시행규칙 제 40 호 TC/TCT은 재무부가 1993년 8월 30일에 발표한 시행규칙 제 73A 호 TC/TCT에 대한 세금 수입에 관한 지침을 보완하고 수정하는 내용을 포함한 세금 수입에 대한 지침을 제공한다.

재무부 ********	사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ********
번호: 40-TC/TCT	하노이, 1995년 5월 25일

 

시행규칙

1995년 5월 25일 재무부 통지 제 40 TC/TCT 호에 의거, 1993년 8월 30일 재무부 통지 제 73A TC/TCT 호에 대한 세금 수입에 관한 지침을 보완 및 수정하기 위한 지침 

세법과 수입세법 시행 과정에서 발생한 문제를 신속히 해결하고 이를 정확하게 시행하기 위함임

세법, 세법 일부 조항 개정 법률, 그리고 1993년 8월 28일 정부령 제 55/CP 호가 세법 시행 세부 규정을 정하는 정부령에 근거하여, 재무부는 1993년 8월 30일 재무부 통지 제 73A TC/TCT 호에 대한 세금 수입 지침을 보완 및 수정하기 위한 지침을 다음과 같이 발표함

I. 세금 수입 적용 범위에 관하여

1. 수출용 제품 생산 및 가공에 대한 세금 수입 면제 사항을 구체적으로 추가 지정함

가. 국내 기관이 외국 기관과 계약을 체결하여 직접 생산하거나 가공한 제품, 또는 해외 전시회 참가를 위해 제품을 해외로 수출한 후 그 제품을 해외에서 판매한 경우

나. 국내 기관이 국내 기관이 자유 무역 구역 내 기관에게 판매할 수 있는 제품을 자유 무역 구역 내 매점에 판매한 경우

다. 국내 기관이 자유 무역 구역 내 기관에게 판매한 제품 중 자유 무역 구역 내 기관이 소비자 용도로 사용하는 제품(곡물, 식품 등)을 제외한 제품

라. 국내 기관이 직접 수출용 제품을 생산하거나 가공하였으나, 직접 외국 기관과 계약을 체결하지 않고, 수출용 제품을 판매하거나, 외국 기관과 계약을 체결한 기관을 통해 수출하거나, 수출용 제품을 판매한 기관을 통해 수출한 경우

예제 1: 국내 기관이 수출용 의류를 생산하여 수출 기관에 판매한 경우, 국내 기관은 세금 수입을 납부하지 않으며, 수출 기관은 수출용 제품에 대한 세금 수입을 납부해야 함

예제 2: 수출 기관이 외국 기관과 계약을 체결하여 의류를 가공한 후, 다른 기관에게 가공을 위탁한 경우, 가공 기관은 세금 수입을 납부하지 않으며, 수출 기관은 수수료 또는 수익에 대한 12%의 세금 수입을 납부해야 함

기관 A가 수출용 제품을 직접 가공하는 기관으로 확인되었으나, 기관 A가 기관 B에게 제품을 원재료 형태로 제공하여 가공하도록 위탁한 경우, 기관 A는 기관 B에게 제공한 제품에 대해 12%의 세금 수입을 납부해야 함

수출용 제품 생산 및 가공에 대한 세금 수입 면제를 받기 위해서는 다음 조건을 충족해야 함

- 각각의 사례(a, b, c)에 대해서는 다음 조건을 충족해야 함

+ 국내 기관이 외국 기관이나 수출 대상으로 간주되는 기관과 체결한 생산, 가공 또는 판매 계약서

+ 상기 경제 계약서와 일치하는 판매 영수증 또는 가공 제품 반출 영수증

+ 수출 제품에 대한 수출 신고서가 세관에서 확인된 증빙서류

- 사례(d)에 대해서는 다음 조건을 충족해야 함

+ 국내 기관이 수출 기관이나 외국 기관과 계약을 체결한 기관과 체결한 경제 계약서, 계약 내용에는 수출용 제품 생산 또는 가공에 대한 수량과 종류가 수출 기관의 허가와 외국 기관과의 계약 내용과 일치해야 함

+ 상기 경제 계약서와 일치하는 판매 영수증 또는 가공 제품 반출 영수증

+ 수출용 제품 판매 계약서 결산서를 기준으로 세금 수입을 결산하기 위한 서류

위에서 명시한 직접 수출용 제품 생산 및 가공에 대한 세금 수입 면제 사항을 제외한 모든 경우는 세금 수입을 납부해야 함

- 수출용 제품 생산 및 가공 기관에게 판매한 원재료, 포장재, 라벨, 부품, 반제품 등

- 수출용 제품 생산 및 가공 기관에게 위탁받아 일부 공정을 수행한 경우

- 수출 기관이 수출용 제품을 수입한 후, 정제, 분류, 포장 등의 작업을 수행한 경우, 이러한 활동은 수출용 제품 생산 및 가공 활동으로 간주되지 않으며, 수출 기관은 수출 및 수입 활동에 따른 세금 수입을 납부해야 함

2. 일시적으로 세금 수입을 부과하지 않는 특정 사항에 대한 구체적인 지침을 추가함

가. 인쇄 및 출판 활동은 1993년 8월 28일 정부령 제 55/CP 호 제 13조에 따라 일시적으로 세금 수입을 부과하지 않으며, 세율은 0%로 적용됨(세율표 제 II-22 항 참조). 그러나 이러한 제품의 판매 활동은 상업 활동에 따른 세금 수입을 납부해야 함

나. "국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기부금으로 수행되는 도로, 철도, 수로, 다리, 제방 등 유지보수 활동"은 일시적으로 세금 수입을 부과하지 않음

구체적인 판단은 다음 조건을 기준으로 함

- 국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기부금으로 수행되는 도로, 철도, 수로, 다리, 제방 등 유지보수 활동

- 국가 예산으로부터 지원받거나 주민의 기부금으로 수행되는...

공공기관은 예산을 편성할 때 이 규정에 따라 사업수익세를 부과하지 않는 공사에 대해 수입구조 세금을 포함하지 않아야 한다.

이 규정에 따라 사업수익세를 납부하지 않는 업무를 수행하는 단위가 다른 활동으로부터 수익을 얻는 경우 해당 수익은 사업수익세를 납부해야 한다.

예를 들어, 채수 작업을 하는 단위가 사업수익세를 납부하지 않는 업무로 분류되지만, 채수 작업 외의 수익이 발생하면 그 수익은 사업수익세를 납부해야 한다. 채수 작업 외의 수익은 판매한 땅이나 채수 작업에서 얻은 모래에 대한 수익이며, 이러한 수익은 채굴 활동에 대한 세율에 따라 사업수익세를 납부해야 한다.

채산회계 제도에 따라 1년 이상 구입하거나 건설된 설비, 운송수단, 공장 등 고정자산을 판매하는 경우 사업수익세를 부과하지 않는다. 이러한 자산은 현재 회계제도에 따라 물품, 가치, 자금원 등을 기록하고 추적한다.

II. 사업수익세 대상 수익에 관한 사항

다음의 특정 활동에 대한 사업수익세 대상 수익은 다음과 같이 결정된다.

1. 건설 활동에 대한 수익

a. 건설 활동에 대한 사업수익세는 원자재를 포함하거나 원자재를 포함하지 않는 계약에 적용된다.

건설에서 원자재를 포함한다는 개념은 건설 제품의 구성 원자재를 의미하며, 건설업체가 공사를 수행하기 위해 공급하는 것을 말한다(전기 장비나 전체 장비의 가치는 제외한다). 건설 장비를 위한 소모품이나 원자재는 원자재 포함 계약의 범위에 포함되지 않는다.

건설 활동에서 원자재를 포함하는 계약인지 아닌지를 판단하려면 건설 계약서와 실제 계약 정산 내용을 참조해야 한다.

주요 원자재를 포함하는 건설 활동 중 원자재 비용이 전체 건설 원자재 비용의 50% 이상을 차지하는 경우, 원자재 포함 건설 활동으로 간주되어 사업수익세율 3%가 적용된다. 원자재 비용이 전체 건설 원자재 비용의 50% 미만인 경우에는 각 활동별 세율이 적용된다.

+ 건설 수익(원자재 비용 제외)은 5%의 건설 활동 원자재 미포함 세율이 적용되고, 건설업체가 공사주에게 직접 제공하거나 대신 구입하여 제공한 원자재 비용은 원자재 공급 활동에 대한 세율이 적용된다. 세부 수익을 확인할 수 없는 경우 전체 건설 수익에 대해 5% 세율이 적용된다.

b. 여러 업체가 하나의 공사를 수행하는 경우의 사업수익세

한 건설 공사에 중복으로 사업수익세를 부과하는 것을 방지하기 위해 원칙적으로 전체 건설 수익에 대해 한 번만 세금을 부과하고, 수익이 발생한 곳에서 세금을 신고하고 납부해야 한다.

여러 조직이나 개인이 하나의 공사를 수행하는 경우, 주계약자(본계약자)가 공사주와 직접 계약을 체결하고, 본계약자가 하청업체(부계약자)와 계약을 체결하는 경우, 본계약자는 공사 수행 지역의 세무 당국에 건설 활동에 대한 사업수익세를 신고하고 납부해야 한다. 세금을 부과받는 수익은 본계약자가 받은 전체 공사 또는 공사 부분의 가치이며, 부계약자는 본계약자가 납부한 세금에 대해 사업수익세를 부과받지 않는다.

본계약자가 여러 지방(도, 시)에서 공사를 수행하는 경우, 본계약자나 직접 공사를 수행하는 부계약자는 해당 공사 수행 지역의 세무국에 사업수익세를 신고하고 납부해야 한다. 세금을 부과받는 수익은 각 지방에서 발생한 공사 부분의 가치이며, 공사 종료 시 본계약자는 각 지방에서 납부한 세금을 공사 부분에 대한 세금으로 공제할 수 있다. 세무 당국은 본계약자가 각 지방 세무당국으로부터 받은 세금 납부 증빙을 제출하도록 요구한다.

본 계약자와 공사를 수행하는 업체들이 위 규정에 따라 사업수익세를 부과받는 수익을 정확히 산출하고 납부하기 위해서는 본계약자는 세무 당국에 모든 건설 계약서, 하청 계약서, 계약 정산 증빙 및 사업수익세 납부 증빙을 제공해야 한다.

건설 중개 활동에서 수수료를 받거나 입찰 후 다른 업체에 전체 공사를 하청하는 경우, 전환 수익만 사업수익세를 부과받으며, 이 경우 세율은 15%(제VI목 표사업수익세 제15.e호)가 적용된다.

c. 자체 건설 활동에 대한 수익

+ 다음의 경우 사업수익세를 납부하지 않는다.

- 건설 기간 동안 경영으로 전환되는 장기간 관리하는 나무 심기 및 관리 활동

- 자체 자금으로 내부 공장, 사무실, 도로 건설 활동(수익이 발생하지 않음)

+ 다음의 경우 사업수익세를 납부해야 한다.

- 합작회사의 일부로서 합작회사 자금으로 건설하는 공사에 참여하는 경우

예를 들어, 합작회사 A의 일부인 B업체가 합작회사 A의 공사를 수행하는 경우, B업체는 해당 공사에 대한 사업수익세를 납부해야 한다.

- 회사나 총회사 또는 상위 단위로부터 다른 단위에 대한 건설 계약을 수행하는 경우

- 국가 계획에 명시된 공사 건설 활동, 국가 투자 자금(국가 예산 직접 지원 또는 다른 형태의 지원)으로 이루어진 경우

위 사항에서 세금을 부과받는 수익은 공사를 사용자에게 인도한 가치이다.

2. 운송 활동에 대한 수익

운송 단위는 운송 수단을 운전자에게 할당하면서 수입과 세금 납부 대상자를 각각의 경우에 따라 다음과 같이 결정한다.

- 운송 수단이 기업 소유이지만, 기업이 운전자에게 일부 비용(휘발유, 기름, 윤활유, 정기 수리비, 급여 등) 또는 전체 납부 금액을 할당하여 관리 요구 사항(KHCB 등)을 충족시키도록 할당하는 경우, 운송 단위는 운송 활동 수입에 대한 세금 신고 및 납부 주체가 되며, 세수 대상 수입은 모든 비용을 제외한 총 수입이다.

세수 계산

수입세 = 할당 납부 금액 + 할당 비용

할당 비용은 운송 수단을 받는 사람에게 할당되는 정해진 비율에 따라 각 운송 수단 유형과 할당 방식에 따라 결정된다.

- 운송 수단이 개인이나 개인 가정 소유인 경우, 운송 수단 소유주는 직접 수입세와 기타 세금(있을 경우)을 신고하고 납부해야 한다.

해운 운송 단위가 베트남에서 사업 등록 및 세금 납부를 하고 있으며, 베트남 외 항구 간 운송 활동 또는 베트남 외 항구에서 베트남으로의 운송 활동(베트남에서 베트남 외 항구를 거치는 운송은 포함되지 않음)으로 발생한 수입이 합의서와 결제 증빙서류로 확인될 경우, 해당 수입에 대한 세금 납부는 필요 없으나, 여전히 해당 수입은 총 운송 수입에 반영되어야 하며, 이는 경영 결과와 이익을 결정하는 데 사용된다.

3. 상업 활동에 대해:

a. 판매가와 구매가 차이에 따른 수입세 납부 방식 적용에 관한 사항.

상업 활동을 하는 단위가 제73 TC/TCT 통지 제II부 A목에 규정된 조건을 충족하면, 판매가와 구매가 차이에 따른 수입세 납부가 가능하다.

상업 활동을 하는 단위 내에서, 상업 활동은 수입세를 납부하기 위해 두 가지 방법 중 하나만 적용되며, 그 방법은 수입세를 수입에 대한 것으로 납부하거나 판매가와 구매가 차이에 따른 것으로 납부하는 것이다. "단위"는 이 규정에 따라 직접 세무 당국에 수입세 신고 및 납부를 위한 등록을 한 주체를 의미한다.

판매가와 구매가 차이에 따른 수입세 계산을 위한 구매가와 판매가는 세금 계산서에 기재된 가격으로 결정된다.

여러 종류의 상품을 구매하고 판매할 경우, 구매가와 판매가가 변동되면, 판매가와 구매가 차이를 계산하기 위해, 판매된 상품의 구매가는 전기 재고 상품의 가중 평균 구매가와 현기 구매 상품의 가중 평균 구매가를 사용하여 계산된다.

b. 국가가 추가 부과금을 납부하도록 규정한 특정 상품에 대해서는, 세금 계산을 위한 가격은 다음과 같이 결정된다:

- 안정화 기금에 추가 부과금을 납부하는 경우: 수입에 대한 세금을 수입에 따라 신고하는 경우, 추가 부과금은 세수 대상 수입에서 제외되지 않는다. 판매가와 구매가 차이에 따른 수입세를 신고하는 경우, 추가 부과금은 세수 차이에서 제외되지 않는다.

- 전력 요금 추가 부과금, 전화 설치 요금 등 다른 추가 부과금의 경우, 정부가 특별히 규정한 경우를 제외하고는, 추가 부과금은 투자 자금으로 전액 사용되며, 세수 대상 수입과 경영 결과에 포함되지 않지만, 다른 경우에는 수입에 포함되고, 법률에 따라 수입세를 신고하고 납부해야 한다.

4. 생산 단위가 소비처 매장을 운영하는 경우:

생산 단위는 생산 장소에서 생산 업종 세율로 수입세를 신고하고, 소비처 매장이 위치한 지역에서 상업 업종 세율로 수입세를 신고해야 한다.

각 장소에서 수입과 납부 세금을 결정하기 위해, 생산 단위가 소비처 매장에 제품을 공급할 때는 제품의 수량, 종류, 단가 및 총 가치를 명시한 판매용 세금 계산서를 사용해야 한다. 소비처 매장이 제품을 판매할 때는 매장이 위치한 세무 당국에서 발행한 판매용 세금 계산서를 사용해야 한다. 매장이 차이에 따른 수입세를 신고할 수 있는 조건을 충족하면, 세무 당국은 차이에 따른 수입세를 신고하도록 허용하며, 생산 단위가 일괄 판매 가격(생산 장소와 매장 가격 동일)을 적용하고, 가격 차이가 발생하지 않는 경우, 매장은 해당 제품에 대한 수입세를 납부할 필요가 없다.

생산 기관이 다른 지역에 창고를 운영하는 경우(창고가 직접 판매하지 않는 경우), 다음의 증빙서류와 신고 절차를 사용해야 한다:

- 생산 기관에서 창고로 제품을 출고하거나 창고 간에 제품을 이동할 때는 내부 운송 견적서를 사용해야 한다. 생산 기관과 창고는 내부 제품 이동에 대한 수입세를 신고할 필요가 없다.

- 창고에서 구매자, 판매 대리점 및 소속 매장에 제품을 출고할 때는 생산 기관은 판매용 세금 계산서를 작성하고, 생산 장소에서 생산 업종 세율로 수입세를 신고해야 한다.

5. 상업 단위가 창고와 소속 매장을 운영하는 경우, 본사 창고에서 소속 매장으로 내부 이동하는 제품에 대한 수입세 신고는 필요 없으며, 이러한 출고는 내부 운송 견적서를 사용해야 한다.

6. 분할 납부 방식의 판매에 대한 사항:

분할 납부 방식의 제품 판매에 대한 수입세 계산은 구매자가 실제로 지불해야 하는 판매 제품의 총 가치로 결정되며, 이를 세금 계산서 또는 구매 계약서에 기재한다.

특히, 분할 납부 방식의 주택 판매는 매년 계약에 따른 분할 납부 금액에 따라 수입세 계산 및 납부가 이루어진다.

7. 서비스 활동에 대해:

a. 우편 서비스: 우정 산업 외 호텔, 식당 등 개인 및 단체가 우편 서비스(전화, 팩스 등)를 제공하는 경우 다음 세율을 적용한다.

우정 산업과 경제 계약을 체결하여 우정 산업에 서비스를 제공하고 수수료만 받는 경우는 중개업 활동과 동일하게 12%의 세율을 적용한다.

수수료를 받지 않고 직접 사업 수익을 얻어 우정 서비스 사업으로 세금을 납부해야 하는 경우, 우정 서비스 수익의 4%를 전체 수익에서 계산하며, 수익을 구분할 수 없는 경우에는 해당 업종 중 가장 높은 세율을 적용한다.

b. 임대 건물, 상점, 기계 등의 경우, 세금 대상 수입은 임대료에서 비용을 제외하지 않은 금액이다.

장기 임대료를 미리 지불하는 경우, 세금은 해당 세금 대상자가 지불한 전체 금액에 대해 한 번에 부과된다.

임대료를 미리 지불하여 건물 또는 상점을 개선하거나 재건축하는 경우, 임차인이 미리 지불한 개선 또는 재건축 비용은 임대료로 간주되며, 임대인은 이에 대한 세금을 납부해야 한다.

임대 건물, 상점 등의 세금 대상 수입은 임대 계약, 계약된 임대료, 실제 결제 증빙을 근거로 결정된다. 계약이 불법적이라거나 계약서에 기재된 임대료가 실제와 다르다면 세무 당국은 관련 부서와 협력하여 조사하고, 세무 당국은 해당 지역 인민위원회가 정한 주택 가격을 기준으로 세금 대상 수입을 결정할 수 있다. 만약 세금 탈루 행위가 발견되면 현행 법률에 따라 처벌한다.

임대 건물, 상점 등의 세금 대상 수입과 비용은 별도 지침이 있다.

c. 운송 서비스 활동:

화물을 운송하기 위해 운송 수단을 소개하거나 운송 물량을 찾는 서비스를 제공하는 경우, 해당 조직이나 개인이 서비스 수수료만 받고, 운송 비용은 화주가 직접 지불하거나 화주를 대신하여 지불하는 경우, 해당 서비스 수익에 대해 15%의 세율을 적용한다. (세율표 IV 항 15.e 참조) 계약 명칭은 중개, 매매 또는 운송 서비스와 관계없이 동일하다.

화물을 운송하는 계약을 체결하여 일괄적으로 수수료를 받는 경우, 계약에서 구체적인 비용과 수수료를 명시하지 않는 경우, 운송 서비스 세율을 적용하며, 세금 대상 수입은 일괄 수수료 총액이며, 운송업체가 직접 운송하든 외부에 위탁하든 상관없다.

III - 세율 적용에 관한 사항

정부가 1993년 8월 28일에 제정한 시행령 제55/CP호와 1994년 11월 10일에 수정 보완된 시행령 제182/CP호에 따른 세율표를 바탕으로, 재무부는 다음과 같은 특정 사업 활동에 대한 세율 적용 방법을 추가로 설명한다.

광산 채굴: 채굴 산업과 제품별 세율을 적용한다 (세율표 I 항 2). 채굴한 제품을 다른 제품으로 생산하여 판매하는 경우, 세금 대상 수입은 생산 제품의 세율에 따라 계산된다.

예: 돌을 채굴하여 마감돌을 생산하여 판매하는 경우, 세금 대상 수입은 건설 자재 생산 세율 5%에 따라 계산된다.

금속 케이블 제조(전력 케이블, 통신 케이블, 전화 케이블 포함, 플라스틱 또는 절연 코팅이 있는 것과 없는 것을 모두 포함)는 금속 연마 및 제조 세율(세율표 I 항 4)을 적용한다.

운송 수단 제조(자전거, 오토바이 제외), 기계, 설비, 생산 공구, 모형 및 기계 부품 제조 세율은 1% (세율표 I 항 5a)를 적용한다.

잠금장치, 척도, 금고, 자전거, 오토바이, 바늘, 시계 및 이러한 제품의 부품(전자제품 제외)과 철 도금, 알루미늄, 아연 도금 또는 스테인레스 도금 철판 제조 세율은 2% (세율표 I 항 5b)를 적용한다.

곤충, 벌레, 쥐, 개미, 모기, 진드기 제거제 제조 세율은 0.5%, 기본 화학 제품 제조 세율은 1% (세율표 I 항 7)를 적용한다.

기름지, 석회, 벽돌, 타일, 내화재 제조 세율은 5% (세율표 I 항 9)를 적용한다.

모든 종류의 수리 세율은 4% (세율표 I 항 15)를 적용한다.

생산 과정에서 회수되는 부산물은 주 생산 제품의 세율을 적용한다.

예: 곡물 가공에서 발생하는 부산물(곡물 가루, 쌀겨)은 가공 세율 2%를 적용한다.

폐기물 판매 시 원가 차감 없이 1%의 세율을 적용한다. 부산물 판매는 주 제품의 세율을 적용한다.

도시 내 승객 운송(자동차, 택시, 사이클로 등) 세율은 1%를 적용한다. 주로 도시 내 직원들의 출퇴근을 위한 운송도 동일하게 적용한다.

예: 하노이에서 하동 시까지, 호치민에서 비엣 호아까지의 운송은 도시 내 운송 세율 1%를 적용한다.

다음 목록의 제품들은 세율 1%를 적용한다 (세율표 IV 항 1):

- 곡물,

- 식품,

- 생산자물자 원료는 연료, 연소물질, 연소유, 석탄(석탄을 뭉쳐진 석탄 또는 벌집형 석탄으로 가공하여 판매하는 것을 포함함), 윤활유, 천막, 천포 등을 포함한다.

- 운송수단인 선박, 보트, 화물차, 승용차, 램프차, 공농차, 개량차, 적재물 운반 차량(자전거, 오토바이, 15인승 미만 승용차를 제외함).

- 생산기계 및 도구: 공작기계, 동력기계, 용접기, 발전기 등 생산용 도구와 어업용 장비.

- 기계 부품, 설비, 운송수단의 부품 판매(소비제품 조립 부품, 자전거, 오토바이, 시계, 카메라 등의 부품은 제외함).

- 책과 잡지, 영화(상영을 위한 필름으로 처리된 것)의 판매. 조건을 충족하여 차액에 대한 세율을 적용할 경우, 세율은 4%(목 IV 제10호 표 2 참조)로 적용된다.

11. 기계 및 설비, 원자재, 부품의 구분이 불가능한 경우, 국내 생산 제품에 대해 2%, 수입 제품에 대해 4%의 세율을 적용한다(목 IV 제4호 표 2에서 특정 규정된 제품은 제외됨).

12. 해외송금 서비스 수수료에 대한 세율은 은행의 결제 서비스와 동일한 6%(목 VI 제3b호 참조).

13. 카라오케, 광고 서비스에 대한 세율은 8%(목 VI 제9호 참조).

광고는 대중 매체를 통한 광고, TV, 라디오, 신문, 잡지, 광고 위치 임대, 팬neau, 포스터 등을 포함한다.

14. 사우나, 마사지 사업에 대한 세율은 10%(목 VI 제11호 참조).

15. 탁구대, 빌리어드대, 축구대, 전자 게임기 등의 임대 사업에 대한 세율은 4%(목 VI 제14호 참조).

IV - 세 감면에 관한 사항

1. 새로운 생산 기업 중 세 감면 대상은 "표 2 - 제조업" 목 I에 명시된 업종에 속하는 기업이다.

새로운 생산 기업이 세 감면을 받기 위해서는 아래의 조건을 모두 충족해야 한다.

- 기업 설립 결정서와 사업 등록증이 있으며, 업종과 생산 상품이 명확히 기재되어야 한다. 개인 사업자의 경우 사업 등록증만 있어도 된다.

- 실제 설비 투자, 기계 및 설비 구매, 건설(또는 임대) 공장을 통해 새로운 생산 기업을 형성해야 한다. 대기업(회사, 공장)의 경우 경제기술적 투자 건설 논증, 결산 또는 기본 건설 공사 이관 기록이 필요하다.

- 세무 당국에 세금 납부 등록을 해야 한다.

- 감면을 요청하는 해당 연도의 생산 계획을 제출해야 하며, 납부해야 할 세액과 감면 금액을 명확히 해야 한다.

새로운 생산 기업이 세 감면을 받기 위해 감면 요청서와 함께 위의 서류를 세무 당국에 제출해야 한다. 기업 설립 결정서와 사업 등록증은 공증 확인이 필요하며, 다른 복사본 서류는 기관 또는 관련 당국의 인증이 필요하다. 세무 당국은 제출된 서류와 기업 현황을 검토하고, 감면 대상 여부를 판단하며, 감면 대상이 아닌 경우 문서로 통보해야 한다. 감면 대상이지만 서류가 부족하거나 잘못된 경우, 기관에 보완을 요구해야 한다. 검토 후 완료된 서류는 세무 당국이 상위 기관에 의견서와 함께 제출하여 처리하도록 한다.

새로운 생산 기업이 위 조건을 충족하더라도, 지방 소유의 회사 또는 공장이며, 이익을 중앙 회사 또는 총회사에 집중하는 경우, 세 감면은 생산 활동에 한정된다.

다음의 경우는 새로운 생산 기업으로 간주되지 않으며, 세 감면 대상이 아니다.

- 이전에 설립된 기업이 이름을 변경하거나 소유권을 변경, 분할, 합병, 해체 후 재설립된 경우(외국 투자법에 따라 설립된 합자회사, 주식회사, 유한책임회사를 포함함).

- 이미 존재하는 생산 기업이 사업 등록을 하고, 현재 운영 중인 기업이 생산 제품을 변경하거나 새로운 업종을 추가한 경우.

2. 세 감면 결정 권한은 통지 73A TC/TCT 부분 C, 목 IV에 따라 지방세청장에게 부여되며, 다음과 같이 구체화된다.

지방세청장은 개인 사업자, 협동조합, 주식회사, 지방 관리 국유 공장 등이 통지 73A TC/TCT 부분 B 제1항, 제2항에 따라 감면을 받을 수 있는 경우, 각각의 감면 평균 금액이 월 4백만 원 미만인 경우 감면을 결정할 수 있다.

지방세청장의 감면 권한 외의 모든 감면 요청과 지방세청장이 감면을 결정하지만 월 평균 감면 금액이 4백만 원 이상인 경우는 재무부 장관 또는 국세총장(재무부 장관의 위임을 받음)의 결정 권한에 속한다.

모든 감면 요청은 세금 감면 대상이 세금 감면 요청서를 제출하고, 세무 당국이 서류와 현황을 검토한 후, 해당 권한을 가진 기관이 감면 결정을 내려야 한다. 감면은 세무 당국의 결정에 따라 이루어져야 한다.

3. 다음은 소득이 감소한 사실로 인해 사업을 중단한 소규모 생산 경영 주체에 대한 수입세와 이익세 면제 및 감면에 관한 추가 지침입니다:

- 한 달 동안 실제 운영 일수가 5일 이하인 경우 해당 달의 수입세와 이익세 면제를 받을 수 있습니다.

- 한 달 동안 실제 운영 일수가 15일 이하인 경우 해당 달의 수입세와 이익세를 각각 50% 감면받을 수 있습니다.

세무 당국에 감면 신청을 하려면 사업자는 그 이유와 휴업 일수를 기재한 신고서를 제출해야 합니다(감면 신청 양식과 세무 당국의 지침에 따라).

위 규정에 따른 소규모 사업자의 세금 감면 결정은 세무 청장의 권한으로 이루어집니다. 국세청은 이러한 휴업 사업자의 세금 감면 절차와 서류에 대해 구체적인 지침을 제공합니다.

V. ORGANIZATION AND IMPLEMENTATION

본 고시에서 수입세에 관한 일부 조항을 보완하고 수정한 내용은 1995년 6월 1일부터 효력이 발생합니다. 이전의 수입세 관련 지침 중 본 고시와 상충되는 부분은 모두 효력을 상실합니다. 본 고시에 명시되지 않은 사항은 고시 제73A TC/TCT에 따른 지침을 따릅니다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 각 단위와 기관은 이를 재무부에 보고하여 보완 지침을 마련해 줄 것을 요청합니다.

 

Vũ Mộng Giao (서명)