시행규칙 제 42/2001/TT-BTC 외국원조개발자금(ODA)을 사용하는 프로젝트의 부가가치세 환급 자본 관리 및 회계 지침을 제공함

시행규칙

부가가치세 환급금 관리 및 회계 처리 지침

공적개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트에 대한

국가예산법률 1996년 3월 20일 법률 제1996.3.20호와 국가예산법률 일부 조항 개정 법률 제1998.5.20호 제6호 1998.5.20일;

부가가치세법률 제1997.5.10호 제2호 1997.5.10일과 정부령으로 세부 시행 규정된 부가가치세법률;

총리령 제1999.12.7일 제223/1999/QĐ-TTg 1999.12.7일 공적개발원조(ODA)를 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 적용에 관한;

위반 재정부는 공적개발원조(ODA)를 사용하는 프로젝트에 대한 부가가치세 관리 및 회계 처리 지침을 안내한다. 다음과 같이 한다:

본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.

1. 공적개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트(차입자금 프로젝트와 혼합자금 프로젝트 포함)는 정부 예산으로 지원되는 비상환 프로젝트로서 정부는 프로젝트 주체 또는 주계약업체(통칭 환급 대상 업체)가 프로젝트를 수행하기 위해 수입품 및 국내 구매 물품에 부과된 부가가치세를 납부한 금액을 환급한다.

- 환급금 원천은 부가가치세 환급금 재원이다.

- 통지 제122/2000/TT-BTC 2000.12.29일 부가가치세법률 세부 시행 규정에 따른 부가가치세 환급금 지침에 따라 환급받은 후, 재정기관과 프로젝트 주체는 정부 예산으로 지원받은 투자 자금을 증가시키고 연간 결산 시 해당 프로젝트의 공사 및 자산 가치에 반영해야 한다.

2. 비상환 공적개발원조(ODA) 자금을 사용하는 프로젝트는 부가가치세 과세 대상이 아니며, 프로젝트 주체 또는 주계약업체가 물품 및 서비스 구매 가격에 부가가치세를 포함하여 납부한 경우 정부는 이미 납부된 세금을 환급한다.

3. 제1항과 제2항에서 언급된 프로젝트 주체는 연간 건설 투자 계획에 부가가치세 납부를 위한 대응 자금을 배정할 필요가 없다.

환급 대상 업체가 1999년 12월 7일 총리령 제223/1999/QĐ-TTg 발효 이전에 프로젝트를 수행하기 위해 물품 및 서비스 구매 가격에 부가가치세를 포함하여 납부한 경우에도 환급 대상이 된다.

||| II. 구체적인 규정

1. 부가가치세 환급을 위한 절차를 진행하기 위해서는 환급 대상 업체는 통지 제122/2000/TT-BTC 2000.12.29일 부가가치세법률 세부 시행 규정 지침에 따라 요구되는 증빙 서류를 제공해야 한다.

환급 대상 업체가 규정된 증빙 서류를 제공하지 않은 경우 세무 기관은 환급을 할 수 없다.

2. 부가가치세 환급을 받은 환급 대상 업체에게 환급 결정서(원본)를 프로젝트 주체와 재정부(투자국)에 보내어 투자 자금 증가를 위한 기록을 작성하도록 한다.

2.1. 각 분기마다 재정부(투자국)는 중앙 및 지방 정부가 관리하는 ODA 프로젝트의 환급 자금을 집계하고 동시에: - 중앙 관리 프로젝트에 대한 기본 예산 외 투자 자금 지출 내역을 명시한 예산 승인 통지를 작성하여 국고과에 전달하여 국고과에서 국고 이동 절차를 진행하도록 한다. 또한 ODA 프로젝트에 대한 부가가치세 수입 내역을 작성하여 국고과에 전달하여 국고 이동 절차를 진행하도록 한다.

- 지방 정부가 관리하는 ODA 프로젝트에 대한 환급 자금 내역을 상세하게 작성하여 국고과에 전달하여 지방 정부에 대한 투자 자금 증가를 위한 국고 이동 절차를 진행하도록 한다. 또한 ODA 프로젝트에 대한 부가가치세 수입 내역을 작성하여 국고과에 전달하여 국고 이동 절차를 진행하도록 한다.

2.2. 중앙 국고청은 국고과에서 작성한 수입 및 지출 증빙 서류를 근거로 중앙 정부 투자 자금 지출을 회계 처리하고 ODA 프로젝트에 대한 부가가치세 수입을 회계 처리한다. 중앙 국고청은 프로젝트 주체에게 국고 이동 결과를 통보하여 프로젝트 주체가 국고 이동 결과를 확인하고 투자 자금 증가를 회계 처리하도록 한다. 연간 투자 자금 결산 시 ODA 프로젝트의 부가가치세 환급금을 정부 예산 투자 자금으로 처리한다.

2.3. 지방 재정청은 중앙 국고청에서 작성한 수입 및 지출 증빙 서류를 근거로 지방 정부 예산 수입을 회계 처리하고 지방 정부 투자 자금 지출을 회계 처리한다. 연간 투자 자금 결산 시 현재 규정에 따라 ODA 프로젝트의 부가가치세 환급금을 정부 예산 투자 자금으로 처리한다.

2.4. 국고청에서 통보한 증빙 서류를 근거로 ODA 자금을 사용하는 프로젝트 주체는 부가가치세 환급금을 투자 자금 증가로 회계 처리하며 연간 공사 가치에 반영하고 완료된 프로젝트에 대한 결산을 진행한다.

3. ODA 원조 자금을 사용하는 프로젝트는 부가가치세 과세 대상이 아니다. 프로젝트 주체 또는 주계약업체가 물품 및 서비스 구매 가격에 부가가치세를 포함하여 납부한 경우 정부는 이미 납부된 세금을 환급한다. 환급받은 경우 프로젝트 주체는 다음과 같이 회계 처리한다:

- 프로젝트 주체 또는 주계약업체가 정부로부터 대응 자금을 배정받아 부가가치세를 납부한 경우 환급받은 세금을 정부에 반환하고 정부 재정청과 프로젝트 주체는 투자 자금 배정을 감소시킨다.

- 프로젝트 주체 또는 주계약업체가 대응 자금을 배정받지 못하고 자체 자금 또는 다른 자금을 임시로 사용하여 부가가치세를 납부한 경우 정부는 이미 납부된 세금을 환급하고 프로젝트 주체 또는 주계약업체는 임시로 사용한 자금을 반환한다. 증가세가 환급되는 경우 주 프로젝트 주체 또는 주 발주업체는 국가예산에 상환하여야 하며, 동시에 국가국고기관과 프로젝트 주체는 투자자본 지원액을 감액 처리한다.

- 프로젝트 주체 또는 주 발주업체가 대응자금 배정을 받지 못하고 자체 자금(또는 다른 자금원)에서 부가가치세를 미리 지불한 경우에도 국가로부터 세금을 환급받을 수 있으며, 프로젝트 주체 또는 주 발주업체는 해당 자금을 상환하였다.

4. 단위가 완제세를 받은 경우, 1999년 12월 7일 이전에 부가가치세를 포함한 구매 가격으로 사업을 수행하였다면, 총리령 제223/1999/QĐ-TTg가 효력이 발생하기 전에는 완제세를 받은 후 사업 주체는 본 통지의 목 II 점 3에 따라 계정 처리한다.

5. 관할 기관의 허가로 수입 부가가치세를 기록하고 지출하는 경우에는 세금 환급을 받을 수 없다. 사업 주체는 투자 자금을 배분하고 계획된 자금 대응 계획에 포함시킨다.

6. 사업 주체와 국고 기관은 완제세 환급금을 완전히 계정 처리하여 기본 건설 투자 자금과 재정 기관과의 결산에 반영해야 한다.

7. ODA 자금을 사용하는 사업 중 재정 예산에서 다시 빌려받는 사업(혼합 ODA 비환원 자금 및 ODA 대출 중 ODA 비환원 자금이 별도 협정으로 지원되는 사업 포함)의 사업 주체는 ODA 자금을 세금 납부에 사용하지 않고 법령에 따른 국내 자금을 활용하여 부가가치세를 납부해야 한다.

III. 시행 조항

본 통지는 발효일로부터 효력을 발생한다. 총리령 제223/1999/QĐ-TTg 1999년 12월 7일에 따라 완제세를 환급받았으나 증액되지 않은 경우는 본 통지의 내용에 따라 처리한다.

시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 각 단위는 재정부에 즉시 보고하여 해결 방안을 모색해야 한다./.