시행령 번호 43TC/TCT는 보험 및 재보험 사업에 대한 영업소득세 지침을 규정한다. 이 문서는 세금 계산 방법, 세율, 세금 등록 및 납부 절차, 그리고 세제 감면 사항 등을 명시한다.
적용 범위
베트남에서 보험 및 재보험 사업을 운영하는 기업들.
핵심 사항
- 세금 대상 수입은 원 보험료, 중개인 검사 수수료, 해외로부터 받은 재보험 수수료를 포함한다. 국내로부터 받은 재보험 수수료는 세금 대상이 아니다.
- 영업소득세율은 보험 사업에 대해 4%, 다른 업종에 대해서는 별도로 정해진다.
- 회사는 본사가 위치한 세무서에 세금 등록을 해야 하며, 통지 번호 73A/TC-TCT의 지침을 따르도록 한다.
- 학생 보험, 동물 보험, 농작물 보험, 의료 보험, 사회 보험 등의 수입은 영업소득세 대상이 아니다.
- 이 통지는 1995년 1월 1일부터 효력을 가지며, 이전의 지침들을 대체한다.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 긍정적인 효과는 보험 사업에 대한 영업소득세 적용의 공정성을 보장한다.
- 부정적인 효과는 세금 신고 및 납부 절차의 복잡성으로 인해 기업들이 많은 규정을 준수해야 한다는 점이다.
❓ 자주 묻는 질문
회사 A가 국내에서 활동하는 회사 B로부터 재보험 수수료를 받으면 세금을 납부해야 하는가?
아니요, 이 수수료는 영업소득세 대상이 아니다 (조 1, 항 3).
보험 사업에 대한 세율은 얼마인가?
4% (조 2, 호 1).
회사는 어디에 세금 등록을 해야 하나요?
회사 본사가 위치한 세무서에 등록해야 한다. 지점들은 해당 지점이 위치한 성 또는 시의 세무서에 등록해야 한다 (조 3, 호 1).
어떤 경우에 세제 감면이 적용되는가?
학생 보험, 동물 보험, 농작물 보험, 의료 보험, 사회 보험 등의 수입은 일시적으로 영업소득세 대상이 아니다 (조 5).
이 통지는 언제부터 효력을 가지는가?
1995년 1월 1일부터 효력을 가지며, 이전의 지침들을 대체한다 (조 4, 편 V).
전문
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 43TC/TCT |
하노이, 1995년 6월 5일 |
시행규칙
1995년 6월 5일 재무부 통고 제 43/TC-TCT 보험 및 재보험 사업에 대한 영업세 징수에 관한 지침
||| 영업세법 및 관련 지침에 근거함
||| 정부가 1993년 12월 18일 제정한 제100/CP 호 보험 사업에 관한 정부 결정과 재무부가 1994년 12월 21일 제정한 제1314/TC-QĐ-TCNH 호 보험 사업에 관한 재무부 결정을 이행하기 위해 재무부는 다음과 같이 보험 및 재보험 사업에 대한 영업세 징수 지침을 제시한다.
||| I. 세액 산출 대상 영업 수입
||| 보험 사업(국내외 총회사, 회사, 지점 등 포함) 및 재보험 사업에서 베트남 내에서 사업을 하는 모든 주체(보험 및 재보험 사업체를 통칭함)에 대한 세액 산출 대상 영업 수입은 다음과 같이 규정된다.
||| 1. 원보험료: 원보험료는 보험 또는 재보험에 참여하는 조직 및 개인으로부터 받은 모든 금액을 포함한다.
||| 2. 중개인 감정료는 국내외 조직 및 개인이 보험 및 재보험 사업체에게 감정 서비스를 위탁하여 받은 모든 금액을 포함하며, 보험 업무와 관련된 다른 수입도 포함한다(보상 중개료, 제3자 청구료 등).
||| 3. 해외에서 사업을 하는 보험 및 재보험 사업체로부터 받은 재보험료.
||| 베트남 내에서 사업을 하는 보험 및 재보험 사업체로부터 받은 재보험료는 세액 산출 대상이 아니다(원보험료에 대한 영업세는 이미 징수되었다).
||| 예: A 보험 회사는 다음과 같은 수입을 얻었다.
||| a) 직접 보험에 참여하는 조직 및 개인으로부터 받은 원보험료는 1억 동이다.
||| b) 베트남 외에서 사업을 하는 보험 및 재보험 사업체로부터 받은 재보험료는 5천만 동이다.
||| c) 베트남 내에서 사업을 하는 보험 사업체로부터 받은 재보험료는 3천만 동이다.
||| d) B 재보험 회사에 재보험을 제공한 금액은 8천만 동이다.
||| A 회사는 다음의 수입에 대한 영업세를 납부해야 한다.
||| - a 항에서 언급된 원보험료: 1억 동
||| - b 항에서 언급된 재보험료: 5천만 동
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||| 합계: 1억 5천만 동
||| 베트남 내에서 사업을 하는 보험 사업체로부터 받은 재보험료 3천만 동은 세액 산출 대상이 아니다(c 항 참조).
||| A 회사가 B 회사에 재보험을 제공한 금액 8천만 동(d 항 참조)은 B 회사의 원보험료로 간주되므로 세액 산출 대상이 아니다(보험 사업체가 직접 보험에 참여하는 조직 및 개인으로부터 받은 원보험료이며 이미 영업세를 납부하였다).
||| 4. 재보험 중개 수수료: 이 수수료는 보험 및 재보험 사업체가 다른 보험 및 재보험 사업체로부터 받은 재보험료를 세액 산출 대상으로 처리해야 한다.
||| 예: A 보험 회사는 B 회사(받은 재보험 회사)에 재보험을 제공하였으며, 재보험료는 1억 동이다. B 회사는 A 회사에 재보험 중개 수수료로서 5%인 5백만 동을 지급하였다. A 회사는 이 수수료 5백만 동에 대한 영업세를 납부해야 한다.
||| 기타 수입(해외 제품 판매 수수료, 해외 제품 포기 수입 등)은 각 업무별로 별도로 계산되어 해당 업무에 대한 세율표에 따른 세율을 적용해야 한다.
||| 단순히 다른 사업체를 위한 보험 중개나 대리 업무만 수행하는 경우, 이러한 중개 또는 대리 업무로 인한 수수료는 해당 업무에 대한 세율을 적용하여 영업세를 납부해야 한다.
||| II. 세율
||| 1. 보험 업무에 대한 세율은 4%(영업세 세율표 제VI장 절VI 호 제4항 참조).
||| 2. 기타 업무에 대한 세율은 해당 업무별로 세율표에 따로 규정된 세율을 적용해야 한다. 업무별로 수입을 별도로 계산할 수 없는 경우, 해당 업무 중 가장 높은 세율을 적용하여 전체 수입에 대해 세금을 부과해야 한다.
||| III. 신고 및 납부
||| 보험 및 재보험 업무에 대한 영업세 신고 및 납부는 다음과 같이 이루어진다.
||| 1. 각 지방의 보험 회사는 그 지방의 세무국에 신고 및 납부를 신청해야 한다. 베트남 보험총회사와 베트남 국가재보험회사는 하노이 세무국에 신고 및 납부를 신청해야 한다.
||| 지방에 지점을 두고 있는 총회사나 회사의 지점은 해당 지방의 세무국에 신고 및 납부를 신청해야 한다. 외국과 합자한 경우도 마찬가지로 신고 및 납부를 신청해야 한다.
||| 2. 신고 및 납부 절차는 재무부가 1993년 8월 30일 제정한 제73A/TC-TCT 호 통지 제III장 절III 부분B 제2항 및 제3항에 따라 이루어진다.
||| IV. 면제 및 감면
||| 학생 보험, 동물 및 작물 보험, 의료 보험, 사회 보험에 대한 보험료는 일시적으로 세액 산출 대상이 아니다(정부가 1993년 8월 28일 제정한 제55/CP 호 결정 제13조 참조).
V. 시행:
||| 본 통지는 1995년 1월 1일부터 효력이 발생하며, 재무부가 이전에 제정한 보험 업무에 대한 영업세 징수 지침을 대체한다.
||| 시행 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 해당 기관은 이를 재무부에 보고하여 조속히 해결하도록 요청한다./.
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Vũ Mộng Giao (서명) |
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.