이익은 종합적으로 고려되어야 합니다.

3. 계산 가격 결정은 제조업체가 제공한 데이터를 기반으로 이루어져야 하며, 해당 제조업체의 회계 원칙과 일치하지 않는 경우를 제외하고는 국내에서 수집된 데이터와 일치해야 합니다.

4. 국내에 거주하지 않는 주체의 회계 장부 또는 기타 문서를 검토하거나 검토를 요구하여 본 조에서 정한 계산 가격을 결정하는 것은 금지됩니다.

제조업체가 제공한 정보를 검토하여 본 조에서 정한 세액 산정 가격을 결정하는 것은 다음 각 호의 어느 하나라도 해당되는 경우 국외에서도 수행될 수 있습니다.

a) 제조업체의 동의를 얻고;

b) 관련 국가의 관할 기관에 서면 통보하고 해당 기관의 승인을 받아야 합니다.

조 12. 추론을 기반으로 한 세액 산정 가격 결정 방법

1. 본 조 제7조부터 제11조까지의 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 없는 수입 제품의 세액 산정 가격은 추론을 기반으로 결정됩니다.

추론 방법은 본 조 제7조부터 제11조까지의 세액 산정 가격 결정 방법을 순차적으로 유연하게 적용하며, 세액 산정 가격을 결정할 수 있는 방법에 도달하면 그 방법을 사용하되, 본 조 제2항의 규정과 일치하고 세액 산정 시점에 이용 가능한 자료, 데이터, 정보를 기반으로 해야 합니다.

2. 추론 방법을 적용할 때 다음 각 호의 가격을 사용하여 세액 산정 가격을 결정해서는 안 됩니다.

a) 국내에서 생산된 동일 제품의 국내 시장 판매 가격;

b) 수출국 내 국내 시장의 제품 판매 가격;

c) 다른 나라로 수출된 제품의 판매 가격;

d) 제품 제조 비용, 제11조에서 정한 수입 제품 제조 비용을 제외한 제조 비용;

đ) 최저 세액 산정 가격;

e) 가정 가격;

g) 가치평가 시스템은 두 대체 가격 중 더 높은 가격을 세금 평가 가격으로 사용할 수 있도록 허용한다.

조 13. 조정 항목들

1. 다음 항목들은 거래가격에 더하여 세금 평가 가격을 결정하기 위해 추가되어야 한다:

a) 구매자가 부담하지만 거래가격에 포함되지 않은 다음 비용:

- 판매수수료와 중개 수수료;

- 수입품과 동일하게 간주되는 포장비;

수입품과 동일하게 간주되는 포장은 보관 또는 사용을 위한 조건으로 항상 수입품과 함께 제공되는 포장으로 분류되며, 현재 적용되는 분류 원칙 및 상품 코드에 따라 수입품과 함께 분류된다;

- 포장 비용, 재료 비용과 인건비를 포함한다.

b) 구매자가 수입품 생산 및 국내 소비를 위해 수입품 제조자에게 무상 또는 할인된 가격으로 제공한 제품 또는 서비스의 가치는 실제 지불하거나 지급해야 하는 금액에 포함되지 않은 경우 다음 사항을 포함한다:

- 수입품에 포함된 원자재, 구성품, 부품 및 유사한 부속품;

- 수입품 제조를 위해 사용된 공구, 템플릿, 캐스트 및 유사한 부속품;

- 수입품 제조 과정에서 소모된 원료와 연료;

- 수입품 제조 과정에서 필요로 하는 해외 설계, 건설 설계, 구현 계획, 미술 설계, 모델 설계, 도면 및 스케치.

c) 구매자가 수입품 거래 조건으로 지불해야 하는 지적 재산권 사용료 및 라이선스 비용;

d) 구매자가 수입품을 처분하거나 사용한 후에 판매자에게 전달된 모든 형태의 수익;

đ) 수입품을 관세소까지 운송하는 운송비, 적재비, 해제비 및 이동비;

e) 수입품을 관세소까지 운송하는 보험료;

2. 다음 항목들은 이미 수입 가격에 포함된 경우 거래가격에서 제외되어야 한다:

a) 수입 후 발생하는 활동 비용, 건설, 설계, 설치, 유지보수 또는 기술 지원 비용을 포함한다;

b) 수입 후 발생하는 국내 운송 및 보험 비용;

c) 수입 가격에 포함된 국가 예산에 납부해야 하는 세금, 수수료 및 부과금;

d) 수출국에서 수출 전에 운송 수단에 적재되기 전에 작성되고 수입 물품 신고서와 함께 제출된 할인 금액;

đ) 구매자가 수입 제품 마케팅에 관련된 비용을 부담하는 경우 다음 사항을 포함한다:

- 수입 예정 제품에 대한 시장 조사 및 연구 비용;

- 수입 제품 브랜드 및 로고 광고 비용;

- 새로운 수입 제품을 전시하고 소개하는 비용;

- 새로운 제품에 대한 박람회 및 상업 전시회 참가 비용;

- 수입 전 검사 비용, 이러한 비용이 구매자와 판매자 사이에 합의되고 실제 지불 또는 지급 예정 금액의 일부로 구매자가 판매자에게 지급하는 경우 거래가격에서 제외되지 않는다;

- 수입물품 결제를 위해 구매자를 대리하는 은행에 지급하도록 구매자가 지불한 LC 개설 비용.

e) 구매자의 금융 협약에 따른 이자율은 다음 조건을 충족하면 거래가격에서 제외될 수 있다:

- 금융 협약이 문서화되어 있어야 한다;

- 요청 시 신고인이 실제 지불 또는 지급 예정 금액과 일치하는 가격을 신고했음을 입증해야 한다;

- 신고된 이자율은 금융 협약이 이루어진 시점의 베트남의 일반적인 이자율을 초과하지 않아야 한다;

- 이자를 거래가격에서 제외하기 위해 정량화 가능한 객관적인 데이터가 있어야 한다.

3. 제1항과 제2항에서 규정된 비용을 추가하거나 제외하는 것은 객관적이고 정량화 가능한 데이터를 기반으로 하여야 하며, 회계 법률 규정에 부합해야 한다.

4. 제1항과 제2항에서 규정되지 않은 어떠한 항목도 추가하거나 제외될 수 없다.

장 III

신고인의 권리와 의무,

관세청의 책임

조 14. 신고인의 권리와 의무

1. 신고인은 다음 권리를 가지고 있다:

a) 관세청에 거래 세금 평가 가격 결정과 관련된 정보를 비밀로 유지해 달라고 요구할 수 있는 권리를 가지고 있다;

b) 관세청에 본 시행령에서 규정된 세금 평가 가격 결정 방법에 대한 통보와 안내를 요구할 수 있는 권리를 가지고 있다;

c) 제2조 제6항에서 규정된 바에 따라 자문을 받을 수 있는 권리를 가지고 있다;

d) 관세청의 세금 평가 가격 결정에 대한 결정에 대해 항의할 수 있는 권리를 가지고 있다;

đ) 관세청에 세금 평가 가격 결정을 위해 사용된 정보, 데이터, 방법 및 계산 방식을 문서화하여 통보해 달라고 요구할 수 있는 권리를 가지고 있다;

e) 제16조에서 규정된 보증금을 납부한 후 물품 통관을 요구할 수 있는 권리를 가지고 있다.

2. 신고인의 의무는 다음과 같다:

a) 세금 평가 가격을 자진 신고하고 결정하며, 신고 내용의 정확성과 진실성을 법적으로 책임져야 한다;

b) 관세청의 요청에 따라 세금 평가 가격 결정을 위한 실제 정보와 합법적인 증빙 자료를 제공해야 한다;

d) 제15조 제7항에서 규정된 관세청이 결정한 가격으로 세금을 납부해야 한다;

đ) 본 시행령에서 규정된 세금 평가 가격에 대한 관세청의 검사를 받아들여야 한다.

조 15. 관세청의 책임과 권한

1. 본 시행령에서 규정된 세금 평가 가격 결정을 신고인에게 안내한다.

2. 조건을 마련하여 관세 신고인이 제2조 제6항의 규정에 따라 상담을 받을 수 있도록 하며, 관세 신고인에게 거래와 관련된 합법적이고 유효한 증빙 서류 및 관련 자료를 제출하도록 요구함으로써 신고된 세액 산정 가격의 정확성과 진실성을 증명하게 함.

관세 신고인이 세액 산정 가격에 대한 증명이나 설명을 인정받지 못한 경우에는 즉시 문서로 그 이유와 근거를 관세 신고인에게 통보해야 함.

3. 제3조 제2항의 규정에 따라 세액 결정문을 발급한 날로부터 최대 2일 이내에 관세 기관은 세액 산정 가격, 정보원, 데이터, 산정 방법 등을 사용하여 세액 산정 가격을 결정한 내용을 문서로 관세 신고인에게 통보해야 함.

관세 신고인이 세액 산정 가격 결정과 관련하여 제공한 정보를 비밀로 유지하며, 관세 신고자의 요청에 따라 법률이 정하는 바에 따라야 함.

제16조의 규정에 따라 통관을 위한 보증금 산정 기준을 결정함.

관세 신고인이 신고한 수입 물품의 세액 산정 가격 신고 및 확인을 검사함.

다음 각 호의 경우에 세액 산정 가격을 결정하기 위해 제4조에서 정한 원칙과 방법을 적용함.

a) 관세 신고인이 제7조부터 제12조까지의 규정에 따른 방법으로 세액 산정 가격을 결정할 수 없을 때;

b) 관세 신고인이 세액 산정 가격 결정과 관련된 내용을 신고하지 않았거나 부정확하게 신고하였을 때;

c) 관세 신고인이 세액 산정 가격 결정과 관련된 내용의 진실성과 정확성을 설명하거나 설명할 수 없을 때.

8. 관세 기관이 제7항의 규정에 따라 결정한 가격을 기초로 납부해야 할 세액을 결정함.

9. 세액 산정을 위한 필요한 정보를 수집, 분석하고 관리함.

조 제16조. 세액 산정 지연

1. 수입 물품의 세액 산정 과정에서 최종 세액 결정을 지연해야 하는 경우, 수입자가 관세 기관의 관리 범위를 벗어나 물품을 인도받을 수 있으며, 수입자는 보증금 형태의 보증, 예치금 또는 다른 적절한 방식으로 보증금을 납부하여 해당 물품의 전체 세액을 보장할 수 있음.

2. 재무부는 제1항의 규정에 따른 보증금의 금액, 형태, 절차 등 구체적인 사항을 규정함.

장 IV

항의 및 위반 처리

조 17. 항의 및 항의 처리

관세 신고인이 관세 기관의 세액 산정 가격 결정에 동의하지 않을 경우에도 그 결정을 준수해야 하며, 법에 따라 항의하거나 행정소송을 제기할 수 있음.

조 18. 납세자에 대한 위반 처리

1. 납세자가 관세 기관 또는 다른 권한 있는 기관이 검사 결과 최근 5년 이내에 발생한 탈세 또는 세금 회피 행위를 발견한 경우, 그 기간 내에 관세 기관의 결정에 따라 추징세를 납부해야 함.

2. 본 시행령을 위반한 단체나 개인은 위반의 성질과 정도에 따라 행정처벌을 받거나 형사책임을 물을 수 있음.

조 19. 공무원 및 기타 관련자에 대한 위반 처리

관세 공무원 및 기타 관련자가 본 시행령을 위반하여 관세 신고인에게 손해를 끼쳤을 경우, 법에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사처벌을 받을 수 있음.

장 V

조직 및 실행

조 20. 기관, 단체, 개인의 책임

1. 재무부는 본 시행령의 시행을 지도하고 조직함.

2. 국가는 신용기관에 출구 및 입구 물품 결제와 관련된 모든 자료를 관세 기관에 제공하도록 지시하고 지도함.

3. 관련 부처는 관세 기관과 협력하여 가격을 이용한 무역 부정행위를 방지하는 작업을 수행함.

4. 협회, 경제 단체 및 관련 개인은 관세 기관의 요청에 따라 수출 및 수입 물품에 대한 정보를 제공해야 함.

조 21. 시행규정

1. 본 시행령은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 2005년 12월 15일에 제정된 정부가 제정한 155/2005/NĐ-CP호 "수출입 물품에 대한 관세 가격 결정에 관한 규정"을 대체함.

2. 각 장관, 정부 직속 기관의 장, 중앙 정부 소속 기관의 장, 각 지방자치단체의 주민위원회 위원장 및 관련 단체, 개인은 본 시행령을 집행하는 책임이 있음./.