시행규칙 제 44/1999/TT-BTC는 협동조합에 대한 세제优待的指导

시행규칙

협동조합에 대한 세제 우대 지침

법률 제1996호 협동조합법(1996년 3월 20일 국회의 통과) 및 관련 시행규칙을 근거로 함;

현행 세법 및 토지 수입법령을 근거로 함;

재무부는 협동조합에 대한 세제 우대 제도를 다음과 같이 시행하도록 지침을 제시함:

I. 적용 대상 및 범위

본 통지에서 규정된 세제 우대 혜택을 받을 수 있는 주체는 1996년 3월 20일 국회의 통과된 법률 제1996호 협동조합법 및 관련 시행규칙에 따라 설립되고 사업등록증을 발급받은 협동조합, 협동조합 연합회 및 인민신용협동조합(이하 "협동조합"이라 함)임.

II. 세제 우대 제도

협동조합의 각 생산, 경영 형태별로 적용되는 세제 우대 제도는 다음과 같이 시행되도록 지침을 제시함:

1. 납세표준세에 관한 사항:

a) 협동조합은 통지 제69-TC/TCT 1996년 11월 5일 재무부 발행에 따른 제I장 제2호에 따라 납세표준세를 납부한다.

b) 협동조합 소속 상점, 가게, 부속 경영 단위는 통지 제69-TC/TCT 1996년 11월 5일 재무부 발행에 따른 제I장 제3호에 따라 납세표준세를 납부한다.

c) 협동조합이 위탁한 업무를 수행하는 조합원 또는 조합원 그룹(이하 "조합원"이라 함)은 별도로 납세표준세를 납부하지 않음. 협동조합 조합원은 다음과 같이 정의된다:

+ 상업협동조합 조합원의 경우: 정부령 제41/CP 호 1997년 4월 29일 발행된 모델 협동조합 규약에 따라 조합원으로서의 자격, 권리, 의무를 모두 충족해야 함;

+ 농업협동조합 조합원의 경우: 정부령 제43/CP 호 1997년 4월 29일 발행된 모델 농업협동조합 규약에 따라 조합원으로서의 자격, 권리, 의무를 모두 충족해야 함;

+ 공업 및 건설협동조합 조합원의 경우: 정부령 제44/CP 호 1997년 4월 29일 발행된 모델 공업 및 건설협동조합 규약에 따라 조합원으로서의 자격, 권리, 의무를 모두 충족해야 함;

+ 교통운송협동조합 조합원의 경우: 정부령 제45/CP 호 1997년 4월 29일 발행된 모델 교통운송협동조합 규약에 따라 조합원으로서의 자격, 권리, 의무를 모두 충족해야 함;

+ 수산업협동조합 조합원의 경우: 정부령 제46/CP 호 1997년 4월 29일 발행된 모델 수산업협동조합 규약에 따라 조합원으로서의 자격, 권리, 의무를 모두 충족해야 함.

협동조합 조합원에 대한 납세표준세 면제를 위한 근거를 확보하기 위해 협동조합은 각 조합원의 매출, 비용, 업무 수행 결과를 협동조합 전체 생산, 경영 활동 결과에 포함하여 회계 처리해야 함. 각 조합원의 생산, 경영 활동 결과를 협동조합 전체 생산, 경영 활동 결과에 포함하지 않는 경우 본 통지에서 규정된 납세표준세 면제를 적용할 수 없음.

2. 법인세에 관한 사항:

a) 신설 경우:

a.1. 신설된 생산, 건설, 운송 협동조합은 수익 발생 시부터 2년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 2년간 법인세의 50%를 감면받음. 산간, 해안 지역 및 기타 어려움이 있는 지역에 설립된 경우 추가로 2년간 법인세 감면을 받을 수 있음.

a.2. 신설된 생산, 건설, 운송 협동조합 중 투자 유인 지역에 속하는 경우 다음과 같이 법인세 면제 및 감면을 받을 수 있음:

+ 산간, 해안 지역 및 기타 어려움이 있는 지역 외의 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 2년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 3년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 어려움이 있는 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 3년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 5년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 소수민족 거주지, 산간 지역 및 해안 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 4년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 7년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 소수민족 거주지 산간 고지에 투자한 경우 수익 발생 시부터 4년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 9년간 법인세의 50%를 감면받음.

a.3. 신설된 서비스, 유통 협동조합 중 투자 유인 지역에 속하는 경우 다음과 같이 법인세 면제 및 감면을 받을 수 있음:

+ 소수민족 거주지, 산간 지역, 해안 지역 및 기타 어려움이 있는 지역 외의 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 2년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 어려움이 있는 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 1년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 3년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 소수민족 거주지, 산간 지역 및 해안 지역에 투자한 경우 수익 발생 시부터 2년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 4년간 법인세의 50%를 감면받음.

+ 소수민족 거주지 산간 고지에 투자한 경우 수익 발생 시부터 2년간 법인세 면제를 받고, 그 다음 5년간 법인세의 50%를 감면받음.

생산, 유통 종합 협동조합 중 사업등록증에 생산(또는 건설, 또는 운송) 기능이 명시되어 있고 각 활동의 매출, 비용을 별도로 회계 처리할 수 있는 경우 본 통지에서 규정된 각 활동별 세제 우대 제도를 적용할 수 있음. 별도로 회계 처리할 수 없는 경우에는 유통, 서비스 협동조합에 대한 세제 우대 제도만 적용됨.

b) 생산 확장 투자 경우:

생산, 건설, 운송 협동조합이 새로운 생산 라인을 건설하고 규모를 확대하며 기술을 개선하고 생태 환경을 개선하며 생산 능력을 향상시키고 건설 및 운송 시설을 구축하는 경우, 해당 조합은 첫 해에 추가 수익에 대한 법인세 면제를 받으며, 새로운 투자로 인한 추가 세금 부과는 그 다음 2년 동안 50% 감면을 받는다.

본 조항에서 면세 또는 법인세 감면 대상이 되는 추가 수익을 결정하는 방법은 재무부가 1998년 7월 14일에 제정된 제99/1998/TT-BTC 시행규칙 제I절 제3항에 따라 제정된 정부의 1998년 5월 13일 제30/1998/NĐ-CP 시행령에 따른 법인세법 세부 규정 시행에 관한 지침을 따르게 된다.

c) 이전 투자 우대 지역으로 이전하는 경우:

산업, 해양 섬 지역 및 정부가 정한 다른 어려운 지역으로 이전하는 경영 협동조합은 세수 발생 후 처음 3년 동안 법인세 면제를 받는다.

d) 기타 특정 사례에 대해서는:

- 농작물 재배, 축산, 수산업 활동에서 발생한 수익을 가진 협동조합은 법인세 부과 대상에서 제외된다.

- 농업, 임업, 어업, 소금 제조 등 농업 생산을 직접 지원하는 기술 서비스를 제공하는 협동조합은 해당 활동에서 발생한 수익에 대해 법인세 면제를 받지만, 다른 대상에게 직접적으로 농업 생산을 지원하지 않는 서비스는 본 조항에서 정한 세제 혜택을 받지 못한다.

- 농촌 지역에 위치한 전력 공급 서비스를 제공하거나 원시적인 물품 운반 서비스를 제공하는 협동조합은 해당 활동에서 발생한 수익에 대해 세수 발생 후 처음 2년 동안 법인세 면제를 받는다.

đ) 면세 및 감면 신청 심사 권한 및 서류:

면세 및 감면 신청 심사 권한 및 서류는 재무부가 1998년 7월 14일에 제정된 제99/1998/TT-BTC 시행규칙 제II절, 제III절, 제D부에 따른 정부의 1998년 5월 13일 제30/1998/NĐ-CP 시행령에 따른 법인세법 세부 규정 시행 지침을 따르게 된다.

3- 등록세에 대한 내용:

a) 특정 사례에 대한 등록세 우대 조치는 다음과 같다:

- 회원의 생산 자료(등록세 부과 대상)가 등록세를 납부한 후 협동조합에 출자되었을 때, 협동조합이 해당 생산 자료의 소유권 및 사용권을 등록하면 등록세 면제를 받는다;

- 협동조합이 소유권 및 사용권을 등록한 생산 자료가 협동조합 내 회원들 사이에서 이전될 때 등록세를 납부할 필요가 없다;

- 협동조합이 생산 자료를 회원에게 반환하고 회원이 자신의 소유권 및 사용권을 등록해야 하는 경우에는 등록세를 납부해야 한다.

b) 면세 및 감면 신청 심사 권한:

- 협동조합의 면세 및 감면 신청서는 협동조합이 소재한 지방 등록세 관리 기관에 제출되며, 다음 서류를 포함해야 한다:

+ 1996년 협동조합법에 따른 사업 등록증, 해당 사업 분야와 제품을 명확히 표시함;

+ 등록세 납부를 위해 관련 재산 증빙 서류;

- 등록세 관리 기관의 책임자는 협동조합의 재산에 대한 면세 및 감면을 결정하며, 본 통지에 따른 규정을 준수해야 한다.

III. 토지 임대료에 관한 사항

1. 농촌 산간, 해양 섬 지역에서 농업, 임업, 수산업, 소금 제조를 위한 직접 서비스를 제공하는 협동조합이 국가로부터 사무실 및 생산 공장을 위한 토지를 임차할 경우, 협동조합법에 따른 사업 등록증을 발급받은 날로부터 5년 동안 토지 임대료 면제를 받는다.

2. 협동조합법에 따른 사업 등록증을 발급받았으나 제1항에 규정된 대상이 아닌 다른 협동조합은 토지법에 따른 토지 임차인으로 분류되는 경우, 협동조합법에 따른 사업 등록증을 발급받은 날로부터 2년 동안 토지 임대료 50% 감면을 받는다. 이전에 국가에 토지 사용료를 납부한 경우, 현재 토지법에 따라 처리된다.

c) 면세 및 감면 신청 심사 권한:

- 협동조합의 토지세 면제 및 감면 신청서는 세무 당국에 제출되며, 다음 서류를 포함해야 한다:

+ 1996년 협동조합법에 따른 사업 등록증, 해당 사업 분야와 제품을 명확히 표시함;

+ 세무 당국의 확인이 있는 세금 신고서;

- 세무청장은 본 통지에 따른 협동조합의 토지세 면제 및 감면을 심사하고 결정한다.

IV. 면세 및 감면 신청 절차

협동조합이 면세 및 감면을 신청하려면 반드시 본 통지에 따른 세무 당국에 제출할 면세 및 감면 신청서를 작성해야 한다. 협동조합이 세무 당국에 제출하는 면세 및 감면 신청서는 모든 행정 절차가 완료된 원본이어야 한다. 신청서에 복사본이 포함되어 있는 경우, 복사본이 다른 기관이나 단체가 발행한 문서인 경우, 사업 등록증, 설립 결정 등은 공증 복사본으로 처리해야 하며, 협동조합이 발행한 문서인 경우, 결산서나 관련 증빙서류는 협동조합의 공증 복사본으로 처리해야 한다.

세무 당국이 면세 및 감면 신청서를 받으면, 협동조합의 세무 당국은 받은 신청서를 검토하여, 신청서가 규정에 따라 올바르게 작성되었는지, 누락 또는 오류가 있는지, 법에 따라 면세 또는 감면 대상인지, 신청서 내용과 실제 상황을 비교하여, 면세 또는 감면 신청과 관련된 수치 및 상황을 명확히 파악해야 한다.

신청서가 누락되거나 오류가 있으면 협동조합에 즉시 보완하도록 요청해야 한다.

합동사의 면세 또는 감세 혜택 신청이 법률에 따른 면세 또는 감세 대상이 아닌 경우 세무 당국은 그 이유를 명확히 서면으로 해당 단위에 통보해야 한다.

합동사의 면세 또는 감세 신청이 세무 당국의 관할 범위를 벗어난 경우 세무 당국은 신청서와 실질적인 상황을 검토한 후 상위 세무 당국에 면세 또는 감세 여부를 결정하도록 서면 의견을 제출하고, 검토된 모든 문서와 세무 당국의 의견서를 함께 상위 세무 당국에 제출하며, 단위에 문서로 통보하여 문서가 어디로 전달되었는지를 알려야 한다. 상위 세무 당국에 제출되는 문서에는 문서 목록이 명시되어야 한다.

면세 또는 감세를 승인하는 경우 세무 당국은 면세 또는 감세를 승인한 결정을 서면으로 해당 합동사에게 발송해야 한다.

면세 또는 감세 결정에 근거하여 세무 당국은 합동사와 결산을 진행하여 납부해야 할 세금을 정하고, 이익 및 손실 결과를 재확인하며, 국가 예산 기타 수입을 확인한다.

면세 또는 감세 결정을 검토하는 기관은 면세 또는 감세 관련 문서를 적절하게 보관하고 관리할 책임이 있다.

세무 당국은 해당 통지일로부터 최대 30일 이내에 합동사에 대한 세금 혜택 신청을 접수하고, 해당 통지에 따라 면세 또는 감세 결정을 내리거나, 처리되지 않거나 처리하지 않을 이유를 단위에 통보할 책임이 있다.

V. 문제 해결 및 불만 처리

합동사에 대한 세금 문제 해결 및 불만 처리는 재무부가 1998년 4월 16일에 발표한 제51/1998/TT-BTC 통지에서 세금 징수 및 납부 절차, 면세 및 감세 심사 권한, 세금 결산 절차, 세금 문제 해결 절차에 대한 지침을 따르게 된다.

VI. 실행 조직

- 본 통지는 1999년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 재무부가 1997년 11월 4일에 발표한 제78/1997/TT-BTC 통지, 1998년 3월 4일에 발표된 제25/1998/TT-BTC 통지(재무부가 1997년 11월 4일에 발표한 제78/1997/TT-BTC 통지의 수정 및 보완)를 대체한다. 본 통지와 충돌하거나 본 통지에서 설명되지 않은 이전 재무부 지침은 효력을 잃는다.

- 본 통지가 효력 발생하기 전에 합동사에 대한 세금 혜택 적용은 이전 재무부 지침에 따른다. 본 통지에서 새로운 혜택 기간 또는 이전 지침과 다른 새로운 혜택 규정이 있을 경우, 본 통지 효력 발생일 이후 남아 있는 혜택 기간 동안 적용된다.

- 본 통지 효력 발생일 이후에 설립되거나 등록된 합동사는 본 통지에서 설명된 세금 및 재정 혜택을 받을 수 있다.

본 통지 효력 발생일 이후 합동사의 채무 처리는 총리가 1998년 5월 18일에 발표한 제95/1998/QĐ-TTg 결정과 관련 지침에 따라 이루어진다.

본 통지에서 설명된 혜택 대상 합동사는 법령에 따라 다른 추가 혜택을 받을 수 있다.

각 지방 재무 기관 및 세무 기관은 합동사가 현재 세금 및 재정 정책을 준수하고 본 통지 내용을 적절히 이행하도록 모니터링, 촉구 및 지도할 책임이 있다.

본 통지에 위반한 모든 사례는 현행 법률에 따라 처벌받는다.

시행 과정에서 문제가 발생하면 각 단위는 즉시 재무부에 보고하여 보완 지침을 연구하도록 요청해야 한다.