시행규칙 제 40-TC/CÐKT 외화 거래 회계 처리에 관한 지침

시행규칙

1991년 7월 12일 제 40-TC/CĐKT 부처 재정 회계 지침

내부 결산 환율 폐지 이후 외화를 베트남 동으로 회계 장부에 기록하고 회계 보고서를 작성하는 방법이 각 단위마다 다르고 일관성이 없어 실제 상황을 정확하게 반영하지 못하고 원칙 위반 사례가 발생하였다. 이를 해결하기 위해 다음과 같이 외화 거래 회계 방법을 지시한다.

I. 일반 규정

1. 생산 및 경제 활동 단위는 베트남 은행 통화를 유일한 회계 단위로 사용하여 회계 장부를 작성하고 회계 보고서를 작성해야 한다.

외화 거래는 원화 상태로 기록되며, 이 법령에서 규정된 원칙에 따라 베트남 동으로 환산되어야 한다.

2. 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록하는 원칙은 다음과 같다:

- 고정 자산, 원자재, 소형 작업 도구, 외화로 구입한 상품은 해당 자산을 증가시키는 시점의 은행 매입 환율(은행 매입 가격)을 사용하여 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록한다. 이후 사용 중인 이러한 자산의 재평가도 베트남 동으로 구입한 자산과 동일한 방식으로 이루어진다.

- 직접 외화로 발생한 비용과 수익은 해당 비용과 수익 발생 시점의 은행 환율을 사용하여 베트남 동으로 환산하여 회계 장부에 기록한다.

- 현금, 은행 예치금, 외화로 발생한 채권 및 채무 등 외화 자금 관리를 단순화하기 위해 일일 거래는 원화 상태와 베트남 동으로 환산하여 기록하며, 매월 초(또는 분기별로 변동이 적다면 분기 초) 은행 환율을 기준 환율로 설정한다. 매월 말(또는 분기말)에는 해당 시점의 은행 환율로 기준 환율을 조정하고 다음 달(또는 다음 분기)의 기준 환율로 사용한다. 외화 거래가 적은 단위는 발생 시 은행 환율을 사용하여 기록한다.

3. 월간(또는 분기별) 기준 환율과 실제 은행 환율 사이의 차액, 그리고 월초(또는 분기초) 환율 조정 차액은 65 계정 "환율 차이 및 물가 지수"(651 - 환율 차이)에 기록된다. 연말에는 TK 65를 합산하여 잔액을 확인하고 국가 자본 보전 제도에 따라 처리한다.

4. 다양한 종류의 외화를 거래하는 단위는 각 종류별로 은행 환율을 사용하여 개별 환산 기준을 설정한다. 은행 환율이 없는 외화는 미리 미국 달러로 환산한 후 베트남 동으로 환산한다.

II. 주요 업무의 회계 방법

1. 재산, 원자재, 상품 등을 구매할 때 기록한다:

TK 10, 21, 22, 23 - 은행 환율에 따라

TK 60 - "판매자와의 결제" - 환산 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 - 651: 환산 환율이 은행 환율보다 높을 경우)

2. 비용이 발생할 때 기록한다:

TK 30, 31, 34... 은행 환율에 따라

TK 60 - 판매자와의 결제 - 환산 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 - 651: 환산 환율이 은행 환율보다 높을 경우)

3. 판매자에게 결제할 때 기록한다:

TK 60 - 판매자와의 결제 - 환산 환율에 따라

TK 50, 51, 90, 91, 92 - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

4. 대출을 상환할 때 기록한다:

TK 90, 91, 92 - 환산 환율에 따라

TK 50, 51 - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

5. 수익이 발생할 때 기록한다:

TK 61 - 구매자와의 결제 - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

TK 40 - 소비 및 결과 - 은행 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 환산 환율이 은행 환율보다 낮을 경우)

6. 외화를 받았을 때 기록한다:

TK 50, 51 - 환산 환율에 따라

TK 61 - 구매자와의 결제 - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

외화로 된 채권 또는 채무가 있으나 실제로 결제 시 베트남 동으로 결제되는 경우에는 외화로 된 채권을 환산 환율에 따라 감소시키고, 실제 결제 금액은 협상 환율에 따라 기록하며, 환산 환율과 협상 환율 간의 차액은 TK 65 "환율 차이 및 물가 지수": (651)에 기록한다.

7. 외화를 구매할 때 기록한다:

TK 50, 51, (503, 512) - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

TK 50, 51, (501, 511) - 실제 매입 환율에 따라

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 환산 환율이 실제 매입 환율보다 낮을 경우)

8. 외화를 판매할 때 기록한다:

TK 50, 51, (501, 511) - 실제 매각 환율에 따라

TK 50, 51, (503, 512) - 환산 환율에 따라 (원화 상태도 함께 기록)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

(또는 TK 65 (651): 환산 환율이 실제 매각 환율보다 높을 경우)

9. 월말(또는 분기말) 환율 조정 시 회계는 외화로 된 현금 및 채권, 채무 잔액을 확인하여 처리해야 한다.

- 은행 환율이 기록된 환산 환율보다 높을 경우, 차액을 기준으로 다음과 같이 기록한다:

TK 50, 51, 52 및 TK 60, 61, 62... (만약 차입 잔액이 있으면)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

그리고:

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

TK 60, 61...90. 91, 92 (만약 차입 잔액이 있으면)

- 은행 환율이 기록된 환산 환율보다 낮을 경우, 차액을 기준으로 다음과 같이 기록한다:

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (615)

TK 50, 51, 52 및 TK 60, 61, 62... (만약 차입 잔액이 있으면)

그리고:

TK 60, 61... 90, 91, 92 (만약 차입 잔액이 있으면)

TK 65 - 환율 차이 및 물가 지수 (651)

10. 연말, 환율 차이 발생액(소분과 651 - 환율 차이)이 크다면 별도로 처리하고, 작다면 소분과 652 - 물가 지수 발생액(소분과 652 - 물가 지수)과 결합하여 환율 차이와 물가 지수 총액(계정 65 - 환율 차이 및 물가 지수)을 처리해야 할 총액을 결정한다.

위 두 경우 모두에서 환율 차이 처리는 다음과 같이 진행된다.

- 소분과 651, 652 또는 계정 65에 있는 잔액이 있을 때, 즉 현재 자산 가치가 원래 자산 가치보다 높은 경우, 국가 규정에 따라 보존해야 하는 자금 가치를 기준으로 현재 자금 가치가 충분하지 않다면, 단위는 환율 차이와 물가 지수를 사용하여 자금을 보존해야 한다. 자금 보존 후 남은 환율 차이는 해당 회계연도의 수익으로 간주된다.

환율 차이와 물가 지수를 사용하여 자금을 보존할 때는 다음과 같이 기록한다.

계정 65 - 환율 차이 및 물가 지수를 차변으로 기록한다.

계정 80, 81을 대변으로 기록한다.

남은 환율 차이를 수익으로 이동할 때는 다음과 같이 기록한다.

계정 65 - 환율 차이 및 물가 지수를 차변으로 기록한다.

계정 70 - "수익"을 대변으로 기록한다.

- 소분과 651, 652 또는 계정 65에 잔액이 있을 때, 즉 현재 자산 가치가 원래 자산 가치보다 낮은 경우, 단위는 국가 규정에 따른 자금 보존 제도를 따르며 부족한 금액을 보충해야 한다. 환율 차이와 물가 지수(계정 65의 차변 잔액)는 계정 70에 이관되어 회계연도의 손실로 간주된다.

회계는 다음과 같이 기록한다.

계정 70 "수익"을 차변으로 기록한다.

계정 65 "환율 차이 및 물가 지수"를 대변으로 기록한다.

위는 외화 거래의 회계 처리 지침 중 일부이며, 재무부는 각 부처, 지방자치단체 및 특별행정구역에 이 지침을 통일적으로 시행하도록 지시하고 감독하도록 요청한다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 각 부처, 산업 및 지방 정부는 재무부에 신속히 보고하여 추가 지침을 받도록 요청한다.